17 bước kiểm tra số dư trên báo cáo tài chính trong doanh nghiệp

17 BƯỚC KIỂM TRA SỐ DƯ TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH <br /> TRONG DOANH NGHIỆP<br /> <br /> Báo cáo tài chính thể  hiện quy mô tài sản, nguồn vốn và tình hình hoat động sản xuất kinh <br /> doanh của doanh nghiệp trong cả một năm. Trong quá trình lên báo cáo tài chính, có thể <br /> gặp phải nhầm lẫn hoặc sai sót dẫn đến báo cáo tài chính không chính xác. Làm thế nào  <br /> để kiểm tra xem báo cáo tài chính đã lên đúng chưa? Số dư chính xác hay không? Còn gì <br /> bỏ  sót không? Bài viết dưới đây, xin chia sẻ  tới bạn đọc 17 cách kiểm tra số dư  từ <br /> Bảng cân đối số phát sinh.<br /> <br /> <br /> <br /> <br /> ** 17 bước kiểm tra số dư từ Bảng Cân đối phát sinh:<br /> <br /> Bước 1: Kiểm tra số dư TK 111<br /> <br /> ­ Tuyệt đối không có số dư bên Có<br /> ­ Kiểm tra số dư cuối kỳ và kiểm tra cả  phát sinh trong năm để  đảm bảo không có khi nào  <br /> quỹ bị âm. Nếu trường hợp có quỹ âm, thì cần điều chỉnh ngay.<br /> ­ Kiểm tra xem đã đánh giá cuối kỳ với khoản tiền mặt có gốc ngoại tệ hay chưa?<br /> Bước 2: Kiểm tra số dư TK 112<br /> ­ Tuyệt đối không có số dư bên Có; Nếu có, thì đối chiếu lại với sao kê của ngân hàng để tìm  <br /> ra sai sót.<br /> ­ Đối chiếu số dư, số phát sinh của từng Ngân hàng với số dư, số phát sinh trên sổ phụ tương  <br /> ứng của mỗi Ngân hàng.<br /> ­ Kiểm tra xem đã đánh giá cuối kỳ với khoản tiền gửi có gốc ngoại tệ chưa?<br /> ̉<br /> Chú ý: Khoan thâu chi ngân hang không đ<br /> ́ ̀ ược ghi âm trên tai khoan tiên g<br /> ̀ ̉ ̀ ửi ngân hang ma<br /> ̀ ̀ <br /> được phan anh t<br /> ̉ ́ ương tự như khoan vay ngân hang.<br /> ̉ ̀<br /> Bước 3: Kiểm tra số dư TK 121<br /> ­ Tuyệt đối không có số dư bên Có.<br /> ­ Đối chiếu số dư của từng loại chứng khoán kinh doanh với đối chiếu xác nhận số dư  của  <br /> các công ty lưu ký chứng khoán<br /> Bước 4: Kiểm tra số dư TK 128<br /> ­ Tuyệt đối không có số dư bên Có<br /> ­ Đối chiếu số dư các TK chi tiết của TK 128 xem khớp với số dư theo xác nhận hay chưa?<br /> Chú ý: Các khoản đầu tư  có thời gian dưới 03 tháng từ  thời điểm cuối năm lập BCTC tới <br /> thời điểm đáo hạn thì note lại để trình bày lên chỉ tiêu “Các khoản tương đương tiền”<br /> Bước 5: Kiểm tra số dư TK 131, TK 331<br /> ­ Có thể có số dư bên Nợ hoặc số dư bên Có<br /> ­ Các khoản số  dư bên Có TK 131: Cần kiểm tra lại hợp đồng xem có đúng là khoản khách <br /> hàng trả trước không và kiểm tra lại mã hạch toán khách hàng<br /> ­ Các khoản số  dư  bên Nợ  TK 331: Cần kiểm tra lại hợp đồng xem có đúng là khoản  ứng <br /> trước cho người bán không và kiểm tra lại mã hạch toán nhà cung cấp<br /> ­ Đối chiếu số dư của từng khách hàng với biên bản hoặc thư xác nhận công nợ<br /> ­ Kiểm tra xem đã đánh giá cuối kỳ với khoản phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ  chưa (Chỉ <br /> đánh giá với khoản phải thu có số  dư  bên Nợ, Phải trả  có số  dư  bên Có; khoản  ứng trước  <br /> của khách hàng và ứng trước cho nhà cung cấp không phải đánh giá lại)<br /> Bước 6: Kiểm tra số dư TK 133<br /> <br /> ­ Tuyệt đối không có số dư bên Có<br /> ­ Đối chiếu với chỉ tiêu 43 trên tờ khai thuế GTGT. Sẽ có 2 trường hợp có thể xẩy ra:<br /> + Nếu bạn kê khai thuế đầu vào đúng theo tháng phát sinh, thì số  thuế  chuyển kỳ sau  ở  chỉ <br /> tiêu 43 và dư nợ TK 133 bằng nhau<br /> + Nếu bạn kê khai thuế đầu vào không đúng theo tháng phát sinh thì số  thuế  trên chỉ  tiêu 43 <br /> bao giờ cũng nhỏ hơn số dư nợ TK 133<br /> Bước 7: Kiểm tra số dư TK 138, 141, 3388<br /> <br /> ­ Có thể có số dư bên Nợ hoặc số dư bên Có<br /> ­ Đối chiếu số dư của từng khách hàng, cá nhân với biên bản hoặc thư xác nhận công nợ<br /> ­ Đối chiếu số dư của từng nhân viên trên sổ với biên bản hoặc thư xác nhận tạm ứng<br /> Bước 8: Kiểm tra số dư TK Hàng tồn kho<br /> ­ Tuyệt đối không có số dư bên Có<br /> ­ Đối chiếu từng mã vật tư, hàng hóa của từng kho tại ngày cuối năm với biên bản kiểm kê  <br /> cuối năm. Đối với hàng gửi bán cần lập thư xác nhận hoặc đối chiếu.<br /> Lưu ý:<br /> ­ Không để kho âm. Nếu kho âm cần kiểm tra:<br /> + Hàng bán đã có đầu vào nhập kho chưa<br /> + Xuất kho có đúng số hàng tồn không<br /> + Hạch tóan xuất nhập có chỗ nào sai sót không<br /> ­ Kết chuyển giá vốn theo tháng, hoặc cuối năm, nhưng đảm bảo hàng hóa, vật tư  phải có <br /> trước khi xuất bán<br /> ­ Nếu có thành phẩm hay dịch vụ, cần tính giá thành, giá vốn hàng bán,<br /> ­ Nếu công cụ dụng cụ xuất dùng thì không được để số dư ở TK 153<br /> ­ Nếu giá trị  thuần có thể  thực hiện được của hàng hóa, vật tư  thấp hơn giá thị  trường tại <br /> thời điểm 31/12 thì trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho<br /> ­ Định mức tiêu hao vật tư đã thực hiện đúng chưa. Tính giá thành lưu ý tới các khỏan phân  <br /> bổ và chi phí dở dang<br /> Bước 9: Kiểm tra số dư TK 211, TK 213<br /> <br /> ­ Tuyệt đối không có số dư bên Có<br /> ­ Đối chiếu số  dư  trên Bảng cân đối phát sinh với số  dư  sổ chi tiết và cột Nguyên giá trên  <br /> Bảng tính khấu hao TSCĐ.<br /> Bước 10: Kiểm tra số dư TK 214<br /> ­ Chỉ có số dư bên Có<br /> ­ Đối chiếu cột Số cuối năm trên bảng cân đối PS của từng TK chi tiết với cột Hao mòn lũy <br /> kế trên từng Bảng tính khấu hao TSCĐ Hữu hình và Vô hình.<br /> Bước 11: Kiểm tra số dư TK 242<br /> <br /> ­ Chỉ có số dư bên Nợ<br /> ­ Đối chiếu số dư trên Bảng cân đối PS với số dư Cột giá trị còn lại trên Bảng phân bổ<br /> Bước 12: Kiểm tra số dư TK 229<br /> <br /> ­ Chỉ có số dư bên Có<br /> ­ Kiểm tra xem có khoản công nợ, hàng tồn kho, đầu tư  tài chính... cần trích lập dự  phòng  <br /> hay không?<br /> Bước 13: Kiểm tra số dư TK 333<br /> ­ Có thể có số dư bên Nợ hoặc số dư bên Có<br /> ­ Thuế môn bài đã kết chuyển chưa<br /> ­ Thuế GTGT nếu dư có, sẽ có trường hợp xẩy ra như sau:<br /> + Thuế GTGT của tháng 12 phải nộp. Trường hợp này, bên có của TK 3331 bằng với chỉ tiêu  <br /> 40 trên tờ khai 01/GTGT<br /> + Thuế GTGT của những kỳ trước tháng 12 chưa nộp. bên có của TK 3331 bằng với số thuế <br /> doanh nghiệp còn nộp thiếu<br /> ­ Thuế TNDN nếu đã tạm nộp trong kỳ mà nộp thừa thì có dư nợ TK 3334<br /> ­ Nếu số thuế TNDN tạm nộp trong kỳ còn thiếu, thì dư có TK 3334<br /> ­ Kiểm tra số phát sinh có của TK 3334 trong kỳ có đúng với chỉ tiêu E trên tờ khai quyết tóan  <br /> thuế TNDN, mẫu 03/TNDN<br /> ­ Thuế  TNCN đã tính đúng tính đủ  chưa, có khớp với số  thuế  phải nộp trên tờ  khai Quyết  <br /> tóan thuế TNCN không<br /> Bước 14: Kiểm tra số dư TK 334, 338 (2,3,4,6)<br /> ­ Có thể có số dư bên Nợ hoặc số dư bên Có<br /> ­ Kiểm tra xem số dư cuối năm còn hay không dựa vào tình hình thanh toán lương của đơn vị.  <br /> Thường số dư TK 334 cuối năm tài chính bằng số lương chưa thanh toán của tháng cuối cùng  <br /> trong năm tài chính;<br /> ­ Số dư các khoản bảo hiểm cuối năm khớp với thông báo bảo hiểm cuối năm chưa? Lưu ý <br /> các khoản lãi chậm nộp (nếu có)<br /> Bước 15: Kiểm tra số dư TK 341<br /> ­ Tuyệt đối không có số dư bên Nợ;<br /> ­ Đối chiếu số dư TK 341 chi tiết cho từng cá nhân, ngân hàng… với số dư theo xác nhận của <br /> từng cá nhân, ngân hàng đó;<br /> ­ Đánh giá lại với các khoản vay có gốc ngoại tệ hay chưa?<br /> Bước 16: Số dư TK 411<br /> ­ Tuyệt đối không có số dư bên Nợ<br /> ­ Có thay đổi gì về vốn không, nếu thay đổi đã làm tờ khai bổ xung thuế môn bài cho năm sau <br /> chưa?<br /> ­ Đã kết chuyển lợi nhuận của năm trước về 4211 chưa<br /> ­ Đã hạch tóan thuế TNDN chưa<br /> ­ Lỗ của những năm trước có còn để chuyển lỗ vào thu nhập năm nay không?<br /> Bước 17: Số dư với TK doanh thu, chi phí<br /> Tuyệt đối không còn số dư đầu năm và cuối năm tài chính<br /> **   Lưu ý chung: <br /> ­ Tất cả những TK có số dư lớn hay số phát sinh trong năm tài chính lớn cần được kiểm  <br /> tra và xem xét lại.<br /> ­ Những TK có số  dư bên Nợ  và bên Có cần được kiểm tra cẩn thận tránh bị  nhầm mã  <br /> hoặc 1 khách hàng, nhà cung cấp tạo nhiều mã khác nhau.<br /> ­ Tài sản cố định hay Chi phí trả trước cần lưu ý số tăng lên trong kỳ trên sổ phải bằng  <br /> số tăng lên trong kỳ trên bảng phân bổ.<br /> ­ Những TK chi phí khi lên Báo cáo KQHD KD thì chỉ  được lấy số  kết chuyển qua TK  <br /> 911.<br />