Bài giảng Chương 2: Kế toán các giao dịch bằng ngoại tệ - Trần Thị Phương Thanh

2/15/2017<br /> <br /> TRẦN THỊ PHƯƠNG THANH<br /> <br /> NỘI DUNG CHƯƠNG HỌC<br /> 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG<br /> 2.2 KT CÁC GIAO DỊCH BẰNG NGOẠI TỆ<br /> -<br /> <br /> Nguyên tắc<br /> <br /> -<br /> <br /> Kế toán<br /> <br /> 2.3 ĐẶC ĐIỂM KD XUẤT NHẬP KHẦU & NHỮNG QUY<br /> ĐỊNH KẾ TOÁN<br /> 2.4 KT NHẬP KHẨU<br /> -<br /> <br /> Nhập khẩu trực tiếp<br /> <br /> -<br /> <br /> Nhập khẩu ủy thác<br /> #<br /> <br /> NỘI DUNG CHƯƠNG HỌC<br /> 2.5 KT XUẤT KHẨU<br /> -<br /> <br /> Xuất khẩu trực tiếp<br /> <br /> -<br /> <br /> Xuất khẩu ủy thác<br /> <br /> 2.6 KT HÀNG HÓA KHO BẢO THUẾ (tự đọc)<br /> 2.7 THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BCTC<br /> <br /> #<br /> <br /> 1<br /> <br /> 2/15/2017<br /> <br /> NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> <br /> Khái niệm:<br /> Đơn vị tiền tệ kế toán<br /> Ngoại tệ<br /> Tỷ giá hối đoái<br /> Chênh lệch tỷ giá hối đoái, gồm:<br /> ‒ Chênh lệch tỷ giá phát sinh<br /> ‒ Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục<br /> tiền tệ<br /> <br /> #<br /> <br /> NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> <br /> Khái niệm:<br /> Tỷ giá hối đoái cuối kỳ<br /> Các khoản mục tiền tệ (cash account)<br /> Các khoản mục phi tiền tệ (noncash account)<br /> Giá trị hợp lý (fair value)<br /> <br /> #<br /> <br /> NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG<br /> Kế toán ghi nhận ban đầu các giao dịch bằng ngoại tệ<br /> • Giao dịch bằng ngoại tệ: giao dịch được xác định bằng<br /> ngoại tệ hoặc yêu cầu thanh toán bằng ngoại tệ, bao gồm:<br /> i. Mua hoặc bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mà giá cả được<br /> xác định bằng ngoại tệ;<br /> ii. Vay hoặc cho vay các khoản tiền mà số phải trả hoặc phải<br /> thu được xác định bằng ngoại tệ;<br /> iii. Trở thành một đối tác (một bên) của một hợp đồng ngoại hối<br /> chưa được thực hiện;<br /> iv. Mua hoặc thanh lý các tài sản; phát sinh hoặc thanh toán<br /> các khoản nợ xác định bằng ngoại tệ;<br /> v. Dùng một loại tiền tệ này<br /> #<br /> <br /> 2<br /> <br /> 2/15/2017<br /> <br /> KẾ TOÁN CÁC GIAO<br /> DỊCH BẰNG NGOẠI TỆ<br /> <br /> #<br /> <br /> Nguyên tắc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế<br /> phát sinh bằng ngoại tệ và đánh giá lại cuối kỳ<br /> <br /> •<br /> <br /> Các doanh nghiệp SXKD có các nghiệp vụ<br /> kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải thực<br /> hiện ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính<br /> theo một đơn vị tiền tệ thống nhất.<br /> <br /> #<br /> <br /> Nguyên tắc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế<br /> phát sinh bằng ngoại tệ<br />  Các khoản mục tiền tệ:<br /> - Bao gồm: tiền & tương đương tiền, các khoản phải<br /> thu phải trả bằng 1 lượng tiền cố định hoặc có thể<br /> xác định được.<br /> - Khi hình thành (phát sinh tăng): ghi nhận theo tỷ<br /> giá ngày giao dịch (TG mua, TG bán).<br /> - Khi sử dụng (phát sinh giảm): theo tỷ giá ghi sổ KT.<br /> <br /> - Theo dõi nguyên tệ.<br /> - Phải đánh giá lại cuối kỳ để lập & trình bày BCTC.<br /> #<br /> <br /> 3<br /> <br /> 2/15/2017<br /> <br /> Nguyên tắc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế<br /> phát sinh bằng ngoại tệ<br />  Các khoản mục phi tiền tệ:<br /> - Là các khoản mục không phải là khoản mục tiền tệ<br /> (VD: HTK, TSCĐ,…)<br /> - Phản ánh theo ghi nhận theo tỷ giá ngày giao dịch<br /> (TG mua, TG bán).<br /> - Không theo dõi nguyên tệ<br /> - Không đánh giá lại cuối kỳ.<br /> <br /> #<br /> <br /> Nguyên tắc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế<br /> phát sinh bằng ngoại tệ<br /> Kế toán ghi nhận ban đầu các giao dịch bằng<br /> ngoại tệ<br /> • Ghi nhận ban đầu: áp dụng tỷ giá hối đoái giữa đơn<br /> vị tiền tệ kế toán và ngoại tệ tại ngày giao dịch.<br /> • Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch: được coi là tỷ giá<br /> thực tế.<br /> <br /> #<br /> <br /> Nguyên tắc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế<br /> phát sinh bằng ngoại tệ<br /> • TG phát sinh (TG ngày giao dịch): là tỷ giá của<br /> NHTM mà DN thường xuyên giao dịch:<br /> - Tài sản (tiền tệ), khoản ứng trước cho người bán:<br /> TG mua<br /> - Nợ phải trả (tiền tệ), vốn chủ sở hữu, khoản khách<br /> hàng ứng trước: TG bán<br /> <br /> #<br /> <br /> 4<br /> <br /> 2/15/2017<br /> <br /> Nguyên tắc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế<br /> phát sinh bằng ngoại tệ<br /> • TG ghi sổ:<br /> - Vốn bằng tiền: tỷ giá BQGQ liên hoàn<br /> - TK tiền tệ còn lại: TG thực tế đích danh<br /> <br /> #<br /> <br /> VD: Tình hình tiền gửi ngân hàng bằng USD trong<br /> tháng 01/20x0 của công ty A như sau:<br /> Ngày<br /> <br /> Nội dung<br /> <br /> Nguyên tệ<br /> (USD)<br /> 10.000<br /> <br /> Tỷ giá<br /> (đ/USD) *<br /> 22.500<br /> <br /> 1/1<br /> <br /> Dư đầu kỳ<br /> <br /> 5/1<br /> <br /> Thu tiền bán hàng<br /> <br /> 20.000<br /> <br /> 22.600<br /> <br /> 10/1<br /> <br /> Chi mua hàng<br /> <br /> 12.000<br /> <br /> 22.000<br /> <br /> 15/1<br /> <br /> Thu tiền bán hàng<br /> <br /> 30.000<br /> <br /> 22.700<br /> <br /> 20/1<br /> <br /> Chi mua TSCĐ<br /> <br /> 22.000<br /> <br /> 22.600<br /> <br /> 25/1<br /> <br /> Chi dịch vụ mua ngoài<br /> <br /> 4.000<br /> <br /> 22.100<br /> <br /> (*): tỷ giá giao dịch tại ngày phát sinh nghiệp vụ<br /> <br /> #<br /> <br /> Yêu cầu: Trình bày nghiệp vụ phát sinh trên vào TK<br /> TGNH bằng đơn vị tiền tệ KT là đồng. Công ty A sử<br /> dụng PP bình quân gia quyền liên hoàn<br /> Tài khoản TGNH (ngoại tệ)<br /> Tháng 01/ 20x0<br /> Ngày<br /> <br /> Nội dung<br /> <br /> Nguyên<br /> tệ (USD)<br /> <br /> Tỷ giá<br /> (đ/USD)<br /> <br /> Nợ<br /> <br /> Có<br /> <br /> 1/1<br /> 5/1<br /> 10/1<br /> 15/1<br /> 20/1<br /> 25/1<br /> <br /> #<br /> <br /> 5<br /> <br />