Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 5: Kế toán các khoản thanh toán

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:18

Thêm vào BST

Báo xấu

61
lượt xem 15
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 5: Kế toán các khoản thanh toán trình bày các nội dung chính sau: Kế toán các khoản phải thu, kế toán các khoản tạm ứng, kế toán các khoản cho vay, kế toán các khoản phải trả, kế toán các khoản phải trả công nhân viên,...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 5: Kế toán các khoản thanh toán

CHƯƠNG 5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN
NỘI DUNG Kế toán các khoản phải thu Kế toán các khoản tạm ứng Kế toán các khoản cho vay Kế toán các khoản phải trả Kế toán các khoản phải trả công nhân viên Kế toán các khoản phải nộp theo lương Kế toán các khoản phải trả đối tượng khác Kế toán tạm ứng kinh phí Kế toán kinh phí đã quyết toán chuyển năm sau Kế toán kinh phí cấp cho cấp dưới Kế toán thanh toán nội bộ GV. Đậu Thị Kim Thoa 120 kế toán Hành chính sự nghiệp
5.1. Phân loại các khoản thanh toán Khoản phải thu Khoản thanh toán Các khoản thanh Khoản phải trả toán khác GV. Đậu Thị Kim Thoa 121 kế toán Hành chính sự nghiệp
5.2. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Phải thu KH Thuế GTGT được khấu trừ KHOẢN PHẢI THU TK 3111 TK 3113 Phải thu khác TK 3118 TK 311 TK 31131 TK Thuế GTGT được 31132 khấu trừ của Thuế GTGT được khấu trừ của HH, DV TSCĐ GV. Đậu Thị Kim Thoa 122 kế toán Hành chính sự nghiệp
Nội dung phản ánh TK 3111 TK 3113 TK 3118 Phản ánh khoản Phản ánh Thuế TS thiếu chờ xử phải thu KH về GTGT được lý hoặc đã bắt bồi bán hàng/ cung khấu trừ đ/v hđ thường nhưng chưa cấp dịch vụ/ thanh SXKD thu hồi lý TS Các dự án viện Các khoản chi trợ không hoàn hoạt động HCSN, lại được hoàn DA, ĐĐH không thuế GTGT được duyệt phải thu hồi Các khoản phải thu khác TK 311 có thể có số dư bên Nợ hoặc bên Có GV. Đậu Thị Kim Thoa 123 kế toán Hành chính sự nghiệp
5.3. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TẠM ỨNG Tạm ứng là khoản tạm chi quỹ kinh phí, vốn cho cán bộ, công nhân viên để thực hiện các hoạt động HCSN hay SXKD tại đơn vị Tiền tạm ứng phải sử dụng đúng mục đích, không chuyển giao cho người khác Tạm ứng lần nào phải thanh toán dứt điểm lần đó mới được tạm ứng tiếp. Khoản tạm ứng chi không hết phải thu hồi TK sử dụng: TK 312- Tạm ứng. TK này có số dư Nợ GV. Đậu Thị Kim Thoa 124 kế toán Hành chính sự nghiệp
5.3. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHO VAY Hoạt động cho vay chỉ có tại các đơn vị HCSN được Nhà nước giao nhiệm vụ thực hiện các dự án tín dụng quay vòng Nguồn hình thành: Từ viện trợ không hoàn lại Bổ sung từ NSNN Việc cho vay, thu hồi nợ vay, lãi suất cho vay… phải tuân thủ theo đúng văn kiện thực hiện dự án Định kỳ phải theo dõi các khoản cho vay đến hạn, xác định nợ trong hạn, quá hạn để khoanh nợ hoặc làm thủ tục xóa nợ để đảm bảo nguồn vốn tín dụng được quy vòng GV. Đậu Thị Kim Thoa 125 kế toán Hành chính sự nghiệp
Tài khoản sử dụng TK 313- Cho vay TK 3131- Cho vay trong hạn TK 3132- Cho vay quá hạn TK 3133- Khoanh nợ cho vay GV. Đậu Thị Kim Thoa 126 kế toán Hành chính sự nghiệp
Sơ đồ hạch toán kế toán- 313 TK462 TK 111,112 TK 3131 TK 111,112 (1) Nhận được tiền để (3) Chi tiền (5) Thu nợ đúng hạn thực hiện dự án cho vay cho vay (7) Thu nợ TK 521 quá hạn Có ct (2) Chưa có ct GT-GC TK 3132 GT-GC (nhận viện trợ) (6) Nợ đến hạn nhưng TK 5118 chưa thanh toán (4) Thu được tiền lãi TK 3133 (8) Đối tượng cho vay Mất khả năng thanh toán (9) Xóa nợ GV. Đậu Thị Kim Thoa 127 Kế toán Hành chính sự nghiệp
5.4. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ TK 331- Các khoản phải trả. TK này có thể có số dư bên Nợ hoặc bên Có TK TK TK 3311 3312 3318 Phải trả người Phải trả Phải trả khác cung cấp nợ vay GV. Đậu Thị Kim Thoa 128 kế toán Hành chính sự nghiệp
Sơ đồ hạch toán kế toán- 3312 TK 111,112 TK 3312 TK 111,112 (2a) Khi trả tiền (1) Khi vay tiền Khi thanh toán nợ vay (nếu vay để mua TSCĐ) đồng thời thực hiện bút toán TK 466 TK 441,431 (2b) Nếu TSCĐ sử dụng cho HCSN Trả nợ bằng quỹ/ KPĐTXDCB TK 411 (2b) Nếu TSCĐ sd cho SXKD Trả nợ bằng quỹ/ KPĐTXDCB GV. Đậu Thị Kim Thoa 129 kế toán Hành chính sự nghiệp
5.5. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Tiền lương là khoản phải thanh toán cho CNVC và người lao động có hợp đồng dài hạn, thường xuyên tại đơn vị HCSN Các khoản trích theo lương bao gồm: % trích Đơn vị Người lao động BHXH 24% 17% 7% BHYT 4,5% 3% 1,5% KPCĐ 2% 2% - BHTN 2% 1% 1% Tổng 32,5% 23% 9.5% GV. Đậu Thị Kim Thoa 130 kế toán Hành chính sự nghiệp
Tài khoản sử dụng TK 334- Phải trả công chức, viên chức TK 3341- Phải trả công chức, viên chức TK 3348- Phải trả người lao động khác TK 332- Các khoản phải nộp theo lương TK 3321- BHXH TK 3322- BHYT TK 3323- KPCĐ TK 3324- BHTN TK 3335- Thuế thu nhập cá nhân GV. Đậu Thị Kim Thoa 131 kế toán Hành chính sự nghiệp
Sơ đồ hạch toán kế toán TK 111,112 TK 332 TK 334 TK 661,662, ,461,462 Các khoản trích theo 635,631,2412 Nộp BHXH, KPCĐ, Lương phải trả lương trừ vào lương BHTN, mua BHYT TK 661,662, cho người lao động TK 4311,4313 631,635,241 Các khoản trích theo Dùng các quỹ trả lương tính vào CP cho người lao động TK 661 TK 111,112 thu nhập tăng thêm Nhận tiền CQ BHXH phải trả cho người lao động cấp để trả NLĐ TK 332 KPCĐ cấp bù (vượt chi) BHXH, BHYT TK 3335 Thuế TNCN trừ vào lương (NLĐ TX) phải trả cho người lao động TK 661,662.. Thuế TNCN NLĐ ko TX TK 312,3118 Các khoản thu trừ vào lương TK 111,112 Chi tiền tạm ứng tiền lương/trả 132 GV. Đậu Thị Kim Thoa lương kế toán Hành chính sự nghiệp
5.6. Kế toán các khoản phải trả đối tượng khác Đối tượng khác: tiền học bổng trả cho sinh viên, các đối tượng chính sách, trợ cấp cho người có công… TK sử dụng: TK 335- Phải trả đối tượng khác TK 111,112 TK 335 TK 661 (2)chi tiền trả (1) Phải trả GV. Đậu Thị Kim Thoa 133 kế toán Hành chính sự nghiệp
5.7. Kế toán kinh phí cấp cho cấp dưới Kinh phí cấp cho cấp dưới chỉ xuất hiện tại các đơn vị cấp 1 và cấp 2 Kinh phí cấp cho cấp dưới phải quyết toán mỗi năm TK sử dụng: TK 341- Kinh phí cấp cho cấp dưới Tài khoản này không có số dư cuối kỳ TK 111,112,152,211.. TK 341 TK 461,462.. Cấp kinh phí Cuối năm, K/C KP đã cấp cho cấp dưới Thu hồi kinh phí còn thừa GV. Đậu Thị Kim Thoa 134 kế toán Hành chính sự nghiệp
5.8. Kế toán thanh toán nội bộ Thanh toán nội bộ là các khoản thanh toán giữa các đơn vị HCSN với nhau (thu hộ, chi hộ) không thuộc quan hệ cấp kinh phí TK sử dụng: TK 342- Thanh toán nội bộ TK này sử dụng cho cả đơn vị cấp trên và cấp dưới TK này có thể có số dư bên Nợ hoặc bên Có GV. Đậu Thị Kim Thoa 135 kế toán Hành chính sự nghiệp
Sơ đồ hạch toán TK 111,112,152,153 TK 342 TK 111,112,152,153 Chi hộ/ chuyển trả thu hộ/ các đơn vị khác số thu hộ cho đơn vị khác chuyển trả đã thu hộ TK 431 TK 431 Phải thu của Phải phân phối/nộp quỹ đơn vị khác về các quỹ cho đơn vị khác TK 661,662,635,631 TK 511 Các khoản phí, lệ phí Phải trả cho đơn vị khác cấp trên phải thu của cấp dưới khi nhờ chi hộ/trả hộ TK 511 Các khoản phí,lệ phí cấp dưới phải nộp cho cấp trên GV. Đậu Thị Kim Thoa 136 kế toán Hành chính sự nghiệp