Bài giảng Kế toán tài chính 1 - Kế toán nợ phải trả: Phần 2

Mục tiêu<br /> • Sau khi học xong chương này, người học có thể:<br /> • Giải thích được những yêu cầu cơ bản của chuẩn mực kế toán<br /> liên quan đến nợ phải trả bao gồm về việc ghi nhận, đánh giá và<br /> trình bày trên báo cáo tài chính<br /> • Nhận diện và vận dụng các tài khoản kế toán thích hợp trong xử lý<br /> các giao dịch liên quan đến nợ phải trả.<br /> • Phân biệt được phạm vi của kế toán và thuế liên quan đến nợ<br /> phải trả.<br /> • Tổ chức và thực hiện các chứng từ, sổ chi tiết và sổ tổng hợp liên<br /> quan đến nợ phải trả.<br /> <br /> PHẦN 2<br /> <br /> Kế toán nợ phải trả<br /> Khoa K toán – Ki m toán,<br /> Đ i h c M TPHCM<br /> <br /> Nội dung<br /> <br /> 2<br /> <br /> Ứng dụng vào hệ thống tài khoản<br /> H th ng tài<br /> kho n k toán<br /> doanh nghi p<br /> <br /> • Những khái niệm và nguyên tắc cơ bản<br /> • Ứng dụng trên hệ thống tài khoản kế toán<br /> • Một số lưu ý dưới góc độ thuế<br /> • Tổ chức lập chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp<br /> <br /> 3<br /> <br /> • Kế toán các khoản phải trả :<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> <br /> Phải trả người bán<br /> Thuế và các khoản phải nộp ngân sách<br /> Phải trả người lao động<br /> Vay<br /> Chi phí phải trả<br /> Dự phòng phải trả<br /> 4<br /> <br /> 1<br /> <br /> Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán<br /> <br /> Tài khoản 331 – Nguyên tắc<br /> <br /> Bên N<br /> <br /> Bên Có<br /> <br /> • Số tiền đã trả /Số tiền ứng trước<br /> cho người bán<br /> • Số tiền người bán chấp nhận giảm<br /> giá/CK thanhtoán/CKTM<br /> • Giá trị vật tư/hàng hóa trả lại<br /> người bán<br /> <br /> • Số tiền phải trả cho người bán<br /> vật tư, hàng hóa, dịch vụ, …<br /> <br /> Dư N<br /> <br /> Dư Có<br /> <br /> • Số tiền đã ứng trước<br /> • Số tiền đã trả > số tiền phải trả<br /> cho người bán<br /> <br /> • Số tiền còn phải trả cho người<br /> bán<br /> <br /> 5<br /> <br /> Bên N<br /> <br /> Thanh toán, ứng<br /> trước tiền cho NB<br /> <br /> TK 152/156,<br /> 211, 621...<br /> <br /> Giảm giá, hàng mua trả lại<br /> chiết khấu TM<br /> <br /> Mua chịu nhập<br /> kho<br /> <br /> TK 133<br /> TK 515<br /> <br /> 6<br /> <br /> Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp<br /> <br /> TK 331<br /> TK 111, 112,<br /> 141, 311<br /> <br /> • Nợ phải trả cho người bán cần được hạch toán chi tiết cho từng đối<br /> tượng phải trả.<br /> • Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng<br /> hóa dịch vụ trả tiền ngay<br /> • Những vật tư hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối<br /> tháng vẫn chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và<br /> phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hóa đơn hoặc thông<br /> báo chính thức của người bán.<br /> • Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán các<br /> khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng<br /> bán của người bán, người cung cấp ngoài hóa đơn mua hàng.<br /> <br /> •<br /> •<br /> •<br /> <br /> TK 152/156/<br /> 241/621/627<br /> ...<br /> <br /> TK 133<br /> Mua chịu TSCĐ<br /> <br /> Bên Có<br /> •<br /> <br /> •<br /> <br /> TK 211/ 213<br /> <br /> Chiết khấu thanh<br /> toán được hưởng<br /> <br /> Thuế đã được khấu trừ trong kỳ;<br /> Thuế và các khoản đã nộp<br /> Thuế được giảm trừ vào số thuế<br /> phải nộp<br /> Thuế GTGT của hàng bán ra bị trả<br /> lại, bị giảm giá<br /> <br /> •<br /> <br /> Thuế GTGT đầu ra và số thuế<br /> GTGT hàng nhập khẩu phải<br /> nộp<br /> Thuế, phí, lệ phí và các khoản<br /> phải nộp vào Ngân sách NN<br /> <br /> Dư N<br /> 7<br /> <br /> Dư Có<br /> <br /> Số thuếvà các khoản khác nộp thừa<br /> <br /> Số thuế, phí, lệ phí và các khoản<br /> khác còn phải nộp vào Ngân sách<br /> <br /> 8<br /> <br /> 2<br /> <br /> Tài khoản 333 – Nguyên tắc<br /> <br /> Tài khoản 333 – Các tài khoản cấp 2<br /> • Tài khoản TK 3331 có 2 tài khoản cấp 3:<br /> <br /> • Doanh nghiệp chủ động tính và xác định số thuế, phí, lệ phí và<br /> các khoản phải nộp cho Nhà nước theo Luật định và kịp thời<br /> phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp.<br /> • Doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chinh việc nộp đầy đủ,<br /> kịp thời các khoản thuế, phí, lệ phí cho Nhà nước.<br /> • Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ<br /> phí và các khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp.<br /> <br /> • Tài khoản 33311 – Thuế GTGT đầu ra<br /> • Tài khoản 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu<br /> <br /> 9<br /> <br /> Sơ đồ hạch toán – Thuế giá trị gia tăng<br /> <br /> TK 111/112/<br /> 131<br /> <br /> Thuế GTGT đầu vào<br /> đượckhấu trừ<br /> Thuế GTGT của<br /> HBBTL, GGHB,CKTM<br /> <br /> Khi PS DT &<br /> TN khác<br /> <br /> TK 111/<br /> 112 131<br /> <br /> TK 511/ 512<br /> 515/711<br /> <br /> TK 531/532/<br /> 521<br /> TK 111/ 112<br /> <br /> Nộp thuế<br /> <br /> Tài khoản 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt<br /> Tài khoản 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu<br /> Tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> Tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân<br /> Tài khoản 3336 - Thuế tài nguyên<br /> Tài khoản 3337 – Thuế nhà đất, tiền thuế đất<br /> Tài khoản 3338 – Các loại thuế khác<br /> Tài khoản 3339 – Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác<br /> <br /> 10<br /> <br /> Bài tập thực hành 1<br /> <br /> TK 3331<br /> TK 133<br /> <br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> <br /> Thuế GTGT của hàng nhập<br /> khẩu sẽ trình bày trong<br /> phần thuế nhập khẩu<br /> 11<br /> <br /> • Cty Vạn Phát trong tháng 10/20x1 bán 5 chiếc xe Suzuki trong đó 3 chiếc<br /> xe Suzuki RGX 125cc giá bán là 46,5 trđ/chiếc, và 2 chiếc xe Suzuki Belang<br /> 150cc giá bán là 138trđ/chiếc. Thuế suất thuế GTGT 10%.<br /> • Công ty CP PCCC Tây Bắc đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu<br /> trừ. Trong tháng 8/2011, hoàn thành hệ thống PCCC theo hợp đ ng đã<br /> bao gồm GTGT với tổng giá giá trị công trình là 645.000.000 đồng. Biết<br /> rằng thuế suất thuế GTGT là 10%.<br /> • Bán xe theo phương thức trả góp 12 tháng, giá bán trả góp chưa có thuế<br /> GTGT là 43,2 triệu đồng/xe (trong đó giá bán xe là 36 triệu đồng/xe, lãi trả<br /> góp 12 tháng là 7,2 triệu). Trong tháng 4/2011 thu được 3,6 triệu đồng.<br /> • Xác định số thuế phải nộp và hạch toán vào tài khoản kế toán.<br /> <br /> 12<br /> <br /> 3<br /> <br /> Sơ đồ hạch toán- Thuế xuất khẩu<br /> <br /> N p thu<br /> <br /> • Ngày 02/12/2011 Cty Vạn Phát có xuất khẩu lô hàng gỗ<br /> trắc trị giá 48,000 USD, tỷ giá 20.820đ/USD. Thuế suất<br /> thuế XK là 5%.<br /> • Xác nhận số thuế phải nộp và ghi chép vào tài khoản liên<br /> quan.<br /> <br /> TK 511<br /> <br /> TK 3333<br /> TK<br /> 111/112<br /> <br /> Bài tập thực hành 2<br /> <br /> Thu XK<br /> ph i n p<br /> <br /> Doanh thu<br /> bán hàng<br /> <br /> TK 111/<br /> 112/131<br /> <br /> 13<br /> <br /> Bài tập thực hành 3<br /> <br /> Sơ đồ hạch toán- Thuế nhập khẩu<br /> TK 331<br /> <br /> TK 152/156<br /> <br /> • Ngày 28/12/2011 Cty XNK TM Khang Nghi có nh p lô<br /> hàng s i, v i xu t x<br /> n Đ đ tiêu th n i đi như sau:<br /> <br /> Giá mua<br /> <br /> TK 3333<br /> TK<br /> 111/112<br /> <br /> N p thu<br /> <br /> 14<br /> <br /> STT<br /> <br /> Tên hàng<br /> <br /> Xu t x<br /> <br /> SL<br /> <br /> Đơn giá<br /> (USD)<br /> <br /> Thu NK ph i n p<br /> <br /> Thành ti n<br /> (USD)<br /> <br /> 1<br /> <br /> Thu GTGT ph i n p<br /> 15<br /> <br /> nđ<br /> <br /> 10.500m<br /> <br /> 3.5<br /> <br /> 36.750<br /> <br /> 2<br /> <br /> TK 3331<br /> <br /> V i polyester<br /> pha len<br /> S i polyester<br /> pha viscose<br /> <br /> Japan<br /> <br /> 14.800kg<br /> <br /> 0.95<br /> <br /> 14.060<br /> 16<br /> <br /> 4<br /> <br /> Sơ đồ hạch toán- Thuế tiêu thụ đặc biệt<br /> <br /> Bài tập thực hành 3<br /> <br /> TK 3332<br /> <br /> • Xác định giá tính thuế và số tiền thuế phải nộp ngân sách, ghi<br /> chép vào các tài khoản liên quan, biết:<br /> • Thuế suất thuế NK là 10%, thuế GTGT là 10%. DN đã nộp<br /> đủ thuế vào ngày 28/12/2011<br /> • Tỷ giá ngày 28/12/2011 là 20.600đ/USD.<br /> <br /> TK 111/ 112<br /> <br /> Nộp thuế<br /> <br /> Thuế TTĐB<br /> phải nộp<br /> <br /> TK 511/512<br /> <br /> Thuế TTĐB<br /> hàng NK phải<br /> nộp<br /> <br /> DT bán<br /> hàng<br /> <br /> TK 111/<br /> 112/131<br /> <br /> 152, 153,<br /> 156, 211…<br /> <br /> • Lưu ý: Thu GTGT c a hàng nh p kh u đư c tính trên giá mua<br /> c ng v i thu nh p kh u<br /> 17<br /> <br /> 18<br /> <br /> Bài tập thực hành 5<br /> <br /> Bài tập thực hành 4<br /> <br /> • Cty Song Nam nhập khẩu lô hàng rựơu của FIRST VINA INVESTMENT (Mỹ),<br /> hàng cập cảng SG – Cát Lái ngày 12/03/2010, chưa thanh toán cho nước<br /> ngoài như sau:<br /> <br /> • Nhà máy thuốc lá A bán lô hàng thuốc lá với giá bán chưa thuế GTGT<br /> là 330 triệu chưa thu tiền của khách hàng. Tính thuế TTĐB và thuế<br /> GTGT phải nộp và ghi vào các TK liên quan, biết:<br /> <br /> STT<br /> <br /> Tên hàng<br /> <br /> Xuất<br /> xứ<br /> <br /> Số lượng<br /> <br /> Đơn giá<br /> (USD)<br /> <br /> Thành tiền<br /> (USD)<br /> <br /> 1<br /> <br /> Kendall - Jackson<br /> wines (24chai/thùng)<br /> <br /> Mỹ<br /> <br /> 240 (thùng)<br /> <br /> 288<br /> <br /> 69.120<br /> <br /> 2<br /> <br /> • Thuế suất thuế TTĐB là 65%.<br /> • Thuế suất thuế GTGT là 10%.<br /> <br /> Vitiano wines<br /> (24chai/thùng)<br /> <br /> Italy<br /> <br /> 180 (thùng)<br /> <br /> 168<br /> <br /> 30.240<br /> <br /> • Lưu ý:<br /> • Giá tính thuế TTĐB cho hàng SX trong nước là giá chưa có thuế TTĐB<br /> và thuế GTGT.<br /> • Giá tính thuế GTGT là giá bán đã có thuế TTĐB<br /> <br /> 19<br /> <br /> 20<br /> <br /> 5<br /> <br />