Bài giảng Kế toán tài chính 3: Chương 5 - Ngô Hoàng Điệp

Trư ng Đ i h c M TPHCM – Khoa K toán Ki m toán<br /> <br /> M c tiêu<br /> • Sau khi nghiên c u chương này, b n có th :<br /> • Hi u rõ b n ch t, m c đích và n i dung c a<br /> báo cáo lưu chuy n ti n t .<br /> • Hi u đư c m i quan h gi a các BCTC<br /> • Th c hành l p đư c báo cáo lưu chuy n ti n<br /> t theo phương pháp tr c ti p.<br /> <br /> 2<br /> <br /> 1<br /> <br /> N i dung<br /> Khái ni m báo cáo LCTT<br /> Khái ni m c a ti n và tương đương ti n<br /> Khái ni m lu ng ti n (dòng ti n)<br /> S c n thi t<br /> M c đích<br /> M i quan h gi a các BCTC<br /> Các lu ng ti n<br /> Nguyên t c trình bày báo cáo LCTT<br /> Căn c l p và yêu c u m s k toán<br /> L p Báo cáo LCTT theo phương pháp tr c ti p<br /> 3<br /> <br /> Khái ni m<br /> • Báo cáo lưu chuy n ti n t :<br /> - Là m t báo cáo tài chính t ng h p<br /> - Ph n ánh nh ng ho t đ ng c a doanh nghi p<br /> qua các lu ng (dòng) ti n t các ho t đ ng c a<br /> doanh nghi p.<br /> - Gi i thích s thay đ i c a ti n và tương đương<br /> ti n qua m t kỳ tài chính<br /> 4<br /> <br /> 2<br /> <br /> Khái ni m c a ti n và tương đương ti n<br /> • Ti n bao g m ti n t i qu , ti n đang chuy n và các<br /> kho n ti n g i không kỳ h n.<br /> • Tương đương ti n: Là các kho n đ u tư ng n h n<br /> (Ví d : kỳ phi u ngân hàng, tín phi u kho b c, ch ng<br /> ch ti n g i… ):<br /> • Có th i h n thu h i ho c đáo h n không quá 3 tháng k<br /> t ngày mua kho n đ u tư,<br /> • Có kh năng chuy n đ i d dàng thành m t lư ng ti n<br /> xác đ nh,<br /> • Không có nhi u r i ro trong chuy n đ i thành ti n.<br /> 5<br /> <br /> Khái ni m lu ng ti n (dòng ti n)<br /> • Là lu ng vào và lu ng ra c a ti n và tương đương<br /> ti n, không bao g m chuy n d ch n i b<br /> <br /> gi a các<br /> <br /> kho n ti n và tương đương ti n trong doanh nghi p.<br /> <br /> 6<br /> <br /> 3<br /> <br /> S<br /> <br /> c n thi t c a BCLCTT<br /> <br /> R i ro kinh doanh ngày càng tăng<br /> S khác bi t r t l n gi a k toán trên cơ s ti n<br /> và k toán trên cơ s d n tích.<br /> <br /> 7<br /> <br /> Minh h a LN và dòng ti n c a<br /> W.T. Grant<br /> <br /> Hình nh cho th y cty có l i<br /> nhu n và m t s năm có s<br /> tăng trư ng l i nhu n,<br /> nhưng dòng ti n c a Cty b t<br /> đ u đi xu ng vào năm th 3,<br /> đ n năm th 7 thì Cty tuyên<br /> b phá s n.<br /> Kinh<br /> nghi m<br /> c a<br /> W.T.Grand là m t trư ng h p<br /> đi n hình, minh h a t m<br /> quan tr ng c a lưu chuy n<br /> ti n t như m t tín hi u c nh<br /> báo s m v các v n đ tài<br /> chính.<br /> Xem thêm bài phân tích:<br /> http://www.jstor.org/stable/4478363<br /> <br /> 4<br /> <br /> M c đích c a báo cáo LCTT<br /> • Cung c p thông tin giúp ngư i s<br /> <br /> d ng đánh<br /> <br /> giá:<br /> – Các thay đ i trong tài s n thu n,<br /> – Thay đ i cơ c u tài chính,<br /> – Kh năng chuy n đ i c a tài s n thành ti n,<br /> – Kh năng thanh toán,<br /> – Kh<br /> <br /> năng c a doanh nghi p trong vi c t o ra các<br /> <br /> lu ng ti n trong quá trình ho t đ ng<br /> 9<br /> <br /> M i quan h gi a các BCTC<br /> Báo cáo LCTT<br /> Ho t đ ng kinh doanh<br /> Ho t đ ng đ u tư<br /> Ho t đ ng tài chính<br /> Ti n<br /> <br /> N ph i<br /> tr<br /> <br /> Tài<br /> s n<br /> khác<br /> <br /> V n ch<br /> s h u<br /> <br /> Ti n<br /> <br /> N ph i<br /> tr<br /> <br /> Tài<br /> s n<br /> khác<br /> <br /> LNCPP<br /> BCĐKT<br /> Đ u kỳ<br /> <br /> BCĐKT<br /> Cu i kỳ<br /> <br /> V n ch<br /> s h u<br /> LNCPP<br /> <br /> Báo cáo KQHĐKD<br /> 10<br /> <br /> 5<br /> <br />