Bài giảng Kế toán tài chính: Chương 7 - Đại học Mở TP.HCM

Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm toán<br /> <br /> Chương 7<br /> KẾ TOÁN THUẾ<br /> THU NHẬP DOANH NGHIỆP<br /> <br /> MỤC TIÊU<br />  Trình bày các khái niệm và nguyên tắc cơ bản<br /> của lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế.<br />  Giải thích và vận dụng được khái niệm chênh<br /> lệch tạm thời, giá trị ghi sổ và cơ sở tính thuế của<br /> tài sản và nợ phải trả.<br />  Tính được chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp<br />  Xử lý trên hệ thống tài khoản kế toán các nghiệp<br /> vụ về thuế thu nhập doanh nghiệp.<br />  Trình bày thông tin liên quan đến thuế TNDN hiện<br /> hành và thuế TNDN hoãn lại trên BCĐKT và<br /> BCKQHĐKD<br /> <br /> 1<br /> <br /> NỘI DUNG<br /> <br />  Các quy định pháp lý<br />  Các khái niệm và nguyên tắc cơ bản<br />  Trình bày thông tin liên quan trên BCĐKT và<br /> BCKQHĐKD<br />  Ứng dụng trên hệ thống tài khoản kế toán<br /> <br /> CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LÝ<br />  VAS 17- Thuế thu nhập doanh nghiệp<br />  Thông tư 200/2014/TT-BTC- Hướng dẫn chế độ kế toán<br />  Luật thuế TNDN<br /> • Luật số 71/2014/QH13 (sửa đổi, bổ sung Luật về thuế TNDN số<br /> 14/2008/QH12, Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 và các Luật thuế GTGT,<br /> Thuế TNCN …)<br /> <br />  Nghị định:<br /> • Nghị định 12/2015/NĐ-CP (hướng dẫn Luật số 71/2014/QH13)<br /> <br />  Thông tư<br /> • Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 (hướng dẫn Nghị<br /> định 12/2015/NĐ-CP; bổ sung một số điều của TT 39/2014/TT-BTC)<br /> <br /> • Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng 06 năm 2015 (hướng dẫn<br /> Nghị định 12/2015/NĐ-CP; bổ sung một số điều của TT 78/2014/TT-BTC, TT<br /> 119/2014/TT-BTC, TT 151/2014/TT-BTC)<br /> <br /> 2<br /> <br /> CÁC KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC CƠ BẢN<br /> • Một số khái niệm liên quan<br /> • Chênh lệch số liệu kế toán và<br /> số liệu tính thuế TNDN<br /> • Ghi nhận chi phí thuế TNDN<br /> hiện hành<br /> • Ghi nhận chi phí thuế TNDN<br /> hoãn lại<br /> <br /> MỘT SỐ KHÁI NIỆM<br />  Lợi nhuận kế toán: Là lợi nhuận hoặc lỗ của<br /> một kỳ, trước khi trừ thuế thu nhập doanh<br /> nghiệp, được xác định theo quy định của chuẩn<br /> mực kế toán và chế độ kế toán.<br />  Thu nhập chịu thuế: Là thu nhập chịu thuế thu<br /> nhập doanh nghiệp của một kỳ, được xác định<br /> theo qui định của Luật thuế TNDN hiện hành và<br /> là cơ sở để tính thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> phải nộp (hoặc thu hồi được).<br /> <br /> 3<br /> <br /> MỘT SỐ KHÁI NIỆM (tiếp)<br />  Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Là tổng chi<br /> phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu<br /> nhập hoãn lại.<br /> • Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp: là thu nhập<br /> thuế thu nhập hiện hành và thu nhập thuế thu nhập<br /> hoãn lại<br /> <br /> MỘT SỐ KHÁI NIỆM (tiếp)<br />  Thuế thu nhập hiện hành: Là số thuế TNDN<br /> phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và<br /> thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành.<br />  Ghi nhận Chi phí thuế TNDN hiện hành<br /> cùng với thuế thu nhập hiện hành<br /> <br /> 4<br /> <br /> Ví dụ 1<br /> Chỉ tiêu Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế<br /> trên BCKQHĐKD năm 20x1 của cty ABC là<br /> 4.000 triệu đồng.<br /> o Thu nhập chịu thuế trong năm 20x1 là 4.100<br /> triệu đồng<br /> o Thuế suất thuế TNDN là 20%<br /> Hãy tính chi phí thuế TNDN hiện hành.<br /> o<br /> <br /> <br /> <br /> MỘT SỐ KHÁI NIỆM (tiếp)<br />  Chi phí thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽ<br /> phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh<br /> lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.<br /> Ghi nhận Chi phí thuế TNDN hoãn lại cùng với<br /> Thuế thu nhập hoãn lại phải trả<br />  Thu nhập thuế TNDN hoãn lại: Là thuế thu nhập<br /> doanh nghiệp sẽ được hoàn lại trong tương lai<br /> tính trên các khoản: chênh lệch tạm thời được<br /> khấu trừ<br />  Ghi nhận Thu nhập thuế TNDN hoãn lại cùng với<br /> Tài sản thuế thu nhập hoãn lại<br /> <br /> 5<br /> <br />