CHƯƠNG 2:KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU<br />
<br />
MỤC TIEÂU<br />
Chöông 2:<br />
<br />
Keá toaùn caùc khoaûn phaûi thu<br />
<br />
Giúp SV hiểu được: Nội dung các khoản nợ phải thu.<br />
Xử lý của kế toán đối với các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến<br />
các khoản nợ phải thu.<br />
Nguyên tắc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi và cách xử lý việc<br />
xóa nợ.<br />
Trình bày thông tin nợ phải thu trên các báo cáo tài chính.<br />
SV sẽ có thể thu thập chứng từ và hạch toán vào các sổ sách kế<br />
toán liên quan. Có khả năng tự lực nghiên cứu tài liệu với thái<br />
độ yêu thích.<br />
<br />
ThS. Nguyễn Quốc Nhất<br />
<br />
1<br />
<br />
2<br />
<br />
Noäi dung<br />
<br />
TÀI LIỆU THAM KHẢO<br />
<br />
Khaùi nieäm vaø nguyeân taéc<br />
Keá toaùn phaûi thu khaùch haøng<br />
Keá toaùn phaûi thu noäi boä<br />
Keá toaùn phaûi thu khaùc<br />
Keá toaùn döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi<br />
<br />
Quốc hội,Luaät keá toaùn, 2003<br />
TT 200/2014/TT-BTC ngaøy 22/12/2014<br />
Thoâng tö 228/2009/TT-BTC<br />
Thoâng tu 89/2013/TT-BTC<br />
VAS 14 “Doanh thu vaø thu nhaäp khaùc”<br />
VAS 15 : “Hôïp ñoàng xaây döïng”<br />
<br />
3<br />
<br />
Khaùi nieäm<br />
<br />
Nguyeân taéc<br />
<br />
Caùc khoaûn phaûi thu ngaén haïn laø giaù trò cuûa moät boä phaän<br />
taøi saûn cuûa doanh nghieäp ñang bò caùc caù nhaân, ñôn<br />
vò khaùc chieám duïng, bao goàm:<br />
Khoaûn phaûi thu cuûa khaùch haøng: Caùc khoaûn phaûi<br />
thu thöông maïi vôùi khaùch haøng veà giaù trò saûn<br />
phaåm haøng hoaù ñaõ baùn, lao vuï, dòch vuï ñaõ cung<br />
caáp chöa thu tieàn.<br />
Phaûi thu noäi boä: Khoaûn voán ñôn vò caáp treân caáp<br />
cho ñôn vò caáp döôùi; Soá tieàn bò caáp treân, caáp<br />
döôùi hoaëc caùc ñôn vò tröïc thuoäc cuøng caáp chieám<br />
duïng.<br />
Caùc khoaûn phaûi thu khaùc: Laø caùc khoaûn phaûi thu<br />
ngoaïi tröø phaûi thu khaùch haøng vaø phaûi thu noäi<br />
boä.<br />
5<br />
<br />
Nguyễn Quốc Nhất<br />
<br />
4<br />
<br />
Nôï phaûi thu thöôøng ñöôïc trình baøy treân BCTC theo<br />
giaù trò thuaàn coù theå thöïc hieän ñöôïc:<br />
Caùc khoaûn phaûi thu hoaøn toaøn coù khaû naêng thu hoài,<br />
seõ ñöôïc trình baøy baèng vôùi giaù trò soå saùch (giaù goác)<br />
cuûa noù;<br />
Caùc khoaûn phaûi thu chæ coù khaû naêng thu hoài moät<br />
phaàn seõ ñöôïc laäp döï phoøng ñeå trình baøy theo giaù trò<br />
coù theå thu hoài.<br />
<br />
6<br />
<br />
1<br />
<br />
CHƯƠNG 2:KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU<br />
<br />
Nhieäm vuï keá toaùn<br />
<br />
2. Keá toaùn phaûi thu khaùch haøng<br />
<br />
Theo doõi caùc khoaûn phaûi thu chi tieát theo töøng ñoái<br />
töôïng, töøng hôïp ñoàng, thaäm chí töøng hoùa ñôn, töøng<br />
ñôït giao haøng.<br />
Phaân tích tuoåi nôï ñeå xaùc ñònh thôøi gian thanh toaùn treã<br />
haïn cuûa caùc ñoái töôïng<br />
Ñoái chieáu coâng nôï vôùi caùc ñoái töôïng phaûi thu töøng<br />
thaùng, töøng quyù, töøng naêm.<br />
Laäp döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi theo qui ñònh<br />
<br />
Chöùng töø söû duïng<br />
Taøi khoaûn söû duïng<br />
Höôùng daãn haïch toaùn caùc NVKTPS chuû yeáu<br />
<br />
7<br />
<br />
8<br />
<br />
Chöùng töø söû duïng<br />
Hoaù ñôn GTGT, hoùa ñôn baùn haøng thoâng thöôøng<br />
Phieáu thu<br />
Giaáy baùo coù<br />
Caùc chöùng töø lieân quan khaùc: Bieân baûn ñoái chieáu<br />
coâng nôï, Bieân baûn buø tröø coâng nôï,…<br />
<br />
9<br />
<br />
Nhaän tieàn öùng tröôùc<br />
<br />
Taøi khoaûn söû duïng<br />
TK 131- Phaûi thu khaùch haøng<br />
Noäi dung vaø keát caáu: Trang 49<br />
Treân soå caùi toång hôïp vaø soå chi tieát töøng khaùch haøng,<br />
soá dö beân Nôï (Phaûn aùnh soá coøn phaûi thu khaùch<br />
haøng), beân Coù (Soá tieàn ñaõ thu lôùn hôn soá phaûi thu,<br />
phaûn aùnh soá tieàn öùng tröôùc cuûa ngöôøi mua)<br />
Treân BCÑKT, toång soá dö chi tieát beân Nôï caùc ñoái<br />
töôïng phaûi thu seõ ñöôïc trình baøy trong phaàn taøi saûn,<br />
toång soá dö chi tieát beân Coù caùc ñoái töôïng phaûi thu seõ<br />
ñöôïc trình baøy trong phaàn nôï phaûi traû.<br />
<br />
11<br />
<br />
Nguyễn Quốc Nhất<br />
<br />
TK 131<br />
<br />
TK 111, 112<br />
Nhaän tieàn öùng<br />
tröôùc<br />
<br />
12<br />
<br />
2<br />
<br />
CHƯƠNG 2:KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU<br />
<br />
Haïch toaùn taêng phaûi thu khaùch haøng<br />
Baùn thaønh phaåm, haøng hoùa chöa thu tieàn<br />
<br />
Haïch toaùn taêng phaûi thu khaùch haøng<br />
Baùn thaønh phaåm, haøng hoùa traû goùp:<br />
TK 511<br />
<br />
TK 131<br />
<br />
TK 511<br />
Giaù baùn chöa thueá<br />
GTGT<br />
<br />
Giaù baùn chöa thueá<br />
GTGT theo giaù<br />
traû ngay<br />
TK 3331<br />
<br />
Toång giaù<br />
thanh toaùn<br />
<br />
TK 131<br />
<br />
Toång giaù<br />
thanh toaùn<br />
<br />
TK 3331<br />
VAT tính treân giaù traû ngay<br />
<br />
VAT ra<br />
<br />
TK 515<br />
<br />
TK 3387<br />
Laõi pboå 1 kyø<br />
<br />
Xuaát kho 1.000 tp baùn chöa thu tieàn, giaù baùn chöa<br />
thueá GTGT laø 20.000ñ/sp, thueá GTGT 10%. Giaù voán<br />
cuûa thaønh phaåm xuaát kho 15.000ñ/tp.<br />
<br />
Toå ng laõi<br />
<br />
Xuaát kho 1.000 tp baùn traû goùp, giaù baùn traû ngay chöa<br />
thueá GTGT laø 20.000ñ/tp, thueá GTGT 10%. Giaù baùn traû<br />
goùp chöa thueá GTGT laø 25.000ñ/tp, thôøi gian traû goùp laø<br />
12 thaùng. Giaù voán cuûa thaønh phaåm xuaát kho 15.000ñ/tp.<br />
<br />
13<br />
<br />
Xuaát khaåu tröïc tieáp<br />
TK 333<br />
Thueá xuaát khaåu<br />
Thueá tieâu thuï ñaëc<br />
bieät<br />
<br />
Hôïp ñoàng xaây döïng Ttoaùn theo tieán ñoä<br />
<br />
TK 131<br />
<br />
TK 511<br />
<br />
14<br />
<br />
TK 511<br />
<br />
Giaù xuaát khaåu<br />
<br />
TK 131<br />
<br />
TK 337<br />
<br />
Ghi nhaän theo tyû leä<br />
hoaøn thaønh cuûa<br />
coâng trình do DN<br />
xaùc ñònh<br />
<br />
CCöù vaøo hoùa ñôn<br />
phaùt haønh theo tieán<br />
ñoä thu tieàn<br />
TK 3331<br />
<br />
TK 111,112<br />
Noäp thueá<br />
<br />
Loâ haøng ngoaøi caûng ñaõ laøm thuû tuïc xuaát khaåu xong,<br />
giaù xuaát khaåu laø 100.000USD, TGBQLNH laø<br />
18.500ñ/USD, thueá xuaát khaåu 2%. DN ñaõ noäp thueá<br />
XK baèng TGNH. Tieàn haøng chöa thu.<br />
16<br />
<br />
15<br />
<br />
Ñaùnh giaù laïi soá dö goác ngoïai teä<br />
<br />
Haïch toaùn giảm phaûi thu khaùch haøng<br />
<br />
Cuoái nieân ñoä keá toùan,ñaùnh giaù laïi khoûan phaûi thu coù<br />
goác ngoïai teä theo tyû giaù giao dòch bình quaân lieân NH.<br />
<br />
131<br />
<br />
TK 131<br />
<br />
TK 111,112,113<br />
<br />
Thöïc thu tieàn<br />
TK 521,531,532<br />
<br />
4131<br />
TGTT cuoái nieân ñoä<br />
<br />
< TGGS<br />
<br />
Caùc khoaûn giaûm tröø DT ghi<br />
giaûm nôï phaûi thu ngöôøi mua<br />
<br />
(Cheânh leäch Loã)<br />
<br />
TK 3331<br />
<br />
TK 635<br />
<br />
TGTT cuoái nieân ñoä<br />
<br />
Chieát khaáu ttoaùn<br />
<br />
> TGGS<br />
<br />
Ñaùnh giaù laïi soá dö goác ngoïai teä<br />
<br />
(Cheânh leäch Laõi)<br />
17<br />
<br />
Nguyễn Quốc Nhất<br />
<br />
TGTT cuoái nieân ñoä<br />
<br />
< TGGS<br />
<br />
413<br />
18<br />
<br />
3<br />
<br />
CHƯƠNG 2:KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU<br />
<br />
3. Keá toaùn phaûi thu noäi boä<br />
<br />
Chöùng töø söû duïng<br />
<br />
Chöùng töø söû duïng<br />
Taøi khoaûn söû duïng<br />
Höôùng daãn haïch toaùn<br />
<br />
Phieáu thu, phieáu chi<br />
Giaáy baùo Nôï, Giaáy baùo Coù<br />
Hoaù ñôn GTGT, hoùa ñôn baùn haøng thoâng thöôøng<br />
Phieáu xuaát kho kieâm vaän chuyeån noäi boä<br />
Leänh ñieàu ñoäng<br />
Bieân baûn giao voán<br />
…<br />
<br />
19<br />
<br />
20<br />
<br />
Taøi khoaûn söû duïng<br />
<br />
Höôùng daãn haïch toaùn<br />
<br />
TK 136 – Phaûi thu noäi boä<br />
TK 1361 – Voán kinh doanh ôû ñôn vò tröïc thuoäc: Taøi<br />
khoaûn naøy chæ ñöôïc môû ôû ñôn vò caáp treân<br />
<br />
Quan heä caáp voán, ñieàu chuyeån noäi boä<br />
Quan heä thanh toaùn vaõng laïi<br />
Quan heä phaân phoái lôïi nhuaän<br />
<br />
TK 1362-Phải thu nội bộ về chênh lệch tỷ giá<br />
TK 1363- Phải thu nội bộ về chi phí đi vay đủ điều kiện<br />
được vốn hoá<br />
TK 1368 – Phaûi thu noäi boä khaùc: Môû caû ôû ñôn vò caáp<br />
treân vaø caáp döôùi.<br />
<br />
Keát caáu vaø noäi dung: Trang 62<br />
<br />
21<br />
<br />
Quan heä caáp voán baèng vaät tö, hhoaù<br />
<br />
Quan heä caáp voán<br />
Cấp trên cấp phát vốn cho đơn vị cấp dưới hoạt động<br />
dưới các hình thức:<br />
Cấp phát trực tiếp hoặc điều động nội bộ<br />
Ghi nhận vốn Ngân sách cấp trực tiếp cho cấp dưới,<br />
Ghi nhận vốn bổ sung từ lợi nhuận của đơn vị cấp dưới.<br />
Tài khoản sử dụng:<br />
Cấp trên: TK 1361<br />
Cấp dưới TK 411<br />
Yêu cầu:<br />
Phải theo dõi chi tiết vốn cấp cho từng ĐVPT<br />
Số liệu của TK 136 (cấp trên) phải khớp với tổng số dư<br />
các TK 411 các ĐVPT<br />
23<br />
<br />
Nguyễn Quốc Nhất<br />
<br />
22<br />
<br />
111, 112, 152, 156...<br />
<br />
1361<br />
<br />
411<br />
<br />
111, 112, 152, 156...<br />
<br />
Cấp trên<br />
<br />
Cấp dưới<br />
<br />
24<br />
<br />
4<br />
<br />
CHƯƠNG 2:KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU<br />
<br />
Quan heä caáp voán baèng taøi saûn cñònh<br />
211<br />
<br />
Cấp trên<br />
<br />
Cấp dưới<br />
<br />
Cấp trên<br />
Không ghi tổng hợp, chỉ phản ảnh trên chi tiết<br />
TK 1361<br />
ĐVPT bị chuyển vốn đi<br />
Ghi giảm tài sản và giảm nguồn vốn kinh doanh<br />
(TK 411)<br />
ĐVPT nhận vốn chuyển đến<br />
Ghi tăng tài sản và tăng nguồn vốn kinh doanh<br />
(TK 411)<br />
<br />
1361<br />
<br />
214<br />
<br />
411<br />
<br />
Ñieàu chuyeån noäi boä<br />
<br />
211<br />
<br />
214<br />
<br />
25<br />
<br />
Ghi nhaän voán NS vaø caáp cho caáp döôùi<br />
411<br />
<br />
26<br />
<br />
Ghi nhaän voán boå sung töø LN cuûa caáp döôùi<br />
411<br />
<br />
1361<br />
<br />
1361<br />
<br />
Cấp trên<br />
<br />
Cấp trên<br />
<br />
411<br />
<br />
421<br />
<br />
411<br />
<br />
111, 112, 152, 156, 211...<br />
Cấp dưới<br />
<br />
Cấp dưới<br />
<br />
27<br />
<br />
28<br />
<br />
Vay möôïn taøi saûn<br />
<br />
Quan heä thanh toaùn vaõng lai<br />
Các loại quan hệ:<br />
Vay mượn tài sản<br />
Thu hộ<br />
Chi hộ<br />
Tài khoản sử dụng:<br />
TK 1368, 336<br />
Yêu cầu:<br />
Phải theo dõi chi tiết cho từng đối tác, theo từng<br />
khoản.<br />
Số liệu của hai bên có quan hệ thanh toán vãng<br />
lai phải khớp nhau<br />
29<br />
<br />
Nguyễn Quốc Nhất<br />
<br />
111, 112,152, 156...<br />
<br />
1368<br />
<br />
Bên cho<br />
vay<br />
<br />
336<br />
<br />
111, 112,152, 156...<br />
<br />
Bên vay<br />
<br />
30<br />
<br />
5<br />
<br />
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
