intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Bài giảng Kế toán xây dựng cơ bản: Chương 7,8,9

Chia sẻ: ViNatri2711 ViNatri2711 | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:72

Thêm vào BST
Báo xấu
52
lượt xem 12
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Kế toán xây dựng cơ bản: Chương 7,8,9 trình bày các nội dung chính sau: Quy định chung về kế toán chủ đầu tư, chứng từ kế toán các đơn vị chủ đầu tư, sổ kế toán và một số nội dung về tài khoản kế toán áp dụng tại các đơn vị chủ đầu tư.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán xây dựng cơ bản: Chương 7,8,9

  1. Baìi giaíng Kãú toaïn xáy dæûng cå baín CHÆÅNG baíy QUY ÂËNH CHUNG vãö kãú toaïn chuí âáöu tæ Âiãöu 1: Chãú âäü kãú toaïn âån vë chuí âáöu tæ aïp duûng cho caïc âån vë chuí âáöu tæ coï thaình láûp Ban quaín lyï dæû aïn vaì täø chæïc cäng taïc kãú toaïn riãng. Caïc âån vë chuí âáöu tæ khäng thaình láûp Ban quaín lyï dæû aïn thç kãú toaïn dæû aïn âáöu tæ âæåüc thæûc hiãûn trãn cuìng hãû thäúng säø kãú toaïn cuía doanh nghiãûp hoàûc âån vë haình chênh sæû nghiãûp nhæng phaíi tuán thuí nhæîng quy âënh cuía chãú âäü naìy vãö näüi dung, phæång phaïp ghi cheïp vaì måí säø kãú toaïn chi tiãút phaín aïnh nguäön väún âáöu tæ, chi phê thæûc hiãûn âáöu tæ, láûp caïc baïo caïo taìi chênh vaì quyãút toaïn väún âáöu tæ dæû aïn hoaìn thaình. Âiãöu 2: Âån vë chuí âáöu tæ phaíi cháúp haình chãú âäü kãú toaïn theo Phaïp lãûnh Kãú toaïn vaì Thäúng kã, Âiãöu lãû Täø chæïc kãú toaïn Nhaì næåïc, caïc vàn baín phaïp quy hiãûn haình vãö kãú toaïn, kiãøm toaïn vaì nhæîng quy âënh taûi Quyãút âënh naìy. Âiãöu 3: Kãú toaïn âån vë chuí âáöu tæ coï nhiãûm vuû 1- Thu nháûp, phaín aïnh, xæí lyï vaì täøng håüp âáöy âuí, këp thåìi, chênh xaïc thäng tin vãö nguäön väún âáöu tæ hçnh thaình (bao gäöm väún ngán saïch Nhaì næåïc cáúo, väún chuí såí hæîu, väún vay, väún âæåüc taìi tråü, viãûn tråü,...); tçnh hçnh chi phê, sæí duûng vaì thanh toaïn väún âáöu tæ; tçnh hçnh quyãút toaïn väún âáöu tæ theo cå cáúu väún âáöu tæ, theo dæû aïn, cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh hoaìn thaình. 2- Tênh toaïn vaì phaín aïnh chênh xaïc, âáöy âuí, këp thåìi säú læåüng vaì giaï trë tæìng loaûi, tæìng thæï taìi saín cäú âënh vaì taìi saín læu âäüng tàng lãn do âáöu tæ xáy dæûng mang laûi. 3- Thæûc hiãûn kiãøm tra, kiãøm soaït tçnh hçnh cháúp haình caïc tiãu chuáøn, âënh mæïc, caïc chãú âäü, chênh saïch quaín lyï taìi chênh vãö âáöu tæ vaì xáy dæûng cuía Nhaì næåïc vaì cuía âån vë; kiãøm tra viãûc quaín lyï, sæí duûng caïc loaûi váût tæ, taìi saín, tçnh hçnh cháúp haình kyí luáût thanh toaïn, cháúp haình dæû toaïn. 4- Láûp vaì näüp âuïng haûn baïo caïo taìi chênh cho caïc âån vë quaín lyï cáúp trãn vaì caïc cå quan thanh toaïn, cho vay vaì taìi tråü väún, cå quan Thäúng kã. Cung cáúp thäng tin vaì taìi liãû cáön thiãút phuûc vuû cho viãûc xáy dæûng dæû toaïn, xáy dæûng caïc âënh mæïc chi tiãu cho hoaût âäüng âáöu tæ vaì xáydæûng. Phán têch vaì âaïnh giaï hiãûu quaí sæí duûng caïc nguäön väún âáöu tæ åí âån vë chuí âáöu tæ. Âiãöu 4: Yãu cáöu cäng taïc kãú toaïn åí âån vë chuí âáöu tæ - Phaín aïnh këp thåìi, âáöy âuí, chênh xaïc vaì trung thæûc moüi hoaût âäüng kinh tãú, taìi chênh phaït sinh trong quaï trçnh âáöu tæ xáy dæûng taûi âån vë chuí âáöu tæ; - Phaíi âaím baío quaín lyï chàût cheî, toaìn diãûn, liãn tuûc moüi khoaín váût tæ, taìi saín, tiãön väún åí âån vë chuí âáöu tæ; - Chè tiãu do kãú toaïn phaín aïnh phaíi thäúng nháút våïi chè tiãu quy âënh trong dæû toaïn vãö näüi dung vaì phæång phaïp tênh toaïn; 149
  2. Baìi giaíng Kãú toaïn xáy dæûng cå baín - Säú liãûu trong baïo caïo taìi chênh phaíi cung cáúp âáöy âuí, trung thæûc, chênh xaïc nhæîng thäng tin kinh tãú, taìi chênh cáön thiãút cho hoaût âäüng quaín lyï vaì thæûc hiãûn quaï trçnh âáöu tæ, quyãút toaïn väún âáöu tæ cuía âån vë chuí âáöu tæ; - Täø chæïc cäng taïc kãú toaïn phaíi goün, nheû, tiãút kiãûm vaì hiãûu quaí. Âiãöu 5: Näüi dung cäng viãûc kãú toaïn cuía âån vë chuí âáöu tæ Kãú toaïn nguäön väún âáöu tæ: Phaín aïnh säú hiãûn coï vaì tçnh hçnh biãún âäüng väún âáöu tæ theo tæìng nguäön hçnh thaình, bao gäöm: Nguäön voïn NSNN cáúp, nguäön väún chuí såí hæîu cuía chuí âáöu tæ, nguäön väún vay, nguäön väún âæåüc taìi tråü, viãûn tråü vaì caïc khoaín häù tråü vãö âáöu tæ. Kãú toaïn sæí duûng väún âáöu tæ: 1- Phaín aïnh chi phê thæûc hiãûn âáöu tæ theo cå cáúu väún âáöu tæ, theo dæû aïn, cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh. 2- Phaín aïnh säú hiãûn coï vaì tçnh hçnh biãún âäüng caïc loaûi taìi saín cuía âån vë chuí âáöu tæ, nhæ: - Tiãön màût, ngoaûi tãû taûi quyî hoàûc gæíi taûi Ngán haìng, Kho baûc Nhaì næåïc; - Säú læåüng, giaï trë váût tæ, thiãút bë, nguyãn váût liãûu, cäng cuû, duûng cuû; - Phaín aïnh säú læåüng, nguyãn giaï vaì giaï trë hao moìn cuía taìi saín cäú âënh hiãûn coï vaì tçnh hçnh biãún âäüng cuía taìi saín cäú âënh, cäng taïc mua sàõm, xáy dæûng vaì sæía chæîa taìi saín cäú âënh cuía Ban quaín lyï dæû aïn; - Phaín aïnh caïc khoaín nåü phaíi traí vaì thanh toaïn nåü phaíi traí cho ngæåìi baïn, ngæåìi cung cáúp dëch vuû, ngæåìi nháûn tháöu; - Phaín aïnh caïc khoaín nåü phaíi thu vaì tçnh hçnh thanh toaïn caïc khoaín nåü phaíi thu cuía caïc âäúi tæåüng trong vaì ngoaìi âån vë chuí âáöu tæ; - Phaín aïnh säú hiãûn coï vaì tçnh hçnh biãún âäüng caïc loaûi taìi saín khaïc thuäücquyãön kiãøm soaït vaì quaín lyï cuía âån vë chuí âáöu tæ. 3- Phaín aïnh caïc khoaín nåü phaíi traí phaït sinh trong hoaût âäüng cuía âån vë chuí âáöu tæ, nhæ: caïc khoaín trêch näüp theo læång, caïc khoaín phaíi traí nhán viãn Ban quaín lyï dæû aïn, caïc khoaín näüp Ngán saïch (nãúu coï) vaì viãûc thanh toaïn caïc khoaín phaíi traí, phaíi näüp kaïc. 4- Kãú toaïn caïc khoaín thu nháûp khaïc, chi phê khaïc (theo quy âënh cuía chênh saïch taìi chênh) cuía Ban quaín lyï dæû aïn. Láûp baïo caïo taìi chênh vaì baïo caïo quyãút toaïn väún âáöu tæ: - Láûp vaì gæíi âuïng haûn baïo caïo taìi chênh âån vë chuí âáöu tæ theo cå quan quaín lyï cáúp trãn, cå quan thanh toaïn, cho vay, taìi tråü väún, cå quan Thäúng kã; - Láûp vaì gæíi âuïng haûn baïo caïo thæûc hiãûn väún âáöu tæ haìng nàm vaì baïo caïo quyãút toaïn väún âáöu tæ dæû aïn hoaìn thaình âæa vaìo khai thaïc sæí duûng theo quy âënh hiãûn haình vãö quyãút toaïn väún âáöu tæ; 150
  3. Baìi giaíng Kãú toaïn xáy dæûng cå baín - Âënh kyì phán têch baïo caïo taìi chênh, âãö xuáút caïc biãûn phaïp tàng cæåìng quaín lyï hoaût âäüng âáöu tæ xáy dæûng cuía âån vë chuí âáöu tæ. Âiãöu 6: Kiãøm kã taìi saín Cuäúi niãn âäü kãú toaïn, træåïc khi khoaï säø kãú toaïn âån vë chuí âáöu tæ phaíi thæûc hiãûn kiãøm kã âãø xaïc âënh chênh xaïc säú læåüng vaì giaï trë caïc loaûi taìi saín, váût tæ, tiãön väún... hiãûn coï taûi thåìi âiãøm kiãøm kã, âäúi chiãúu vaì xaïc nháûn caïc khoaín cäng nåü hiãûn coï âãø âaím baío sæû khåïp âuïng giæîa säú liãûu trãn säø kãú toaïn våïi thæûc tãú. Âån vë chuí âáöu tæ coìn phaíi kiãøm kã báút thæåìng khi giaíi thãø, saïp nháûp, âçnh chè hoaût âäüng hoàûc trong caïc træåìng håüp khaïc theo quy âënh cuía phaïp luáût. Âiãöu 7: Kiãøm tra kãú toaïn Kiãøm tra kãú toaïn nhàòm âaím baío cho caïc quy âënh phaïp lyï vãö taìi chênh, kãú toaïn âæåüc cháúp haình nghiãm chènh, säú liãûu kãú toaïn âæåüc chênh xaïc, trng thæûc, khaïch quan. Âån vë chuí âáöu tæ phaíi chëu sæû kiãøm tra kãú toaïn cuía cå quan quaín lyï cáúp trãn vaì cå quan taìi chênh êt nháút mäùi nàm mäüt láön vaì nháút thiãút phaíi âæåüc tiãún haình træåïc khi phã duyãût quyãút toaïn väún âáöu tæ dæû aïn hoaìn thaình. Thuí træåíng vaì ngæåìi phuû traïch kãú toaïn âån vë chuí âáöu tæ phaíi cháúp haình lãûnh kiãøm tra cuía cå quan quaín lyï cáúp trãn, cå quan taìi chênh, cå quan thanh toaïn, cho vay vaì taìi tråü väún; coï traïch nhiãûm cung cáúp âáöy âuí, këp thåìi, trung thæûc säú liãûu, taìi liãûu cáön thiãút cho cäng taïc kiãøm tra kãú toaïn âæåüc tiãún haình thuáûn låüi. Âiãöu 8: Læu træî taìi liãûu kãú toaïn Taìi liãûu kãú toaïn phaíi læu træî bao gäöm: chæïng tæì kãú toaïn, säø kãú toaïn, baïo caïo taìi chênh vaì caïc taìi liãûu khaïc liãn quan âãún kãú toaïn. Sau khi kãút thuïc niãn âäü kãú toaïn vaì âaî hoaìn táút toaìn bäü cäng viãûc kãú toaïn, caïc taìi liãûu kãú toaïn khäng coìn sæí duûng âãø ghi säø kãú toaïn trong niãn âäü kãú toaïn tiãúp theo phaíi âæåüc sàõp xãúp, phán loaûi, liãût kã, goïi buäüc vaì láûp danh muûc âãø âæa vaìo læu træî theo quy âënh. Træåìng håüp ghi säø kãú toaïn vaì láûp baïo caïo taìi chênh bàòng maïy vi tênh thç cuäúi kyì kãú toaïn (thaïng, quyï), sau khi hoaìn thaình viãûc khoaï säø phaíi in toaìn bäü hãû thäúng säø kãú toaïn täøng håüp, säø kãú toaïn chi tiãút vaì baïo caïo taìi chênh, laìm âuí caïc thuí tuûc phaïp lyï nhæ caïc säø kãú toaïn ghi bàòng tay âãø phuûc vuû cho viãûc kiãøm tra, kiãøm soaït cuía cå quan Nhaì næåïc, sau âoï âæåüc læu træî cuìng våïi taìi liãûu kãú toaïn khaïc. Thåìi haûn læu træî, baío quaín taìi liãûu kãú toaïn theo chãú âäü læu træî taìi liãûu kãú toaïn cuía Nhaì næåïc. Âiãöu 9: Âån vë chuí âáöu tæ coï thaình láûp Ban quaín lyï dæû aïn tuyì theo quy mä phaíi täøchæïc bäü maïy kãú toaïn thaình phoìng (hoàûc täø) vaì phaíi cæí ngæåìi phuû traïch kãú toaïn. Âån vë chuí âáöu tæ phaíi bäú trê ngæåìi laìm cäng taïc kãú toaïn coï trçnh âäü chuyãn män, nghiãûp vuû âæåüc âaìo taûo tæì báûc trung hoüc taìi chênh, kãú toaïn tråí lãn. Caïn bäü kãú toaïn phaíi âæåüc âaím baío quyãön âäüc láûp vãö nghiãûp vuû chuyãn män trong viãûc thæûc hiãûn nhiãûm vuû cuía mçnh. 151
  4. Baìi giaíng Kãú toaïn xáy dæûng cå baín Træåìng håüp chuí âáöu tæ khäng thaình láûp Ban quaín lyï dæû aïn thç phaíi bäú trê caïn bäü kãú toaïn âãø thæûc hiãûn cäng taïc kãú toaïn phaín aïnh toaìn bäü quaï trçnh tiãúp nháûn vaì sæí duûng väún âáöu tæ vaì quyãút toaïn väún âáöu tæ khi dæû aïn hoaìn thaình âæa vaìo khai thaïc sæí duûng. Âiãöu 10: Khi thaình láûp Ban quaín lyï dæû aïn cuía âån vë chuí âáöu tæ, sau khi coï quyãút âënh bäø nhiãûm træåíng ban (hoàûc giaïm âäúc ban), cå quan coï tháøm quyãön phaíi âäöng thåìi cæí ngæåìi phuû traïch kãú toaïn âãø täø chæïc thæûc hiãûn kãú toaïn taûi Ban quaín lyï dæû aïn. Âiãöu 11: Caïn bäü, nhán viãn cuía âån vë chuí âáöu tæ phaíi nghiãm chènh cháúp haình caïc quy âënh vãö taìi chênh, kãú toaïn vaì coï traïch nhiãûm cung cáúp âáöy âuí, këp thåìi chæïng tæì, taìi liãûu cáön thiãút coï liãn quan âãún cäng taïc kãú toaïn vaì chëu traïch nhiãûm vãö sæû chênh xaïc, trung thæûc, håüp phaïp, håüp lãû cuía chæïng tæì, taìi liãûu kãú toaïn âaî thæûc hiãûn. Âiãöu 12: Ngæåìi phuû traïch kãú toaïn cuía âån vë chuí âáöu tæ coï chæïc nàng giuïp thuí træåíng âån vë hoàûc træåíng ban, giaïm âäúc Ban quaín lyï dæû aïn chè âaûo, täø chæïc thæûc hiãûn toaìn bäü cäng taïc taìi chênh kãú toaïn vaì thäng tin kinh tãú trong âån vë; thæûc hiãûn kiãøm tra, kiãøm soaït viãûc tuán thuí caïc chãú âäü, chênh saïch taìi chênh, kãú toaïn, viãûc thæûc hiãûn caïc tiãu chuáøn, âënh mæïc cuía Nhaì næåïc vaì viãûc cháúp haình kyí luáût taìi chênh, kãú toaïn åí âån vë chuí âáöu tæ. Âiãöu 13: Ngæåìi phuû traïch kãú toaïn chëu sæû chè âaûo, laînh âaûo træûc tiãúp cuía thuí træåíng âån vë chuí âáöu tæ hoàûc træåíng ban, giaïm âäúc ban quaín lyï dæû aïn, âäöng thåìi chëu sæû chè âaûo vaì kiãøm tra vãö nghiãûp vuû chuyãn män taìi chênh, kãú toaïn cuía cå quan quaín lyï taìi chênh. Âiãöu 14: Xæí lyï vi phaûm Moüi haình vi vi phaûm caïc quy âënh phaïp chãú vãö kãú toaïn, tuyì theo tênh cháút vaì mæïc âäü vi phaûm âæåüc xæí phaût theo âuïng quy âënh cuía Phaïp lãûnh Kãú toaïn vaì Thäúng kã, Nghë âënh xæí phaût vi phaûm haình chênh trong lénh væûc kãú toaïn vaì caïc vàn baín phaïp quy khaïc coï liãn quan cuía Nhaì næåïc. 152
  5. Baìi giaíng Kãú toaïn xáy dæûng cå baín CHÆÅNG taïm CHÆÏNG TÆÌ KÃÚ TOAÏN caïc âån vë chuí âáöu tæ Âiãöu 15: Chæïng tæì kãú toaïn laì nhæîng chæïng minh bàòng giáúy tåì hoàûc váût mang tin vãö nghiãûp vuû kinh tãú, taìi chênh âaî phaït sinh vaì thæûc sæû hoaìn thaình. Moüi säú liãûu ghi trong säø kãú toaïn bàõt buäüc phaíi âæåüc chæïng minh bàòng chæïng tæì kãú toaïn håüp phaïp vaì håüp lãû. Âiãöu 16: Moüi nghiãûp vuû kinh tãú taìi chênh phaït sinh trong viãûc tiãúp nháûn vaì sæí duûng nguäön väún âáöu tæ, caïc khoaín thu nháûp vaì chi phê hoaût âäüng khaïc cuía âån vë chuí âáöu tæ âãöu phaíi láûp chæïng tæì kãú toaïn. Chæïng tæì kãú toaïn phaíi láûp theo âuïng quy âënh vãö hoaï âån, chæïng tæì vaì âuïng quy âënh trong chãú âäü naìy. Âiãöu 17: Näüi dung hãû thäúng chæïng tæì kãú toaïn gäöm caïc chè tiãu: 1. Lao âäüng tiãön læång; 2. Váût tæ; 3. Tiãön tãû; 4. Taìi saín cäú âënh; 5. Chæïng tæì kãú toaïn ban haình åí caïc vàn baín phaïp quy khaïc. Danh muûc chæïng tæì kãú toaïn aïp duûng cho âån vë chuí âáöu tæ âæåüc quy âënh åí Pháön thæï hai (A). Âiãöu 18: Chæïng tæì kãú toaïn phaíi coï âáöy âuí caïc yãúu täú sau âáy: 1. Tãn goüi cuía chæïng tæì (phiãúu thu, phiãúu chi...); 2. Ngaìy, thaïng, nàm láûp chæïng tæì; 3. Säú liãûu cuía chæïng tæì; 4. Tãn, âëa chè cuía âån vë hoàûc caï nhán láûp chæïng tæì; 5. Tãn, âëa chè cuía âån vë hoàûc caï nhán nháûn chæïng tæì; 6. Näüi dung nghiãûp vuû kinh tãú taìi chênh phaït sinh; 7. Caïc chè tiãu vãö säú læåüng vaì giaï trë; 8. Chæî kyï cuía ngæåìi láûp vaì ngæåìichëu traïch nhiãûm vãö tênh chênh xaïc cuía nghiãûp vuû kinh tãú taìi chênh. Nhæîng chæïng tæì phaín aïnh quan hãû kinh tãú giæîa âån vë chuí âáöu tæ våïi caïc phaïp nhán vaì thãø nhán phaíi coï chæî kyï cuía ngæåìi kiãøm soaït, ngæåìi phã duyãût vaì âoïng dáúu âån vë. Âäúi våïi nhæîng chæïng tæì liãn quan âãún viãûc baïn saín pháøm saín xuáút thæí (nãúu coï) phaíi thæûc hiãûn theo âuïng quy âënh vãö hoaï âån, chæïng tæì cuía Bäü Taìi chênh. Âiãöu 19: Chæïng tæì kãú toaïn phaíi âæåüc láûp âáöy âuí säú liãûu theo quy âënh. Ghi cheïp chæïng tæì phaíi roî raìng, trung thæûc, âáöy âuí caïc yãúu täú, gaûch boí pháön âãø träúng. Khäng âæåüc táøy xoaï, sæía chæîa trãn chæïng tæì. Træåìng håüp viãút sai phaíi huyí boí, khäng xeï råìi ra khoíi cuäúng. 153
  6. Baìi giaíng Kãú toaïn xáy dæûng cå baín Âiãöu 20: Thuí træåíng vaì ngæåìi phuû traïch kãú toaïn cuía âån vë chuí âáöu tæ khäng âæåüc kyï trãn chæïng tæì tràõng, máùu in sàôn. Chuí taìi khoaín vaì ngæåìi phuû traïch kãú toaïn tuyãût âäúi khäng âæåüc kyï seïc tràõng. Nghiãm cáúm viãûc håüp phaïp hoaï chæïng tæì kãú toaïn. Âiãöu 21: Trçnh tæû luán chuyãøn chæïng tæì kãú toaïn Trçnh tæì vaì thåìi gian luán chuyãøn chæïng tæì kãú toaïn do ngæåìi phuû traïch kãú toaïn âån vë chuí âáöu tæ quy âënh. Chæïng tæì kãú toaïn do âån vë chuí âáöu tæ láûp hoàûc tæì bãn ngoaìi vaìo âãöu phaíi táûp trung vaìo bäü pháûn kãú toaïn cuía âån vë. Bäü pháûn kãú toaïn phaíi kiãøm tra tênh trung thæûc, håüp phaïp, håüp lãû cuía chæïng tæì kãú toaïn âaî nháûn vaì chè sau khi kiãøm tra, xaïc minh laì âuïng thç måïi duìng nhæîng chæïng tæì âoï âãø ghi säø kãú toaïn. Trçnh tæû luán chuyãøn chæïng tæì kãú toaïn gäöm caïc bæåïc sau: 1. Láûp chæïng tæì kãú toaïn vaì phaín aïnh caïc nghiãûp vuû kinh tãú, taìi chênh phaït sinh vaìo chæïng tæì; 2. Kiãøm tra, soaït xeït, phã duyãût näüi dung nghiãûp vuû kinh tãú; 3. Càn cæï vaìo chæïng tæì âãø ghi säø kãú toaïn; 4. Baío quaín, læu træî chæïng tæì kãú toaïn. Âiãöu 22: Näüi dung viãûc kiãøm tra chæïng tæì kãú toaïn, gäöm: 1. Kiãøm tra tênh roî raìng, trung thæûc, âáöy âuí cuía caïc chè tiãu phaín aïnh trãn chæïng tæì; 2. Kiãøm tra tênh håüp phaïp, håüp lãû cuía nghiãûp vuû kinh tãú, taìi chênh phaït sinh ghi trãn chæïng tæì; 3. Kiãøm tra tênh chênh xaïc cuía säú liãûu, thäng tin trãn chæïng tæì; 4. Kiãøm tra viãûc cháúp haình quy chãú kiãøm soaït näüi bäü cuía nhæîng ngæåìi láûp, kiãøm tra, xeït duyãût âäúi våïi tæìng loaûi nghiãûp vuû kinh tãú taìi chênh. Khi kiãøm tra chæïng tæì kãú toaïn, nãúu phaït hiãûn coï haình vi vi phaûm chênh saïch, chãú âäü kinh tãú, taìi chênh cuìa Nhaì næåïc thç phaíi tæì chäúi thæûc hiãûn (xuáút quyî, thanh toaïn, xuáút kho...) âäöng thåìi baïo caïo ngay cho thuí træåíng vaì phuû traïch kãú toaïn âån vë biãút âãø xæí lyï këp thåìi theo âuïng quy âënh hiãûn haình. Âäúi våïi chæïng tæì kãú toaïn láûp khäng âuïng thuí tuûc, näüi dung hoàûc chæî viãút, con säú khäng roî raìng thç ngæåìi chëu traïch nhiãûm kiãøm tra hoàûc ghi säø phaíi traí laûi hoàûc thäng baïo cho nåi láûp chæïng tæì biãút âãø laìm laûi, laìm thãm thuí tuûc vaì âiãöu chènh âuïng sau âoï måïi nháûn vaì duìng laìm càn cæï ghi säø. Âiãöu 23: Quaín lyï chæïng tæì kãú toaïn Moüi træåìng håüp máút chæïng tæì gäúc âãöu phaíi baïo caïo thuí træåíng vaì ngæåìi phuû traïch kãú toaïn âån bë biãút âãø coï biãûn phaïp xæí lyï këp thåìi. Riãng træåìng håüp máút hoaï âån baïn haìng, biãn lai, seïc tràõng phaíi baïo caïo cå quan Thuãú, Ngán haìng, Kho baûc vaì cå quan cäng an âëa phæång vãö säú læåüng máút, hoaìn caính bë máút âãø coï biãûn phaïp xaïc minh, xæí lyï theo phaïp luáût; såïm coï biãûn phaïp thäng baïo vaì vä hiãûu hoaï chæïng tæì bë máút. 154
  7. Baìi giaíng Kãú toaïn xáy dæûng cå baín CHÆÅNG chên SÄØ KÃÚ TOAÏN vaì mäüt säú näüi dung vãö TAÌI KHOAÍN KÃÚ TOAÏN aïp duûng taûi caïc âån vë chuí âáöu tæ Âiãöu 24: Hãû thäúng taìi khoaín kãú toaïn aïp duûng cho âån vë chuí âáöu tæ gäöm 33 taìi khoaín trong Baíng cán âäúi kãú toaïn vaì 04 taìi khoaín ngoaìi Baíng cán âäúi kãú toaïn âæåüc quy âënh åí Pháön thæï ba (A) chia laìm 9 loaûi. Caïc taìi khoaín trong Baíng cán âäúi kãú toaïn âæåüc thæûc hiãûn theo phæång phaïp "Kãú toaïn keïp". Caïc taìi khoaín ngoaìi Baíng cán âäúi kãú toaïn âæåüc thæûc hiãûn theo phæång phaïp "Kãú toaïn âån". Ban quaín lyï dæû aïn càn cæï vaìo âàûc âiãøm hoaût âäüng vaì yãu cáöu quaín lyï dæû aïn, phán cáúp taìi chênh âãø læûa choün vaì aïp duûng nhæîng taìi khoaín kãú toaïn phuì håüp. Ban quaín lyï dæû aïn âæåüc måí thãm caïc taìi khoaín cáúp 2 (âäúi våïi nhæîng taìi khoaín chæa quy âënh taìi khoaín cáúp 2). Viãûc måí thãm taìi khoaín cáúp 1 phaíi coï yï kiãún cháúp thuáûn bàòng vàn baín cuía Bäü Taìi chênh. Âiãöu 25: Säø kãú toaïn, gäöm: - Säø cuía pháön kãú toaïn täøng håüp goüi laì säø kãú toaïn täøng håüp; - Säø cuía pháön kãú toaïn chi tiãút goüi laì säø kãú toaïn chi tiãút. Säø kãú toaïn täøng håüp gäöm: Säø Caïi, säø Nháût kyï vaì säø kãú toaïn täøng håüp khaïc. Säø kãú toaïn chi tiãút gäöm: Caïc säø, theí kãú toaïn chi tiãút. Nhaì næåïc quy âënh bàõt buäüc vãö máùu säø, näüi dung vaì phæång phaïp ghi cheïp âäúi våïi caïc loaûi Säø Caïi, säø Nháût kyï; quy âënh mang tênh hæåïng dáùn âäúi våïi caïc loaûi säø, theí kãú toaïn chi tiãút. Viãûc âàng kyï säø kãú toaïn cuía âån vë chuí âáöu tæ våïi cå quan quaín lyï Nhaì næåïc âæåüc thæûc hiãûn theo quy âënh hiãûn haình cuía Nhaì næåïc. Âiãöu 26: Säø nháût kyï duìng âãø ghi cheïp caïc nghiãûp vuû kinh tãú, taìi chênh phaït sinh trong tæìng kyì kãú toaïn vaì trong mäüt niãn âäü kãú toaïn theo trçnh tæû thåìi gian vaì quan hãû âäúi æïng caïc taìi khoaín cuía caïc nghiãûp vuû âoï. Säú liãûu kãú toaïn trãn säø Nháût kyï phaín aïnh täøng säú phaït sinh bãn Nåü vaì täøng säú phaïi sinh bãn Coï cuía táút caí caïc taìi khoaín kãú toaïn sæí duûng åí âån vë chuí âáöu tæ. Säø Nháût kyï phaíi phaín aïnh âáöy âuí caïc yãúu täú sau: 1. Ngaìy, thaïng ghi säø; 2. Säú hiãûu vaì ngaìy láûp chæïng tæì kãú toaïn duìng laìm càn cæï ghi säø; 3. Toïm tàõt näüi dung kinh tãú cuía nghiãûp vuû phaït sinh; 4. Säú tiãön cuía nghiãûp vuû phaït sinh. Âiãöu 27: Säø Caïi duìng âãø ghi cheïp caïc nghiãûp vuû kinh tãú, taìi chênh phaït sinh trong kyì vaì trong niãn âäü kãú toaïn (theo caïc taìi khoaín kãú toaïn âæåüc quy âënh trong chãú âäü taìi khoaín kãú 155
  8. Baìi giaíng Kãú toaïn xáy dæûng cå baín toaïn aïp duûng cho âån vë chuí âáöu tæ). Säú liãûu kãú toaïn trãn Säø Caïi phaín aïnh täøng håüp tçnh hçnh biãún âäüng vaì säú hiãûn coï cuía caïc nguäön väún âáöu tæ, chi phê thæûc hiãûn dæû aïn âáöu tæ, caïc loaûi taìi saín, nåü phaíi thu, phaíi traí, caïc khoaín thu nháûp vaì chi phê hoaût âäüng khaïc (nãúu coï) cuía âån vë chuí âáöu tæ. Säø Caïi phaíi phaín aïnh âáöy âuí caïc yãúu täsau: 1. Ngaìy, thaïng ghi säø; 2. Säú hiãûu vaì ngaìy láûp chæïng tæì kãú toaïn duìng laìm càn cæï ghi säø; 3. Toïm tàõt näüi dung kinh tãú cuía nghiãûp vuû phaït sinh; 4. Säú tiãön cuía nghiãûp vuû kinh tãú phaït sinh ghi vaìo bãn Nåü hoàûc bãn Coï cuía taìi khoaín. Âiãöu 28: Säø kãú toaïn chi tiãút duìng âãø ghi cheïp chi tiãút caïc âäúi tæåüng kãú toaïn phaíi theo doîi chi tiãút theo yãu cáöu quaín lyï. Säú liãûu trãn säø kãú toaïn chi tiãút cung cáúp caïc thäng tin phuûc vuû cho viãûc quaín lyï tæìng loaûi taìi saín, nguäön väún, nåü phaíi thu, nåü phaíi traí chæa âæåüc phaín aïnh chi tiãút trãn säø Nháût kyï vaì Säø caïi phuûc vuû cho viãûc tênh vaì láûp caïc chè tiãu trong baïo caïo taìi chênh vaì baïo caïo quyãút toaïn väún âáöu tæ dæû aïn hoaìn thaình. Säú læåüng, kãút cáúu caïc säø kãú toaïn chi tiãút khäng qui âënh bàõt buäüc. Caïc âån vë chuí âáöu tæ phaíi càn cæï vaìo qui âënh mang tênh hæåïng dáùn cuía chãú âäü naìy vaì yãu cáöu quaín lyï cuía âån vë âãø måí caïc säø kãú toaïn chi tiãút cáön thiãút, phuì håüp. Âiãöu 29: Âån vë chuí âáöu tæ phaíi càn cæï vaìo hãû thäúng taìi khoaín kãú toaïn, caïc chãú âäü kãú toaïn cuía Nhaì næåïc vaì yãu cáöu quaín lyï cuía âån vë âãø måí âuí caïc säø kãú toaïn täøng håüp vaì säø kãú toaïn chi tiãút cáön thiãút. Âiãöu 30: Viãûc ghi säø kãú toaïn phaíi càn cæï vaìo chæïng tæì kãú toaïn. Moüi säú liãûu ghi trãn säø kãú toaïn bàõt buäüc phaíi coï chæïng tæì kãú toaïn håüp phaïp, håüp lãû chæïng minh. Âiãöu 31: Säø kãú toaïn phaíi âæåüc quaín lyï chàût cheî, phán cäng roî raìng traïch nhiãûm caï nhán giæî vaì ghi säø. Säú kãú toaïn giao cho nhán viãn naìo thç nhán viãn âoï phaíi chëu traïch nhiãûm vãö nhæîng âiãöu ghi trong säø vaì giæî säø trong thåìi gian duìng säø. Khi coï sæû thay âäøi ngæåìi giæî vaì ghi säø kãú toaïn, ngæåìi phuû traïch kãú toaïn phaíi täø chæïc baìn giao traïch nhiãûm quaín lyï vaì ghi säø kãú toaïn giæîa caïn bäü kãú toaïn cuî våïi caïn bäü kãú toaïn måïi. Caïn bäü kãú toaïn cuî phaíi chëu traïch nhiãûm vãö toaìn bäü nhæîng âiãöu ghi trong säø trong suäút thåìi gian giæî vaì ghi säø. Caïn bäü kãú toaïn måïi chëu traïch nhiãûm tæì ngaìy nháûn baìn giao. Biãn baín baìn giao phaíi âæåüc thuí træåíng âån vë vaì ngæåìi phuû traïch kãú toaïn âån vë chuí âáöu tæ kyï xaïc nháûn. Âiãöu 32: Säø kãú toaïn phaíi duìng giáúy täút, âaím baío ghi cheïp roî raìng, saûch seî. Ghi säø kãú toaïn phaíi duìng mæûc täút, khäng phai. Cáúm táøy xoaï, cáúm duìng cháút hoaï hoüc âãø sæía chæîa. Khi cáön sæía chæîa säú liãûu trong säø kãú toaïn phaíi thæûc hiãûn âuïng caïc phæång phaïp qui âënh trong chãú âäü naìy. Âiãöu 33: Caïc hçnh thæïc säø kãú toaïn quy âënh aïp duûng thäúng nháút âäúi våïi âån vë chuí âáöu tæ, gäöm: - Hçnh thæïc säø kãú toaïn Nháût kyï - Säø caïi; - Hçnh thæïc säø kãú toaïn Chæïng tæì ghi säø; 156
  9. Baìi giaíng Kãú toaïn xáy dæûng cå baín - Hçnh thæïc säø kãú toaïn Nháût kyï chung; Trong mäùi hçnh thæïc säø kãú toaïn coï nhæîng qui âënh cuû thãø vãö säú læåüng, kãút cáúu, trçnh tæû, phæång phaïp ghi cheïp vaì mäúi quan hãû giæîa caïc säø kãú toaïn (quy âënh taûi pháön thæï ba). Âån vë chuí âáöu tæ phaíi càn cæï vaìo quy mä, âàûc âiãøm hoaût âäüng, yãu cáöu quaín lyï, trçnh âäü nghiãûp vuû cuía caïn bäü kãú toaïn, âiãöu kiãûn trang bë kyî thuáût tênh toaïn âãø læûa choün mäüt hçnh thæïc säø kãú toaïn phuì håüp, caïc âån vë chuí âáöu tæ phaíi tuán thuí moüi nguyãn tàõc cå baín cuía hçnh thæïc säø kãú toaïn âaî choün vãö: loaûi säø, kãút cáúu tæìng loaûi säø, mäúi quan hãû vaì sæû kãút håüp giæîa caïc loaûi säø, trçnh tæû vaì kyî thuáût ghi cheïp caïc loaûi säø kãú toaïn. Âiãöu 34: Viãûc måí vaì ghi cheïp säø kãú toaïn phaíi âaím baío phaín aïnh âáöy âuí, këp thåìi, chênh xaïc, trung thæûc, liãn tuûc, coï hãû thäúng tçnh hçnh tiãúp nháûn vaì sæí duûng caïc nguäön väún âáöu tæ; chi phê thæûc hiãûn dæû aïn; tçnh hçnh biãún âäüng vaì hiãûn coï cuía caïc loaûi taìi saín, nåü phaíi thu, nåü phaíi traí nhàòm cung cáúp caïc thäng tin kinh tãú, taìi chênh cho viãûc láûp baïo caïo taìi chênh vaì baïo caïo quyãút toaïn väún âáöu tæ dæû aïn hoaìn thaình cuía âån vë chuí âáöu tæ. Tuyãût âäúi khäng âæåüc âãø ngoaìi säø kãú toaïn mäüt khoaín taìi saín, váût tæ, tiãön väún cuía âån vë chuí âáöu tæ dæåïi báút kyì hçnh thæïc naìo. Âiãöu 35: Säø kãú toaïn phaíi âæåüc måí vaìo âáöu niãn âäü kãú toaïn hoàûc ngay sau khi coï quyãút âënh thaình láûp âån vë chuí âáöu tæ hoàûc Ban quaín lyï dæû aïn. Thuí træåíng vaì ngæåìi phuû traïch kãú toaïn âån vë chuí âáöu tæ hoàûc Ban quaín lyï dæû aïn coï traïch nhiãûm kyï duyãût caïc säø kãú toaïn naìy træåïc khi sæí duûng. Âiãöu 36: Säø kãú toaïn phaíi theo âuïng máùu quy âënh trong chãú âäü naìy, säø coï thãø âoïng thaình quyãøn hoàûc âãø tåì råìi. Caïc tåì säø khi duìng xong phaíi âoïng thaình quyãøn âãø læu træî. Træåïc khi duìng säø kãú toaïn phaíi hoaìn thiãûn caïc thuí tuûc sau: Âäúi våïi säø kãú toaïn daûng quyãøn: Trang âáöu säø phaíi ghi roî tãn âån vë chuí âáöu tæ, tãn säø, ngaìy måí säø, niãn âäü kãú toaïn, hoü tãn ngæåìi giæî säø, ngaìy kãút thuïc ghi säø hoàûc ngaìy chuyãøn giao cho ngæåìi khaïc. Phaíi âaïnh säú trang vaì giæîa hai trang säø phaíi âoïng dáúu cuía chuí âáöu tæ (goüi laì dáúu giaïp lai). Thuí træåíng vaì ngæåìi phuû traïch kãú toaïn âån vë chuí âáöu tæ hoàûc Ban quaín lyï dæû aïn phaíi kyï xaïc nháûn vaìo trang âáöu vaì trang cuäúi cuía säø kãú toaïn. Âäúi våïi säø tåì råìi: Âáöu mäùi säø tåì råìi phaíi ghi roî tãn âån vë chuí âáöu tæ, säú thæï tæû cuía tæìng tåì säø, tãn säø, ngaìy thaïng sæí duûng, hoü tãn ngæåìi giæî vaì ghi säø. Caïc tåì råìi træåïc khi duìng phaíi âæåüc Thuí træåíng vaì ngæåìi phuû traïch kãú toaïn âån vë chuí âáöu tæ hoàûc Ban quaín lyï dæû aïn kyï xaïc nháûn, âoïng dáúu vaì ghi vaìo säø Âàng kyï sæí duûng säø tåì råìi. Caïc säø tåì råìi phaíi âæåüc sàõp xãúp theo mäüt tráût tæû nháút âënh vaì phaíi âaím baío an toaìn, dãù tçm. Âiãöu 37: Træåìng håüp ghi säø kãú toaïn bàòng maïy vi tênh: Âån vë chuí âáöu tæ coï thãø ghi säø kãú toaïn bàòng maïy vi tênh. 157
  10. Baìi giaíng Kãú toaïn xáy dæûng cå baín Säø kãú toaïn ghi bàòng maïy vi tênh phaíi theo âuïng biãøu máùu quy âënh trong chãú âäü naìy. Cuäúi thaïng phaíi in ra säø, âoïng thaình quyãøn vaì phaíi âæåüc thuí træåíng vaì ngæåìi phuû traïch kãú toaïn âån vë chuí âáöu tæ kyï xaïc nháûn. Âiãöu 38: Säú liãûu ghi trãn säø kãú toaïn phaíi roî raìng, liãn tuûc, coï hãû thäúng; Khäng âæåüc boí caïch doìng; Khäng âæåüc ghi xen keî, chäöng âeì; Khi hãút trang phaíi cäüng säú liãûu mäùi trang, âäöng thåìi phaíi chuyãøn säú täøng cäüng sang âáöu trang kãú tiãúp. Âiãöu 39: Caïc sai soït trong säø kãú toaïn (nãúu coï) phaíi âæåüc sæía chæîa theo mäüt trong 3 phæång phaïp sau: - Phæång phaïp caíi chênh (coìn goüi laì phæång phaïp xoaï boí); - Phæång phaïp ghi säú ám (coìn goüi laì phæång phaïp ghi âoí); - Phæång phaïp ghi bäø sung. Âiãöu 40: Khi duìng phæång phaïp caíi chênh âãø âênh chênh chäù sai trãn säø kãú toaïn thç gaûch mäüt âæåìng bàòng mæûc âoí xoaï boí chäù ghi sai âãø coìn tháúy näüi dung chäù ghi sai âaî xoaï boí. Trãn chäù bë xoaï boí ghi säú âuïng bàòng mæûc thæåìng. Nãúu sai soït chè mäüt chæî säú cuîng phaíi xoaï boí toaìn bäü con säú sai vaì viãút laûi con säú âuïng. Cáön phaíi chæïng thæûc säú hiãûu âênh chênh bàòng chæî kyï cuía ngæåìi phuû traïch kãú toaïn åí bãn caûnh. Phæång phaïp caíi chênh aïp duûng trong træåìng håüp: - Sai soït trong diãùn giaíi, khäng liãn quan âãún quan hãû âäúi æïng cuía caïc taìi khoaín; - Sai soït khäng aính hæåíng âãún säú tiãön täøng cäüng. Âiãöu 41: Khi duìng phæång phaïp ghi säú ám âãø âênh chênh chäù sai thç træåïc hãút phaíi viãút laûi bàòng mæûc âoí buït toaïn sai (ghi säú ám) âãø huyí boí buït toaïn naìy, sau âoï duìng mæûc thæåìng viãút buït toaïn âuïng âãø thay thãú. Phæång phaïp ghi säú ám aïp duûng cho træåìng håüp: - Sai vãö quan hãû âäúi æïng giæîa caïc taìi khoaín do âënh khoaín sai âaî ghi säø kãú toaïn maì khäng thãø sæía laûi bàòng phæång phaïp caíi chênh; - Khi âaî láûp vaì gæíi Baíng cán âäúi kãú toaïn âi räöi måïi phaït hiãûn ra sai soït; - Sai soït, khi säú tiãön åí taìi khoaín âaî ghi nhiãöu láön hoàûc con säú ghi sai låïn hån con säú âuïng. Khi duìng phæång phaïp ghi säú ám âãø âênh chênh säú sai thç phaíi láûp mäüt "Chæïng tæì ghi säø âênh chênh" do ngæåìi phuû traïch kãú toaïn kyï xaïc nháûn. Âiãöu 42: Phæång phaïp ghi bäø sung âæåüc aïp duûng cho træåìng håüp buït toaïn ghi âuïng vãö quan hãû âäúi æïng giæîa caïc taìi khoaín nhæng säú tiãön ghi laûi êt hån säú tiãön thæûc tãú phaït sinh trong caïc nghiãûp vuû kinh tãú, taìi chênh hoàûc laì boí soït khäng cäüng âuí säú tiãön ghi trãn chæïng tæì. Træåìng håüp sæía chæîa theo phæång phaïp naìy cuîng phaíi láûp "Chæïng tæì ghi säø âênh chênh" do ngæåìi phuû traïch kãú toaïn kyï xaïc nháûn. Càn cæï vaìo chæïng tæì naìy kãú toaïn ghi bäø sung säú tiãön chãnh lãûch cho âuí våïi säú âuïng. 158
  11. Baìi giaíng Kãú toaïn xáy dæûng cå baín Âiãöu 43: Træåìng håüp ghi säø kãú toaïn bàòng maïy vi tênh thç tuyì tæìng træåìng håüp coï thãø sæía chæîa sai soït theo mäüt trong ba phæång phaïp nãu trãn, song phaíi tuán thuí caïc qui âënh sau: - Nãúu sai soït âæåüc phaït hiãûn khi chæa in säø thç âæåüc pheïp sæía chæîa træûc tiãúp vaìo säø trãn maïy; - Nãúu sai soït âæåüc phaït hiãûn sau khi âaî in säø, âaî kyï tãn, âoïng dáúu âån vë thç trãn säø âaî in âæåüc sæía chæîa theo qui âënh cuía 1 trong 3 phæång phaïp nãu trãn, âäöng thåìi phaíi sæía laûi chäù sai trãn maïy vaì in laûi tåìi säø måïi. Phaíi læu tåì säø måïi cuìng våïi tåì säø coï sai soït âãø âaím baío thuáûn tiãûn cho viãûc kiãøm tra, kiãøm soaït. Âiãöu 44: Khi kiãøm tra xaïc nháûn baïo caïo taìi chênh nàm hoàûc khi baïo caïo quyãút toaïn väún âáöu tæ dæû aïn hoaìn thaình, hoàûc khi thanh tra, kiãøm tra, kiãøm toaïn kãút thuïc vaì coï kãút luáûn chênh thæïc, nãúu phaíi âiãöu chènh laûi säú liãûu trãn baïo caïo taìi chênh liãn quan âãún säú liãûu âaî ghi säø kãú toaïn thç âån vë phaíi sæía âäøi hoàûc ghi bäø sung vaìo taìi khoaín liãn quan trãn säø kãú toaïn nàm nay (thåìi âiãøm phaït hiãûn nghiãûp vuû sai); âäöng thåìi phaíi ghi chuï vaìo trang cuäúi (dæåïi doìng cuäúi) cuía säø kãú toaïn nàm baïo caïo âãø thuáûn tiãûn cho viãûc âäúi chiãúu, kiãøm tra. Âäúi våïi nhæîng sai soït phaït hiãûn træåïc khi gæíi baïo caïo chênh thæïc thç coï thãø âiãöu chènh vaìo säø kãú toaïn nàm baïo caïo; âäöng thåìi phaíi âiãöu chènh säú dæ âáöu nàm cuía säø kãú toaïn nàm nay. Âiãöu 45: Kãút thuïc kyì kãú toaïn (thaïng, quyï) vaì kãút thuïc niãn âäü kãú toaïn phaíi khoaï säø kãú toaïn. Ngoaìi ra, phaíi khoaï säø kãú toaïn trong caïc træåìng håüp: Kiãøm kã taìi saín, saïp nháûp, chia taïch, âçnh chè hoaût âäüng hoàûc giaíi thãø âån vë chuí âáöu tæ. Mäùi láön khoaï säø kãú toaïn, ngæåìi giæî säø, ngæåìi kiãøm tra säø vaì ngæåìi phuû traïch kãú toaïn phaíi kyï tãn vaìo säø. Âiãöu 46: Caïc loaûi säø kãú toaïn (duì âang sæí duûng åí bäü pháûn kãú toaïn hay læu træî taûi bäü pháûn læu træî cuía âån vë) âãöu phaíi âæåüc sàõp xãúp goün gaìng, ngàn nàõp vaì baío quaín chu âaïo trong tuí, hoìm hoàûc phoìng coï khoaï chàõc chàõn âãø traïnh máút maït, tháút laûc. Taûi nåi læu træî phaíi laìm âáöy âuí caïc biãûn phaïp cáön thiãút âãø âaím baío viãûc læu træî säø kãú toaïn âæåüc an toaìn. Trong thåìi gian caïc loaûi säø kãú toaïn coìn taûm læu giæî taûi bäü pháûn kãú toaïn, ngæåìi phuû traïch kãú toaïn laì ngæåìi chëu traïch nhiãûm täø chæïc cäng viãûc baío quaín. Træåìng håüp âæåüc læu træî taûi nåi læu træî, ngæåìi phuû traïch kãú toaïn vaì thuí træåíng âån vë chuí âáöu tæ phaíi chëu traïch nhiãûm. Âiãöu 47: Näüi dung hãû thäúng baïo caïo taìi chênh: 1. Baïo caïo taìi chênh aïp duûng cho âån vë chuí âáöu tæ quy âënh taûi pháön thæï nàm, gäöm 04 biãøu máùu baïo caïo vaì 05 phuû biãøu chi tiãút nhæ sau: 04 biãøu máùu baïo caïo: 1 Baíng cán âäúi kãú toaïn Máùu säú B01-CÂT 2 Nguäön väún âáöu tæ Máùu säú B02-CÂT 3 Thæûc hiãûn âáöu tæ xáy dæûng Máùu säú B03-CÂT 4 Thuyãút minh baïo caïo taìi chênh Máùu säú B04-CÂT 159
  12. Baìi giaíng Kãú toaïn xáy dæûng cå baín 05 phuû biãøu chi tiãút: 1 Chi tiãút nguäön väún âáöu tæ Máùu säú F02-CÂT 2 Thæûc hiãûn âáöu tæ theo dæû aïn, cäng trçnh, Máùu säú F03A-CÂT haûng muûc cäng trçnh 3 Quyãút toaïn väún âáöu tæ theo dæû aïn, cäng Máùu säú F03B-CÂT trçnh, haûng muûc cäng trçnh hoaìn thaình baìn giao sæí duûng 4 Chi phê khaïc Máùu säú F03C-CÂT 5 Chi phê Ban quaín lyï dæû aïn Máùu säú F03D-CÂT 2. Ngoaìi baïo caïo taìi chênh qui âënh noïi trãn, âån vë chuí âáöu tæ phaíi láûp caïc baïo caïo taìi chênh khaïc theo yãu cáöu cuía cå quan thanh toaïn väún, caïc täø chæïc cho vay hoàûc taìi tråü, viãûn tråü väún âáöu tæ. Âiãöu 48: Phaûm vi aïp duûng chãú âäü baïo caïo taìi chênh 1. Säú læåüng baïo caïo, näüi dung vaì phæång phaïp tênh toaïn, hçnh thæïc trçnh baìy caïc chè tiãu trong tæìng baïo caïo taìi chênh quy âënh trong chãú âäü naìy âæåüc aïp duûng cho táút caí caïc âån vë chuí âáöu tæ coï thaình láûp ban quaín lyï dæû aïn vaì täø chæïc cäng taïc kãú toaïn riãng. Âäúi våïi âån vë chuí âáöu tæ khäng thaình láûp Ban quaín lyï dæû aïn vaì cäng taïc kãú toaïn dæû aïn âáöu tæ âæåüc thæûc hiãûn trãn cuìng mäüt hãû thäúng säø kãú toaïn cuía doanh nghiãûp hoàûc âån vë haình chênh sæû nghiãûp thç ngoaìi hãû thäúng biãøu máùu baïo caïo taìi chênh theo quy âënh cuía chãú âäü kãú toaïn doanh nghiãûp hoàûc chãú âäü kãú toaïn haình chênh sæû nghiãûp âån vë phaíi láûp 02 biãøu máùu baïo caïo vaì 04 phuû biãøu chi tiãút sau: 02 biãøu máùu baïo caïo: 1 Nguäön väún âáöu tæ Máùu säú B02-CÂT 2 Thæûc hiãûn âáöu tæ xáy dæûng Máùu säú B03-CÂT 04 phuû biãøu chi tiãút: 1 Chi tiãút nguäön väún âáöu tæ Máùu säú F02-CÂT 2 Thæûc hiãûn âáöu tæ theo dæû aïn, cäng trçnh, haûng muûc Máùu säú F03A-CÂT cäng trçnh 3 Quyãút toaïn väún âáöu tæ theo dæû aïn, cäng trçnh, haûng Máùu säú F03B-CÂT muûc cäng trçnh hoaìn thaình baìn giao sæí duûng 4 Chi phê khaïc Máùu säú F03C-CÂT 2. Âäúi våïi caïc dæû aïn coï phán cáúp quaín lyï âáöu tæ: - Ban quaín lyï dæû aïn cáúp trãn vaì cáúp dæåïi phaíi láûp baïo caïo taìi chênh theo quy âënh cuía chãú âäü naìy phuì håüp våïi phán cáúp quaín lyï väún âáöu tæ vaì phán cáúp taìi chênh cuía âån vë; 160
  13. Baìi giaíng Kãú toaïn xáy dæûng cå baín - Ban quaín lyï dæû aïn cáúp trãn, ngoaìi viãûc láûp baïo caïo taìi chênh cuía baín thán, âån vë cáúp trãn coìn phaíi láûp baïo caïo taìi chênh täøng håüp tæì baïo caïo taìi chênh cuía mçnh vaì baïo caïo taìi chênh cuía caïc âån vë cáúp dæåïi træûc thuäüc. Âiãöu 49: Thåìi haûn vaì nåi nháûn baïo caïo taìi chênh quy âënh nhæ sau: - Caïc baïo caïo taìi chênh cuía âån vë chuí âáöu tæ âæåüc láûp vaì gæíi cuäúi mäùi quyï, mäùi nàm taìi chênh. Caïc âån vë chuí âáöu tæ coï thãø láûp baïo caïo taìi chênh haìng thaïng âãø phuûc vuû yãu cáöu quaín lyï vaì âiãöu haình hoaût âäüng dæû aïn âáöu tæ. - Baïo caïo taìi chênh quyï âæåüc gæíi cháûm nháút sau 20 ngaìy kãø tæì ngaìy kãút thuïc quyï; Baïo caïo taìi chênh nàm âæåüc gæíi cháûm nháút sau 30 ngaìy kãø tæì ngaìy kãút thuïc nàm taìi chênh. - Nåi nháûn baïo caïo taìi chênh âån vë chuí âáöu tæ âæåüc quy âënh nhæ sau: (*) Chè gæíi baïo caïo taìi chênh nàm cho cå quan Thäúng kã. Trong træåìng håüp coï vàn baín phaïp lyï quy âënh vãö láûp vaì näüp baïo caïo taìi chênh cuía âån vë chuí âáöu tæ khaïc våïi quy âënh trong chãú âäü naìy, âån vë chuí âáöu tæ thæûc hiãûn quy âënh vãö chãú âäü baïo caïo taìi chênh theo vàn baín coï tênh phaïp lyï cao hån. TAÌI KHOAÍN 241 CHI PHÊ ÂÁÖU TÆ XÁY DÆÛNG Taìi khoaín naìy duìng âãø phaín aïnh chi phê âáöu tæ xáy dæûng vaì tçnh hçnh quyãút toaïn väún âáöu tæ åí caïc âån vë chuí âáöu tæ âæåüc giao nhiãûm vuû thæûc hiãûn caïc dæû aïn âáöu tæ vaì xáy dæûng. HAÛCH TOAÏN TAÌI KHOAÍN NAÌY CÁÖN TÄN TROÜNG MÄÜT SÄÚ QUI ÂËNH SAU 1. Chi phê âáöu tæ xáy dæûng vaì quyãút toaïn väún âáöu tæ khi dæû aïn âáöu tæ hoaìn thaình âæa vaìo khai thaïc sæí duûng âãöu âæåüc phaín aïnh trãn TK 241 "Chi phê âáöu tæ xáy dæûng". Âäúi våïi nhæîng dæû aïn, tiãøu dæû aïn, dæû aïn thaình pháön coï nhiãöu haûng muûc cäng trçnh (hoàûc nhoïm HMCT) khi hoaìn thaình nãúu âäüc láûp váûn haình âæa vaìo khai thaïc sæí duûng âæåüc pheïp quyãút toaïn haûng muûc (hoàûc nhoïm HMCT) thç âån vë chuí âáöu tæ coï thãø taûm tênh giaï taìi saín hçnh thaình qua âáöu tæ nhæng sau âoï phaíi âiãöu chènh theo giaï chênh thæïc âæåüc phã duyãût khi toaìn bäü dæû aïn hoaìn thaình. 2. Taìi khoaín 241 måí chi tiãút theo tæìng dæû aïn, tiãøu dæû aïn, dæû aïn thaình pháön, mäùi dæû aïn måí chi tiãút theo tæìng cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh (hoàûc nhoïm HMCT) vaì phaíi haûch toaïn chi tiãút theo tæìng näüi dung chi phê, bao gäöm: - Chi phê xáy làõp; - Chi phê thiãút bë; - Chi phê kaïc. 161
  14. Baìi giaíng Kãú toaïn xáy dæûng cå baín 2.1. Chi phê xáy làõp bao gäöm: - Chi phê phaï vaì thaïo dåî caïc váût kiãún truïc cuî (coï tênh âãún giaï trë váût tæ, váût liãûu âæåüc thu häöi (nãúu coï) âãø giaím väún âáöu tæ); - Chi phê san láúp màût bàòng xáy dæûng; - Chi phê xáy dæûng cäng trçnh taûm, cäng trçnh phuû tråü phuûc vuû thi cäng (âæåìng thi cäng, âiãûn nwocs, nhaì xæåíng v.v...), nhaì taûm taûi hiãûn træåìng âãø åí vaì âiãöu haình thi cäng (nãúu coï); - Chi phê xáy dæûng caïc haûng muûc cäng trçnh; - Chi phê làõp âàût thiãút bë (âäúi våïi thiãút bë cáön làõp âàût); - Chi phê di chuyãøn låïn thiãút bë thi cäng vaì læûc læåüng xáy dæûng (Trong træåìng håüp chè âënh tháöu (nãúu coï)). 2.2. Chi phê thiãút bë bao gäöm: - Chi phê mua sàõm thiãút bë cäng nghãû (gäöm caí thiãút bë phi tiãu chuáøn cáön saín xuáút, gia cäng (nãúu coï), caïc trang thiãút bë khaïc phuûc vuû saín xuáút, laìm viãûc, sinh hoaût cuía cäng trçnh (bao gäöm thiãút bë làõp âàût vaì thiãút bë khäng cáön làõp âàût). - Chi phê váûn chuyãøn tæì caíng hoàûc nåi mua âãún cäng trçnh, chi phê læu kho, læu baîi, læu Container (nãúu coï) taûi caíng Viãût Nam (âäúi våïi caïc thiãút bë nháûp kháøu), chi phê baío quaín, baío dæåîng taûi kho baîi åí hiãûn træåìng. - Thuãú vaì phê baío hiãøm thiãút bë cäng trçnh. 2.3. Chi phê khaïc bao gäöm: Do âàûc âiãøm riãng biãût cuía khoaín chi phê naìy nãn näüi dung cuía tæìng loaûi chi phê âæåüc phán theo caïc giai âoaûn cuía quaï trçnh âáöu tæ vaì xáy dæûng. Cuû thãø laì: ÅÍ giai âoaûn chuáøn bë âáöu tæ: - Chi phê láûp baïo caïo nghiãn cæïu tiãön khaí thi, khaí thi; - Chi phê tuyãn truyãön, quaíng caïo dæû aïn (nãúu coï); - Chi phê nghiãn cæïu khoa hoüc, cäng nghãû coï liãn quan âãún dæû aïn (nãúu âæåüc pheïp); - Chi phê vaì lãû phê tháøm âënh baïo caïo nghiãn cæïu khaí thi cuía dæû aïn âáöu tæ; ÅÍ giai âoaûn thæûc hiãûn âáöu tæ: - Chi phê khåíi cäng cäng trçnh (nãúu coï); - Chi phê âãön buì vaì täø chæïc thæûc hiãûn trong quaï trçnh âãön buì âáút âai hoa maìu, di chuyãøn dán cæ vaì caïc cäng trçnh trãn màût bàòng xáu dæûng, chi phê phuûc vuû cho cäng taïc taïi âënh cæ vaì phuûc häöi (Âäúi våïi cäng trçnh xáy dæûng cuía dæû aïn âáöu tæ coï yãu cáöu taïi âënh cæ vaì phuûc häöi). - Chi phê khaío saït xáy dæûng, thiãút kãú cäng trçnh, chi phê mä hçnh thê nghiãûm (nãúu coï); - Chi phê láûp häö så måìi tháöu, chi phê cho viãûc phán têch, âaïnh giaï kãút quaí âáúu tháöu xáy làõp, mua sàõm thiãút bë...; - Chi phê Ban quaín lyï dæû aïn; 162
  15. Baìi giaíng Kãú toaïn xáy dæûng cå baín - Chi phê baío hiãøm cäng trçnh; - Chi phê vaì lãû phê tháøm âënh thiãút kãú kyî thuáût hoàûc thiãút kãú kyî thuáût thi cäng, täøng dæû toaïn cäng trçnh. ... ÅÍ giai âoaûn kãút thuïc xáy dæûng âæa dæû aïn vaìo khai thaïc sæí duûng: - Chi phê thæûc hiãûn viãûc quy âäøi väún, tháøm tra vaì phã duyãût quyãút toaïn väún âáöu tæ cäng trçnh; - Chi phê thaïo dåî cäng trçnh taûm, cäng trçnh phuû tråü phuûc vuû thi cäng, nhaì taûm (træì giaï trë thu häöi) v.v... - Chi phê thu doün vãû sinh cäng trçnh, täø chæïc nghiãûm thu, khaïnh thaình vaì giao cäng trçnh; - Chi phê âaìo taûo cäng nhán kyî thuáût vaì caïn bäü quaín lyï saín xuáút (nãúu coï); - Chi phê thuã chuyãn gia váûn haình vaì saín xuáút trong thåìi gian chaûy thæí (nãúu coï); - Chi phê nguyãn liãûu, nàng læåüng vaì nhán læûc cho quaï trçnh chaûy thæí khäng taíi vaì coï taíi (træì giaï trë saín pháøm thu häöi âæåüc) v.v... - Chi phê laîi vay trong thåìi gian xáy dæûng cäng trçnh. Vãö nguyãn tàõc viãûc phán loaûi näüi dung chi phê âáöu tæ xáy dæûng theo âuïng quy âënh cuía quy chãú quaín lyï âáöu tæ vaì xáy dæûng hiãûn haình, nhæng âån vë chuí âáöu tæ coï thãø theo doîi chi tiãút phê âáöu tæ xáy dæûng theo näüi dung chi phê cáön quaín lyï. Khi dæû aïn hoaìn thaình âæa vaìo sæí duûng kãú toaïn phaíi xaïc âënh giaï trë caïc taìi saín hçnh thaình quan âáöu tæ gäöm: TSCÂ vaì taìi saín læu âäüng (nãúu coï) nhæ: nguyãn váût liãûu, cäng cuû, duûng cuû, caïc chi phê âaìo taûo cäng nhán kyî thuáût vaì caïn bäü quaín lyï saín xuáút, thiãût haûi cho pheïp khäng tênh vaìo giaï trë cäng trçnh. 3. Chi phê âáöu tæ xáy dæûng phaín aïnh trãnn TK 241 khäng bao gäöm thuãú GTGT âáöu vaìo nãúu chi phê âáöu tæ xáy dæûng âãø hçnh thaình TSCÂ duìng cho hoaût âäüng saín xuáút, kinh doanh haìng hoaï, dëch vuû chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì thuãú. Chi phê âáöu tæ xáy dæûng âãø hçnh thaình TSCÂ duìng cho muûc âêch HCSN phuïc låüi hoàûc duìng cho hoaût âäüng saín xuáút, kinh doanh haìng hoaï, dëch vuû khäng chëu thuãú GTGT, hoàûc chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp træûc tiãúp chi phê âáöu tæ xáy dæûng bao gäöm caí thuãú GTGT âáöu vaìo. KÃÚT CÁÚU VAÌ NÄÜI DUNG PHAÍN AÏNH CUÍA TAÌI KHOAÍN 241 - CHI PHÊ ÂÁÖU TÆ XÁY DÆÛNG Bãn Nåü: Chi phê âáöu tæ xáy dæûng dæû aïn thæûc tãú phaït sinh (kãø caí caïc khoaín thiãût haûi nãúu coï). Bãn Coï: - Kãút chuyãøn chi phê âáöu tæ xáy dæûng dæû aïn khi quyãút toaïn väún âáöu tæ dæû aïn âæåüc duyãût. 163
  16. Baìi giaíng Kãú toaïn xáy dæûng cå baín - Caïc khoaín ghi giaím chi phê âáöu tæ xáy dæûng dæû aïn. Dæ Nåü: - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng dæû aïn dåí dang; - Giaï trë cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh âaî hoaìn thaình âæa vaìo sæí duûng chåì duyãût quyãút toaïn. Taìi khoaín 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng, coï 2 taìi khoaín cáúp 2: Taìi khoaín 2411 - Chi phê âáöu tæ xáyu dæûng dåí dang: Phaín aïnh chi phê âáöu tæ xáy dæûng dåí dang vaì tçnh hçnh quyãút toaïn väún âáöu tæ xáy dæûng. Phaín aïnh vaìo taìi khoaín naìy bao gäöm: chi phê xáy dæûng, làõp âàût, giaï trë thiãút bë, chi phê khaïc. Taìi khoaín naìy âæåüc måí chi tiãút cho tæìng dæû aïn, cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh vaì phaíi theo doîi chi tiãút theo näüi dung chi phê âáöu tæ xáy dæûng (chi phê xáy làõp, thiãút bë, chi phê khaïc). Taìi khoaín 2412 - Dæû aïn, cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh hoaìn thaình âæa vaìo sæí duûng chåì duyãût quyãút toaïn: Phaín aïnh giaï trë dæû aïn, cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh âaî hoaìn thaình âæa vaìo sæí duûng coìn chåì quyãút toaïn, tçnh hçnh quyãút toaïn väún âáöu tæ. Taìi khoaín naìy âæåüc måí theo tæìng dæû aïn, cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh vaì theo doîi chi tiãút theo näüi dung chi phê âáöu tæ xáy dæûng. PHÆÅNG PHAÏP HAÛCH TOAÏN KÃÚ TOAÏN MÄÜT SÄÚ HOAÛT ÂÄÜNG KINH TÃÚ CHUÍ YÃÚU I. Træåìng håüp Chuí âáöu tæ thaình láûp Ban quaín lyï dæû aïn vaì täø chæïc cäng taïc kãú toaïn riãng quaï trçnh âáöu tæ vaì xáy dæûng: 1. Khi nháûn giaï trë khäúi læåüng xáy dæûng hoàûc làõp âàût, cäng taïc tæ váún, chi phê khaïc (Chi phê thiãút kãú, tæ váún...) hoaìn thaình do caïc nhaì tháöu baìn giao, càn cæï håüp âäöng giao tháöu, biãn baín nghiãûm thu khäúi læåüng, phiãúu giaï, hoaï âån, ghi: - Nãúu chi phê âáöu tæ xáy dæûng âãø hçnh thaình TSCÂ duìng vaìo muûc âêch saín xuáút kinh doanh haìng hoaï, dëch vuû chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì thuãú, ghi: Nåü TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng (2411) (Chi phê chæa coï thuãú GTGT) Nåü TK 133 - Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì Coï TK 331 - Phaíi traí cho ngæåìi baïn (Täøng giaï thanh toaïn) - Nãúu chi phê âáöu tæ xáy dæûng âãø hçnh thaình TSCÂ duìng cho muûc âêch HCSN, saín xuáút kinh doanh haìng hoaï, dëch vuû khäng chëu thuãú GTGT, hoàûc chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp træûc tiãúp, ghi: Nåü TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng (2411) (Chi phê chæa coï thuãú GTGT) Coï TK 331 - Phaíi traí cho ngæåìi baïn (Täøng giaï thanh toaïn) 2. Træåìng håüp nháûn thiãút bë khäng cáön làõp tæì ngæåìi baïn giao thàóng cho bãn sæí duûng, ghi: 2.1. Træåìng håüp thiãút bë khäng cáön làõp mua trong næåïc - Træåìng håüp âáöu tæ xáy dæûng âãø taûo ra TSCÂ duìng cho muûc âêch saín xuáút kinh doanh haìng hoaï, dëch vuû chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì thuãú, ghi: 164
  17. Baìi giaíng Kãú toaïn xáy dæûng cå baín Nåü TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng (2411) (Chi tiãút chi phê thiãút bë) (Giaï trë thiãút bë chæa coï thuãú GTGT) Nåü TK 133 - Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì Coï TK 331 - Phaíi traí cho ngæåìi baïn (Täøng giaï thanh toaïn) Coï TK 151 - Haìng mua âang âi trãn âæåìng (Täøng giaï thanh toaïn) - Træåìng håüp âáöu tæ xáy dæûng âãø taûo ra TSCÂ duìng cho muûc âêch HCSN, SXKD haìng hoaï, dëch vuû khäng chëu thuãú GTGT, hoàûc chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp træûc tiãúp: Nåü TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng (2411) (Chi tiãút chi phê thiãút bë) (Giaï trë thiãút bë coï thuãú GTGT) Coï TK 331 - Phaíi traí cho ngæåìi baïn, hoàûc Coï TK 151 - Haìng mua âang âi trãn âæåìng (Täøng giaï thanh toaïn) 2.2. Træåìng håüp thiãút bë khäng cáön làõp nháûp kháøu - Træåìng håüp chi phê âáöu tæ xáy dæûng âãø taûo ra TSCÂ duìng cho muûc âêch SXKD haìng hoaï, dëch vuû chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì thuãú, ghi: Nåü TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng (2411) (Chi tiãút chi phê thiãút bë) (Giaï trë thiãút bë chæa coï thuãú GTGT) Coï TK 333 - Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp Nhaì næåïc (3333 - Thuãú nháûp kháøu) Coï TK 331 - Phaíi traí cho ngæåìi baïn (Täøng giaï thanh toaïn) Âäöng thåìi phaín aïnh säú thuãú GTGT haìng nháûp kháøu Nåü TK 133 - Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì Coï TK 333 - Thuãú GTGT haìng nháûp kháøu (33312) - Træåìng håüp chi phê âáöu tæ xáy dæûng âãø taûo ra TSCÂ duìng cho muûc âêch HCSN, saín xuáút kinh doanh hoaìng hoaï, dëch vuû khäng chëu thuãú GTGT, hoàûc chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp træûc tiãúp, thç säú thuãú nháûp kháøu, thuãú GTGT haìng nháûp kháøu khäng âæåüc kháúu træì phaíi tênh vaìo chi phê âáöu tæ xáy dæûng, ghi: Nåü TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng (2411) (Chi tiãút chi phê thiãút bë) (Giaï trë thiãút bë coï thuãú GTGT) Coï TK 333 - Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp Nhaì næåïc (3333, 33312) Coï TK 331 - Phaíi traí cho ngæåìi baïn 3. Khi xuáút thiãút bë khäng cáön laïp tæì kho cuía Ban quaín lyï dæû aïn giao cho bãn sæí duûng, ghi: Nåü TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng (2411) Coï TK 152 - Nguyãn liãûu, váût liãûu (1523 - Thiãút bë trong kho) 4. Âäúi våïi thiãút bë cáön làõp, khi coï khäúi læåüng làõp âàût hoaìn thaình cuía bãn nháûn tháöu baìn giao, âæåüc nghiãûm thu vaì cháúp nháûn thanh toaïn, thç giaï trë thiãút bë âæa âi làõp hoàûc thiãút bë cáön 165
  18. Baìi giaíng Kãú toaïn xáy dæûng cå baín làõp giao thàóng cho bãn làõp âàût âæåüc coi laì hoaìn thaình âáöu tæ vaì âæåüc tênh vaìo chè tiãu thæûc hiãûn âáöu tæ, ghi: Nåü TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng (2411) (Chi tiãút chi phê thiãút bë) Coï TK 152 - Nguyãn liãûu, váût liãûu (1524 - Thiãút bë âæa âi làõp) Coï TK 331 - Phaíi traí cho ngæåìi baïn (Træåìng håüp giao thàóng thiãút bë cáön làõp cho bãn nháûn tháöu) 5. Khi caïc bãn nháûn tháöu xáy làõp quyãút toaïn våïi Ban quaín lyï dæû aïn vãö giaï trë nguyãn váût liãûu, thiãút bë âaî nháûn sæí duûng cho cäng trçnh, thiãút bë cáön làõp âàût xong, ghi: Nåü TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng (2411) Coï TK 152 - Nguyãn liãûu, váût liãûu (1522 - Træåìng håüp nháûp kho sau âoï måïi giao cho bãn nháûn tháöu) Coï TK 331 - Phaíi traí cho ngæåìi baïn (Træåìng håüp váût liãûu, thiãút bë giao thàóng cho bãn nháûn tháöu) 6. Khi Ban quaín lyï dæû aïn træûc tiãúp chi caïc khoaín chi phê khaïc nhæ: chi phê khåíi cäng, âãön buì vaì täø chæïc thæûc hiãûn trong quaï trçnh âãön buì âáút âai, hoa maìu, di chuyãøn dán cæ vaì caïc cäng trçnh trãn màût bàòng xáy dæûng, tiãön thuã âáút hoàûc chuyãøn quyãön sæí duûng âáút..., ghi: Nåü TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng (2411) Coï caïc TK 111, 112, 311, 341, 441 7. Træåìng håüp Ban quaín lyï dæû aïn khäng træûc tiãúp thæûc hiãûn viãûc âãön buì maì viãûc âãön buì do caïc täø chæïc chuyãn traïch cuía âëa phæång thæûc hiãûn, khi caïc täø chæïc chuyãn traïch âãön buì quyãút toaïn chi phê âãön buì våïi Ban quaín kyï dæû aïn, ghi: Nåü TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng (2411) (Chi tiãút chi phê khaïc) Coï TK 138 - Phaíi thu khaïc (1388) (Træåìng håüp âaî taûm æïng tiãön) Coï TK 111, 112 (Træåìng håüp phaíi cáúp thãm khi quyãút toaïn) 8. Khi caïc täø chæïc thæûc hiãûn âãön buì quyãút toaïn viãûc chi tiãu kinh phê täø chæïc thæûc hiãûn âãön buì våïi Ban quaín lyï dæû aïn, càn cæï vaìo caïc chæïng tæì håüp lyï, håüp lãû âæåüc cháúp nháûn, ghi: Nåü TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng (2411) (Chi tiãút chi phê khaïc) Coï TK 331 - Phaíi traí cho ngæåìi baïn 9. Khi phán bäø chi phê Ban quaín lyï dæû aïn cho tæìng cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh (phán bäø trãn cå såí dæû toaïn chi phê cho hoaût âäüng cuía Ban quaín lyï dæû aïn âaî âæåüc duyãût), ghi: Nåü TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng (2411) Coï TK 642 - Chi phê Ban quaín lyï dæû aïn 10. Khi baìn giao cäng cuû, duûng cuû cho bãn khai thaïc sæí duûng cäng trçnh (Haûng muûc cäng trçnh), ghi: Nåü TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng (2411) 166
  19. Baìi giaíng Kãú toaïn xáy dæûng cå baín Coï TK 153 - Cäng cuû, duûng cuû 11. Khi phaït sinh caïc khoaín phê baío haình, laîi vay phaíi traí trong thåìi gian thæûc hiãûn dæû aïn âáöu tæ, ghi: Nåü TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng (2411) Coï TK 338 - Phaíi traí, phaíi näüp khaïc (3388) 12. Khi kãút chuyãøn caïc khoaín chãnh lãûch thu nhoí hån chi cuía hoaût âäüng chaûy thæí coï taíi, saín xuáút thæí coï taûo ra saín pháøm, hoaût âäüng thanh lyï cäng trçnh taûm, cäng trçnh phuû tråü phuûc vuû thi cäng, nhaì taûm... vaìo chi phê âáöu tæ xáy dæûng, ghi: Nåü TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng (2411) Coï TK 421 - Chãnh lãûch thu, chi chæa xæí lyï Træåìng håüp thu låïn hån chi ghi giaím chi phê âáöu tæ xáy dæûng, ghi: Nåü TK 421 - Chãnh lãûch thu, chi chæa xæí lyï Coï TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng 13. Træåìng håüp chaûy thæí khäng taíi thç toaìn bäü chi phê phaït sinh âæåüc táûp håüp vaìo TK 241. Nåü TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng (2411) Nåü TK 133 - Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì (nãúu coï) Coï caïc TK 111, 112, 331,... 14. Khi phaït sinh caïc khoaín chi phê xáy dæûng cäng trçnh taûm, cäng trçnh phuû tråü phuûc vuû thi cäng, nhaì taûm, nhaì laìm viãûc cuía Ban quaín lyï dæû aïn..., ghi: Nåü TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng (2411) Nåü TK 133 - Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì (nãúu coï) Coï caïc TK 111, 112, 331,... 15. Khi phaït sinh caïc khoaín thu häöi (váût liãûu nháûp laûi, caïc khoaín chi phê khäng håüp lyï khi phaït hiãûn âæåüc bë loaûi boí, caïc khoaín chãnh lãûch thu låïn hån chi do thanh lyï taìi saín...) ghi giaím chi phê âáöu tæ xáy dæûng, ghi: Nåü caïc TK 152, 154, 155, 138, 331, 421 Coï TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng (2411) 16. Khi cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh hoaìn thaình taûm baìn giao âæa vaìo sæí duûng, càn cæï vaìo häö så taûm baìn giao, ghi: Nåü TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng (2412 - dæû aïn cäng trçnh, haûng muûc cäng trçnh hoaìn thaình âæa vaìo sæí duûng chåì phã duyãût quyãút toaïn) Coï TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng (2411 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng dåí dang) 167
  20. Baìi giaíng Kãú toaïn xáy dæûng cå baín 17. Khi âån vë chuí âáöu tæ baìn giao dæû aïn (cäng trçnh) âang âáöu tæ xáy dæûng dåí dang cho âån vë chuí âáöu tæ khaïc tiãúp tuûc thæûc hiãûn dæû aïn thç âån vë phaíi baìn giao toaìn bäü taìi saín vaì nguäön väún cuía dæû aïn, ghi: Nåü TK 441 - Nguäön väún âáöu tæ Coï TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng (2411) Coï caïc TK 111, 112, 152, 153... Coï TK 133 - Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì (nãúu coï) 18. Khoaín chãnh lãûch tyí giaï phaït sinh luyî kãú trong quaï trçnh âáöu tæ âäúi våïi chuí âáöu tæ laì âån vë HCSN âæåüc xæí lyï nhæ sau: - Nãúu Taìi khoaín 413 coï säú dæ Nåü khi xæí lyï, ghi: Nåü TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng Coï TK 413 - Chãnh lãûch tyí giaï - Nãúu Taìi khoaín 413 coï säú dæ Coï khi xæí lyï, ghi: Nåü TK 413 - Chãnh lãûch tyí giaï Coï TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæng 19. Khi quyãút toaïn väún âáöu tæ dæû aïn hoaìn thaình âæåüc cå quan coï tháøm quyãön phã duyãût: 19.1. Kãú toaïn Ban quaín lyï dæû aïn ghi: - Nãúu TSCÂ hçnh thaình qua âáöu tæ hoaìn thaình baìn giao âæa vaìo sæí duûng cho muûc âêch saín xuáút kinh doanh haìng hoaï, dëch vuû chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp kháúu træì thuãú, ghi: Nåü caïc TK 341, 441 (Pháön chi phê âáöu tæ xáy dæûng âæåüc phã duyãût quyãút toaïn kãø caí chi phê âæåüc duyãût boí (nãúu coï) Nåü TK 138 - Phaíi thu khaïc (1388) (Pháön chi phê âáöu tæ xáy dæûng khäng âæåüc phã duyãût phaíi thu häöi) Nåü TK 338 - Phaíi traí, phaíi näüp khaïc (3388 - Chi tiãút laîi vay phaíi traí) (Baìn giao laîi vay) Nåü TK 413 - Chãnh lãûch tyí giaï (Træåìng håüp TK 413 coï säú dæ Coï) (Baìn giao chãnh lãûch tyí giaï) Coï TK 241 - Chi phê âáöu tæ xáy dæûng (2411, 2412) (Chi phê chæa coï thuãú GTGT) Coï TK 133 - Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì (Thuãú GTGT âæåüc chuyãøn cho bãn khai thaïc, sæí duûng âãø kháúu træì) (Baìn giao thuãú GTGT) Coï TK 413 - Chãnh lãûch tyí giaï (Træåìng håüp TK413 coï säú dæ Nåü) (Baìn giao chãnh lãûch tyí giaï) - Nãúu TSCÂ hçnh thaình qua âáöu tæ sæí duûng cho saín xuáút kinh doanh haìng hoaï dëch vuû khäng chëu thuãú GTGT, hoàûc chëu thuãú GTGT theo phæång phaïp træûc tiãúp, ghi: Nåü caïc TK 341, 441 (Pháön chi phê âáöu tæ xáy dæûng âæåüc phã duyãût quyãút toaïn kãø caí chi phê âæåüc duyãût boí (nãúu coï) 168
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

LV.15: Bộ Đồ Án Tốt Nghiệp Chuyên Ngành Cơ Khí
65 tài liệu
2418 lượt tải
THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2