Bài giảng Kiểm soát nội bộ: Chương 4 - Trần Thị Giang Tân

Chương IV<br /> <br /> KIỂM SOÁT CHU TRÌNH MUA HÀNG, TỒN<br /> TRỮ VÀ TRẢ TiỀN<br /> <br /> Nội dung<br /> <br /> <br /> <br /> <br /> Đặc điểm của chu trình, gian lận, sai sót và<br /> Mục tiêu kiểm soát<br /> Các thủ tục kiểm soát chủ yếu đối với chu<br /> trình mua hàng, tồn trữ và trả tiền.<br /> - Những thủ tục kiểm soát chung<br /> - Những thủ tục kiểm soát cụ thể<br /> <br /> <br /> <br /> Một số kỹ thuật gian lận thường gặp trong chu<br /> trình và biện pháp kiểm soát<br /> <br /> 1<br /> <br /> ĐẶC ĐIỂM CHU TRÌNH<br /> <br /> Đặt hàng<br /> Nhận hàng<br /> Mua hàng<br /> <br /> Tồn trữ<br /> Nợ phải trả<br /> <br /> Đặc điểm của chu trình<br /> <br /> <br /> <br /> <br /> Rủi ro cao (trải qua nhiều khâu, liên quan đến<br /> những tài sản nhạy cảm)  dễ bị tham ô,<br /> chiếm dụng<br /> Hàng tồn kho thường là khoản mục trọng yếu<br /> (chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản)<br /> <br /> 2<br /> <br /> Gian lận và sai sót<br /> Giai đoạn<br /> <br /> Gian lận, sai sót<br /> <br /> Đề nghị mua hàng<br /> <br /> -<br /> <br /> Hàng mua không cần thiết ( không phù hợp nhu cầu..)<br /> Hàng mua không đảm bảo chất lượng, giá mua cao<br /> -Đề nghị mua hàng trùng lắp<br /> -<br /> <br /> Xét duyệt mua hàng<br /> <br /> -Không xét duyệt hoặc xét duyệt không đúng<br /> <br /> Chọn nhà cung cấp<br /> <br /> -Thông đồng<br /> <br /> Nhận hàng<br /> <br /> -Không đúng (chủng loại, số lượng, chất lượng)<br /> -Biển thủ hàng (không nhập kho)<br /> <br /> Bảo quản<br /> <br /> -Hàng mua bị mất cắp hay suy giảm chất lượng<br /> <br /> Theo dõi NPTrả<br /> <br /> -Ghi sai (niên độ, khách hàng, số tiền)<br /> -Không theo dõi hàng được giảm giá/ trả lại cho nhà cung cấp<br /> <br /> Trả tiền<br /> <br /> -Ghi nhận sai (niên độ, nhà cung cấp, số tiền)<br /> -Trả tiền khi chưa được phê duyệt, trả tiền trễ hạn<br /> <br /> Mục tiêu kiểm soát<br /> Mục tiêu kiểm soát chung<br /> <br /> <br /> <br /> <br /> Sự hữu hiệu và hiệu quả<br /> BCTC đáng tin cậy<br /> Tuân thủ pháp luật và các quy định<br /> <br /> Mục tiêu kiểm soát cụ thể<br /> <br /> <br /> <br /> <br /> <br /> Quá trình mua hàng<br /> Quá trình nhận hàng<br /> Quá trình tồn trữ<br /> Quá trình theo dõi nợ phải trả và thanh toán<br /> <br /> 3<br /> <br /> Mục tiêu kiểm soát chung<br /> <br /> <br /> <br /> <br /> <br /> <br /> <br /> Hữu hiệu (mục tiêu về sản lượng, chất lượng, quy<br /> cách)<br /> Hiệu quả (so sánh kết quả và các chi phí liên quan)<br /> BCTC đáng tin cậy (trình bày trung thực tiền,<br /> GVHB, Lợi nhuận, HTK, NPTrả)<br /> Tuân thủ (quy định về Hợp đồng kinh tế, môi<br /> trường, chi trả ngoại tệ, Thuế ..v.v….)<br /> <br /> Hoạt động<br /> kiểm soát ???<br /> <br /> 4<br /> <br /> Khâu đặt hàng<br /> -<br /> <br /> -<br /> <br /> Mục tiêu kiểm soát<br /> Rủi ro<br /> - Mua hàng đúng chủng<br /> Hàng không đúng chủng<br /> loại, quy cách<br /> loại, quy cách<br /> - Số lượng mua tối ưu<br /> Hàng mua không cần thiết<br /> - Chất lượng đạt yêu cầu<br /> Mua hàng không đủ<br /> - Giá hợp lý<br /> Mua hàng thừa<br /> Đề nghị mua hàng trùng lắp - Giá tối ưu<br /> - Thực sự có mua<br /> Hàng kém chất lượng<br /> - Tuân thủ quy định<br /> Giá không hợp lý<br /> Mất chiết khấu<br /> Mua khống<br /> <br /> TTKS KHÂU ĐẶT HÀNG<br /> Phân chia trách nhiệm<br /> Có cần tổ chức bộ phận mua hàng độc lập với bộ phận<br /> sử dụng? Tại sao?<br /> <br /> 5<br /> <br />