Bài giảng Kiểm toán báo cáo tài chính 1: Chương 1 - Kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:38

Thêm vào BST

Báo xấu

18
lượt xem 4
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng "Kiểm toán báo cáo tài chính 1: Chương 1 - Kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền" được biện soạn nhằm giúp sinh viên hệ thống hóa và vận dụng các kiến thức về kế toán, kiểm soát nội bộ và kiểm toán vào thực tế của tiền và các khoản tương đương tiền. Mời các bạn cùng tham khảo!

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán báo cáo tài chính 1: Chương 1 - Kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền

Logo CHƯƠNG 1 KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
Mục đích Giúp người học hệ thống hóa và vận dụng các kiến thức về kế toán, kiểm soát nội bộ và kiểm toán vào thực tế của tiền và các khoản tương đương tiền. 2
Nội dung chính  Các chuẩn mực liên quan  Các yêu cầu của chuẩn mực và chế độ kế toán  Các mục tiêu kiểm toán  Sai phạm  Quy trình kiểm toán  Tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB  Thử nghiệm kiểm soát  Thử nghiệm cơ bản 3
Các chuẩn mực liên quan  VSA 450 - “Đánh giá các sai sót phát hiện trong quá trình KT”; Các chuẩn mực liên quan  VSA 500 - “Bằng chứng kiểm toán”;  VSA 510 - “Kiểm toán năm đầu tiên - Số dư đầu kỳ”;  VSA 520 - “Thủ tục phân tích”;  VSA 530 - “Lấy mẫu kiểm toán”  VAS 01 - “Chuẩn mực chung”. 4
Yêu cầu của chuẩn mực, chế độ kế toán Tiền và tương đương tiền bao gồm:  Tiền tại quỹ; Chuẩn mực, chế độ kế toán  Tiền đang chuyển;  Tiền gởi ngân hàng;  Tương đương tiền. 5
Đặc điểm  Khoản mục trình bày đầu tiên trên bảng CĐKT;  Có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng (thu nhập, chi phí, công nợ…);  Thường có số phát sinh lớn;  Cần duy trì số dư phù hợp; Đặc điểm  Có khả năng bị biển thủ cao. 6
Hiện hữu (*) Số dư các khoản tiền vào ngày lập báo cáo tồn tại trong thực tế. Các mục tiêu kiểm toán 7
Đầy đủ (*) Tất cả các nghiệp vụ liên quan tới tiền đều được ghi chép, phản ánh. Các mục tiêu kiểm toán 8
Đánh giá Tiền các loại phải được tính giá đúng đắn theo các nguyên tắc được quy định trong hạch toán tiền. Các mục tiêu kiểm toán 9
Ghi chép chính xác Số liệu trên sổ chi tiết tiền được tổng cộng đúng và phù hợp với tài khoản tổng hợp trên sổ cái. Các mục tiêu kiểm toán 10
Quyền Doanh nghiệp có quyền sở hữu về mặt pháp lí đối với các khoản tiền. Các mục tiêu kiểm toán 11
Trình bày và công bố  Số dư tiền được phân loại và trình bày thích hợp trên BCTC;  Các trường hợp tiền bị hạn chế quyền sử dụng đều Các mục tiêu kiểm toán được khai báo đầy đủ. 12
Tình huống kiểm toán 01 iả sử bạn đang kiểm toán khoản mục tiền cho BCTC cho niên độ kế toán kết thúc 31.12.2015. Hãy cho biết các mục tiêu kiểm toán liên quan đến các thủ tục kiểm toán: ếm và liệt kê các loại tiền mặt tồn quỹ vào 31.12.2015; ựa trên sổ phụ ngân hàng, kiểm tra việc ghi chép các nghiệp vụ TGNH trên sổ kế toán từ ngày 25.12.2015 đến 09.01.2016; iểm tra các nghiệp vụ chuyển tiền vào tuần lễ cuối cùng của niên độ trước và tuần lễ đầu tiên của niên độ sau; 13
Sai phạm khoản mục tiền mặt  Kiểm kê : không thường xuyên, chênh lệch không được xử lý kịp thời;  Phiếu thu, phiếu chi : không đủ số liên, phê duyệt;  Hạch toán không kịp thời các khoản thu, chi;  Giá trị nghiệp vụ thu chi vượt định mức trong quy Sai phạm chế tài chính, thiếu quy chế thu chi;  Nghiệp vụ thu chi xoay quanh thời điểm khóa sổ;  Số dư tiền mặt lớn bất thường;  Tiền được ghi chép không có thực trong két tiền mặt. 14
Sai phạm khoản mục tiền mặt  Chi khống, chi tiền quá giá trị thực, giảm thu, sửa chữa chứng từ;  Khả năng hợp tác giữa thủ quỹ và kế toán thanh toán;  Tổn thất tiền do điều kiện quản lý, bảo quản tiền; Sai phạm  Nguyên nhân khác: vốn…  Đối với ngoại tệ, hạch toán sai tỷ giá;  …… 15
Sai phạm khoản mục TGNH  Không đối chiếu thường xuyên giữa sổ kế toán và sổ phụ ngân hàng;  Hạch toán không đầy đủ, không kịp thời các khoản thu, chi TGNH;  Thanh toán nhiều lần một hoá đơn; Sai phạm  Thanh toán tiền lãi cho khoản vay cao hơn hiện hành;  Hạch toán lãi tiền gởi không đầy đủ;  Thông đồng giữa nhân viên ngân hàng và nhân viên thực hiện giao dịch thường xuyên. 16
Sai phạm k/mục tiền đang chuyển  Chênh lệch số liệu ngân hàng và sổ sách đơn vị;  Tiền bị chuyển sai địa chỉ;  Ghi sai số tiền chuyển vào ngân hàng, chuyển thanh toán;  Không phân loại phù hợp đối với các khoản tiền Sai phạm gởi có kỳ hạn;  Các khoản thu, chi bằng ngoại tệ : không theo dõi nguyên tệ; sử dụng tỷ giá không đúng, không đánh giá ngoại tệ cuối niên độ. 17
Tình huống kiểm toán 02 ơn vị rút TGNH bằng ngoại tệ để tạm ứng cho cán bộ đi công tác nước ngoài: quy đổi ra VND theo tỷ giá nào để ghi Có TK 112 ? án bộ đi công tác nộp lại tiền tạm ứng không chi tiêu hết bằng ngoại tệ : quy đổi ra VND theo tỷ giá nào để ghi Nợ TK 111 ? ố dư tiền mặt, TGNH có gốc ngoại tệ 18 được quy đổi theo tỷ giá nào ?
Quy trình kiểm toán Nghiên Tìm hiểu KSNB Tìm hiểu KSNB cứu và đánh giá Đánh giá sơ bộ RRKS Đánh giá sơ bộ RRKS hệ thống kiểm soát Hiểu biết nội bộ Thiết kế và thực hiện Thiết kế và thực hiện về môi trường thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm kiểm soát Kinh doanh Đánh giá lại RRKS Đánh giá lại RRKS Thử nghiệm Thủ tục phân tích Thủ tục phân tích cơ bản Kiểm tra chi tiết Kiểm tra chi tiết 19
Tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB Kiểm tra các nguyên tắc: Nguyên tắc bất kiêm nhiệm Hệ thống kiểm soát nội bộ Nguyên tắc phân công phân nhiệm Nguyên tắc ủy quyền và phê duyệt 20