Bài giảng Kiểm toán nội bộ: Chương 5 - ĐH Thương Mại

U<br /> <br /> U<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> M<br /> <br /> H<br /> TM<br /> _T<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> D<br /> <br /> U<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> U<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> U<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> U<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> _T<br /> M<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> D<br /> <br /> U<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> TM<br /> _T<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> TM<br /> _T<br /> M<br /> <br /> H<br /> <br /> • 5.1. Kiểm toán viên nội bộ<br /> • 5.2. Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ<br /> _T<br /> M<br /> <br /> U<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> TM<br /> _T<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> _T<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> D<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> Chương 5 – Kiểm toán viên nội bộ<br /> và tổ chức kiểm toán nội bộ trong<br /> doanh nghiệp<br /> <br /> H<br /> TM<br /> _T<br /> U<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> M<br /> <br /> U<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> M<br /> H<br /> TM<br /> _T<br /> D<br /> <br /> _T<br /> M<br /> H<br /> TM<br /> D<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> M<br /> _T<br /> TM<br /> H<br /> D<br /> <br /> M<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> U<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> H<br /> D<br /> M<br /> U<br /> <br /> _T<br /> TM<br /> H<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> _T<br /> M<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> D<br /> <br /> U<br /> _T<br /> M<br /> TM<br /> H<br /> D<br /> <br /> U<br /> M<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> • 5.1.1. Chức năng, nhiệm vụ của kiểm toán viên<br /> nội bộ<br /> • 5.1.2. Trách nhiệm và quyền hạn của kiểm toán<br /> viên nội bộ<br /> • 5.1.3. Đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên<br /> nội bộ<br /> <br /> M<br /> U<br /> TM<br /> _T<br /> H<br /> D<br /> <br /> U<br /> M<br /> _T<br /> _T<br /> <br /> D<br /> <br /> _T<br /> H<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> U<br /> <br /> TM<br /> _T<br /> M<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> 5.1. Kiểm toán viên nội bộ<br /> <br /> H<br /> TM<br /> _T<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> M<br /> <br /> H<br /> TM<br /> _T<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> _T<br /> M<br /> <br /> M<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> M<br /> <br /> M<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> M<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> M<br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> M<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> M<br /> <br /> M<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> TM<br /> _T<br /> <br /> U<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> • 1. Xây dựng quy trình nghiệp vụ kiểm toán nội bộ tại đơn<br /> vị trình cấp quản lý trực tiếp Trưởng kiểm toán nội bộ xem<br /> xét, phê duyệt.<br /> • 2. Lập kế hoạch kiểm toán nội bộ hàng năm và thực hiện<br /> hoạt động kiểm toán nội bộ theo kế hoạch được phê<br /> duyệt.<br /> • 3. Thực hiện các chính sách, quy trình và thủ tục kiểm<br /> toán nội bộ đã được phê duyệt, đảm bảo chất lượng và<br /> hiệu quả.<br /> • 4. Kiểm toán đột xuất và tư vấn theo yêu cầu của các đối<br /> tượng quy định tại khoản 1 Điều 17 Nghị định này.<br /> • 5. Kiến nghị các biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót;<br /> đề xuất biện pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu lực,<br /> hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.<br /> <br /> TM<br /> _T<br /> M<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> 5.1.1. Chức năng, nhiệm vụ của kiểm toán viên nội bộ<br /> <br /> H<br /> TM<br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> U<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> U<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> M<br /> H<br /> TM<br /> _T<br /> D<br /> <br /> _T<br /> M<br /> H<br /> TM<br /> D<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> M<br /> _T<br /> TM<br /> H<br /> D<br /> <br /> M<br /> <br /> M<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> M<br /> U<br /> _T<br /> TM<br /> H<br /> D<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> D<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> _T<br /> M<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> D<br /> U<br /> M<br /> _T<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> _T<br /> M<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> TM<br /> _T<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> • 6. Lập báo cáo kiểm toán;<br /> • 7. Thông báo và gửi kịp thời kết quả kiểm toán<br /> nội bộ theo quy định.<br /> • 8. Phát triển, chỉnh sửa, bổ sung, hoàn thiện<br /> phương pháp kiểm toán nội bộ và phạm vi hoạt<br /> động của kiểm toán nội bộ để có thể cập nhật,<br /> theo kịp sự phát triển của đơn vị.<br /> • 9. Tư vấn cho cơ quan, đơn vị, doanh nghiệp<br /> trong việc lựa chọn, kiểm soát sử dụng dịch vụ<br /> kiểm toán độc lập bảo đảm tiết kiệm, hiệu quả.<br /> <br /> D<br /> U<br /> M<br /> _T<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> U<br /> <br /> TM<br /> _T<br /> M<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> 5.1.1. Chức năng, nhiệm vụ của kiểm toán viên nội bộ<br /> <br /> H<br /> TM<br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> U<br /> <br /> M<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> M<br /> <br /> H<br /> TM<br /> _T<br /> <br /> _T<br /> M<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> D<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> U<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> U<br /> <br /> _T<br /> M<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> U<br /> M<br /> _T<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> _T<br /> M<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> -KTV nội bộ thực hiện nhiệm vụ theo kế hoạch kiểm toán đã được<br /> Tổng Giám đốc, hoặc GĐ phê duyệt và chịu trách nhiệm trước<br /> (Tổng) GĐ về chất lượng, về tính trung thực, hợp lý, của báo cáo<br /> kiểm toán và về những thông tin tài chính, kế toán đã được kiểm<br /> toán.<br /> -Trong quá trình thực hiện công việc, KTV nội bộ phải tuân thủ<br /> pháp luật, tuân thủ các nguyên tắc và chuẩn mực nghề nghiệp về<br /> kiểm toán, các chính sách, chế độ hiện hành của Nhà nước.<br /> -KTV phải khách quan, đề cao tính độc lập trong hoạt động kiểm<br /> toán. Không ngừng nâng cao năng lực chuyên môn, cập nhật kiến<br /> thức, giữ gìn đạo đức nghề nghiệp.<br /> -Tuân thủ nguyên tắc bảo mật các số liệu, tài liệu đã được kiểm<br /> toán(ngoại trừ các trường hợp có yêu cầu của tòa án, hoặc các<br /> nghĩa vụ có liên quan đến tiêu chuẩn nghiệp vụ).<br /> <br /> D<br /> <br /> U<br /> M<br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> TM<br /> _T<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> Trách nhiệm: Theo điều 14, trách nhiệm của KTV nội<br /> bộ được quy định như sau:<br /> H<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> _T<br /> M<br /> <br /> U<br /> <br /> D<br /> <br /> (Điều 14, 15 QĐ 832/TC- QĐ-CĐKT ngày 28/10/1997)<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> 5.1.2. Trách nhiệm và quyền hạn của kiểm toán viên nội bộ<br /> <br />