Chương 3: Kiểm toán tài sản. Những nội dung chính được trình bày trong chương này gồm có: Tiền và các khoản tương đương tiền, các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn, các khoản phải thu khách hàng ngắn hạn và dài hạn, các khoản phải thu nội bộ và phải thu khác ngắn hạn và dài hạn.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán (Phần 2): Chương 3 - Th.S Nguyễn Văn Thịnh
- CHƢƠNG 3
KIỂM TOÁN TÀI SẢN
(PHẦN D)
GV: Th. S Nguyễn Văn Thịnh
- Nội dung kiểm toán tài sản
Tiền và các khoản tương đương tiền (D130)
Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn
(D230)
Các khoản phải thu khách hàng ngắn hạn và dài
hạn (D330)
Các khoản phải thu nội bộ và phải thu khác ngắn
hạn và dài hạn (430)
2
- Nội dung kiểm toán tài sản
Hàng tồn kho (D530)
Chi phí trả trƣớc và tài sản ngắn hạn/dài
hạn khác (D630)
Tài sản cố định, XDCBDD, BĐSĐT (D730)
Tài sản cố định thuê tài chính (D830)
3
- 3.1.Kiểm toán tiền và các khoản
tƣơng đƣơng tiền
3.1.1. Mục tiêu:
Khoản tiền và tương đương tiền là có thực;
Thuộc quyền sở hữu của DN;
Được hạch toán và đánh giá đầy đủ, chính xác, đúng
niên độ;
Trình bày trên BCTC phù hợp với các chuẩn mực và
chế độ kế toán hiện hành.
4
- 3.1.2.Rủi ro sai sót trọng yếu của khoản
mục
Các trọng yếu Thủ tục kiểm Ngƣời thực hiện Tham chiếu
rủi ro toán
5
- 3.1.3 Thủ tục kiểm toán
3.1.3.1.Thủ tục chung
Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với
năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế
độ kế toán hiện hành;
Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm
trước.
Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng
CĐPS 6
- 3.1.3.2.Kiểm tra phân tích
Phân tích tỷ số
Số dư tiền gửi trên tổng tài sản ngắn hạn,
Các tỷ suất tài chính về tiền
Khả năng thanh toán và
So sánh với số dư cuối năm trước, giải thích
những biến động bất thường.
7
- 3.1.3.3.Kiểm tra chi tiết
Thu thập bảng tổng hợp số dư tiền và các khoản
tương đương tiền tại các quỹ và các ngân hàng tại
ngày khóa sổ;
Tiến hành đối chiếu với các số dư trên sổ chi tiết,
Sổ Cái và BCTC.
Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt tại ngày khóa sổ
và đối chiếu với số dư của sổ quỹ và sổ chi tiết tại
ngày khoá sổ, đảm bảo toàn bộ các quỹ của DN đều
được kiểm kê.
8
- 3.1.3.3.Kiểm tra chi tiết
Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước hoặc
sau ngày khóa sổ:
o Tiến hành chọn mẫu kiểm tra phiếu thu/ chi đối với
các nghiệp vụ phát sinh sau hoặc trước thời điểm
kiểm kê,
o Thực hiện đối chiếu xuôi/ngược đến số dư tiền thực tế
trên sổ quỹ tại ngày khóa sổ bằng cách điều chỉnh các
nghiệp vụ thu chi phát sinh tương ứng.
Phát hiện và tìm ra nguyên nhân gây nên chênh lệch
(nếu có).
9
- 3.1.3.3.Kiểm tra chi tiết
Lập và gửi thư xác nhận số dư tài khoản để gửi đến
ngân hàng.
Đọc lướt Sổ Cái để phát hiện những nghiệp vụ bất
thường về giá trị, về tài khoản đối ứng hoặc về bản
chất nghiệp vụ
Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang đồng
tiền hạch toán đối với các số dư tiền có gốc ngoại tệ
tại thời điểm khoá sổ. Kiểm tra cách tính toán và hạch
toán chênh lệch tỷ giá.
10
- 3.1.3.3.Kiểm tra chi tiết
Đối với các khoản tương đương tiền: Kết hợp với
KTV thực hiện kiểm tra chỉ tiêu “Các khoản đầu tư
tài chính” để xem xét tính hợp lý của các khoản
tương đương tiền.
Tiến hành đối chiếu với các xác nhận ngân hàng,
đồng thời ước tính thu nhập tài chính liên quan đến
các khoản tiền gửi tại ngày khóa sổ.
11
- 3.1.3.3.Kiểm tra chi tiết
Đối với các khoản tiền đang chuyển:
Đối chiếu các séc chưa về tài khoản tiền gửi và các
khoản khác như chuyển khoản,
Các nghiệp vụ chuyển tiền giữa các đơn vị nội bộ
với sổ phụ ngân hàng tại ngày lập bảng CĐKT,
Kiểm tra xem liệu các khoản tiền đó có được ghi
chép vào sổ phụ ngân hàng của năm tiếp theo
không.
Kiểm tra việc trình bày tiền và các khoản tương
đương tiền trên BCTC.
12
- 3.1.3.4. Thủ tục kiểm toán khác
13
- 3.2.Kiểm toán các khoản phải thu
khách hàng ngắn hạn và dài hạn
3.2.1. Mục tiêu:
Tất cả khoản phải thu KH ngắn hạn/dài hạn là có thực;
Thuộc quyền sở hữu của DN;
Được hạch toán đầy đủ, chính xác, đúng niên độ và đánh
giá theo giá trị thuần;
Trình bày trên BCTC phù hợp với các chuẩn mực và chế
độ kế toán hiện hành.
14
- 3.2.2.Rủi ro sai sót trọng yếu của khoản
mục
Các trọng yếu Thủ tục kiểm Ngƣời thực hiện Tham chiếu
rủi ro toán
15
- 3.2.3 Thủ tục kiểm toán
3.2.3.1.Thủ tục chung
Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán
với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực
và chế độ kế toán hiện hành;
Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối
năm trước.
Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với
Bảng CĐPS
16
- 3.2.3.2.Kiểm tra phân tích
So sánh số dư phải thu KH bao gồm:
Số dư dự phòng năm nay với năm trước
Kết hợp với phân tích biến động của doanh thu
thuần, dự phòng phải thu khó đòi giữa hai năm.
So sánh với số dư cuối năm trước, giải thích
những biến động bất thường.
17
- 3.2.3.2.Kiểm tra phân tích
So sánh hệ số quay vòng các khoản phải thu và số
ngày thu tiền bình quân năm nay với năm trước
Đánh giá tính hợp lý của số dư nợ cuối năm cũng
như khả năng lập dự phòng (nếu có)
Phân tích tuổi nợ của một số khoản nợ có giá trị lớn,
So sánh với tuổi nợ trung bình các KH của DN,
Thời hạn thanh toán
Giải thích những biến động bất thường.
18
- 3.2.3.3.Kiểm tra chi tiết
Thu thập bảng kê chi tiết số dư cuối kỳ các khoản
phải thu theo từng khách hàng
Đối chiếu tổng số phải thu với Bảng CĐKT
So sánh với năm trước.
Xem lướt qua Bảng kê chi tiết để xem có các khoản
mục bất thường không? (số dư lớn, các bên liên
quan, nợ quá hạn, không có khả năng thu hồi, các
khoản nợ phải thu không phải là phải thu từ KH,...)
19
- 3.2.3.3.Kiểm tra chi tiết
Gửi thư xác nhận và thủ tục thay thế:
Lập và gửi thư xác nhận số dư nợ phải thu cho các đối tượng
cần xác nhận nợ.
Lập bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận và đối chiếu số
được xác nhận với số liệu trên sổ chi tiết, xác định nguyên
nhân chênh lệch (nếu có).
Gửi thư xác nhận lần thứ 2 nếu không nhận được hồi đáp.
Mẫu Thư xác nhận 1, Mẫu thư xác nhận 2
20
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
