Bài giảng Kiểm toán tài chính: Bài 1 - TS. Nguyễn Thị Mỹ

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:42

Thêm vào BST

Báo xấu

41
lượt xem 2
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

"Bài giảng Kiểm toán tài chính - Bài 1: Đối tượng, mục tiêu và phương pháp kiểm toán tài chính" thông tin đến người học các kiến thức về đối tượng của kiểm toán tài chính; mục tiêu của kiểm toán tài chính; phương pháp áp dụng trong kiểm toán tài chính; các kĩ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán tài chính: Bài 1 - TS. Nguyễn Thị Mỹ

KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Bộ môn: Kiểm toán Trường: Đại học Kinh tế Quốc dân v1.0016101206 1
GIỚI THIỆU HỌC PHẦN I. Mục tiêu học phần Trang bị cho người học những kiến thức cơ bản về Kiểm toán tài chính cũng như nội dung và phương pháp tổ chức kiểm toán một số phần hành cơ bản trong kiểm toán tài chính. II. Nội dung nghiên cứu • Bài 1: Đối tượng, mục tiêu và phương pháp kiểm toán tài chính • Bài 2: Đánh giá kiểm soát nội bộ • Bài 3: Quy trình kiểm toán tài chính • Bài 4: Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền • Bài 5: Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán III. Tài liệu tham khảo • Giáo trình Kiểm toán tài chính, Chủ biên GS.TS. Nguyễn Quang Quynh – PGS.TS. Ngô Trí Tuệ (2014) • Auditing and Assuarance Services - an Integrated Approach, Alvin Arens et al. (2014) v1.0016101206 2
BÀI 1 ĐỐI TƯỢNG, MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH TS. Nguyễn Thị Mỹ ThS. Nguyễn Thị Lan Anh Trường Đại học Kinh tế Quốc dân v1.0016101206 3
TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG • Báo cáo tài chính (BCTC) ngày càng trở nên quan trọng đối với các đối tượng sử dụng thông tin. Khoảng cách quá lớn về số liệu giữa các báo cáo tài chính chưa được kiểm toán và sau kiểm toán khiến cho người đọc BCTC “hoang mang” về tính trung thực của các doanh nghiệp khi thiết lập các thông tin tài chính. Những thông tin sau đây có thể giúp cho chúng ta hình dung về vấn đề này. • Tính đến hết ngày 25/03/2015, có 330 doanh nghiệp công bố báo cáo tài chính kiểm toán 2014 đầy đủ, trong đó có tới 196 đơn vị có số liệu chênh lệch so với trước kiểm toán chiếm tới 59%. Giá trị lợi nhuận sau thuế (LNST) có sự thay đổi quá lớn sau kiểm toán của một số doanh nghiệp điển hình sau đây: (Nguồn: Chênh lệch sau kiểm toán 2014: Vẫn còn nhức nhối! (truy cập tại http://vietstock.vn/2015/03/chenh-lech-sau-kiem- toan-2014-van-con-nhuc-nhoi-737-411488.htm)). v1.0016101206 4
TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG (tiếp theo) LNST của Công ty mẹ (triệu đồng) Tên công ty % tăng/giảm Trước kiểm toán Sau kiểm toán Công ty cổ phần Đá xây 28 54 92,86 dựng Hòa Phát (HPS) Công ty cổ phần Cấp nước 19.468 30.585 57,10 Chợ Lớn (CLW) Công ty cổ phần Vietronics 13.302 17.881 34,42 Tân Bình (VTB) Công ty cổ phần Sicprimec 1.724 356 (79,35) (SIC) Công ty Cổ phần Kinh doanh Dịch vụ cao cấp Dầu 1.684 669 (60,27) khí (PVR) Công ty cổ phần Xi măng 213 121 (43,19) Thái Bình (TBX) v1.0016101206 5
TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG (tiếp theo) • Như vậy, nhìn vào những thông tin được tổng kết về tình hình kiểm toán, rất nhiều nhà đầu tư và những người quan tâm khác trở nên “quan ngại” trước đạo đức của các doanh nghiệp khi công bố thông tin. Nền kinh tế của Việt Nam nói riêng và nền kinh tế toàn cầu nói chung đều có những đòi hỏi ngày càng lớn về chất lượng của thông tin được công bố đặc biệt là thông tin tài chính. Đây cũng chính là lý do mà Việt Nam đã ưu tiên và tạo hành lang pháp lý hoàn thiện nhất cho kiểm toán tài chính so với các hoạt động kiểm toán khác. v1.0016101206 6
MỤC TIÊU Sau khi học xong bài này, sinh viên cần nắm được các nội dung sau: • Đối tượng của kiểm toán tài chính; • Mục tiêu của kiểm toán tài chính; • Phương pháp áp dụng trong kiểm toán tài chính; • Các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán. v1.0016101206 7
NỘI DUNG Đối tượng của kiểm toán tài chính Mục tiêu của kiểm toán tài chính Phương pháp áp dụng trong kiểm toán tài chính Các kĩ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán v1.0016101206 8
1. ĐỐI TƯỢNG CỦA KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH 1.1. Đối tượng của kiểm toán tài chính 1.2. Cách thức phân chia đối tượng kiểm soát 1.3. Mối quan hệ giữa chủ thể và khách thể kiểm toán v1.0016101206 9
1.1. ĐỐI TƯỢNG CỦA KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH • Khái niệm: Kiểm toán tài chính là xác minh và bày tỏ ý kiến về các bảng khai tài chính của các đơn vị do các KTV chuyên nghiệp tiến hành trên cơ sở luật định. Báo cáo tài chính Đối tượng của kiểm toán tài chính Bảng khai tài chính khác v1.0016101206 10
1.1. ĐỐI TƯỢNG CỦA KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH (tiếp theo) • Bảng cân đối kế toán Khả năng thanh toán Nợ ngắn hạn Tài sản ngân hàng Cơ cấu Nợ dài hạn tài Nguồn lợi chính kinh tế Vốn chủ sở hữu Tài sản dài hạn v1.0016101206 11
1.1. ĐỐI TƯỢNG CỦA KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH (tiếp theo) • Báo cáo kết lưu quả chuyển kinhtiền doanh tệ Thu thập tài chính Thu thập khác Doanh thu chi phí Chi phí tài chính Chi phí khác Lãi, lỗ hoạt động kinh doanh Lãi, lỗ khác Tổng lãi trước thuế Lãi trước thuế v1.0016101206 12
1.1. ĐỐI TƯỢNG CỦA KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH (tiếp theo) Chi đầu tư xây Thu tiền bán hàng dựng cơ bản Hoạt động Dòng tiền Hoạt động kinh doanh chung của đầu tư đơn vị Chi mua yếu tố Bán TSCĐ, các SXKD khoản đầu tư Hoạt động tài chính Phát hành cổ phiếu Phân phối lãi Đi vay Trả nợ vay •Lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD •Khả năng tạo ra tiền của doanh nghiệp? •Lưu chuyển tiền thuần từ HĐĐT •Tình hình sử dụng tiền của doanh nghiệp? •Lưu chuyển tiền thuần từ HĐTC v1.0016101206 13
1.1. ĐỐI TƯỢNG CỦA KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH (tiếp theo) • Bản thuyết minh báo cáo tài chính  Chính sách kế toán  Thông tin chi tiết  Nợ tiềm tàng  Sự kiện sau ngày kết thúc niên độ  Nghiệp vụ quan trọng với các bên liên quan • Theo chuẩn mực kế toán quốc tế và kế toán Mỹ  Tình hình biến động VCSH không thuộc TMBCTC mà tách riêng thành “Báo cáo vốn chủ sở hữu”.  Công ty cổ phần Dược Hậu Giang cũng tách riêng nội dung này. • Bảng khai tài chính khác  Báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản hoàn thành  Báo cáo quyết toán ngân sách  Bảng kê khai tài sản cá nhân  Bảng kê khai tài sản đặc biệt  Bảng kê khai tài sản doanh nghiệp phá sản hoặc bán đấu giá… v1.0016101206 14
1.2. CÁCH THỨC PHÂN CHIA ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN • Phân chia theo khoản mục là cách phân chia máy móc từng khoản mục hoặc nhóm các khoản mục theo thứ tự trong các BKTC vào một phần hành kiểm toán. Bảng cân đối kế toán TÀI SẢN SỐ TIỀN NGUỒN VỐN SỐ TIỀN A. Tài sản ngắn hạn A- Nợ phải trả 1. Tiền và các khoản tương 1.Nợ ngắn hạn đương 2.Nợ dài hạn 2. Đầu tư ngắn hạn 3. Phải thu ngắn hạn 4. Hàng tồn kho 5. Tài sản ngắn hạn khác B. Tài sản dài hạn B- Vốn chủ sở hữu 1. Phải thu dài hạn 1. Vốn chủ sở hữu 2. Tài sản cố định 2. Nguồn kinh phí và quỹ khác 3. Bất động sản đầu tư 4. Đầu tư dài hạn 5. Tài sản dài hạn khác TỔNG TÀI SẢN TỔNG NGUỒN VỐN v1.0016101206 15
1.2. CÁCH THỨC PHÂN CHIA ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN (tiếp theo) Phân chia theo chu trình là cách phân chia các khoản mục căn cứ vào mối quan hệ chặt chẽ lẫn nhau giữa các khoản mục, các quá trình cấu thành, các yếu tố trong chu trình chung của hoạt động tài chính. CÁC CHU TRÌNH TÀI CHÍNH Vốn bằng tiền Bán hàng Mua hàng và Tiền lương và thu tiền thanh toán và nhân viên Huy động và hoàn trả vốn Hàng tồn kho v1.0016101206 16
1.2. CÁCH THỨC PHÂN CHIA ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN (tiếp theo) NHẬN XÉT Tiếp cận theo khoản mục Tiếp cận theo chu trình • Đơn giản; • Thấy được mối liên hệ giữa các • Trùng lặp công tác kiểm toán giữa khoản mục; các KTV; • Công tác kiểm toán không bị trùng lặp; • Không thấy được mối quan hệ • Không đi sâu vào từng khoản mục. giữa các khoản mục. v1.0016101206 17
1.3. MỐI QUAN HỆ GIỮA CHỦ THỂ VÀ KHÁCH THỂ KIỂM TOÁN Kiểm toán nội bộ Kiểm toán độc lập Kiểm toán nhà nước v1.0016101206 18
2. MỤC TIÊU CỦA KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH • Thứ nhất: Đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng liệu BCTC, xét trên phương diện tổng thể, có còn sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn hay không, từ đó giúp KTV đưa ra ý kiến về việc liệu BCTC có được lập phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng, trên các khía cạnh trọng yếu hay không; • Thứ hai: Lập báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính và trao đổi thông tin theo quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, phù hợp với các phát hiện của kiểm toán viên. v1.0016101206 19
2. MỤC TIÊU CỦA KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH (tiếp theo) • Cụ thể hóa mục tiêu kiểm toán Đầy đủ (Trọn vẹn) Hiệu lực Tính giá (định giá & phân bổ) Chính xác cơ học Phân loại và trình bày Quyền và nghĩa vụ v1.0016101206 20