Bài giảng Luật Thuế giá trị gia tăng của Nguyễn Thị Cúc sau đây sẽ giới thiệu về khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế giá trị gia tăng (GTGT); đối tượng chịu thuế, người nộp thuế GTGT; đối tượng không chịu thuế; căn cứ tính thuế và phương pháp tính thuế; hoàn thuế; hóa đơn chứng từ.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Luật Thuế giá trị gia tăng - Nguyễn Thị Cúc
- LUẬT THUẾ
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Luật số: 13/2008/QH12, ngày 03/6/2008
Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc
Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam
Web: www.vtca.vn Email:
- Văn bản pháp quy cần tham
khảo
Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12
Nghị định số 123/2008/NĐCP
Thông tư số 129/2008/TTBTC
Thông tư số 92/2010/TTBTC
Thông tư Số: 94/2010/TTBTC
Thông tư Số 112/2009/TTBTC đối với
vận tải quốc tế và dịch vụ của ngành
hàng không, hàng hải…
- I. Khái niệm, đặc điểm, vai trò
của thuế GTGT
1. Khái niệm
Thuế GTGT đánh trên phần giá trị
tăng thêm của hàng hoá và dịch vụ
phát sinh trong quá trình sản xuất,
lưu thông đến tiêu dùng
- I. Khái niệm, đặc điểm, vai trò
của thuế GTGT
2. Đặc điểm của thuế GTGT
Thuế GTGT là một loại thuế gián thu
Tổng số thuế GTGT thu được ở tất cả
các khâu bằng số thuế GTGT trong giá
bán cho người tiêu dùng .
Là loại thuế có tính trung lập cao
Phạm vi đánh GTGT cho hoạt động
tiêu dùng diễn ra trong phạm vi lãnh thổ
- I. Khái niệm, đặc điểm, vai trò
của thuế GTGT
2. Đặc điểm của thuế GTGT
Giá bán áo 110.000 đ(100.000, thuế GTGT 10.000)
Giá bán sợi 22 000 đ(20.00, Thuế GTGT 2.000 )
NM dệt bán vải 66 000 đ(60.000, thuế GTGT6.000)
NM dệt nộp thuế GTGT : 6.000 đ – 2.000 đ = 4000đ
NM may bán 99 000 đ( 90.000, thuế GTGT 9.000 )
NM may nộp thuế GTGT là: 9.000 – 6.000 đ=3.000đ
TM bán 110 000đ(100.000, thuế GTGT 10 000đ )
TM nộp thuế GTGT : 10.000 đ – 9.000 đ = 1.000đ
Như vậy người TD trả 10.000đ thuế GTGT : nhưng ở
khâu SX sợi nộp: 2.000 đ, khâu dệt 4.000 đ, khâu may
3.000 đ,khâu thương mại 1.000 đ
- I. Khái niệm, đặc điểm, vai trò
của thuế GTGT
3. Vai trò của thuế GTGT
Điều tiết thu nhập của tổ chức, cá nhân tiêu dùng HHDV
chịu thuế GTGT.
Là khoản thu quan trọng của NSNN. Ở Việt Nam, thuế
GTGTchiếm tỷ trọng khoảng 2025% trong tổng thu từ
thuế, phí và lệ phí.
Không trùng lắp, do thuế chỉ tính vào giá trị tăng thêm
của HHDV , thuế nộp ở khâu trước được KT khâu sau
nên khuyến khích đầu tư phát triển SXKD
Khuyến khích xuất khẩu HHDV thông qua áp dụng thuế
suất 0%, HHDV XK không không phải nộp thuế GTGT
mà được KT,hoàn toàn bộ số thuế đầu vào
Thúc đẩy thực hiện chế độ hạch toán kế toán; sử dụng
hoá đơn, chứng từ và thanh toán qua ngân hàng.
- II. Đối tượng chịu thuế, người
nộp thuế GTGT
1. Đối tượng chịu thuế GTGT
HHDV dùng cho sản xuất, kinh doanh
và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả
HHDV mua của tổ chức, cá nhân ở
nước ngoài) trừ các đối tượng không
chịu thuế theo quy định hiện hành.
- II. Đối tượng chịu thuế, người
nộp thuế GTGT
2. Người nộp thuế GTGT:
Tổ chức, cá nhân SX, KD hàng hóa,
dịch vụ chịu thuế GTGT và
Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa
chịu thuế GTGT
- II. Đối tượng chịu thuế, người
nộp thuế GTGT
2. Người nộp thuế GTGT Tổ chức,
cá nhân sản xuất, kinh doanh tại
Việt Nam mua dịch vụ (kể cả
trường hợp mua dịch vụ gắn với
hàng hoá) của tổ chức nước ngoài
không có cơ sở thường trú tại Việt
Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối
tượng không cư trú tại Việt Nam
- II. Đối tượng chịu thuế, người
nộp thuế GTGT
2. Người nộp thuế GTGT Trường hợp mua dịch
vụ như: sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc,
thiết bị; quảng cáo, tiếp thị; xúc tiến đầu tư và
thương mại; môi giới bán hàng hoá; đào tạo;
chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thông quốc tế
giữa Việt Nam với nước ngoài mà các dịch vụ
này được thực hiện ở ngoài Việt Nam thì tổ
chức, cá nhân mua dịch vụ hoặc chia cước cho
phía nước ngoài không phải nộp thuế giá trị gia
tăng.
- III. Đối tượng không chịu thuế
GTGT (Luật 25 nhóm, TT 26)
1. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản
nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các
sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông
thường của tổ chức, cá nhân tự SX, đánh bắt
bán ra và ở khâu NK.
2. Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây
trồng, bao gồm trứng giống, con giống,
cây giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật
liệu di truyền.
- III. Đối tượng không chịu thuế
3. Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét
kênh, mương nội đồng phục vụ SX nông
nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông
nghiệp.
4. Sản phẩm muối được SX từ nước biển,
muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối iốt.
5. Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà
nước bán cho người đang thuê.
- III. Đối tượng không chịu thuế
6. Chuyển quyền sử dụng đất.
7. Bảo hiểm nhân thọ, BHngười học, BH vật
nuôi, bảo hiểm cây trồng và tái bảo hiểm.
8. Dịch vụ cấp tín dụng; KD chứng khoán;
chuyển nhượng vốn; dịch vụ tài chính
phái sinh, bao gồm hoán đổi lãi suất, hợp
đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, quyền
chọn mua, bán ngoại tệ và các DV tài
chính phái sinh khác theo quy định của
PL.
- III. Đối tượng không chịu thuế
9. DV y tế, DV thú y, bao gồm DV khám,
chữa bệnh, phòng bệnh cho người,vật nuôi.
10. DV bưu chính, viễn thông công ích và
Internet phổ cập theo chương trình của CP.
11. DV phục vụ công CC về VS, thoát nước
đường phố và khu dân cư; duy trì vườn thú,
vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố,
chiếu sáng công cộng; DV tang lễ (bao gồm
các hoạt động thu, dọn, xử lý rác và chất phế
thải; thoát nước, xử lý nước thải cho tổ chức,
cá nhân . Theo CV số 3560 /BTCTCT ngày
24/ 3/ 2010 của Bộ Tài chính )
- III. Đối tượng không chịu thuế
12. Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn
vốn đóng góp của ND và vốn viện trợ nhân đạo
đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật,
công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng
và nhà ở cho đối tượng chính sách XH.( vốn
khác không vượt quá 50% tổng số nguồn vốn )
13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp
luật.
14. Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng
nguồn vốn NSNN.
- III. Đối tượng không chịu thuế
15. Xuất bản, nhập khẩu và phát hành báo, tạp
chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách
giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật,
sách KH KT, sách in bằng chữ dân tộc thiểu
số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ
động, kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi
tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; in tiền.
16. Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe
buýt, xe điện.
- III. Đối tượng không chịu thuế
17. Máy móc, thiết bị, vật tư thuộc loại trong nước
chưa SX được cần NK để sử dụng trực tiếp vào
hoạt động nghiên cứu KH và phát triển công nghệ;
thiết bị, máy móc, phụ tùng thay thế, phương tiện vận
tải chuyên dùng và VT thuộc loại trong nước chưa
SX được cần NK để tiến hành hoạt động tìm kiếm,
thăm dò, PT mỏ dầu, khí đốt;
tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại trong nước
chưa SX được cần NK tạo tài sản CĐ của DN, thuê
của nước ngoài phục vụ cho SX, KD và để cho thuê
18. Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an
ninh.
- III. Đối tượng không chịu thuế
19. Hàng hóa NK trong các trường hợp viện trợ nhân
đạo, viện trợ không hoàn lại;
quà tặng cho cơ quan NN, tổ chức chính trị, tổ chức CT
XH, tổ chức CTr XH nghề nghiệp, tổ chức XH, tổ
chức XH nghề nghiệp, đơn vị vũ trang ND;
quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại VN theo mức quy
định của CP;
đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu
chuẩn miễn trừ ngoại giao;
hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn
thuế.
HH, DV bán cho tổ chức, cá nhân NN, tổ chức QT để
viện trợ NĐ, viện trợ không hoàn lại cho VN.
- III. Đối tượng không chịu thuế
20. Hàng hoá chuyển khẩu, quá cảnh qua
lãnh thổ VN;
hàng tạm NK, tái XK và tạm XK, tái NK;
nguyên liệu NK để SX, gia công hàng hoá
XK theo hợp đồng SX, gia công XK ký kết
với bên nước ngoài;
HH, DV được mua bán giữa nước ngoài
với các khu phi thuế quan và giữa các khu
phi thuế quan với nhau.
- III. Đối tượng không chịu thuế
21. Chuyển giao công nghệ theo quy định của
Luật chuyển giao công nghệ;
chuyển nhượng quyền SH trí tuệ theo qui
định của Luật sở hữu trí tuệ;
phần mềm máy tính.
22. Vàng NK dạng thỏi, miếng chưa được chế
tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay
sản phẩm khác.
23. Sản phẩm XK là tài nguyên, khoáng sản khai
thác chưa qua chế biến theo quy định của CP.
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
