Bài giảng Thuế Tax - Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp

TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHỆ VÀ QUẢN TRỊ SONADEZI<br /> KHOA QUẢN TRỊ - BỘ MÔN THUẾ<br /> <br /> Bài giảng :<br /> <br /> THUẾ<br /> TAX<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> Các nội dung – mục tiêu<br /> <br /> © Các nội dung<br /> ¿ Các quy định chung về thuế TNDN<br /> ¿ Các quy định cụ thể về thuế TNDN<br /> ©Mục tiêu<br /> Sau khi học xong chương này học viên có khả năng<br /> <br /> ¿ Hiểu rõ đặc điểm, vai trò của thuế TNDN<br /> ¿ Nắm vững công thức và kỹ thuật tính toán để<br /> xác định số thuế TNDN phải nộp trong từng<br /> trường hợp cụ thể.<br /> <br /> Chương 5:<br /> <br /> THUẾ<br /> THU NHẬP<br /> DOANH NGHIỆP<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> Các quy định chung về thuế TNDN<br /> © Khái niệm về thuế TNDN<br /> ¿ Là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của<br /> cơ sở SXKD trong kỳ.<br /> © Đặc điểm của thuế TNDN<br /> ¿ Là loại thuế trực thu<br /> ¿ Đánh vào thu nhập chịu thuế của DN<br /> ©Đặc điểm của thuế TNDN<br /> ¿ Khoản thu quan trọng của NSNN<br /> ¿ Công cụ quan trọng để nhà nước điều tiết vĩ mô nền<br /> KT<br /> ¿ Công cụ nhà nước thực hiện chính sách công bằng XH<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Các quy định chung về thuế TNDN<br /> <br /> Các quy định chung về thuế TNDN<br /> <br /> © Đối tượng nộp thuế TNDN<br /> ¿ Đối tượng nộp thuế TNDN là tổ chức hoạt động<br /> SXKD HH, DV có thu nhập chịu thuế:<br /> <br /> © Thu nhập chịu thuế TNDN<br /> <br /> — DN được thành lập theo các luật : DN, DNNN, ĐT<br /> nước ngoài tại VN, hầu tư, các tổ chức TD, KD bảo hiểm,<br /> chứng khoán, , ầu tư, thương mại.<br /> — Đơn vị sự nghiệp có SXKD HH, DV có thu nhập trong<br /> tất cả các lĩnh vực.<br /> — Tổ chức được thành lập theo luật HTX<br /> — DN được thành lập theo quy định của pháp luật nước<br /> ngoài có cơ sở thường trú tại VN.<br /> — Các tổ chức khác có hoạt động SXKD HH hoặc DV có<br /> thu nhập chịu thuế.<br /> <br /> ¿ Thu nhập từ hoạt động SXKD HH, DV của DN<br /> ¿ Thu nhập khác của DN<br /> <br /> ©Thu nhập được miễn thuế của DN<br /> ¿ Thu nhập trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của<br /> các tổ chức được thành lập theo luật HTX<br /> ¿ Thu nhập từ việc thực hiện DV kỹ thuật trực tiếp trong<br /> nông nghiệp (tươiq tiêu nước, cày bừa đất, nạo vét kênh<br /> mương nội đồng, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng vật nuôi,<br /> thu hoạch sản phẩm nông nghiệp)<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Các quy định chung về thuế TNDN<br /> <br /> Các quy định chung về thuế TNDN<br /> <br /> © Thu nhập được miễn thuế TNDN<br /> <br /> © Thu nhập được miễn thuế TNDN<br /> <br /> ¿ Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng NCKH & PTCN;<br /> thu nhập từ DT bán sản phẩm trong thời kỳ thử nghiệm, SP<br /> làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại VN (thời<br /> gian không quá 1 năm)<br /> ¿ Thu nhập từ hoạt động SXKD HH, DV của DN có số lao<br /> động là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy,<br /> nhiễm HIV bình quân trong năm chiếm từ 51% trở lên/tổng<br /> số LĐBQ trong năm của DN (không bao gồm TN chịu thuế<br /> khác của DN)<br /> <br /> ¿ Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người<br /> dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc<br /> biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội ( tính theo tỉ lệ các<br /> đối tượng này/tổng số các đối tượng trong cơ sở )<br /> ¿ Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phiếu,<br /> liên doanh, liên kết kinh tế với DN trong nước sau khi các<br /> DN trong nước này đã nộp thuế TNDN theo quy cịnh ( kể<br /> cả trường hợp DN này được miễn, giảm thuế)<br /> ¿ Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động GD,<br /> NCKH, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và các hoạt<br /> động XH khác tại VN<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Các quy định cụ thể về thuế TNDN<br /> <br /> Các quy định cụ thể về thuế TNDN<br /> <br /> © Thu nhập được miễn thuế TNDN<br /> <br /> © Căn cứ tính thuế TNDN<br /> <br /> ¿ Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người<br /> dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc<br /> biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội ( tính theo tỉ lệ các<br /> đối tượng này/tổng số các đối tượng trong cơ sở )<br /> ¿ Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phiếu,<br /> liên doanh, liên kết kinh tế với DN trong nước sau khi các<br /> DN trong nước này đã nộp thuế TNDN theo quy cịnh ( kể<br /> cả trường hợp DN này được miễn, giảm thuế)<br /> ¿ Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động GD,<br /> NCKH, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và các hoạt<br /> động XH khác tại VN<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> Các quy định cụ thể về thuế TNDN<br /> <br /> © Căn cứ tính thuế TNDN<br /> ¿ Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế (DT tính thuế)<br /> <br /> — Là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung ứng DV (không có<br /> thuế GTGT nếu CSSXKD nộp thuế theo PP khấu trừ, có<br /> thuế GTGT nếu nộp theo PP trực tiếp)<br /> — DT tính thuế còn bao gồm trị giá của HH, DV dùng để<br /> trao đổi, biếu tặng, trang bị, thưởng cho người lao động<br /> (tính theo giá của mặt hàng cùng loại hoặc tương đương trên<br /> thị trường tại cùng thời điểm) và sản phẩm tiêu dùng nội bộ<br /> (tính theo chi phí t ể sản xuất ra sản phẩm)<br /> <br /> ¿ Thu nhập tính thuế :<br /> TN tính<br /> TN chịu<br /> TN được<br /> = thuế<br /> thuế<br /> miễn thuế<br /> <br /> -<br /> <br /> Các khoản lỗ được<br /> kết chuyển theo QĐ<br /> <br /> ¿ Thu nhập chịu thuế :<br /> TN chịu<br /> Doanh<br /> Chi phí +<br /> Các khoản thu<br /> =<br /> thuế<br /> thu<br /> được trừ<br /> nhập khác<br /> ¿ Lưu ý :<br /> — TN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS hạch toán riêng để<br /> kê khai nộp thuế TNDN, không được bù trừ với TN hoặc lỗ<br /> từ các hoạt động SXKD khác.<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> Các quy định cụ thể về thuế TNDN<br /> <br /> © Căn cứ tính thuế TNDN<br /> ¿ Doanh thu tính thuế<br /> <br /> — Căn cứ xác định doanh thu tính thuế:<br /> w Hóa đơn bán hàng<br /> w Bảng kê bán hàng<br /> <br /> ¿ Thời điểm xác định doanh thu tính thuế<br /> — Đối với hoạt động bán hàng hóa<br /> Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, sử dụng HH cho người mua<br /> <br /> — Đối với hoạt động bán hàng hóa<br /> Thời điểm hoàn thành CƯDV hoặc thời điểm lập hóa đơn CƯDV<br /> <br /> — Đối với hoạt động bán hàng hóa<br /> <br /> Theo QĐ của pháp luật<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Các quy định cụ thể về thuế TNDN<br /> <br /> Các quy định cụ thể về thuế TNDN<br /> <br /> © Căn cứ tính thuế TNDN<br /> © Căn cứ tính thuế TNDN<br /> ¿ Các khoản chi được trừ khi xác định TN chịu thuế<br /> <br /> — Các khoản CP mà DN Nã b ra oể tiến hành SXKD trong<br /> ỏ<br /> <br /> kỳ tính thuế có liên quan i ến việc tạo ra DT và TN chịu thuế<br /> trong kỳ tính thuế<br /> <br /> — Các điều kiện xác định các khoản chi (KC) được trừ<br /> · KC thực tế phát sinh liên quan đến HĐSXKD của DN<br /> · KC có hủ HĐ, chứng từ hợp pháp theo QĐ của PL<br /> · KC không thuộc danh mục các KC không được trừ theo QĐ<br /> <br /> ¿ Các khoản chi không được trừ khi xác định TN chịu thuế<br /> — KC không đáp ứng đủ các ĐK nêu trên (trừ phần giá trị tổn<br /> <br /> ¿ Các khoản chi không được trừ khi xác định TN chịu thuế<br /> <br /> — Trích khấu hao TSCĐ thuộc một trong các trường hợp:<br /> - TSCĐ không sử dụng cho hoạt động SXKD HH, DV (Trừ<br /> TSCĐ phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp)<br /> - TSCĐ không có giấy tờ chứng minh quyền sở hữu (trừ TSCĐ<br /> thuê tài chính)<br /> - TSCĐ không được theo dõi, quản lý trong sổ sách KT của DN<br /> - Phần trích vượt mức quy định hiện hành của Bộ Tài Chính<br /> - Phần trích khấu hao của :<br /> ¬ NG vượt trên 1,6 tỷ của ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống ( trừ ô tô<br /> chuyên KD vận tải hành khách, du lịch, khách sạn)<br /> ¬ Tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng cho mục đích KDVC<br /> <br /> thất bất khả kháng )<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Các quy định cụ thể về thuế TNDN<br /> <br /> Các quy định cụ thể về thuế TNDN<br /> <br /> © Căn cứ tính thuế TNDN<br /> <br /> © Căn cứ tính thuế TNDN<br /> <br /> ¿ Các khoản chi không được trừ khi xác định TN chịu thuế<br /> <br /> — Trích khấu hao TSCĐ thuộc một trong các trường hợp:<br /> · TSCĐ đã khấu hao hết giá trị<br /> · Gía trị công trình trên phần diện tích đất không sử dụng<br /> vào hoạt động SXKD<br /> <br /> — NVL vượt quá mức tiêu hao hợp lý<br /> — HHDV không có hóa đơn, phải lập bảng kê nhưng không<br /> lập kèm theo chứng từ thanh toán.<br /> <br /> ¿ Các khoản chi không được trừ khi xác định TN chịu thuế<br /> — Chi tiền lương, tiền công thuộc một trong các trường hợp:<br /> · Thực tế không chi trả hoặc không có HĐ, CTừ theo QĐ<br /> · Tiền thưởng không mang tính chất tiền lương, tiền công<br /> · Chi sau thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế năm (trừ TH DN<br /> có trích lập quỹ dự phòng hể bổ sung tiền lương vào quỹ tiền lương<br /> của năm sau liền kề.<br /> · TL, TC của chủ DNTN, Cty TNHH 1TV, thù lao trả cho các<br /> sáng lập viên, thành viên HĐTV, HĐQT không trực tiếp tham gia<br /> điều hành SXKD HH, DV<br /> <br /> — Chi trang phục bằng hiện vật không có HĐ, chi vượt quá<br /> mức quy định 5.000.000đ/ năm/ người.<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Các quy định cụ thể về thuế TNDN<br /> <br /> Các quy định cụ thể về thuế TNDN<br /> <br /> © Căn cứ tính thuế TNDN<br /> <br /> © Căn cứ tính thuế TNDN<br /> <br /> ¿ Các khoản chi không được trừ khi xác định TN chịu thuế<br /> <br /> ¿ Các khoản chi không được trừ khi xác định TN chịu thuế<br /> <br /> — Chi thưởng sáng kiến, cải tiến không có quy chế, quy định,<br /> không có hội đồng nghiệm thu.<br /> — Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động<br /> — Chi phụ cấp không đúng theo quy định<br /> <br /> — Chi trả tiền điện nước đối với những hợp đồng điện nước do<br /> chủ sở hữu cho thuê địa điểm SXKD ký trực tiếp với đơn vị<br /> cung cấp điện nước không có hủ chứng từ.<br /> — Chi phí thuê TSCĐ vượt quá mức phân bổ theo số năm mà<br /> bên đi thuê trả tiền trước.<br /> — Chi phụ cấp không đúng theo quy định<br /> — Chi trả lãi vay vốn SXKD của các đối tượng không phải là<br /> TC tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ<br /> bản do NHNNVN công bố tại thời điểm vay.<br /> <br /> · Phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép<br /> · Phụ cấp công tác phí<br /> <br /> — Chi sai đối tượng, mục đích hoặc vượt mức quy định đối với<br /> LĐ nữ, người dân tộc thiểu số.<br /> — Chi các khoản trích theo lương, quỹ quản lý cấp trên, quỹ<br /> đóng góp của các hiệp hội vượt mức quy định.<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Các quy định cụ thể về thuế TNDN<br /> <br /> Các quy định cụ thể về thuế TNDN<br /> <br /> © Căn cứ tính thuế TNDN<br /> <br /> © Căn cứ tính thuế TNDN<br /> <br /> ¿ Các khoản chi không được trừ khi xác định TN chịu thuế<br /> <br /> ¿ Các khoản chi không được trừ khi xác định TN chịu thuế<br /> <br /> — Chi trả lãi tiền vay để góp vốn điều lệ hoặc vay tương ứng<br /> với phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn<br /> ghi trong điều lệ.<br /> — Trích lập, sử dụng các quỹ, khoản dự phòng sai quy cịnh<br /> — Các khoản trích trước chưa hoặc sử dụng không hết.<br /> — Phần chi: quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi<br /> giới; tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; hỗ trợ tiếp thị, chiết khấu<br /> thanh toán; báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực<br /> tiếp đến hoạt động SXKD vượt quá mức quy định trên tổng số<br /> chi được trừ (15% trong 3 năm đầu mới thành lập và sau yó là<br /> 10% )<br /> <br /> — Lỗ khi uánh giá lại các đối tượng có gốc ngoại tệ, chênh<br /> lệch tỷ giá trong giai Do đầu tư xây dựng cơ bản.<br /> ạn<br /> — Chi không úng đối tượng quy định hoặc không có hồ sơ<br /> xác định khoản tài trợ . ối với các khoản chi :<br /> · Hỗ trợ cho giáo dục, y tế<br /> · Tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai<br /> · Tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo<br /> <br /> — Phần chi phí QLKD do công ty ở nước ngoài phân bổ cho<br /> cơ sở thường trú tại VN vượt mức quy định.<br /> — Các khoản chi được bù hắp bằng nguồn kinh phí khác, chi từ<br /> quỹ phát triển KHCN của DN.<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Các quy định cụ thể về thuế TNDN<br /> <br /> Các quy định cụ thể về thuế TNDN<br /> <br /> © Căn cứ tính thuế TNDN<br /> <br /> © Căn cứ tính thuế TNDN<br /> ¿ Thu nhập khác (TNK)<br /> — Khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập<br /> này không thuộc các ngành, nghề, lĩnh vực KD trong giấy ĐKKD của<br /> DN<br /> — TNK bao gồm các khoản thu nhập :<br /> · TN từ các khoản chuyển nhượng : vốn, chứng khoán, BĐS<br /> · TN từ quyền sở hữu, sử dụng tài sản; sở hữu thông tin, chuyển<br /> giao công nghệ; cho thuê tài sản dưới mọi hình thức.<br /> · TN từ chuyển nhượng, thanh lý tài sản, các loại giấy tờ có giá<br /> khác<br /> · TN từ lãi tiền gửi, cho vay vốn<br /> · TN từ KD ngoại tệ, lãi về chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế<br /> phát sinh trong kỳ của hoạt động SXKD.<br /> <br /> ¿ Các khoản chi không được trừ khi xác định TN chịu thuế<br /> — KC không đúng với DT tính thuế<br /> — Các khoản chi của HĐKD: Bảo hiểm, xổ số, chứng khoán<br /> và một số hoạt động KD đặc thù khác không thực hiện đúng đắn<br /> văn bản hướng dẫn riêng của BTC.<br /> — Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính.<br /> — Chi đầu tư XDCB trong GĐ đầu tư hình thành TSCĐ, các<br /> KC ủng hộ (địa phương, đoàn thể, tổ chức XH ngoài DN), chi từ<br /> thiện, mua thẻ hội viên sân golf, chơi golf.<br /> — Thuế GTGT cầu vào đã được khấu trừ hoặc được hoàn, thuế<br /> TNDN, TNCN.<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Các quy định cụ thể về thuế TNDN<br /> <br /> Các quy định cụ thể về thuế TNDN<br /> <br /> © Căn cứ tính thuế TNDN<br /> ¿ Thu nhập khác (TNK)<br /> — TNK bao gồm các khoản thu nhập :<br /> · Hoàn nhập các khoản dự phòng ã tr ích trước nhưng hết<br /> thời gian trích không sử dụng hoặc sử dụng không hết,<br /> · Khoản nợ khó òi nã x óa nay đòi được<br /> · Khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ<br /> · TN từ hoạt động SXKD của những năm trước bị bỏ sót<br /> do DN phát hiện ra.<br /> · Chênh lệch giữa thu về tiền phạt, tiền bồi thường và<br /> khoản tiền bị phạt, bị trả bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh<br /> tế của các bên liên quan.<br /> <br /> © Căn cứ tính thuế TNDN<br /> ¿ Thu nhập khác (TNK)<br /> — TNK bao gồm các khoản thu nhập :<br /> <br /> · Chênh lệch do đánh giá lại TS theo quy định của pháp luật<br /> để góp vốn, aiều chuyển TS khi chia tách, hợp nhất, sát nhập, chuyển<br /> đổi loại hình DN (trừ: chuyển DNNN thành cTy CP)<br /> · Qùa biếu tặng bằng tiền, hiện vật; TN nhận được bằng tiền,<br /> hiện vật từ khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán,<br /> thưởng khuyến mại và các khoản hỗ trợ khác.<br /> · Tiền đền bù TSCĐ trên đất, hỗ trợ di dời sau khi trừ các khoản<br /> chi phí liên quan, giá trị còn lại của TSCĐ (Nếu di dời theo quy hoạch<br /> của NN thì khoản còn lại sau khi trừ các CP liên quan được sử dụng<br /> theo quy định của pháp luật có liên quan)<br /> · Các khoản TN liên quan đến việc tiêu thụ HH, cung cấp DV<br /> không tính trong DT, sau khi đã trừ các khoản CP liên quan.<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Các quy định cụ thể về thuế TNDN<br /> <br /> Các quy định cụ thể về thuế TNDN<br /> <br /> © Căn cứ tính thuế TNDN<br /> <br /> © Căn cứ tính thuế TNDN<br /> ¿ Xác định lỗ và chuyển lỗ:<br /> <br /> ¿ Thu nhập khác (TNK)<br /> — TNK bao gồm các khoản thu nhập :<br /> · TN về tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau khi trừ CP thu hồi, CP<br /> tiêu thụ.<br /> · TN từ hoạt động góp vốn CP, liên doanh, liên kết kinh tế trong<br /> nước được chia từ TN trước khi nộp thuế TNDN.<br /> · TN nhận được từ hoạt động SXKD HH, DV ở nước ngoài.<br /> · Các khoản TN nhận được bằng tiền hoặc hiện vật từ các nguồn<br /> tài trợ ( trừ các khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động GD,<br /> NCKH, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và các hoạt động xã<br /> hội khác tại Việt Nam)<br /> · Các khoản TN khác theo quy định của pháp luật.<br /> <br /> — Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu<br /> nhập chịu thuế.<br /> — Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì được<br /> chuyển lỗ của năm quyết toán thuế trừ vào thu nhập chịu thuế<br /> của những năm sau.<br /> — Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ<br /> năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.<br /> — DN được chuyển số lỗ phát sinh từ các DN trước khi chuyển<br /> đổi sở hữu, sáp nhập, hợp nhất, chia tách; số lỗ từ DN liên doanh<br /> bị giải thể (phải theo dõi chi tiết cho từng khoản lỗ)<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Các quy định cụ thể về thuế TNDN<br /> <br /> Các quy định cụ thể về thuế TNDN<br /> <br /> © Căn cứ tính thuế TNDN<br /> <br /> © Căn cứ tính thuế TNDN<br /> <br /> ¿ Trích lập quỹ phát triển KH&CN của DN<br /> — DN được trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm trước<br /> khi tính thuế TNDN để lập Quỹ phát triển KH&CN của DN.<br /> — Trong thời hạn 5 năm, kể từ khi trích lập, nếu Quỹ PT<br /> CN&KH không được sử dụng hoặc sử dụng không hết 70%<br /> hoặc sử dụng không đúng mục đích thì doanh nghiệp phải nộp<br /> ngân sách nhà nước phần thuế TNDN tính trên khoản thu nhập<br /> đã trích lập quỹ mà không sử dụng hoặc sử dụng không đúng<br /> mục đích và phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> đó.<br /> — Quỹ phát triển KH&CN của doanh nghiệp chỉ được sử dụng<br /> cho đầu tư khoa học, công nghệ tại Việt Nam. Các khoản chi từ<br /> Quỹ phát triển khoa học và công nghệ phải có hầy đủ hóa đơn,<br /> chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.<br /> <br /> ¿ Trích lập quỹ phát triển KH&CN của DN<br /> — Doanh nghiệp không được hạch toán các khoản chi từ<br /> Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp vào<br /> chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong kỳ<br /> tính thuế.<br /> — Doanh nghiệp đang hoạt động mà có sự thay kổi về hình<br /> thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập thì doanh nghiệp mới thành<br /> lập từ việc thay đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập<br /> được kế thừa và chịu trách nhiệm về việc quản lý, sử dụng<br /> Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp<br /> trước khi chuyển đổi, hợp nhất, sáp nhập.<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp<br /> <br /> Các quy định cụ thể về thuế TNDN<br /> <br /> Các quy định cụ thể về thuế TNDN<br /> <br /> © Căn cứ tính thuế TNDN<br /> <br /> © Ưu đãi thuế TNDN<br /> <br /> ¿ Thuế suất thuế TNDN<br /> <br /> ¿ Điều kiện áp dụng<br /> <br /> — Thuế suất thuế TNDN là 25% (trừ một số TH có quy l ịnh<br /> riêng)<br /> — Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm<br /> kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác<br /> tại Việt Nam từ 32% đến 50%. (Bộ Tài chính trình Thủ tướng<br /> Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể cho từng dự án, từng<br /> cơ sở kinh doanh)<br /> — Công thức tính thuế TNDN<br /> <br /> Thuế TNDN<br /> phải nộp<br /> <br /> =<br /> <br /> TN tính thuế<br /> TNDN<br /> <br /> X<br /> <br /> Thuế suất<br /> thuế TNDN<br /> <br /> — Chỉ áp dụng đối với các DN thực hiện chế hộ kế toán,<br /> hóa đơn, chứng từ theo quy hịnh và đăng ký nộp thuế<br /> TNDN theo kê khai.<br /> <br /> ¿ Nguyên tắc áp dụng :<br /> — DN thực hiện nhiều hoạt động SXKD thì DN phải hạch<br /> toán riêng thu nhập từ hoạt động SXKD được hưởng ưu đãi<br /> thuế TNDN.<br /> — DN thành lập mới từ dự án đầu tư được hưởng ưu đãi<br /> thuế TNDN là DN đăng ký kinh doanh lần đầu, trừ<br /> w DN thành lập do chia, tách, sáp nhập, hợp nhất theo<br /> quy định của pháp luật.<br /> <br />