Bài giảng Thuế và kế toán doanh nghiệp

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:94

Thêm vào BST

Báo xấu

45
lượt xem 5
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Thuế và kế toán doanh nghiệp trình bày các nội dung chính sau: Cập nhật văn bản pháp luật thuế có hiệu lực áp dụng năm 2016, hệ thống thuế Việt Nam, thuế XNK 2016, kế toán thu nhập, nguyên tắc kế toán các khoản chi phí, nguyên tắc kế toán các khoản doanh thu,... Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Thuế và kế toán doanh nghiệp

CHÍNH SÁCH, PHÁP LUẬT MỚI 2016 THUẾ VÀ KẾ TOÁN DN CÁC NỘI DUNG CẦN CHÚ Ý Nguyễn Văn Phụng Chuyên gia cao cấp Vụ trưởng Quản lý thuế doanh nghiệp lớn, Tổng cục thuế Uỷ viên BCH Trung ương Hội kế toán và Kiểm toán Việt Nam VAA 1 Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
NỘI DUNG TẬP HUẤN THÁNG 92016  Quy định mới về thuế áp dụng năm 2016: Cập nhất văn bản còn hiệu lực và quy định mới từ tháng 7 năm 2016 trở đi  Quy định mới về kế toán áp dụng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNN&V) tại TT 133/2016 – Hiệu lực áp dụng từ 2017  Thảo luận, giải đáp thắc mắc 2 Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
PHẦN THỨ NHẤT Cập nhật văn bản pháp luật thuế có hiệu lực áp dụng năm 2016 (một số loại thuế chủ yếu) Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM – Khái quát 1. Thuế môn bài 2. Thuế xuất, nhập khẩu: Cắt giảm theo lộ trình 2015 – 2018 3. Thuế GTGT: Sửa 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 4. Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): Sửa 2014, 2015, 2016 5. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Sửa 2013, 2014, 2015 6. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Sửa 2013, 2014, 2015 7. Thuế tài nguyên 8. Thuế sử dụng đất nông nghiệp 9. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 10. Thuế bảo vệ môi trường 11. Tiền sử dụng đất; tiền thuê đất 12. Phí, lệ phí (gần 300 chi tiết)  Từ 2017 theo Luật 97/2015 4 Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
 Thuế xuất nhập khẩu (XNK)  Thuế giá trị gia tăng (GTGT)  Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)  Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)  Quản lý thuế Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
 Quốc hội ban hành Luật số 107/2016/QH13 ngày 06/4/2016, Nghị định của Chính phủ đang trong quá trình xem xét ban hành  Quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế, miễn thuế, truy thu thuế, các quy định về miễn thuế vẫn thực hiện theo các Thông tư của Bộ Tài chính  Biểu thuế: Biểu thuế ưu đãi theo Thông tư số 182/2015/TTBTC ngày 16/11/2015  Biểu thuế đặc biệt ưu đãi: Tuỳ thuộc vào xuất xứ hàng hoá đến từ các nước có Hiệp định thương mại. Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
LUẬT THUẾ XNK SỐ 107/2016/QH13  Thuế theo tỷ lệ phần trăm (Điều 6), “được xác định căn cứ vào trị giá tính thuế và thuế suất theo tỷ lệ (%) của từng mặt hàng tại thời điểm tính thuế”.  Thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp (Điều 7),  Thuế đối với hàng hóa nhập khẩu áp dụng hạn ngạch thuế quan (Điều 8)...  Thuế ưu đãi (Biểu MFN): Hàng từ các nước WTO  Thuế suất ưu đãi đặc biệt: Các Hiệp định song phương hoặc khu vực  Biểu thuế theo TT của Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016 7
Luật 107/2016: THẨM QUYỀN CỦA CHÍNH PHỦ Chính phủ (trước đây là BTC) quy định:  Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế XK ưu đãi  Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Biểu đặc biệt ưu đãi  Danh mục hàng hoá và mức thuế tuyệt đối, mức thuế hỗn hợp, mức thuế ngoài hạn ngạch thuế quan  Trình UBTVQH ban hành Biểu khung thuế suất 8 Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
THUẾ TỰ VỆ (BẢO VỆ SXKD TRONG NƯỚC) Các loại thuế áp dụng sau khi có kết quả điều tra  Thuế chống bán phá giá – Điều 12 (không quá 5 năm)  Thuế chống trợ cấp – Điều 13 (không quá 5 năm)  Thuế tự vệ Điều 14 (không quá 04 năm)  Bộ Công thương quyết định việc áp dụng các loại thuế tự vệ  Bộ Tài chính hướng dẫn việc kê khai, nộp thuế  Trường hợp cần thiết Chính phủ báo cáo QH quyết định áp dụng các loại thuế phòng vệ khác để bảo vệ lợi ích quốc gia 9 Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
THỜI HẠN NỘP THUẾ XNK (điều 9)  Nộp xong thuế trước khi thông quan  Sau 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai HQ nếu được ngân hàng bảo lãnh; trong thời gian chưa nộp vẫn phải tính tiền chậm nộp.  Trường hợp thuộc diện áp dụng chế độ ưu tiên theo quy định của pháp luật hải quan thì 10 ngày đầu của tháng sau kê khai nộp thuế cho các tờ khai đã thông quan của tháng trước. 10 Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
a. TT số 38/2015/TTBTC Hướng dẫn về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế XNK và quản lý thuế đối với XNK b. Thông tư số 39/2015/TTBTC ngày 25/3/2015 về trị giá hải quan đối với hàng hoá XNK c. Thông tư 182/2015/TTBTC ngày 16/11/2015 về Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi – Biểu MFN (TT); d. Các TT hướng dẫn thuế NK ưu đãi đặc biệt (Theo xuất xứ hàng hoá để áp biểu thuế có lợi nhất)  tiếp Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
BIỂU THUẾ NK ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 2018  Biểu thuế ATIGA : Hàng NK có xuất xứ từ các nước ASEAN theo Hiệp định Khu vực Mậu dịch Tự do ASEAN – TT số 165/2014 ngày 14/11/2014 (giai đoạn 2015 – 2018)  Biểu thuế ACFTA: ASEAN + Trung Quốc – TT số 166/2014/TT BTC ngày 14/11/2014 ( giai đoạn 2015 – 2018)  Biểu thuế AKFTA : ASEAN + Hàn Quốc TT số 167/2014/TTBTC ngày 14/11/2014 ( giai đoạn 2015 – 2018)  Biểu thuế AJFTA : ASEAN + Nhật Bản – Thông tư số 24/2015 và TT 25/2015 để thực hiện Hiệp định đối tác toàn diện với Nhật Bản  Biểu thuế AAZFTA (ASEAN + Úc + Niudilân) – TT số 168/2014/TTBTC ngày 14/11/2014. Hiệu lực 01/01/2015, giai đoạn 2015–18  Biểu thuế AIFTA (ASEAN + Ấn Độ) – TT số 169/2014/TTBTC 12 Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
 Văn bản hợp nhất số 13/VBHNBTC ngày 26/5/2015 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT  Hợp nhất từ các Nghị định số 209/2013/NĐ CP + NĐ số 91/2014 + NĐ số 12/2015  Nghị định số 100/2016/NĐCP ngày 01/7/2016 hướng dẫn thi hành Luật số 106/2016/QH13 về sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB và Luật quản lý thuế (Từ 01/7/2016) Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
 Văn bản số 16/VBHNBTC ngày 17/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật và các Nghị định của Chính phủ về thuế GTGT  Hợp nhất từ các Thông tư hướng dẫn VỀ THUẾ GTGT: TT số 219/TT BTC (văn bản gốc) + TT119/2014 + TT số 151/2014 + TT số 26/2015: Thực hiện tiếp từ đầu năm 2016  TT số 130/2016/TTBTC hướng dẫn thực hiện NĐ số 100/2016/NĐCP (điều 1 hướng dẫn thuế GTGT)  Thuế GTGT: Một số Nội dung chủ yếu  tiếp Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
 26 nhóm thuộc đối tượng không chịu thuế (Không áp thuế đầu ra & không khấu trừ thuế đầu vào).  Có 7 trường hợp không phải kê khai, không tính nộp thuế GTGT – Điều 5 Thông tư 219/2013;  Thuế suất 0% đối với hàng hoá, dịch vụ XK – kể cả bán vào Khu chế xuất, DN chế xuất; Thuế suất 5% đối với 15 nhóm (được liệt kê cụ thể tên gọi).  Thuế suất 10% đối với hàng hoá, dịch vụ còn lại  Đối tượng không chịu thuế và trường hợp không phải khai, tính nộp thuế GTGT: Trên Hoá đơn gạch chéo ô “thuế GTGT” 15 Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
 Khấu trừ thuế đầu vào: Hoá đơn có trị giá 20 tr.đ trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt.  Hoàn thuế GTGT: XK, đầu tư mới có số chưa khấu trừ hết 300 tr.VND trở lên được hoàn theo tháng/quý; Hoàn thuế GTGT nếu có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết sau 12 tháng liên tục (thực hiện đến hết kỳ khai thuế tháng 6, hoặc Quý III/2016);  Từ 01/7/2016 : Chỉ hoàn cho XK và Đầu tư  KHÔNG HOÀN THUẾ ĐẦU VÀO CHO DN ĐANG SXKD (Tự cân bằng theo kết quả bán ra) 16 Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
 Hoàn thuế cho xuất khẩu vì thuế suất đầu ra là 0% nhằm tạo thuận lợi cho XK  Hoàn thuế cho Dự án đầu tư mới (chưa có thuế đầu ra nhưng có phát sinh thuế đầu vào) nhằm tạo thuận lợi cho đầu tư. Quy định chặt hơn đối với dự án đầu tư nhằm khuyến khích bỏ vốn thực cho đầu tư (hạn chế đầu tư bằng vốn chiếm dụng/vốn ảo nhằm tạo sự lành mạnh, an toàn cho nền kinh tế). Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
 CSKD trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ XK nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 tr.VND trở lên thì được hoàn theo tháng, quý,  Thực hiện hoàn thuế trước, kiểm tra sau đối với người nộp thuế SX hàng hóa XK không vi phạm pháp luật về thuế, hải quan trong thời gian 02 năm liên tục; NNT không thuộc đối tượng rủi ro cao theo quy định của Luật quản lý thuế. Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
 Cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ còn lại từ 300 tr. đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.  Các DN đang hoạt động SXKD có số thuế âm thì không được hoàn mà chuyển sang kỳ sau để khấu trừ tiếp. Lý do: Kinh doanh phải có GÍA TRỊ TĂNG THÊM  DN cân nhắc mua vào – tồn kho – bán ra Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
Không hoàn thuế GTGT mà được kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư sang kỳ tiếp theo đối với các trường hợp: Dự án đầu tư của CSKD không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký; kinh doanh ngành, nghề có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện KD theo quy định của Luật đầu tư hoặc không bảo duy trì đủ điều kiện KD trong quá trình hoạt động; Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016