Chuyên đề Thuế và cải cách thuế trình bày các nội dung chính như sau: thuế và cải cách thuế, các nguyên tắc xây dựng hệ thống thuế, hệ thống thuế và cải cách thuế ở một số nước trên thế giới, cải cách thuế trong nền kinh tế thị trường ở Việt Nam.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Chuyên đề Thuế và cải cách thuế - TS. Nguyễn Thanh Dương
- CHUYÊN ĐỀ CAO HỌC
NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
CHUYÊN ĐỀ 2
THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ
4/7/2014 TS .NGUYEN THANH DƯƠNG 1
- CHUYÊN ĐỀ CAO HỌC
4/7/2014 TS .NGUYEN THANH DƯƠNG 2
- THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ
I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ
II. HỆ THỐNG THUẾ VÀ CẢI CÁCH THUẾ Ở MỘT SỐ NƯỚC
TRÊN THẾ GIỚI
III. CẢI CÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG Ở
VIỆT NAM.
4/7/2014 TS .NGUYEN THANH DƯƠNG 3
- I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ
1. Thuế phải rõ ràng.
- Thuế là một khoản đóng góp nghĩa vụ của các tổ
chức và cá nhân cho nhà nước, nên các quy định về
thuế phải rõ ràng và mang tính đại chúng.
- Nguyên tắc này đặt ra nhằm ngăn ngừa hiện
tượng lạm thu đối với người nộp, ngăn ngừa hiện
tượng tham ô và biển lận thuế ở nhân viên thuế,
cho thấy thái độ tôn trọng người nộp thuế của
chính phủ.
4/7/2014 TS .NGUYEN THANH DƯƠNG 4
- I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ
1. Thuế phải rõ ràng.
ràng.
- Sự rõ ràng của thuế xét dưới góc độ hành thu
giúp các doanh nghiệp và dân chúng nhận thức
toàn diện và chính xác về thuế. Từ đó, ý thức về
nghĩa vụ thuế ngày càng trở nên tự nhiên hơn.
4/7/2014 TS .NGUYEN THANH DƯƠNG 5
- I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ
1. Thuế phải rõ ràng.
ràng.
- Nguyên tắc này thể hiện cụ thể qua các điểm sau:
+ Thuế phải do toàn thể dân chúng xây dựng,
thông qua hoạt động của quốc hội. Quá trình thuế
phải chặt chẽ từ khâu soạn thảo, tổ chức hội thảo
lấy ý kiến đóng góp của các doanh nghiệp, ban,
nghành, đến khâu thảo luận và phê chuẩn tại quốc
hội và cuối cùng là công bố rộng rãi trên phạm vi
cả nước.
4/7/2014 TS .NGUYEN THANH DƯƠNG 6
- I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ
1. Thuế phải rõ ràng.
ràng.
+ Mỗi người nộp thuế phải được biết một cách
minh bạch số tiền thuế phải nộp, thủ tục thu, nộp
thuế, các ưu đãi về thuế.
+ Những quy định trong luật, pháp lệnh thuế phải
phổ thông và nhất quán. Tính thuế phải đơn giản,
dễ hiểu.
+ Thuế thu phải thuận tiện cho người nộp.
4/7/2014 TS .NGUYEN THANH DƯƠNG 7
- I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ
1. Thuế phải rõ ràng.
ràng.
Giản tiện là sự thích hợp theo thời gian và
không gian cho người nộp thuế.
Về thời gian, thuế phải thu phù hợp với chu kỳ
kinh doanh của doanh nghiệp và thời điểm có thu
nhập của người dân.
Về không gian, địa điểm thu thuế phải hợp lý để
vừa tránh phiền nhiễu người nộp thuế, vừa đảm
bảo kỷ luật thu nộp ngân sách nhà nước và ngăn
chặn sự biển lận thuế.
4/7/2014 TS .NGUYEN THANH DƯƠNG 8
- I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ
2. Thuế phải hiệu quả.
quả.
Nguyên tắc này đòi hỏi việc xây dựng từng sắc
thuế và hệ thống thuế phải chú trọng đến hiệu quả
kinh tế xã hội.
- Một hệ thống thuế được xem là hiệu quả khi nó
khai thác tối đa mọi tác dụng của thuế.
Tác dụng của thuế ngày nay không chỉ giới hạn ở
chỗ tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, mà
được mở rộng trên nhiều lĩnh vực, nhiều mặt hoạt
động của đời sống xã hội.
4/7/2014 TS .NGUYEN THANH DƯƠNG 9
- I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ
2. Thuế phải hiệu quả.
quả.
Hệ thống thuế phải mang tính đa mục tiêu :
Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Tăng cường quản lý các hoạt động kinh tế xã hội,
điều chỉnh các hoạt động kinh tế vĩ mô theo hướng
thúc đẩy tăng trưởng kinh tế toàn diện, tạo hành
lang cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp,
khuyến khích đầu tư và tiết kiệm trong nội bộ nền
kinh tế.
Điều tiết hợp lý thu nhập của các doanh nghiệp
và mọi tầng lớp dân cư.
4/7/2014 TS .NGUYEN THANH DƯƠNG 10
- I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ
2. Thuế phải hiệu quả.
quả.
Tính đa mục tiêu của hệ thống thuế không có
nghĩa mỗi loại thuế cụ thể phải được xây dựng theo
hướng đa mục tiêu bởi như thế sẽ cồng kềnh và
kém hiệu quả, mà trái lại cần phải chuyên biệt hóa
chức năng cho từng sắc thuế.
4/7/2014 TS .NGUYEN THANH DƯƠNG 11
- I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ
2. Thuế phải hiệu quả.
quả.
- Hiệu quả của hệ thống thuế còn thể hiện thông
qua chi phí hành thu thấp.
+ Chi phí này khác nhau ở mỗi sắc thuế, nhưng
bình quân không nên vượt 1% số thuế thu được.
Tiết giảm chi phí thu thuế liên quan nhiều đến
phương pháp hành thu.
+ Phương pháp tương đối tiết kiệm chi phí là để
người nộp thuế tự khai, tự tính và nộp thuế.
4/7/2014 TS .NGUYEN THANH DƯƠNG 12
- I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ
3. Thuế phải linh hoạt.
hoạt.
- Nguyên tắc linh hoạt đòi hỏi các sắc thuế nói
riêng và cơ cấu thuế nói chung phải gắn chặt với
các hoạt động kinh tế, phản ánh thực sự những
thăng trầm kinh tế và những biến động chính
trị, xã hội.
4/7/2014 TS .NGUYEN THANH DƯƠNG 13
- I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ
3. Thuế phải linh hoạt.
hoạt.
- Trước hết cần xác định nội dung của tính linh
hoạt.
Tính linh hoạt thể hiện qua độ nổi và độ co
giãn của thuế.
Độ nổi của thuế là tỷ số giữa phần trăm thay
đổi tổng số thuế thu được với phần trăm thay
đổi trong GDP.
4/7/2014 TS .NGUYEN THANH DƯƠNG 14
- I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ
3. Thuế phải linh hoạt.
hoạt.
Gọi %T là phần trăm thay đổi của tổng thu từ
thuế năm nay so với năm trước, thì độ nổi của thuế
được tính như sau:
Phần trăm thay đổi tổng thu từ thuế
tră
Độ nổi của thuế =---------------------------------------------
Phần trăm thay đổi GDP
%T
Độ nổi của thuế = --------
4/7/2014
%Y
TS .NGUYEN THANH DƯƠNG 15
- I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ
3. Thuế phải linh hoạt.
hoạt.
Chẳng hạn, %T là 8% và %Y là 6% thì độ
nổi của thuế là 1,33.
Điều này có nghĩa cứ mỗi 1% tăng GDP thì tổng
thu thuế tăng 1,33%.
Khi đó ta nói hệ thống thuế mang tính nổi :
thuế được coi như chiếc lá trên mặt nước là nền
kinh tế.
4/7/2014 TS .NGUYEN THANH DƯƠNG 16
- I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ
2.3. Thuế phải linh hoạt.
hoạt.
Nếu những thay đổi về căn bản thuế hoặc thuế
suất hoặc cả hai khiến tổng thu thuế gia tăng theo
một nhịp độ bằng hoặc lớn hơn nhịp độ tăng
trưởng của nền kinh tế thì khi đó chiếc lá thuế sẽ
nổi trên bề mặt của nền kinh tế.
4/7/2014 TS .NGUYEN THANH DƯƠNG 17
- I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ
3. Thuế phải linh hoạt.
hoạt.
Nếu những thay đổi về căn bản thuế hoặc thuế
suất hoặc cả hai không làm tổng thu thuế gia tăng
hoặc tăng không kịp GDP thì chiếc lá thuế không
nổi được (độ nổi < 1).
Như vậy, độ nổi phản ánh độ quyện chặt của
thuế vào thăng trầm kinh tế.
4/7/2014 TS .NGUYEN THANH DƯƠNG 18
- I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ
3. Thuế phải linh hoạt.
hoạt.
Độ co giãn của thuế là tỷ số giữa phần trăm thay
đổi tổng thu từ thuế với phần trăm thay đổi GDP.
Tổng thu từ thuế dùng để tính độ co giãn không
được bao gồm các khoản thu do những thay đổi
trong căn bản thuế hoặc thuế suất hoặc cả hai.
Độ co giãn của thuế là một số đo độ nhạy cảm
của thuế trước những thay đổi của nền kinh tế.
4/7/2014 TS .NGUYEN THANH DƯƠNG 19
- I. CÁC NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ
3. Thuế phải linh hoạt.
hoạt.
Gọi %T* là phần trăm thay đổi tổng thu từ
thuế không tính đến những thay đổi trong căn bản
thuế hoặc thuế suất hoặc cả hai .
Gọi %Y là phần trăm thay đổi GDP.
Độ co giãn của thuế được tính như sau:
%T*
Độ co giãn của thuế = ---------------
%Y
4/7/2014 TS .NGUYEN THANH DƯƠNG 20
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
