Chuyên ngành Kế toán tài chính: Phần 1

Chia sẻ: Lê Na | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:333

Thêm vào BST

Báo xấu

246
lượt xem 97
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tài liệuKế toán tài chính sau đâybao gồm 21 chương, trình bày khá toàn diện các nội dung kế toán ở các loại hình doanh nghiệp khác nhau; kết hợp chặt chẽ giữa các vấn đề lý luận về tổ chức kế toán với việc hướng dẫn các phương pháp thu nhập, xử lý tổng hợp và thông tin hữu ích cho các đối tượng khác nhau. Tài liệu gồm 2 phần, phần 1 sau đây với nội dung 11 chương đầu của Tài liệu. Mời bạn đọc cùng tham khảo.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Chuyên ngành Kế toán tài chính: Phần 1

P G S. TS. VO VAN NHI (chu bien) T S . TR A N ANH HOA - T S. N GUYEN NGOC D U N G T S . NGUYfiN XUAN HUNG Gidng vien TrUdng Dai hoc Kirih t i TP. HCM K E (TAI BAN LAN THU 7 DA CHINH LY BO SUNG THEO Thong ttf 201/2009/TT-BTC ngay 15.10.2009 Thong tU 203 /2009/TT-BTC ngay 20.10.2009 Thong tif 228/2009/TT-BTC ngay 07.12.2009 Va Thong tU 244/2009/TT-BTC ngay 31.12.2009 (Sach dung cho sinh vien cac Trtidng Dai hoc, Cao dang, Trung hoc chuy6n nghiep kh&i ng^nh k in h te ) NHA XUAT BAN TAI CHINH
LC(I n 6 i d a u Thong tin lie toan la thong tin het stic can thiet va quan trong doi v6i cdc nhd quan ly. Bat ky nhd quan ly nao trong h a t ky^dQWlh nghiep nao - tic mot to hop cong nghiep den mot cica h an g thU cphdm - d iu p h a i dita vao thong tin cua ke toan de quan ly, d ieu hanh, kiem soat va ra cac quyet dinh kinh te . Ke toan tai chinh la phan he thong tin thuoc he thong thong tin ke toan , tkitc hien chtic nang cung cap thong tin ve tlnh hinh tai san , ngufin ' von cung nhu tinh hinh va ket qua hoat dong cua. doanh nghiep de phuc vu cho yeu cau quan ly cua rihiku ddi tuqng khde nhau, ben trong cung nhu ben ngoai doanh nghiep . Chat luang cua thong tin ke toan tai chink co anh hitting lan va trUc tiep den chat luang va hieu qua quan ly khong chi doi vai ban than doanh nghiep , ma con vai nhieu doi tuang khde trong do co cac co quan chitc nang cua nhd nitdc. Do vay viec to chitc, thitc hien tot ke toan tai chinh khong chi la moi quan tarn cua cac doanh nghiep ma con la moi quan tarn cua co quan soan thao, ban hanh che do ke toan, cua cac co quan nhd nitdc thtic hien chitc nang quan ly doanh nghiep . De giup cac nhdn vien ke toan d cac doanh nghiep cung nhit giup cdc ban sink vien hoc mon ke toan co tai lieu tham khao trong nghien citu, hoc tap, ting dung ke toan tai chinh cliung toi bien soan cuon sack nay. Cu6n sack bao gom 21 chitong, trinh bay k h a toan dien cdc noi dung ke toan d cdc loai hinh doanh nghiep khde nhau; k et hap chdt che giita cdc van d e ly luan v& to clitic ke toan vai viec hitdng ddn cdc phitomg plidp tliu thap , xit ly tong hap va cung cap thong tin htiu ich cho cdc d o i tuang khde nhau. Ngodi ra cuon sack cdn bao g om m ot so phu luc trinh bay m ot so van ban phdp ly lien quan den ek e do k& toan, cdn thiet cho nhting ngitdi dang hoc cung nh\( (fang lam k ( toan ... Cuon s a c k duqc bien soan tren co so tham khdo lu at k& toan , cdc chudn mile k e toan da ban hanh, cdc Thong tu hitdng ddn thitc h ien ch u an mvtc lie toan ; cdc quy dinh nidi nhdt ve k& toan, ve thue G TG T, thue TNDN cung nhit cdc quy dinh quan ly tai ch in h vita dUac nhd nude ban hank. Tuy nkien, cuon sack duac viet trong d iiu kien ca che q u an ly doanh nghiep chUa duac on d in h , ddn g thai vai k h a nang co h a n cua nguai viet nen khong the tra n k k h o i nhting k h ie m khuyet. N kom tac gia rat mong duqc sit don g g o p cu a ban doc. NHOM TAC GIA
Chitting 1 TO CHUfC CONG TAG KE TOAN TRONG DOANH NGHIEP _______________________________________ ■ ____________________________ To chufc cong tac ke toan la mot trong nhufng noi dung quan trong trong to chufc cong tac quan ly d doanh nghiep. Vdi chufc n&ng cung cap thong tin va kiem tra cac hoat dong kinh te - tai chinh trong doanh nghiep nen cong tac ke toan anh hufdng triTc tiep den chat lifgng va hieu qua cua cong tac quan ly a mot doanh nghiep. Horn the nufa, no con anh hufdng den viec dap tog cac yeu cau quan ly khac nhau cua cac doi ttfofng co quyen lo'i trufc tiep hoac gian tiep den hoat dong cua doanh nghiep, trong do co cac co* quan chufc nang cua nha nutfc. Trong dieu kien thirc hien ccf che thi trirdng ma viec canh tranh di£n ra thufrng xuyen va co tlnh khoc liet thi chat ltfcfng thong tin cua ke toan dufac coi nhu" mot trong nhufng tieu chuan quan trong de bao dam sir an toan va kha nang mang lai thang lgi cho cac quyet dinh kinh doanh. Thong tin cua ke toan tai chinh va ke toan quan tri hcfp thanh he thong thong tin hufu ich va vo cung can thiet cho c£c nha ' quan tri, dac biet cho cac doanh nghiep co quy mo Idn, hoat dong da nganh, da llnh viTc va da quoc gia. De to’ chtic cong tac ke toan trong mot doanh nghiep can c&n cuf vao quy mo hoat dong, dac diem cua nganh va llnh virc hoat dong; dai diem ve to chufc sail xuat va quan ly cQng nhuf tfnh chat cua quy trinh san xuat trong doanh nghiep d6ng thori phai can cuf vao cac chinh sach, che do, the le (hoac luat ke toan) dirge nhk nuftfc ban h&nh. To chufc cong tac ke toan phu hgp vdi tinh hinh hoat dong cua doanh nghiep khong chi tiet kiem dUcfc chi phi ma cou bao dam cung cap thong tin nhanh chong, day du, co chat liro'ng phu hop vdi cac yeu cau quan ly khac nhau. Sau day gidri thieu noi dung to chufc cong tac ke todn trong doanh nghiep. 1. TO CHtfC VAN DUNG CHE D 0 CHLfNG T 0 K E TOAN Chufng tu* ke toan la nguon thong tin ban dau (dau vao) dircfc xem nhir ngu6n nguyen lieu ma ke toan suf dung de qua do tao lap nen 7
nhufng thong tin c6 tinh tong hop va hufu Ich de phuc vu cho nhieu doi ttfofng khac nhau. Do co vai trd nhtf vav nen viec to chufc, van dung che do chtfng ttf ke to&n co anh htfdng trtfc tiep den chat ltfgng thong tin cua ke toan (ke ca ke toan tai chinh lUn ke toan quan tri). Chufng tit ke toan Ik nhufng chufng minh bang giay tor ve nghiep vu kinh te da phat sinh va thtfc stf hoan thanh. No co y nghla kinh te va phap ly quan trong khong chi doi vori cong tac ke toan ma con co lien quan d nhieu linh vtfc khac nhau. Chufng tuf ke toan trong mot doanh nghiep lien quan den nhieu doi ttfgng ke toan khac nhau nen mang tinh da dang gan lien vdi dac diem hoat dong, linh vtfc kinh doanh, tinh chat scf hufu... Che do chufng tii ke toan dtfgc nha nutic quy dinh co tinh chat chung, lien quan den nhiiu linh vtfc hoat dong cung nhtf cac th&nh phan kinh te khac nhau. Do vay, can can ctf vao quy dinh cua che do chufng ttf ke toan va dai diem hoat dong cua doanh nghiep de chon ltfa, xac dinh cac loai chufng ttf can phai suf dung trong cong tac ke toan. Can ltfu y ben canh nhufng chufng tuf dtfgc quy dinh trong che do, con co nhufng chufng ttf hoan toan mang tinh chat noi bo lien quan den ky thuat va phtforng phap hach toan ma doanh nghiep can phai thiet lap mot cach thlch tfng vdi yeu cau cung cap va xuf ly thong tin. Chufng ttf ke toan dtfgc lap or nhieu bo phan khac nhau trong doanh nghiep ke ca ben ngoai doanh nghiep nen viec x&c lap quy trinh luan chuyen chufng ttf cho cac loai chufng ttf khac nhau nham bao dam chiing tii ve den phong ke toan trong thdi han ngan nhat co y nghla het sure quan trpng trong viec bao dam tinh kip thdi cho viec kiem tra, xuf ly v& cung cap thong tin. 2. t 6 CHtfC v A n d u n g h e t h o n g t A i k h o a n k e t o A n He thong thi khodn ke toan thong nhat ap dung trong doanh nghiep Ih mot mo hinh phan loai doi ttfgng ke todn dtfgc nha ntftfc quy dinh de thtfc hi§n vi^c xuf ly th6ng tin g&n lien vdri ttfng doi ttfOng ke* tohn nh&m phuc vu cho viec tong hefp va kiem tra, kiem soat. Cac n§i dung cor ban dtfgc quy dinh trong he thong thi khoan bao gom: loai thi khoan, ten goi thi khoan, so ltfgng TK, so" hieu tai khoan, cong dung va noi dung phan anh vao ttfng TK, mot so quan he doi tfng chu yeu gitfa cac TK co lien quan. He thong thi khoan ke toan dtfgc quy dinh chung cho nhieu loai hinh doanh nghiep khde nhau nen doanh nghiep can phai can cuf who dac diem hoat dong, yeu cau va kha nang quan ly de ltfa chon cdc tai khoan phu hgp va suf dung chung dung theo cac quy dinh vi ghi ch6p trong ttfng th i khoan. 8
Viec xdc dinh cac tai khoan phai su* dung la ctf sd de to chufc he thong so ke todn tong hop va chi tiet nh&m xii ly thong tin phu hgp vtfi yeu cau quan ly cua doanh nghiep. He thong tai khoan ke toan ap dung cho cdc doanh nghiep bao gom 10 lOai tai khoan trong do cac tai khoan ttf loai 1 den loai 9 thtfc hien theo phufo'ng phap ghi chep, con tai khoan loai 0 thtfc hien theo phtfcfng phdp ghi don. (xem he thong tai khoan ke toan d cuoi chtftfng). 3. TO CHLfC VAN DUNG CHE DO SO KE TOAN To chufc he thong so ke toan tong hap va chi tiet de xuf ly thong tin ttf cac chufng tii ke toan nhdm phuc vu cho viec xdc lap cac bao cao tai chinh va quan tri cung nhif phuc vu cho viec kiem tra, kiem soat ttfng loai tai san ttfng loai nguon von cung nhir ttfng qua trinh hoat dong cua doanh nghiep co y nghla rat quan trong trong viec thtfc hien cac chufc nang cua ke toan. He thong so ke toan bao gom nhieu loai so khac nhau trong do co nhufng loai so dirge md theo quy dinh chung cua nha nifdrc vd co nhufng loaiso dirge m d theo yeu cau va dac diem quanly cua doanh nghiep. De to chtfc he thong so ke toan phu hgp can phai cancuf vao quy mo cua doanh nghiep, dac diem ve to chufc san xuat va quan ly, tinh chat cua quy trinh san xuat va dac diem ve doi tirgng ke toan cua doanh nghiep. Theo htfdng ddn ciia nha nutic thi doanh nghiep co the to chufc he thong so ke toan theo 1 trong 4 mo hinh khac nhau (goi la hinh thtfc uke toan). Hinh thtfc ke toan: Nhat ky - So cai Hinh thtfc ke toan: Nhat ky chung Hinh thtfc ke toan: Chtfng ttf ghi so Hinh thtfc ke toan: Nhat ky - chtfng ttf Viec suf dung hinh thtfc ke toan nao la do doanh nghiep ttf quyet dinh dtfa tren nhufng can ctf da neu tren va phai tuan thu nguyen t^c nhA't quan. Tuy nhien trong cac hinh thtfc ke loan tren thi hinh thtfc ke todn Nhat ky chung co ifu diem Id rat d
toan m di ma chi Ikm thay doi each thufc xuf ly thong qua may tinh va phan mem ting dung. Tuy nhien theo Quyet Dinh so" 15/2006/QB-BTC thi giufa 4 hinh thufc ke toan neu tren, con dtfa ra hinh thufc ke toan tren may vi tinh. 4. TO CHLfC CUNG CAP THONG TIN QUA HE THONG BAO CAO K E TOAN Bao c&o ke toan la ket qua cua cong tac ke toan trong doanh nghiep, la nguon thong tin quan trong cho cac nha quan tri cua doanh nghiep cung nhtf cho cac doi ttfong khac ben ngoai doanh nghiep trong do co cac ca quan chufc nang cua nha ntfdc. Bao cao ke toan bao gom 2 phan he: he thong bao cao tai chinh va he thong bao cao quan tri. - Bao cao tai chinh bao gom nhufng bao cao dtfgc nha ntfdc quy dinh thong nhat ma doanh nghiep phai co traeh nhiem lap dung theo m lu quy dinh, dung phtfang phap va phai gdi, nop cho cac nai theo quy dinh dung thcfi han. Theo quy dinh hien nay thi he thong bao cao tai chinh bao gom: + Bang can doi ke" toan + Bao cao ket qua hoat dong kinh doanh + Bao cao ltfu chuyen tien te + Bang thuyet minh bao cao tai chinh - Bao cao ke toan quan tri bao gom cac bao cao dtfgc lap ra de phuc vu cho yeu cau quan tri cua doanh nghiep o’ cac cap do khac nhau. Bao cao ke toan quan tri khong bat buoc phai cong khai. Viec lap bao nhieu bao cao, cach xay dtfng noi dung, ca cau cua bao cao, phtfo'ng phap lap va suf dung bao cao ke toan quan tri phu thuoc vao dai diem SXKD va yeu cau quan ly cu the cua doanh nghiep. Noi chung, bao cao ke toan quan tri da dang va mang tinh linh hoat cao de khong ngifng thich ufng vdi cac muc tieu quan ly ciia DN. 5. TO CHUC BO MAY KE TOAN To chufc bo may ke toan la mot trong nhufng noi dung quan trong hang dau trong to elide cong tac ke toan 6 doanh nghiep, bdi suy cho cung thi chat ltfgng cua cong tac ke toan phu thuoc trtfc tiep vao trinh do, kha nang th&nh thao, dao dure nghe nghiep va stf phan cong, phan nhiem hgp ly cua cac nhan vien trong bo may ke toan. To chufc bo may ke toan la to chtfc ve nhan stf de thtfc hien viec thu thap, xuT ly va cung cap thong tin ke toan cho cac doi ttfgng khde nhau. Noi dung to chufc bo may ke toan bao gom: xac dinh so" ltfgng nhan vien can phai co; yeu cau ve trinh do nghe nghiep; bo" tri va phan cong nhan vien thtfc hien cac cong viec cu the; xac lap mdi quan 10
h$ giufa cac bo phan ke toan v6i nhau cung nhu giufa bo phan ke toan v6i cdc bo phan quan ly khac co lien quan, ko hoach cong tac va viec kiem tra tinh hinh thufc hien ke hoach... Noi chung, de t6 chufc bo may kd toan can can cuf vao quy mo cua doanh nghiep, trinh do nghe nghiep va yeu cau quan ly, dac diem ve to chiJc san xuat, quan ly va dieu kien ve ca so* vat chat ky thuat phuc vu cho viec thu thap, xu: ly, cung cap thong tin. Mo hinh to chufc bo may ke toan d doanh nghiep dutfc dinh hutfng theo 2 dang: to clitic ke toan tap trung va to chufc ke toan phan tan. - To chitc ke todn tap trung la mo hinh to chufc co dai diem toan bo cong viec xti ly thong tin trong toan doanh nghiep dirge thtfc hien tap trung cf phong ke toan, con d cac bo phan va dan vi trtfc thuoc chi thiic hien viec thu thap, phan loai va chuyen chufng tuf cung cac bao cao nghiep vu ve phong ke toan xuf ly va tong ho'p thong tin (goi chung la dan vi bao so). Mo hinh to chufc ke toan tap trung co iTu diem la cong viec to chufc bo may gon nhe, tiet kiem, viec xiif ly va cung cap thong tin nhanh nhay. Tuy nhien nhufng ifu diem nay chi co the phat huy dirge trong dieu kien doanh nghiep co to chtic san xuat va quan ly mang tinh tap trung, ca sd vat chat - ky thuat phuc vu cho viec xti ly thong tin dirge trang bi hien dai, day du, dong bo. M o h in h to c h tfc k e to a n ta p tru n g Don vi ke toan (DN) •• «• Dcfn vi Don vi Don vi bao so bao so bao so - To chitc k e todn phan tan la mo hinh to chufc co dac diem: cong viec ke toan dirge phan cong cho cac bo phan va d(fn vi trufc thuoc thiTc hien mot phan hoac toan bo nhufng noi dung phat sinh tai bo phan va dc/n vi minh (cung co the co nhufng bo phan chi thu’c hien viec thu thap chufng tuf ban dau). Phong ke" toan cua doanh nghiep chi thu’c hien nhufng cong viec ke toan doi vdi nhufng noi dung phat sinh lien quan don toan doanh nghiep (va cho nhufng bo phan chifa co dieu kien thifc hien cong viec ke toan), ket hap vdi bao cao ke toan do cac dan vi triTc thuoc gcfi len de tong ho'p va lap ra cac bao cao chung cho toan doanh nghiep theo quy dinh. 11
Mo hinh to chufc ke toan phan tan co ufu dilm la dap ting dufcfc yeu c&u ve thong tin phuc vu cho quan ly noi bo cf cac bo phan, dcm vi true thuoc nhifng neu khong kheo to chufc thi bo may ke toan se trd ncm cong kenh, ton kem va chong cheo trong cong viec chuyen mon. Mo hinh nay ap dung phu ho'p cho cdc doanh nghiep co quy mo lorn m k dac diem to chtic va quan ly trai tren mot dia ban rong, phan tan tr6n nhilu dia phuttng, vung, lanh tho va hoat dong kinh doanh mang tinh chat da nganh, da linh vi/c M o h in h to c h tfc k e to a n p h a n t a n - Ccf cau cua bo may ke toan: bo may ke toan d doanh nghiep thu nhan thong tin ban dau va xti ly thong tin theo dinh htfting vufa tao lap difcfc thong tin ke toan tai chinh, vtia tao lap thong tin ke todn quan tri. Viec xac lap ccf cau cua bo mdy ke toan can cdncti vao dinh hutting nay de phan cong nham dat duftfc muc tieu tao lapva cung c&'p thong tin cho nhieu doi tifefng. Thong thifdng, ccf cau to chtic bo mdy ke todn bao gom cdc bo phan thiTc hien cac phan hanh: - Bo phan ke todn lao dong tien lifcfng - Bo phan ke todn TSCB, cong cu, vat lieu - Bo phan ke todn CPSX vd tinh gia thdnh san pham (kiem nhiem cac noi dung khac thuoc ve ke toan quan tri). - Bo phan ke todn thanh todn - Bo phan ke" toan thanh pham, hdng hoa vd tieu thu - Bo phan ke todn tong hop - Bo phan ke todn XDCB (neu c6 khol litgng XDCB ltin) - Cdc nhan vien ke todn d cdc phan xtiting hoac bo phan san xuat - Ngodi ra neu cong tac tdi chinh chufa difcfc to chtic rieng thi ccf cau thanh mot bo phan nam trong bo mdy k£ todn thong ke cua doanh nghiep de thifc hien cdc chtic ndng tdi chinh doanh nghiep nhuf lap ke hoach tai chinh, to chtic huy dong vd sti dung von, to chtic thanh todn cong no,... 12
B5 may ke toan trong doanh nghiep difac dat dtfdi sit lanh dao va dieu khien cua ngirtri phu trdch ke toan d doanh nghiep, co chufc vu la ke toan trtfdng. Tiy nhien cung can liiu y viec to chufc bo may ke toan ngoai viec phu tiuoc vdo quy mo cua doanh nghiep con phu thuoc hinh thufc sd hufu cia doanh nghiep nen co the co nhufng doanh nghiep chi co mot hoac hai, ba nhan vien ke toan va khong dat ra chufc vu ke todn trufdn* va cung c6 nhufng doanh nghiep chi thue ngufcfi ldm ke toan chii khong tuyen ngiidi lam ke toan. Song du to chufc bo may dufdi hinh thufc lao di nufa thi van de trinh do nghe nghiep va dao dufc nghe nghiep cua ngiTcfi lam ke toan vdn la nhan to quyet dinh den chd't li/ang cua thong tin ke todn, dac biet la ngirofi phu trdch ke todn cua doanh nghiep (xem vi tri, trach nhiem va quyen han cua ke toan tru’dn* d phan phu luc), 6. TO CHlfC KIEM TRA KE TOAN Kiem tra ke toan nham bao dam cho cong tac ke toan trong doanh nghiep thu’c hien dung chinh sach, che do dutfc ban hanh, thong tin dc ke toan cung cap co do tin cay cao, viec to chufc cong tdc ke todn tie t kiem va dat hieu qua cao. Noi dung kiem tra bao gom: kiem tra viec tinh toan, ghi chep, phan dnh tren cdc chufng til ke toan, so ke todn, bao cdo ke todn; kiem tra vi§c chap hanh che do, the le ve ke todn, viec to chufc bo may ke todn, viec xay difng va thu’c hien ke hoach cong tac, viec thifc hien nhiem vu va quyen han cua ke toan trifcrng. Idem tra ke toan phai dtfcfc thtfc hien ngay tai dan vi ke todn la doanl. nghiep cung nhir a cdc dan vi trirc thuoc. Kiem tra ke todn can duqc thifc hien thtfdng xuyen, lien tuc va c6 he thong. Moi thdi ky hoat iong cua doanh nghiep can dufac kiem tra ke todn. Kiem tra ke todn do dan vi ke todn ttf thu’c hien, ben canh do con phai :hiu suf kiem tra cua cd quan chti qudn vd ca quan tdi chinh theo che d) kiem tra ke todn. 7o chufc kiem tra ke todn la trach nhiem ciia ke todn trtfdng tai doanl. nghiep. Can phai cdn cuf vdo yeu cau cong tdc md xdc dinh noi duug,pham vi, thcfi diem vd phi/ang phap tien hanh kiem tra k £ todn. 7. TO CHtfC PHAN TICH HOAT DONG KINH T E TRONG DOAVH N G H IEP Fhan tlch hoat dong kinh te la cong viec rat quan trong doi vdi c6n.g ,ac quan ly trong doanh nghiep. Thong qua viec phan tlch se chi ra duac nhufng ifu, nhirac diem cua doanh nghiep trong 16 chufc thtfc h ien ke hoach SXKD, neu ra di/gc nhufng nguyen nhan cua nhtfng 13
thanh cong hoac th at bai khi thifc hien cac muc tieu da dtfgc de ra, dong thdi con cho thay dufgc nhufng kha ndng tiem tang can dtfgc khai thac, suf dung de nang cao hieu qua SXKD. To chufc phan tlch hoat dong kinh te la mot trong nhufng trach nhiem quan trong cua ke toan trufdng. Ke toan trufdng phai phoi hap vdi cac bo phan quan ly khac co lien quan de to chufc thufc hien cong tac phan txch nham qua do tham mufti cho lanh dao doanh nghiep nhufng giai phap de khac phuc kho khan, khai thdc the manh nham tang ciXdng kha nang canh tranh va hoan thanh tot ke hoach SXKD. Mot trong nhufng noi dung quan trpng trong cong tac phan tlch ma ke toan trufdng phai trifc tiep dam nhan la phan tlch tinh hinh tai chinh cua doanh nghiep. Thong qua phan tlch thifc trang tai chinh cua doanh nghiep se giup cho cac nha quan ly co nhufng quyet dinh kip thcfi trong viec huy dong, sif dung von, tiet kiem chi phi SXKD, tang cufdng hieu qua suf dung von nham toi da h6a lgi nhuan. 8. TO CHITC TRANG BI CCf SCf VAT CHAT KY THUAT PHUC VU CHO VIEC THU THAP, X tf L Y VA CUNG CAP THONG TIN To chufc trang bi nhufng phtfang tien ky thuat de xuf ly thong tin trong dieu kien cong nghe tin hoc phat trien se tao ra dufac btfdc dot pha quan trong trong viec bao dam tinh nhanh nhay va hufu Ich cua thong tin ke toan cho nhieu doi tirgng khde nhau. Hien nay viec ufng dung tin hpc vao cong tac ke toan dang trd thanh xu the chung ciia thcfi dai vd ket qua do viec ufng dung ndy mang lai la het sufc to lorn. Viec ufng dung nay co ket qua tot hau nhif or moi loai hinh doanh nghiep. Van de ddt ra Id phai co phtfang an ddu tuf, ting dung mot cAch phu hgp vdi quy mo v^ dieu kien quan ly d doanh nghiep de khai th ke mot cach triet de nhufng ufu diem von c6 cua cong nghq tin hoc. To chufc trang bi nhufng phufang tien ky thuat de ufng dung cong nghe tin hoc bao gom trang bi phan cufng (he thong m ky tinh) va trang bi phan mem (chufong trinh ke todn tren may). Trdnh lang phi pho truang va manh dan trong dau tuf de khai th k e the manh cua cong nghe tin hoc cung la trach nhiem cua ke todn trufdng trong viec nang cao chd't ltfgng cua thong tin ke todn cung nhuf vai tr6 cua ke todn doi vdi cong tdc quan ly. Sau day gidi thieu cac mo hinh to chufc he thong so ke todn va he thong tai khoan ke todn dp dung cho cdc doanh nghiep Viet Nam (Xem mdu so cua cdc hinh thtfc so ke todn d phan phu luc). 14
C a c h in h th tfc ke to a n (M 6 h in h to ch tfc h f th o n g so ke t o a n v a tr in h ttf h a c h to a n ) H i n h th tic k e to d n : N h a t ky - S o c a i H i n h t h iic k e to d n : N h a t ky 'c h u n g 15
H in h thiic ke to d n : Chvtng tii g h i so Chufng tuf goc B&ng t6'?ng hop chi fciet B&ng can doi t&i khoan iz. Bdo cdo k£ todn H in h thvic ke to d n : N h a t ky - C hxing tii G hi c h u ---------- >> ------------------ G hi h an g ngay (dinh k y ) --------- ------ -—^^ G hi vao cuoi th a n g Doi chieu, k iem tra 16
TRINH TI/ GHI CHEP KHI Stf DUNG MAY VI TINH DE XLf LY THONG TIN KE TOAN SO KE TOAN CHLfNG t O k e toan PHAN MEM - So tong hgp \ KE TOAN - So chi tiet BANG TONG HOP - Bao cao tai CHLfNG T0 KE chinh t o An CUNG LOAI - Bao c&o ke MAY VI TINH toan quan tri 17
H E THONG TAl KHOAN KE TOAN AP DUNG CHO CAC DOANH NGHIEP (Ban h an h theo Quyet dinh so 1512006/ QD-BTC ban h an h ngay 20-3-2006 d a chinh ly bo sung theo Thong tu 2 4 4 /2009/TT-BTC ngay 3 1 /1 2 /2009 cua B6 Tdi chinh) STT “ TK TEN TAI KHOAN GHI CHU Cap 1 Cap 2 1 2 3 4 5 LOAI TK 1: TAI SAN LLflJ DONG 1 111 Tien mat 1111 Tig'n Viet Nam 1112 Ngoai te 1113 Vankim khi quy, da quy 2 112 Tien gufi ngan hang 1121 Tien Vift l\lam 1122 Ngoai te 1123 Vang bac, kim khf quy, da quy 3 113 Ti6'n dang chuyen 1131 Tien Viet Nam 1132 Ngo?i t? 4 121 OS'u ttf chtfng khoan ng£n han 1211 C6’ phieu 1212 Trai phieu, tin phieu, ky phiS’u 5 128 Dau tir ngin han khac 1281 Ti6n gdi co ky han 1282 Dlu tu ng3n han khac 6 129 Dtf phong gi2m gia dSu ttf ngSn han 7 131 Phai thu cua khach hang Chi ti§'t theo doi ti/gng 8 133 Thu§' GTGT di/tfc khS'u trtf Thue GTGT dtfgc khS'u trtf cua ky han 1331 dich vu 1332 Thue GTGT dtfdc khau trtf cua TSCD 9 136 Phdi thu ndi bd 1361 Von kinh doanh d cac ddn vj trtfc thuOc Chi dung d ddn vi cap tren 1368 Phai thu noi bp khac 10 138 Phai thu khac 1381 Tai san thieu chd xtf ly 1385 Phai thu ve co phan hoa 1388 Phai thu khac 11 139 Dtf phong p h ii thu kho doi 18
12 141 Tam tfng Chi ti§t theo doi tuong 13 142 Chi phi tra trtfflc . 14 144 Ca'm co, ky quy, ky ctftfc ng3n han 15 151 Hang mua dang di dtfcfng Chi tiet theo yeu cau 16 152 Nguyen lieu, vat lieu quan ly 17 153 Cong cu, dung cu 18 154 Chi phi san xuat, kinh doanh dfr dang 19 155 Thanh pham 20 156 Hang hoa 1561 Gia mua hang hoa 1562 Chi phi thu mua hang hoa 1567 Hang hoa bat dong san 21 157 Hang gtfi di ban Don vi co XNK dude lap 22 158 Hang hoa kho bao thue kho bao thue 23 159 Dtf phong giiim gia hang ton kho 24 161 Chi stf nghiep 1611 Chi su nghi§p nam trucsc 1612 Chi su nghiep nam nay LOAI TK 2: TAI SAN DAl HAN 25 211 Tai san co djnh hffu hinh 2111 Nha ciia, vat kien true 2112 May moc, thiet bi 2113 PhUdng tien vSn tai, truyen din 2114 Thiet bj, dung cu quan ly Cay lau nSm, sue v£t lam viec va cho 2115 san pham 2118 TSCD khac 26 212 TSCD thue tai chinh 27 213 TSCD v6 hinh 2131 Quyen sir dung dat 2132 Quydn phat hanh 2133 Ban quyen, bang sang ch£ 2134 Nhan hieu hang hoa 2135 Ph3n mem may vi tinh 2136 Giay phep va giay phep nhudng quyln 2138 TSCD vo hinh khac 28 214 Hao mon TSCD 2141 Hao mon TSCD hOu hinh 2142 Hao mon TSCD thue tai chinh 19 1
2143 Hao mon TSCD v6 hinh 2147 Hao mdn bat dong san dSu tu 29 217 BS't dong s in dSu ttf 30 221 Dau ttf vao cfing ty con 31 222 Vfi'n gop lien doanh 32 223 DS'u ttf vao cong ty lign ket 33 228 D £ u ttf dai han khac 2281 C6’ phieu 2282 Trai phig'u 2288 DSu ttf dai han khac 34 229 Dtf phong giim gia d iu ttf dai han 35 241 X iy dtfng ccf bin dd dang 2411 Mua sam TSCD 2412 Xay dung cd ban 2413 SCra chiJa I6n TSCD 36 242 Chi phi t r i trtfofc dai han 37 243 Tai s in thug' thu nhip hoan lai 38 244 Ky quy, ky ctfqic dai han LOAI TK 3: N(J ph Ai t r A 39 311 Vay ngSn han 40 315 Ntf dai han dg'n han t r i 41 331 P hii t r i cho ngtfcfi bin Chi tig't theo doi ttfdng 42 333 Thug' va cac khoin p h ii nfip Nha ntfdc 3331 Thue gia trj gia tang phai n§p 33311 Thu6' GTGT dau ra 33312 Thug' GTGT hang nhgp kh§’u 3332 Thug' tigu thy dSc bigt 3333 Thug' xua't, nhSp kha’u 3334 Thug' thu nh|p doanh nghigp 3335 Thug' thu nh§p ca nhin 3336 Thug' tai nguygn 3337 Thug' nha dat, tien thug dat 3338 Cac loai thue khac 3339 Phi, Ig phi va cac khoin phai nOp khac 43 334 P h ii t r i ngtfcfi lao ddng 3341 Phii tr i cfing nh§n vign 3348 Phii t r i ngtfcJi lao d6ng khac 44 335 Chi phi p h ii t r i 45 336 P hii t r i ndi bd Thanh to in theo tig'n dd kg' hoach hcfp DIM xSy lap co thanh toan 46 337 dong x iy dtfng theo tien da ke hoach 20
47 338 Phii tr i, phii nfip khac 3381 Tai san M a chi) giai quyet 3382 Kinh phi cong doan 3383 Bio hiem xa hoi 3384 Bao hiem y te 3385 Phai tra v£ co phan hoa 3386 Nhat ky quy, ky cUQc ngan han 3387 Doanh thu chtfa thifc hign 3388 Phai tra, phai n6p khac 3389 Bao hiem that nghi§p 48 341 Vay dai han 49 342 Nd dai han 50 343 Trai phieu phat hanh 3431 Menh gia trai phieu 3432 Chiet khau trai phig'u 3433 Phu troi trai phig'u 51 344 Nhan ky quy, ky ctfdc dai han 52 347 Thug' thu nhap hoan lai phii tr i 53 351 Quy dtf phong trd cap mat viec lam 54 352 Du’ phong phii tr i 55 353 Quy khen thtfcfng, phuc Idi 3531 Quy khen thtfcing 3532 Quy phuc Itfi 3533 Quy phuc Idi da hinh thanh tai san c6 djnh 3534 Quy thitfmg ban quan ly dieu hanh cong ty 56 356 Quy phat trig’n khoa hpc va cong nghe 3561 Quy phat trig’n khoa hqc va cong nghe Quy phat trig’n khoa hoc va c6ng nghg 3562 da hinh thanh tai san c6' dinh LOAI TK 4: VON CHU SCI HOU 57 411 Nguon v6'n kinh doanh 4111 Von dau ti/ cua chu sd hQu 4112 ThSng dii von cd phan C.ty cS phSn 4118 Von khic 58 412 Chfinh lech danh gia lai tai sin 59 413 ChSnh lech ty gia hd'i doai Chenh Igch ty gia hoi doai danh gia lai 4131 m6i nam tai chinh Chgnh lech ty gia hoi doai trong giai 4132 doan dau ti/ XDCB 60 414 Quy dau ttf phat trien 21
61 415 Quy di/ phong tai chinh 62 417 Quy htf trtf s ip x§'p doanh nghigp 418 Cic quy khac thufic vd'n chu scf hffu 63 419 Co phie'u quy C.ty c6 phan 64 421 Ltfi nhuin chtfa ph§n phoi 4211 L0i nhuSn chtfa phan phoi nam trtfdc 4212 Ltfi nhuSn chtfa phan phoi nam nay Ap dung cho DNNN 65 441 Ngudn vd'n dau ttf xdy dtfng ctf bin dung cho cac cong ty, TCty co nguon kinh phf 66 461 Ngutfn kinh phi stf nghiep 4611 Nguon kinh phi stf nghiep nam trtfcic 4612 Nguon kinh phi stf nghigp nam nay 67 466 Ngufin kinh phi da hinh thinh TSCD LOAI TK 5: DOANH THU 68 511 Doanh thu ban hang va cung cS'p djch vu 5111 Doanh thu ban hang hoa 5112 Doanh thu ban cac thanh pha’ m Chi tiet theo ygu cau 5113 Doanh thu cung c£p djch vu quin ly 5114 Doanh thu tri? cap, tr