Kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán tại VAE<br />
<br />
Mục lục<br />
I.<br />
<br />
Giới thiệu về doanh nghiệp ................................................................................2<br />
1. Giới thiệu chung ................................................................................................2<br />
2. Ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp ....................................................2<br />
<br />
II. Kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán tại VAE ...........................................3<br />
1. Xác định đối tượng kiểm soát ..........................................................................3<br />
2. Hệ thống kiểm soát ...........................................................................................3<br />
a. Chủ thể kiểm soát ..........................................................................................3<br />
b. Xác định phương pháp và hình thức kiểm soát ...........................................4<br />
c. Lựa chọn công cụ và kỹ thuật kiểm soát ......................................................6<br />
d. Quy trình kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán .....................................7<br />
III. Kết luận ................................................................................................................8<br />
<br />
1<br />
<br />
Kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán tại VAE<br />
<br />
I. Giới thiệu về doanh nghiệp<br />
1. Giới thiệu chung<br />
Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam.<br />
Tên giao dịch: Viet Nam Auditing and Evaluation Limited Company.<br />
Tên viết tắt: VAE.<br />
Trụ sở chính: Tầng 11 Tòa nhà Sông Đà số 165 Cầu Giấy - Hà Nội.<br />
Điện thoại: (84-4) 6 2670491/92/93 - Fax: (84-4) 6 2670494.<br />
Chi nhánh: Số 15/4, Nguyễn Huy Tưởng, P.6, Q.Bình Thạnh, TP.Hồ Chí Minh.<br />
Ngoài ra công ty còn có văn phòng đại diện tại Đà Nẵng, Sơn La và Hưng Yên.<br />
Website: www.vae.com.vn<br />
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam (VAE) được thành lập lần đầu là<br />
công ty cổ phần theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103000692 ngày<br />
21/12/2001 của Sở Kế hoạch và Đầu tư - Thành phố Hà Nội. Năm 2006, VAE đã<br />
chuyển đổi sang hình thức công ty TNHH có hai thành viên trở lên theo Giấy chứng<br />
nhận đăng ký kinh doanh số 0102026184 ngày 15/09/2006 và các lần sửa đổi bổ sung<br />
tiếp theo của Sở Kế hoạch và Đầu tư - Thành phố Hà Nội. Giấy chứng nhận đăng ký<br />
kinh doanh công ty cổ phần số 0103000692 của Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành Phố Hà<br />
Nội.<br />
<br />
2. Ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp<br />
Thế mạnh của VAE đã được khẳng định trong việc đa dạng hoá dịch vụ cung cấp,<br />
được khách hàng và các cơ quan chức năng đánh giá là một trong những Công ty hàng<br />
đầu trong lĩnh vực kiểm toán và định giá tại Việt Nam.<br />
Dịch vụ kiểm toán, kế toán và thuế<br />
Dịch vụ kiểm toán đầu tư và xây dựng cơ bản<br />
Dịch vụ kiểm toán dự án<br />
Dịch vụ định giá doanh nghiệp, tài sản<br />
Dịch vụ tư vấn kinh doanh, đầu tư<br />
Dịch vụ tư vấn quản lý chi phí đầu tư xây dựng công trình<br />
Dịch vụ chuyển đổi Báo cáo tài chính theo chuẩn mực kế toán Quốc tế (IFRS)<br />
<br />
2<br />
<br />
Kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán tại VAE<br />
<br />
II. Kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán tại VAE<br />
1. Xác định đối tượng kiểm soát<br />
Đối với một doanh nghiệp nói chung, chất lượng sản phẩm, dịch vụ tạo nên thương<br />
hiệu và uy tín với khách hàng. Do đó việc kiểm soát chất lượng sản phẩm, dịch vụ là<br />
một hoạt động rất quan trọng. Điều này lại càng thấy rõ đối với các công ty kiểm toán<br />
độc lập với sản phẩm dịch vụ đặc thù. Chính vì lẽ đó, kiểm soát chất lượng dịch vụ, mà<br />
cụ thể là chất lượng báo cáo kiểm toán luôn là một khâu được VAE quan tâm đặc biệt.<br />
Đối tượng của hoạt động kiểm soát chất lượng dịch vụ cụ thể ở đây là báo cáo kiểm<br />
toán. Đây là các bản báo cáo được lập sau khi các kiểm toán viên thực hiện kiểm toán ở<br />
công ty khách hàng.<br />
<br />
2. Hệ thống kiểm soát<br />
a. Chủ thể kiểm soát<br />
Chủ thể kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán là những bộ phận, những người<br />
thực hiện chức năng kiểm soát đó. Cụ thể trong công ty VAE, chủ thể kiểm soát bao<br />
gồm:<br />
Chủ thể bên trong<br />
Trình tự kiểm soát nội bộ các báo cáo kiểm toán của VAE trải qua 3 cấp chủ thể với<br />
trách nhiệm giảm dần như sau:<br />
Ban kiểm soát:<br />
-<br />
<br />
Kiểm soát tính tuân thủ về trình tự và nội dung trình bày của hệ thống báo<br />
cáo<br />
<br />
-<br />
<br />
Kiểm soát tính chính xác của số liệu trình bày trên báo cáo<br />
<br />
-<br />
<br />
Kiểm tra thư quản lý<br />
<br />
-<br />
<br />
Kiểm tra lỗi kỹ thuật và cách diễn đạt<br />
<br />
Các trưởng phòng<br />
-<br />
<br />
Kiểm soát tính tuân thủ về cách trình bày hồ sơ và giấy tờ làm việc<br />
<br />
-<br />
<br />
Kiểm tra tính hợp lý và đầy đủ của các vấn đề trình bày của báo cáo<br />
<br />
-<br />
<br />
Kiểm tra chương trình chọn mẫu các tài khoản<br />
<br />
3<br />
<br />
Kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán tại VAE<br />
-<br />
<br />
Kiểm tra tính trung thực và hợp lý, chính xác số liệu trình bày trên báo cáo<br />
tài chính<br />
<br />
Khi làm việc với những khách hàng lớn, công ty lập ra nhóm kiểm toán viên<br />
được huy động từ nhiều phòng khác nhau để thực hiện nhiệm vụ. Trong trường<br />
hợp này, chủ thể kiểm soát của công ty còn là các trưởng nhóm kiểm toán viên<br />
với những chức năng kiểm soát như sau:<br />
-<br />
<br />
Kiểm soát tính đầy đủ của các bằng chứng kiểm toán và các chương trình<br />
kiểm toán<br />
<br />
-<br />
<br />
Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa bằng chứng, giấy tờ làm việc<br />
<br />
-<br />
<br />
Kiểm soát tính tuân thủ trong trình bày giấy tờ, hồ sơ làm việc đảm bảo trình<br />
tự, nội dung báo cáo trình bày đúng quy định<br />
<br />
Chủ thể bên ngoài<br />
Ngoài sự kiểm soát của những chủ thể nội bộ công ty, tất nhiên chất lượng các báo<br />
cáo kiểm toán của VAE cũng chịu sự kiểm soát của những chủ thể bên ngoài như các cơ<br />
quan quản lý nhà nước và các tổ chức có thẩm quyền trong ngành kiểm toán. Có thể kể<br />
đến như sau:<br />
Bộ Tài chính: Ban hành các chuẩn mực kiểm toán và tiếp nhận, đánh giá báo cáo<br />
của VACPA về chất lượng báo cáo kiểm toán của công ty VAE dựa trên các Chuẩn mực<br />
kiểm toán đã ban hành và các văn bản pháp luật khác có liên quan<br />
Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA): kiểm soát chất lượng báo cáo<br />
kiểm toán với 2 nội dung:<br />
-<br />
<br />
Kiểm tra hệ thống: Tổ chức thực hiện kiểm soát tình hình tuân thủ các quy định<br />
của Nhà nước và hướng dẫn của tổ chức nghề nghiệp trong quy trình kiểm soát và<br />
lập báo cáo kiểm toán.<br />
<br />
-<br />
<br />
Kiểm tra kỹ thuật: Kiểm tra chất lượng báo cáo kiểm toán đã hoàn thành nhằm<br />
đánh giá việc tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và quy định có liên<br />
quan.<br />
<br />
b. Xác định phương pháp và hình thức kiểm soát<br />
Hình thức kiểm soát<br />
<br />
4<br />
<br />
Kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán tại VAE<br />
Đối với hoạt động kiểm soát tác nghiệp như kiểm soát báo cáo kiểm toán, một trong<br />
những khâu quan trọng nhất của hoạt động này là kiểm soát kết quả, tức là kiểm tra kết<br />
quả cuối cùng của hoạt động. Sau khi các nhóm kiểm toán viên trực tiếp lập báo cáo<br />
kiểm toán, các chủ thể kiểm soát của công ty sẽ lần lượt kiểm tra trên cơ sở báo cáo của<br />
cấp dưới. Ban kiểm soát sẽ kiểm tra độ chính xác và trung thực của số liệu trong các báo<br />
cáo tài chính của công ty. Nếu tìm ra những thông tin không hợp lý, ban kiểm soát sẽ<br />
phải xác định rõ nguyên nhân của sai lệch so với các tiêu chuẩn đặt ra và đề nghị người<br />
lập báo cáo xem xét điều chỉnh, tính toán lại các thông số đó. Việc lựa chọn hình thức<br />
kiểm soát này giúp các nhà quản lý của VAE nhìn nhận lại một cách cụ thể hơn về các<br />
tiêu chuẩn đặt ra đối với các báo cáo tài chính và tính xác thực, minh bạch của nó. Đồng<br />
thời, hình thức trên cũng tạo điều kiện để nhân viên công ty tham gia vào hoạt động<br />
kiểm soát, tăng độ hiệu quả.<br />
Hình thức kiểm soát này giúp các nhà quản lý nhìn được cụ thể và đánh giá một<br />
cách bao quát về các báo cáo kiểm toán trên cơ sở mục tiêu và các kế hoạch đã vạch ra.<br />
Đối với sản phẩm đặc thù là dịch vụ kiểm toán, hình thức kiểm soát này là tất yếu để<br />
tăng độ tin cậy cũng như phù hợp với yêu cầu khách hàng trên cơ sở đảm bảo tính khách<br />
quan. Tuy nhiên, kiểm soát kết quả cuối cùng cũng có thể đem lại tổn thất lớn hơn cho<br />
công ty nếu như có sai sót xảy ra. Khi đó công ty sẽ tốn thời gian và chi phí làm lại toàn<br />
bộ quá trình kiểm toán và lập báo cáo. Thậm chí còn không thể làm lại được mà chỉ đem<br />
lại được những bài học cho giai đoạn kế hoạch sau. Chính vì lẽ đó, việc kết hợp giữa<br />
kiểm soát báo cáo kiểm toán chặt chẽ qua 3 cấp cùng với các hoạt động kiểm soát chất<br />
lượng từ đầu vào khác sẽ hạn chế tối đa những sai sót trong kết quả kiểm toán.<br />
Phương pháp kiểm soát<br />
Đối với các chủ thể bên trong công ty, phương pháp kiểm soát báo cáo kiểm toán<br />
được lựa chọn sẽ là:<br />
-<br />
<br />
Nghiên cứu tài liệu và các giấy tờ có liên quan: tài liệu và các giấy tờ có liên<br />
quan có thể là một số bảng số liệu, báo cáo tài chính của khách hàng hoặc biên<br />
bản đối chiếu chất lượng kiểm toán (phương pháp kiểm tra chéo) có sự tham gia<br />
của các kiểm toán viên và những người soát xét.<br />
<br />
-<br />
<br />
Nghiên cứu các văn bản pháp luật: cụ thể là Luật Kiểm toán và hệ thống chuẩn<br />
mực kiểm toán Việt Nam cũng như hệ thống chuẩn mực quốc tế.<br />
<br />
5<br />
<br />