Giáo trình nghiệp vụ thuế_6

Chia sẻ: Thanh Thảo | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:32

Thêm vào BST

Báo xấu

130
lượt xem 38
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội trong mỗi thời kỳ nói chung và trong năm dự toán nói riêng là tiền đề, là mục tiêu để xây dựng các bộ phận kế hoạch kinh tế - xã hội trong đó có dự toán thu thuế. Nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội vừa đặt ra yêu cầu, vừa xác định khả năng tổng thể về nguồn thu thuế.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Giáo trình nghiệp vụ thuế_6

Hµng n¨m, tæ chøc thu phÝ, lÖ phÝ ph¶i lËp dù to¸n thu, chi göi: c¬ quan qu¶n lý ngµnh, lÜnh vùc cÊp trªn, c¬ quan tµi chÝnh, c¬ quan thuÕ cïng cÊp (®èi víi tæ chøc thu lµ Uû ban nh©n d©n c¸c cÊp ph¶i göi c¬ quan tµi chÝnh, c¬ quan thuÕ cÊp trªn), Kho b¹c Nhµ n−íc n¬i tæ chøc thu më tµi kho¶n t¹m gi÷ tiÒn phÝ, lÖ phÝ ®Ó kiÓm so¸t chi vµ ph¶i quyÕt to¸n thu chi theo thùc tÕ. Sau khi quyÕt to¸n ®óng chÕ ®é, sè tiÒn phÝ, lÖ phÝ ch−a chi trong n¨m ®−îc phÐp chuyÓn sang n¨m sau ®Ó tiÕp tôc chi theo chÕ ®é quy ®Þnh. TiÒn thu phÝ, lÖ phÝ ph¶i nép vµo Kho b¹c Nhµ n−íc. NÕu phÝ, lÖ phÝ do c¬ quan thuÕ qu¶n lý thu th× ®èi t−îng nép phÝ, lÖ phÝ trùc tiÕp nép tiÒn vµo ng©n s¸ch nhµ n−íc qua Kho b¹c Nhµ n−íc ë ®Þa ph−¬ng n¬i thu theo h−íng dÉn cña c¬ quan thuÕ. Tr−êng hîp Kho b¹c Nhµ n−íc ch−a tæ chøc thu tiÒn phÝ, lÖ phÝ trùc tiÕp tõ ®èi t−îng nép th× c¬ quan thuÕ thu tiÒn phÝ, lÖ phÝ thay vµ cuèi ngµy ph¶i lµm thñ tôc nép hÕt sè tiÒn phÝ, lÖ phÝ ®· thu trong ngµy vµo Ng©n s¸ch Nhµ n−íc. NÕu phÝ, lÖ phÝ do c¸c c¬ quan nhµ n−íc, tæ chøc kh¸c (ngoµi c¬ quan thuÕ) thu th× c¬ quan nhµ n−íc, tæ chøc thu phÝ, lÖ phÝ ®−îc më tµi kho¶n “t¹m gi÷ tiÒn phÝ, lÖ phÝ” t¹i Kho b¹c Nhµ n−íc n¬i thu ®Ó theo dâi, qu¶n lý tiÒn phÝ, lÖ phÝ. §èi víi phÝ, lÖ phÝ do c¬ quan nhµ n−íc hoÆc tæ chøc ®−îc uû quyÒn thu ë n−íc ngoµi ph¶i nép vµo quü t¹m gi÷ Ng©n s¸ch Nhµ n−íc theo h−íng dÉn cña Bé Tµi chÝnh vÒ qu¶n lý quü t¹m gi÷ ng©n s¸ch nhµ n−íc t¹i c¸c c¬ quan ®¹i diÖn ViÖt Nam ë n−íc ngoµi. VÒ c¬ b¶n viÖc miÔn gi¶m phÝ, lÖ phÝ lµ kh«ng ®Æt ra, tuy nhiªn trong mét sè tr−êng hîp viÖc miÔn, gi¶m phÝ, lÖ phÝ ®−îc xem xÐt, cô thÓ ë mét sè lo¹i phÝ, lÖ phÝ sau: lÖ phÝ tr−íc b¹; phÝ sö dông cÇu, ®−êng bé, ®ß, phµ; häc phÝ; viÖn phÝ; thuû lîi phÝ… §èi víi c¸c kho¶n thu kh¸c: ThuÕ m«n bµi, thuÕ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, tiÒn thuª ®Êt do c¬ quan thuÕ tæ chøc thu. §èi t−îng nép ph¶i kª khai víi c¬ quan thuÕ, dùa vµo tê khai vµ c¸c giÊy tê cã liªn quan, c¬ quan thuÕ x¸c minh tê khai, h−íng dÉn c¸c ®èi t−îng nép kª khai, tÝnh sè ph¶i nép, th«ng b¸o cho ®èi t−îng nép. Khi nhËn ®−îc th«ng b¸o, ®èi t−îng nép ph¶i cã nghÜa vô nép tiÒn vµo kho b¹c theo th«ng b¸o, trong mét sè tr−êng hîp ®èi t−îng nép kh«ng thÓ nép trùc tiÕp vµo kho b¹c th× c¸n bé thu sÏ thu trùc tiÕp cña ®èi t−îng nép, sau ®ã, ®Þnh kú c¸n bé thu nép tiÒn vµo Kho b¹c Nhµ n−íc. §èi víi c¸c kho¶n thu liªn quan ®Õn ®Êt ®èi t−îng nép ph¶i mét lÇn theo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ ®óng h¹n, nÕu nép chËm th× bÞ ph¹t 0,1% ngµy. 162 http://www.ebook.edu.vn
Ch−¬ng 11 Tæ chøc bé m¸y vμ quy tr×nh qu¶n lý thu thuÕ 1. Tæ chøc bé m¸y thu thuÕ 1.1. Mét sè vÊn ®Ò chung vÒ tæ chøc bé m¸y thu thuÕ 1.1.1. Kh¸i niÖm tæ chøc bé m¸y thu thuÕ Nhµ n−íc ban hµnh c¸c luËt thuÕ ®Ó huy ®éng mét bé phËn thu nhËp quèc d©n vµo ng©n s¸ch nh»m ®¸p øng c¸c nhu cÇu chi tiªu cña Nhµ n−íc, qua ®ã Nhµ n−íc thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng, nhiÖm vô cña m×nh. C¸c luËt thuÕ chØ lµ c¬ së ph¸p lý ®Ó huy ®éng mét phÇn thu nhËp cña c¸c tæ chøc vµ c¸ nh©n trong x· héi vµo tay Nhµ n−íc, muèn ®−a c¸c luËt thuÕ vµo ®êi sèng x· héi ph¶i th«ng qua bé m¸y thu thuÕ ®Ó tæ chøc thùc thi c¸c luËt thuÕ. Bé m¸y thu thuÕ lµ tæng thÓ c¸c c¬ quan hµnh chÝnh cã quan hÖ h÷u c¬ víi nhau trªn c¬ së chøc n¨ng, nhiÖm vô vµ quan hÖ c«ng t¸c ®−îc quy ®Þnh ®Ó tæ chøc thùc thi c¸c luËt thuÕ. 1.1.2. Yªu cÇu cña bé m¸y thu thuÕ Trong mçi thêi kú ph¸t triÓn kinh tÕ – x· héi cÇn ph¶i cã mét bé m¸y thu thuÕ phï hîp, song nh×n chung, bé m¸y thu thuÕ cÇn ®¹t ®−îc ba yªu cÇu c¬ b¶n sau: Thø nhÊt, bé m¸y thu thuÕ ph¶i phï hîp víi tæ chøc bé m¸y Nhµ n−íc. Bé m¸y thu thuÕ lµ mét bé phËn cña bé m¸y qu¶n lý Nhµ n−íc, nã kh«ng tån t¹i riªng biÖt mµ tån t¹i trong mèi quan hÖ víi c¸c c¬ quan Nhµ n−íc kh¸c. Do vËy, bé m¸y thu thuÕ ph¶i phï hîp víi tæ chøc bé m¸y Nhµ n−íc nãi chung ®Ó ®¶m b¶o sù thèng nhÊt trong qu¶n lý, ®iÒu hµnh vµ phèi hîp ho¹t ®éng gi÷a c¸c c¬ quan Nhµ n−íc. Yªu cÇu nµy ®ßi hái tæ chøc bé m¸y thu thuÕ ph¶i t−¬ng thÝch víi tæ chøc bé m¸y Nhµ n−íc ë c¸c cÊp chÝnh quyÒn vµ t−¬ng thÝch víi tæ chøc bé m¸y c¸c c¬ quan hµnh ph¸p cã liªn quan. Thø hai, bé m¸y thu thuÕ ph¶i phï hîp víi tr×nh ®é ph¸t triÓn kinh tÕ – x· héi cña ®Êt n−íc trong mçi giai ®o¹n lÞch sö. C¸c tæ chøc, c¸ nh©n cã mèi quan hÖ víi bé m¸y thu thuÕ lµ c¸c thµnh viªn cña x· héi víi tr×nh ®é nhËn thøc nhÊt ®Þnh, chÞu sù chi phèi cña c¸c yÕu tè kinh tÕ – x· héi nhÊt ®Þnh. Do ®ã, bé m¸y thu thuÕ ph¶i phï hîp víi tr×nh ®é ph¸t triÓn kinh tÕ – x· héi ®Ó cã thÓ thùc hiÖn tèt nhÊt chøc n¨ng cña nã. Thø ba, bé m¸y thu thuÕ ph¶i ®¶m b¶o tÝnh hiÖu qu¶. TÝnh hiÖu qu¶ lµ yªu cÇu c¬ b¶n cña qu¶n lý nãi chung. HiÖu qu¶ cña bé m¸y thu thuÕ ®−îc thÓ hiÖn trªn bèn tiªu thøc sau: (1) c¬ cÊu bé m¸y vµ biªn chÕ gän nhÑ; (2) khèi l−îng c«ng viÖc ®¶m nhiÖm lín; (3) kh¶ n¨ng khai th¸c tèt nguån thu vµ hoµn thµnh dù to¸n thu; (4) tiÕt kiÖm chi phÝ hµnh thu. Bé m¸y thu thuÕ cã hiÖu qu¶ cao khi cã c¬ cÊu tæ chøc hîp lý, kh«ng chång chÐo hoÆc bá trèng nhiÖm vô; sö dông Ýt nh©n lùc mµ vÉn hoµn thµnh khèi l−îng c«ng viÖc lín víi chÊt l−îng qu¶n lý cao; khai th¸c tèt mäi nguån thu, hoµn thµnh dù to¸n thu víi chi phÝ hµnh thu tiÕt kiÖm nhÊt. 1.1.3. Néi dung c¬ b¶n cña tæ chøc bé m¸y thu thuÕ 163 http://www.ebook.edu.vn
Tæ chøc bé m¸y thu thuÕ gåm ba néi dung c¬ b¶n sau: Thø nhÊt, x©y dùng c¬ cÊu tæ chøc c¸c c¬ quan trong bé m¸y thu thuÕ. §©y lµ néi dung x©y dùng kÕt cÊu hîp lý c¸c c¬ quan theo hÖ thèng tõ trung −¬ng ®Õn c¬ së, h×nh thµnh bé khung cho toµn bé guång m¸y. Mçi c¬ quan thuÕ l¹i x©y dùng c¸c bé phËn, mçi bé phËn thùc hiÖn mét sè nghiÖp vô qu¶n lý theo tr×nh tù khoa häc. Néi dung nµy ®−îc coi lµ cèt lâi, lµ bé x−¬ng cña bé m¸y thu thuÕ. Thø hai, x©y dùng hÖ thèng c¸c quy ®Þnh, quy tr×nh qu¶n lý vÒ nghiÖp vô vµ vÒ quan hÖ gi÷a c¸c c¬ quan, c¸c bé phËn trong toµn bé m¸y. Néi dung nµy bao gåm nh÷ng quy ®Þnh vÒ chøc n¨ng, nhiÖm vô cña tõng c¬ quan, tõng bé phËn trong bé m¸y thu thuÕ; quy ®Þnh mèi quan hÖ gi÷a c¸c c¬ quan, c¸c bé phËn träng hÖ thèng tæ chøc bé m¸y thu thuÕ. Trªn c¬ së ®ã, t¹o lËp néi dung ho¹t ®éng, môc tiªu ho¹t ®éng vµ c¬ chÕ ho¹t ®éng cña bé m¸y thu thuÕ ®Ó bé m¸y thu thuÕ vËn hµnh ®−îc th«ng suèt. Néi dung nµy rÊt quan träng, nã quyÕt ®Þnh ®Õn hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña c¶ bé m¸y thu thuÕ. Thø ba, x©y dùng lùc l−îng c¸n bé ®¸p øng yªu cÇu thùc hiÖn nhiÖm vô cña bé m¸y thu thuÕ. C¸n bé lu«n lµ mét néi dung c¬ b¶n cña mäi bé m¸y qu¶n lý. Trong tæ chøc bé m¸y thu thuÕ, c¸n bé võa lµ lùc l−îng trùc tiÕp thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô cña bé m¸y thu thuÕ võa lµ ng−êi tiÕp xóc thùc tÕ víi ®êi sèng x· héi, triÓn khai c¸c néi dung cña luËt thuÕ, nhËn biÕt vµ gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò ®èi víi c¸c ®èi t−îng nép thuÕ. Do vËy, x©y dùng bé m¸y thu thuÕ cÇn quan t©m x©y dùng mét lùc l−îng c¸n bé thuÕ cã phÈm chÊt ®¹o ®øc tèt, n¨ng lùc chuyªn m«n cao, th«ng th¹o nghiÖp vô t−¬ng xøng víi yªu cÇu nhiÖm vô ngµnh thuÕ. 1.1.4. Chøc n¨ng cña bé m¸y thu thuÕ Bé m¸y thu thuÕ gåm cã ba chøc n¨ng chÝnh sau: Thø nhÊt, chøc n¨ng tham m−u. Bé m¸y thu thuÕ cã chøc n¨ng nghiªn cøu dù th¶o néi dung c¸c v¨n b¶n h−íng dÉn thùc hiÖn c¸c s¾c thuÕ ®Ó Bé Tµi chÝnh ban hµnh; tæ chøc phæ biÕn c¸c luËt thuÕ ®· ®−îc th«ng qua ra ph¹m vi toµn quèc. Chøc n¨ng nµy rÊt quan träng, nã gãp phÇn h×nh thµnh hÖ thèng v¨n b¶n ph¸p quy hoµn chØnh vÒ thuÕ nh»m ®¶m b¶o ®Çy ®ñ c¬ së ph¸p lý cho viÖc ®éng viªn nguån thu cho Nhµ n−íc. Thø hai, chøc n¨ng hµnh thu. Theo chøc n¨ng nµy, bé m¸y thu thuÕ tæ chøc ®iÒu hµnh qu¸ tr×nh ®éng viªn mét phÇn thu nhËp quèc d©n vµo ng©n s¸ch Nhµ n−íc. §©y lµ chøc n¨ng c¬ b¶n chi phèi toµn bé qu¸ tr×nh tæ chøc, x©y dùng bé m¸y còng nh− ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña bé m¸y tõ nh÷ng t¸c nghiÖp cô thÓ ®Õn liªn kÕt c¸c bé phËn trong toµn bé m¸y ®Ó khai th¸c tèi ®a c¸c nguån thu vµ ®−a c¸c luËt thuÕ vµo cuéc sèng. Thø ba, chøc n¨ng kiÓm tra, gi¸m s¸t. Bé m¸y thu thuÕ thùc hiÖn chøc n¨ng kiÓm tra, gi¸m s¸t trªn hai néi dung chÝnh: (1) kiÓm tra, gi¸m s¸t ®èi t−îng nép thuÕ vµ c¸n bé tæ chøc thùc thi c¸c luËt thuÕ; ®¶m b¶o thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh cña ph¸p luËt, chèng gian lËn, trèn lËu thuÕ; (2) kiÓm tra tÝnh hîp lý cña néi dung c¸c luËt thuÕ khi triÓn khai vµo ®êi sèng x· héi ®Ó hoµn thiÖn c¸c luËt thuÕ. 164 http://www.ebook.edu.vn
1.1.5. C¸c nh©n tè ¶nh h−ëng ®Õn tæ chøc bé m¸y thu thuÕ Tæ chøc bé m¸y thu thuÕ chÞu ¶nh h−ëng bëi n¨m nh©n tè c¬ b¶n sau: Thø nhÊt, tr×nh ®é ph¸t triÓn kinh tÕ. Nguån thu cña thuÕ chÝnh lµ tõ kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng kinh tÕ. Bëi vËy, quy m« nÒn kinh tÕ, c¬ cÊu kinh tÕ vµ tèc ®é t¨ng tr−ëng kinh tÕ ¶nh h−ëng ®Õn c¬ cÊu tæ chøc vµ ph¹m vi ho¹t ®éng cña bé m¸y thu thuÕ. NÕu c¬ cÊu kinh tÕ ®¬n gi¶n, quy m« nÒn kinh tÕ nhá, ph¹m vi diÔn ra c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ hÑp th× bé m¸y thu thuÕ chØ cÇn gän nhÑ mµ vÉn ®¶m b¶o hoµn thµnh nhiÖm vô thu. Trong tr−êng hîp c¬ cÊu kinh tÕ phøc t¹p víi nhiÒu ngµnh, nhiÒu lÜnh vùc, nhiÒu thµnh phÇn kinh tÕ… lµm ph¸t sinh nhiÒu nguån thu ®a d¹ng víi ph¹m vi diÔn ra c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ réng th× ®ßi hái bé m¸y thu thuÕ ph¶i lín h¬n víi c¬ cÊu tæ chøc t−¬ng thÝch th× míi ®¶m b¶o hoµn thµnh nhiÖm vô thu. Thø hai, tæ chøc bé m¸y nhµ n−íc. Bé m¸y thu thuÕ lµ bé m¸y chuyªn m«n nghiÖp vô gióp nhµ n−íc qu¶n lý ®iÒu hµnh qu¸ tr×nh thùc thi c¸c luËt thuÕ, cho nªn ®−¬ng nhiªn ph¶i chÞu sù chi phèi cña tæ chøc bé m¸y nhµ n−íc, ®Æc biÖt lµ viÖc ph©n cÊp quyÒn lùc cña bé m¸y nhµ n−íc. Nh©n tè nµy ¶nh h−ëng trùc tiÕp ®Õn c¬ cÊu tæ chøc c¸c c¬ quan trong bé m¸y thu thuÕ vµ mèi quan hÖ gi÷a c¸c c¬ quan trong bé m¸y thu thuÕ. Thø ba, quan ®iÓm sö dông thuÕ cña nhµ n−íc. ThuÕ lµ mét c«ng cô cña nhµ n−íc trong viÖc ®iÒu tiÕt vµ t¸i ph©n phèi thu nhËp quèc d©n nªn thuÕ nãi chung vµ bé m¸y thu thuÕ nãi riªng ph¶i vËn ®éng theo quan ®iÓm sö dông thuÕ cña nhµ n−íc. Nh©n tè nµy ¶nh h−ëng ®Õn néi dung ho¹t ®éng còng nh− nh÷ng t¸c nghiÖp cña bé m¸y thu thuÕ. Thø t−, tr×nh ®é d©n trÝ, phong tôc tËp qu¸n. §èi t−îng nép thuÕ lµ nh÷ng con ng−êi cô thÓ trong x· héi, do ®ã hä chÞu sù chi phèi cña c¸c yÕu tè x· héi, trong ®ã, c¸c yÕu tè cã t¸c ®éng lín ®Õn bé m¸y thu thuÕ lµ tr×nh ®é d©n trÝ vµ phong tôc tËp qu¸n, bëi v× c¸c nh©n tè nµy ¶nh h−ëng lín ®Õn møc ®é hiÓu biÕt vÒ tr¸ch nhiÖm, nghÜa vô nép thuÕ; t¸c ®éng ®Õn ý thøc nép thuÕ tù gi¸c hay kh«ng tù gi¸c, ®Õn kh¶ n¨ng tù tÝnh thuÕ cña ®èi t−îng nép thuÕ. Nh©n tè nµy ¶nh h−ëng ®Õn c¬ cÊu tæ chøc tõng bé phËn vµ nh÷ng t¸c nghiÖp cô thÓ cña bé m¸y thu thuÕ. Thø n¨m, tr×nh ®é khoa häc kü thuËt vµ kh¶ n¨ng ¸p dông khoa häc kü thuËt vµo qu¶n lý. Ngµy nay, khoa häc kü thuËt ®· thùc sù trë thµnh mét lùc l−îng s¶n xuÊt trùc tiÕp. ViÖc ¸p dông nh÷ng tiÕn bé kü thuËt cã t¸c ®éng m¹nh mÏ ®Õn n¨ng suÊt lao ®éng vµ hiÖu suÊt c«ng t¸c. C¸c thao t¸c nghiÖp vô cña bé m¸y thu thuÕ cÇn rÊt nhiÒu sù hç trî cña khoa häc kü thuËt. §Æc biÖt, sù ph¸t triÓn cña c«ng nghÖ th«ng tin cã ¶nh h−ëng rÊt lín ®Õn quy tr×nh qu¶n lý cña c¬ quan thuÕ. Nh©n tè nµy ¶nh h−ëng trùc tiÕp ®Õn c¬ cÊu bé m¸y, quy tr×nh qu¶n lý vµ lùc l−îng c¸n bé cña bé m¸y thu thuÕ. ViÖc nghiªn cøu c¸c nh©n tè ¶nh h−ëng ®Õn bé m¸y thu thuÕ cho thÊy, khi thiÕt kÕ m« h×nh bé m¸y thu thuÕ còng nh− khi hoµn thiÖn nã cÇn ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ c¸c ¶nh h−ëng vµ xu h−íng vËn ®éng cña tõng nh©n tè ®Ó x©y dùng bé m¸y phï hîp víi ®iÒu kiÖn lÞch sö hiÖn t¹i, ®ång thêi cã kh¶ n¨ng thÝch øng nhÊt ®Þnh víi nh÷ng thay ®æi cña ®iÒu kiÖn lÞch sö trong t−¬ng lai ®Ó bé m¸y thu thuÕ gi÷ ®−îc sù æn ®Þnh t−¬ng ®èi cÇn thiÕt. 165 http://www.ebook.edu.vn
1.1.6. Sù h×nh thµnh bé m¸y thu thuÕ ë ViÖt Nam Sau C¸ch m¹ng th¸ng T¸m n¨m 1945, n−íc ViÖt Nam D©n chñ Céng hoµ ra ®êi. Nh÷ng n¨m ®Çu sau C¸ch m¹ng, nguån thu chñ yÕu lµ ®éng viªn, quyªn gãp nªn bé m¸y thu thuÕ ch−a ®−îc thµnh lËp. N¨m 1951, Nhµ n−íc ban hµnh 7 s¾c thuÕ ¸p dông thèng nhÊt trong c¶ n−íc. §Ó thùc hiÖn nhiÖm vô thu thuÕ, Nhµ n−íc thµnh lËp bé m¸y thu thuÕ víi tªn gäi “Nha thuÕ vô”. Tæ chøc Nha thuÕ vô bao gåm Nha thuÕ vô Trung −¬ng, Nha thuÕ vô tØnh vµ phßng thuÕ vô huyÖn. N¨m 1954, miÒn B¾c b−íc vµo x©y dùng Chñ nghÜa x· héi, t×nh h×nh kinh tÕ x· héi thay ®æi c¬ b¶n, quan ®iÓm kinh tÕ vµ quan ®iÓm sö dông thuÕ thay ®æi, Nhµ n−íc b·i bá Nha thuÕ vô vµ tæ chøc bé m¸y thu thuÕ thµnh 3 bé phËn: + Bé phËn thu quèc doanh thùc hiÖn qu¶n lý thu thuÕ ph¸t sinh tõ khu vùc kinh tÕ quèc doanh n»m trong phßng qu¶n lý quèc doanh cña c¬ quan Tµi chÝnh. + Bé phËn thu thuÕ c«ng th−¬ng nghiÖp thùc hiÖn nhiÖm vô qu¶n lý thu thuÕ c«ng th−¬ng nghiÖp ®èi víi kinh tÕ tËp thÓ, c¸ thÓ kinh doanh c«ng th−¬ng nghiÖp. Bé phËn nµy thuéc phßng qu¶n lý c«ng th−¬ng nghiÖp tËp thÓ, c¸ thÓ cña c¬ quan Tµi chÝnh. + Bé phËn thu thuÕ n«ng nghiÖp thùc hiÖn nhiÖm vô thu thuÕ n«ng nghiÖp hîp t¸c x· vµ c¸ thÓ. Bé phËn nµy n»m trong phßng qu¶n lý n«ng l©m nghiÖp cña c¬ quan Tµi chÝnh. Riªng nhiÖm vô thu thuÕ xuÊt khÈu, nhËp khÈu do Tæng côc H¶i quan thùc hiÖn. Tæng côc H¶i quan ®−îc thµnh lËp theo c¬ cÊu ngµnh däc, bao gåm: Tæng côc H¶i quan ë trung −¬ng; côc h¶i quan c¸c tØnh, thµnh phè; chi côc h¶i quan ë c¸c cöa khÈu (®−êng biÓn, ®−êng s«ng, ®−êng bé, hµng kh«ng vµ b−u ®iÖn). Nh− vËy, trong giai ®o¹n nµy, n−íc ta kh«ng cã bé m¸y thu thuÕ thèng nhÊt, ba bé phËn ho¹t ®éng ®éc lËp víi nhau, chÞu sù qu¶n lý cña c¬ quan Tµi chÝnh c¸c cÊp. VÒ lÜnh vùc thuÕ, ngoµi H¶i quan chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý thu thuÕ xuÊt khÈu, nhËp khÈu, chØ cã hai bé phËn thùc hiÖn qu¶n lý vµ tæ chøc thu thuÕ ®èi víi khu vùc kinh tÕ tËp thÓ vµ c¸ thÓ. Trong giai ®o¹n nµy, ®éi ngò c¸n bé thuÕ võa thiÕu vÒ sè l−îng võa yÕu vÒ n¨ng lùc chuyªn m«n. §¹i bé phËn c¸n bé thuÕ lµ bé ®éi chuyÓn ngµnh qua c¸c líp ®µo t¹o s¬ cÊp hoÆc kh«ng qua ®µo t¹o. N¨m 1986, §¹i héi §¶ng toµn quèc lÇn thø VI x¸c ®Þnh ®−êng lèi ®æi míi trong ph¸t triÓn kinh tÕ, ®Æt nÒn mãng cho qu¸ tr×nh ®æi míi c¬ chÕ qu¶n lý nÒn kinh tÕ ViÖt Nam theo h−íng kinh tÕ thÞ tr−êng cã sù qu¶n lý cña Nhµ n−íc theo ®Þnh h−íng x· héi chñ nghÜa. Trong bèi c¶nh Êy, Nhµ n−íc x¸c ®Þnh quan ®iÓm lÊy thuÕ lµm nguån thu chñ yÕu cña Nhµ n−íc vµ coi thuÕ lµ c«ng cô ®iÒu tiÕt vÜ m« nÒn kinh tÕ cña Nhµ n−íc. Trªn c¬ së ®ã, hÖ thèng thuÕ míi ®· ®−îc nghiªn cøu vµ ban hµnh thèng nhÊt ®èi víi tÊt c¶ c¸c thµnh phÇn kinh tÕ. §Ó phï hîp víi t×nh h×nh míi cña ®Êt n−íc, cÇn ph¶i tæ chøc l¹i bé m¸y thu thuÕ thèng nhÊt trong c¶ n−íc. Ngµy 07/8/1990, Héi ®ång Bé tr−ëng ban hµnh NghÞ ®Þnh sè 281/ H§BT thµnh lËp bé m¸y thu thuÕ Nhµ n−íc trùc thuéc Bé Tµi chÝnh. Ngµy 21/8/1991, Bé Tµi chÝnh ra QuyÕt ®Þnh sè 316TC/Q§/TCCB thµnh lËp Tæng côc ThuÕ trùc thuéc Bé Tµi chÝnh lµm nhiÖm vô qu¶n lý thu thuÕ néi ®Þa. ViÖc qu¶n lý thu thuÕ xuÊt khÈu, nhËp khÈu vÉn do Tæng côc H¶i quan tiÕp tôc thùc hiÖn. 166 http://www.ebook.edu.vn
Trong xu thÕ héi nhËp kinh tÕ quèc tÕ, ®Ó ®¶m b¶o thèng nhÊt cao trong c«ng t¸c x©y dùng chÝnh s¸ch vµ qu¶n lý thu thuÕ, ngµy /10/2002, ChÝnh phñ ®· ban hµnh NghÞ ®Þnh sè 96/2002/N§- CP thay thÕ NghÞ ®Þnh sè 16/CP ngµy 7/3/1994 quy ®Þnh l¹i chøc n¨ng, nhiÖm vô vµ tæ chøc bé m¸y cña Tæng côc H¶i quan. Theo ®ã, Tæng côc H¶i quan lµ mét c¬ quan trùc thuéc Bé Tµi chÝnh. Nh− vËy, hiÖn nay bé m¸y thu thuÕ néi ®Þa vµ thu thuÕ xuÊt khÈu, nhËp khÈu ®Òu thèng nhÊt trong sù qu¶n lý cña Bé Tµi chÝnh. 1.2. Tæ chøc bé m¸y thu thuÕ néi ®Þa 1.2.1. Nguyªn t¾c tæ chøc Tæng côc ThuÕ Tæng côc ThuÕ lµ c¬ quan trùc thuéc Bé Tµi chÝnh, chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý thu thuÕ néi ®Þa. Tæng côc ThuÕ lµ mét tæ chøc thèng nhÊt tõ Trung −¬ng ®Õn c¬ së. TÝnh thèng nhÊt trong tæ chøc bé m¸y thu thuÕ cña Tæng côc ThuÕ biÓu hiÖn qua c¸c gi¸c ®é sau: Thø nhÊt, c«ng t¸c qu¶n lý thu thuÕ vµ c¸c kho¶n thu kh¸c thuéc ng©n s¸ch Nhµ n−íc ®Òu ®−îc qu¶n lý thèng nhÊt bëi Tæng côc ThuÕ. Thø hai, c¸c nghiÖp vô qu¶n lý thu thuÕ vµ thu kh¸c ®−îc chØ ®¹o vµ tæ chøc thèng nhÊt trong toµn ngµnh ThuÕ. Thø ba, viÖc qu¶n lý biªn chÕ, c¸n bé, kinh phÝ ho¹t ®éng ®−îc thùc hiÖn thèng nhÊt trong toµn ngµnh ThuÕ. Kinh phÝ ho¹t ®éng cña hÖ thèng thu thuÕ Nhµ n−íc do ng©n s¸ch Trung −¬ng ®µi thä vµ ®−îc tæng hîp vµo dù to¸n thu cña Bé Tµi chÝnh. Trong c«ng t¸c tæ chøc bé m¸y cña Tæng côc ThuÕ ph¶i thùc hiÖn nguyªn t¾c song trïng l·nh ®¹o, võa chÞu sù l·nh ®¹o theo ngµnh däc cña Bé Tµi chÝnh tõ Trung −¬ng xuèng ®Þa ph−¬ng, võa chÞu sù l·nh ®¹o cña chÝnh quyÒn ®Þa ph−¬ng ®ång cÊp. Cô thÓ lµ: + Bé tr−ëng Bé Tµi chÝnh chÞu tr¸ch nhiÖm tr−íc ChÝnh phñ vÒ c«ng t¸c thu thuÕ trong ph¹m vi c¶ n−íc th«ng qua hÖ thèng thu thuÕ Nhµ n−íc. + Trong ph¹m vi quyÒn h¹n do luËt ®Þnh, chñ tÞch UBND c¸c cÊp chÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o c«ng t¸c thu thuÕ trªn ®Þa bµn; c¨n cø vµo thÈm quyÒn quy ®Þnh trong c¸c luËt thuÕ, ®−îc ra quyÕt ®Þnh hoÆc ®Ò nghÞ cÊp trªn quyÕt ®Þnh miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ, xö ph¹t hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ theo tê tr×nh cña c¬ quan thuÕ; chØ ®¹o, kiÓm tra, gi¸m s¸t c¬ quan thu thuÕ trong viÖc thi hµnh c¸c quy ®Þnh cña Nhµ n−íc vÒ thuÕ vµ thu kh¸c; chØ ®¹o c¸c c¬ quan chuyªn m«n cã liªn quan phèi hîp víi c¬ quan thuÕ trong viÖc thùc hiÖn nhiÖm vô thu thuÕ trªn ®Þa bµn. + ViÖc bæ nhiÖm c¸c c¸n bé l·nh ®¹o cÊp tr−ëng c¬ quan thu thuÕ ®Þa ph−¬ng cÇn cã sù tho¶ thuËn cña UBND cïng cÊp. ViÖc ®Ò b¹t c¸n bé l·nh ®¹o tõ tr−ëng, phã phßng trë lªn ë c¸c côc thuÕ vµ chi côc thuÕ ph¶i cã sù tham gia ý kiÕn cña chÝnh quyÒn ®Þa ph−¬ng cïng cÊp. 1.2.2. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y Tæng côc ThuÕ C¬ cÊu tæ chøc Tæng côc ThuÕ ®−îc thiÕt kÕ theo m« h×nh chiÒu däc (xem Phô lôc sè 3). ë Trung −¬ng lµ Tæng côc ThuÕ trùc thuéc Bé Tµi chÝnh víi bé m¸y gióp viÖc lµ c¸c ban chøc n¨ng ph©n theo nhiÖm vô tæ chøc vµ ®èi t−îng qu¶n lý: Ban Ph¸p chÕ – ChÝnh s¸ch, Ban Dù to¸n thu thuÕ, Ban Qu¶n lý doanh 167 http://www.ebook.edu.vn
nghiÖp nhµ n−íc, Ban Qu¶n lý doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t− n−íc ngoµi, Ban Qu¶n lý doanh nghiÖp kh¸c, Ban Qu¶n lý thuÕ thu nhËp c¸ nh©n, Ban Qu¶n lý thuÕ tµi s¶n vµ thu kh¸c, Ban Hîp t¸c quèc tÕ, Ban Tuyªn truyÒn vµ hç trî ®èi t−îng nép thuÕ, Ban Thanh tra, Ban Tæ chøc c¸n bé, Ban Tµi vô – Qu¶n trÞ, V¨n phßng Tæng côc ThuÕ. ë c¸c tØnh, thµnh phè lµ c¸c côc thuÕ tØnh, thµnh phè víi c¸c chi côc thuÕ quËn huyÖn trùc thuéc vµ c¸c phßng chøc n¨ng ®¶m nhËn c¸c c«ng viÖc chuyªn m«n trong qu¶n lý thu thuÕ vµ c¸c phßng trùc tiÕp qu¶n lý ®èi t−îng nép thuÕ. ë c¸c quËn, huyÖn lµ c¸c chi côc thuÕ quËn, huyÖn víi c¸c tæ chuyªn m«n trong qu¶n lý thu thuÕ vµ c¸c tæ, ®éi trùc tiÕp qu¶n lý ®èi t−îng nép thuÕ. 1.2.3. NhiÖm vô, quyÒn h¹n cña c¸c c¬ quan trong Tæng côc ThuÕ 1.2.3.1. NhiÖm vô, quyÒn h¹n cña Tæng côc ThuÕ Tæng côc thuÕ lµ bé m¸y cao nhÊt trong hÖ thèng thu thuÕ néi ®Þa cña Nhµ n−íc, cã c¸c nhiÖm vô vµ quyÒn h¹n chñ yÕu sau: (1) So¹n th¶o c¸c v¨n b¶n ph¸p quy vÒ thuÕ vµ thu kh¸c ®Ó Bé Tµi chÝnh ban hµnh hoÆc tr×nh c¸c c¬ quan chøc n¨ng ban hµnh; x©y dùng vµ ban hµnh c¸c v¨n b¶n h−íng dÉn thi hµnh c¸c v¨n b¶n vÒ thuÕ vµ thu kh¸c cña cÊp trªn. Tæng côc ThuÕ còng ®−îc quyÒn tù ban hµnh theo sù uû quyÒn cña Bé Tµi chÝnh c¸c v¨n b¶n vÒ nghiÖp vô qu¶n lý vµ thu kh¸c. (2) X©y dùng vµ ®iÒu hµnh viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch thu thuÕ vµ thu kh¸c trong ph¹m vi c¶ n−íc. (3) Tæ chøc c«ng t¸c th«ng tin b¸o c¸o, thèng kª, ph©n tÝch t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ thu thuÕ phôc vô kÞp thêi cho c«ng t¸c chØ ®¹o, ®iÒu hµnh cña c¬ quan cÊp trªn. (4) Qu¶n lý vÒ tæ chøc, biªn chÕ, c¸n bé, kinh phÝ chi tiªu vµ Ên chØ cña toµn bé hÖ thèng thu thuÕ theo ®óng c¸c quy ®Þnh cña Nhµ n−íc vµ ph©n cÊp cña Bé tr−ëng Bé Tµi chÝnh. Tæ chøc c«ng t¸c thi ®ua, tuyªn truyÒn, båi d−ìng chuyªn m«n, nghiÖp vô cho ®éi ngò c¸n bé thuÕ trong c¶ n−íc. (5) Tæ chøc c«ng t¸c thanh tra c¸c quy ®Þnh vÒ thuÕ vµ thu kh¸c trong néi bé ngµnh ThuÕ vµ ®èi víi c¸c ®èi t−îng nép thuÕ; xö lý c¸c vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ thuÕ theo luËt ®Þnh. (6) §−îc quyÒn yªu cÇu c¸c bé, ngµnh, c¸c c¬ së s¶n xuÊt kinh doanh cung cÊp c¸c tµi liÖu, sè liÖu, c¸c b¶n kÕ ho¹ch kinh tÕ – x· héi cã liªn quan ®Õn viÖc lËp kÕ ho¹ch vµ qu¶n lý thu thuÕ vµ thu kh¸c. 1.2.3.2. NhiÖm vô, quyÒn h¹n cña côc thuÕ tØnh, thµnh phè Côc thuÕ tØnh, thµnh phè cã c¸c nhiÖm vô, quyÒn h¹n chñ yÕu sau: (1) Tæ chøc chØ ®¹o vµ triÓn khai thùc hiÖn thèng nhÊt c¸c v¨n b¶n quy ph¹m ph¸p luËt thuÕ, quy tr×nh nghiÖp vô qu¶n lý thuÕ trªn ®Þa bµn. (2) X©y dùng vµ thùc hiÖn kÕ ho¹ch thu thuÕ trªn ®Þa bµn; h−íng dÉn, chØ ®¹o c¸c chi côc thuÕ trong viÖc tæ chøc qu¶n lý thu thuÕ. (3) Tæ chøc thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô qu¶n lý thu thuÕ nh− c«ng t¸c tuyªn truyÒn, hç trî ®èi t−îng nép thuÕ; c«ng t¸c thanh tra, kiÓm tra; gi¶i quyÕt miÔn, gi¶m, hoµn thuÕ trªn ®Þa bµn theo luËt ®Þnh. 168 http://www.ebook.edu.vn
(4) QuyÕt ®Þnh xö lý vi ph¹m ph¸p luËt, gi¶i quyÕt khiÕu n¹i tè c¸o vÒ thuÕ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. (5) Tæ chøc c«ng t¸c th«ng tin b¸o c¸o, kÕ to¸n, thèng kª thuÕ, qu¶n lý Ên chØ thuÕ. (6) Qu¶n lý tæ chøc bé m¸y, biªn chÕ, c¸n bé trong côc thuÕ; tæ chøc ®µo t¹o, båi d−ìng c¸n bé vµ qu¶n lý ®éi ngò c«ng chøc theo quy ®Þnh cña Nhµ n−íc; qu¶n lý kinh phÝ vµ tµi s¶n cña côc thuÕ. (7) §−îc quyÒn yªu cÇu c¸c tæ chøc vµ c¸ nh©n nép thuÕ, c¸c tæ chøc vµ c¸ nh©n cã liªn quan cung cÊp kÞp thêi c¸c th«ng tin cÇn thiÕt cho viÖc qu¶n lý thu thuÕ; ®Ò nghÞ c¸c c¬ quan cã thÈm quyÒn xö lý c¸c tæ chøc vµ c¸ nh©n kh«ng thùc hiÖn tr¸ch nhiÖm trong viÖc phèi hîp víi c¬ quan thuÕ ®Ó thu thuÕ vµo ng©n s¸ch Nhµ n−íc. (8) §−îc quyÒn Ên ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép, thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p c−ìng chÕ thi hµnh ph¸p luËt thuÕ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt; ®−îc quyÒn th«ng b¸o trªn c¸c ph−¬ng tiÖn th«ng tin ®¹i chóng ®èi víi c¸c tæ chøc vµ c¸ nh©n vi ph¹m ph¸p luËt thuÕ. 1.2.3.3. NhiÖm vô, quyÒn h¹n cña chi côc thuÕ Chi côc thuÕ quËn, huyÖn cã c¸c nhiÖm vô, quyÒn h¹n chñ yÕu sau: (1) Tæ chøc chØ ®¹o vµ triÓn khai thùc hiÖn thèng nhÊt c¸c v¨n b¶n quy ph¹m ph¸p luËt thuÕ, quy tr×nh nghiÖp vô qu¶n lý thuÕ trªn ®Þa bµn. (2) X©y dùng vµ thùc hiÖn kÕ ho¹ch thu thuÕ trªn ®Þa bµn chi côc qu¶n lý. (3) Tæ chøc thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô qu¶n lý thu thuÕ nh− c«ng t¸c tuyªn truyÒn, hç trî ®èi t−îng nép thuÕ; c«ng t¸c thanh tra, kiÓm tra; gi¶i quyÕt miÔn, gi¶m thuÕ trªn ®Þa bµn theo luËt ®Þnh. (4) QuyÕt ®Þnh xö lý vi ph¹m ph¸p luËt, gi¶i quyÕt khiÕu n¹i tè c¸o vÒ thuÕ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. (5) Tæ chøc c«ng t¸c th«ng tin b¸o c¸o, kÕ to¸n, thèng kª thuÕ, qu¶n lý Ên chØ thuÕ. (6) Qu¶n lý tæ chøc bé m¸y, biªn chÕ, c¸n bé trong chi côc thuÕ; qu¶n lý kinh phÝ vµ tµi s¶n cña chi côc thuÕ. (7) §−îc quyÒn yªu cÇu c¸c tæ chøc vµ c¸ nh©n nép thuÕ, c¸c tæ chøc vµ c¸ nh©n cã liªn quan cung cÊp kÞp thêi c¸c th«ng tin cÇn thiÕt cho viÖc qu¶n lý thu thuÕ; ®Ò nghÞ c¸c c¬ quan cã thÈm quyÒn xö lý c¸c tæ chøc vµ c¸ nh©n kh«ng thùc hiÖn tr¸ch nhiÖm trong viÖc phèi hîp víi c¬ quan thuÕ ®Ó thu thuÕ vµo ng©n s¸ch Nhµ n−íc. (8) §−îc quyÒn Ên ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép, thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p c−ìng chÕ thi hµnh ph¸p luËt thuÕ theo thÈm quyÒn; ®−îc quyÒn th«ng b¸o trªn c¸c ph−¬ng tiÖn th«ng tin ®¹i chóng ®èi víi c¸c tæ chøc vµ c¸ nh©n vi ph¹m nghiªm träng ph¸p luËt thuÕ. Bé m¸y gióp viÖc cña Tæng côc ThuÕ, c¸c côc thuÕ vµ chi côc thuÕ còng ®−îc quy ®Þnh cô thÓ vÒ nhiÖm vô vµ quyÒn h¹n; trong ®ã, mét mÆt ph©n ®Þnh râ chøc n¨ng, nhiÖm vô cña tõng bé phËn; mÆt kh¸c quy ®Þnh râ nhiÖm vô phèi hîp víi c¸c bé phËn cã liªn quan ®Ó thùc hiÖn nhiÖm vô qu¶n lý thu thuÕ. 169 http://www.ebook.edu.vn
1.3. Tæ chøc bé m¸y thu thuÕ ®èi víi hµng ho¸ xuÊt khÈu, nhËp khÈu 1.3.1. Nguyªn t¾c tæ chøc Tæng côc H¶i quan Tæng côc H¶i quan lµ c¬ quan trùc thuéc Bé Tµi chÝnh. Cïng víi nhiÖm vô kiÓm tra, kiÓm so¸t hµng ho¸ xuÊt khÈu, nhËp khÈu qua cöa khÈu biªn giíi quèc gia; chèng bu«n lËu vµ gian lËn th−¬ng m¹i; Tæng côc H¶i quan chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý thu thuÕ xuÊt khÈu, nhËp khÈu. Nguyªn t¾c tæ chøc cña Tæng côc H¶i quan lµ tËp trung, thèng nhÊt. Tæng côc tr−ëng Tæng côc H¶i quan chÞu tr¸ch nhiÖm tr−íc Bé tr−ëng Bé Tµi chÝnh vÒ c«ng t¸c kiÓm tra, gi¸m s¸t h¶i quan; chèng bu«n lËu vµ gian lËn th−¬ng m¹i; thu thuÕ xuÊt khÈu, nhËp khÈu. Tæng côc tr−ëng Tæng côc H¶i quan thèng nhÊt qu¶n lý, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña H¶i quan c¸c cÊp; H¶i quan cÊp d−íi chÞu sù qu¶n lý, chØ ®¹o cña H¶i quan cÊp trªn. 1.3.2. C¬ cÊu tæ chøc cña Tæng côc H¶i quan C¬ cÊu tæ chøc Tæng côc H¶i quan ®−îc tæ chøc theo m« h×nh däc (Xem Phô lôc sè 4). ë Trung −¬ng lµ Tæng côc H¶i quan trùc thuéc Bé Tµi chÝnh. Bé m¸y gióp viÖc cho Tæng côc Tr−ëng Tæng côc H¶i quan gåm cã: Vô Gi¸m s¸t qu¶n lý vÒ h¶i quan; Vô KiÓm tra thu thuÕ xuÊt nhËp khÈu; Vô Ph¸p chÕ; Vô Hîp t¸c quèc tÕ; Vô KÕ ho¹ch - Tµi chÝnh; Vô Tæ chøc c¸n bé; Thanh tra; V¨n phßng; Côc §iÒu tra chèng bu«n lËu; Côc KiÓm tra sau th«ng quan; Côc C«ng nghÖ th«ng tin vµ Thèng kª h¶i quan. ë c¸c tØnh, thµnh phè lµ côc H¶i quan tØnh, liªn tØnh, thµnh phè trùc thuéc trung −¬ng. ë c¸c cöa khÈu lµ chi côc H¶i quan cöa khÈu. Ngoµi ra, trùc thuéc côc H¶i quan tØnh, liªn tØnh cßn cã c¸c ®éi kiÓm so¸t h¶i quan vµ c¸c ®¬n vÞ t−¬ng ®−¬ng. 1.3.3. NhiÖm vô, quyÒn h¹n cña c¸c c¬ quan thuéc Tæng côc H¶i quan 1.3.3.1. NhiÖm vô, quyÒn h¹n cña Tæng côc H¶i quan (1) ChØ ®¹o toµn ngµnh thùc hiÖn chøc n¨ng qu¶n lý nhµ n−íc vÒ h¶i quan ®èi víi ho¹t ®éng xuÊt khÈu, nhËp khÈu, xuÊt c¶nh, nhËp c¶nh, qu¸ c¶nh, m−în ®−êng ViÖt Nam; thùc hiÖn nhiÖm vô chèng bu«n lËu vµ vËn chuyÓn tr¸i phÐp hµng ho¸ qua biªn giíi; chØ ®¹o, h−íng dÉn, kiÓm tra viÖc thùc hiÖn thu thuÕ xuÊt khÈu, nhËp khÈu vµ c¸c kho¶n thu kh¸c theo quy ®Þnh cña ChÝnh phñ. (2) Tr×nh Bé tr−ëng Bé Tµi chÝnh dù th¶o c¸c v¨n b¶n quy ph¹m ph¸p luËt vÒ ngµnh h¶i quan; chiÕn l−îc, quy ho¹ch, kÕ ho¹ch ph¸t triÓn ngµnh h¶i quan vµ tæ chøc thùc hiÖn sau khi ®−îc phª duyÖt. (3) KiÕn nghÞ víi c¸c c¬ quan nhµ n−íc cã thÈm quyÒn vÒ c¸c chñ tr−¬ng, biÖn ph¸p qu¶n lý nhµ n−íc vÒ h¶i quan ®èi víi ho¹t ®éng xuÊt khÈu, nhËp khÈu, xuÊt c¶nh, nhËp c¶nh, qu¸ c¶nh vµ chÝnh s¸ch thuÕ ®èi víi hµng ho¸ xuÊt khÈu, nhËp khÈu. (4) Thùc hiÖn hîp t¸c quèc tÕ vÒ h¶i quan theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. (5) Qu¶n lý tæ chøc bé m¸y, biªn chÕ; chØ ®¹o, thùc hiÖn chÕ ®é tiÒn l−¬ng vµ chÝnh s¸ch, chÕ ®é ®·i ngé, khen th−ëng, kû luËt ®èi víi c¸n bé, c«ng chøc, viªn chøc nhµ n−íc thuéc ph¹m vi qu¶n lý cña Tæng côc; tæ chøc c«ng t¸c ®µo t¹o, båi d−ìng, x©y dùng ®éi ngò c¸n bé, c«ng chøc, viªn chøc vµ qu¶n 170 http://www.ebook.edu.vn
lý c¸c ®¬n vÞ sù nghiÖp trùc thuéc Tæng côc theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vµ ph©n cÊp cña Bé tr−ëng Bé Tµi chÝnh. (6) Tæ chøc c«ng t¸c th«ng tin, tuyªn truyÒn ph¸p luËt vÒ h¶i quan; tæ chøc chØ ®¹o vµ thùc hiÖn thèng kª nhµ n−íc vÒ h¶i quan; kiÓm tra, thanh tra, gi¶i quyÕt khiÕu n¹i, tè c¸o, chèng tham nhòng vµ xö lý vi ph¹m theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. 1.3.3.2. NhiÖm vô, quyÒn h¹n cña côc H¶i quan tØnh, thµnh phè (1) Tæ chøc, gi¸m s¸t, qu¶n lý vÒ h¶i quan. (2) Tæ chøc chØ ®¹o, kiÓm tra c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc thùc hiÖn thu thuÕ xuÊt khÈu, nhËp khÈu, lÖ phÝ h¶i quan vµ thu kh¸c theo ®óng quy tr×nh nghiÖp vô do Tæng côc H¶i quan quy ®Þnh. (3) Tæ chøc chØ ®¹o thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p nghiÖp vô ®Ó ph¸t hiÖn, ng¨n ngõa, thu gi÷, khëi tè, ®iÒu tra c¸c hµnh vi bu«n lËu hoÆc vËn chuyÓn tr¸i phÐp hµng ho¸ qua biªn giíi thuéc ®Þa bµn phô tr¸ch theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. (4) NhiÖm vô, quyÒn h¹n cña chi côc H¶i quan cöa khÈu (5) Thùc hiÖn c¸c quy tr×nh vµ thñ tôc giÊy tê, kiÓm tra hµng ho¸, gi¸m s¸t, qu¶n lý vÒ h¶i quan ®èi víi hµng ho¸, hµnh lý, ph−¬ng tiÖn vËn t¶i, ngo¹i hèi, tiÒn ViÖt Nam xuÊt, nhËp khÈu qua cöa khÈu. (6) Lµm thñ tôc h¶i quan, gi¸m s¸t h¶i quan ®èi víi hµng ho¸ t¹i c¸c kho b·i chøa hµng ho¸ xuÊt, nhËp khÈu vµ ®èi víi hµng ho¸ cña thuyÒn viªn, cña hµnh kh¸ch, cña tµu thuyÒn xuÊt, nhËp c¶nh khi ®i vÒ hoÆc trao ®æi, mua b¸n víi nhau gi÷a tµu, thuyÒn xuÊt, nhËp c¶nh víi c¸c tæ chøc kinh doanh xuÊt, nhËp khÈu. (7) Thùc hiÖn thu nép ®Çy ®ñ, kÞp thêi thuÕ xuÊt khÈu, nhËp khÈu vµ c¸c kho¶n thu kh¸c theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. (8) Thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p kiÓm so¸t, ph¸t hiÖn, ng¨n ngõa, chèng ho¹t ®éng bu«n lËu hoÆc vËn chuyÓn tr¸i phÐp hµng ho¸, ngo¹i hèi hoÆc tiÒn ViÖt Nam qua cöa khÈu. 1.3.3.3. NhiÖm vô, quyÒn h¹n cña ®éi kiÓm so¸t h¶i quan tØnh (1) N¾m ®èi t−îng ho¹t ®éng bu«n lËu trªn ®Þa bµn, x©y dùng kÕ ho¹ch, ph−¬ng ¸n ®Êu tranh chèng bu«n lËu. (2) Tæ chøc tuÇn tra, kiÓm so¸t, phôc kÝch ®Ó ph¸t hiÖn c¸c æ nhãm, ®−êng d©y bu«n lËu; thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p phßng ngõa, ng¨n chÆn vµ trùc tiÕp ®Êu tranh, xö lý c¸c vô bu«n lËu, vËn chuyÓn tr¸i phÐp hµng ho¸, tiÒn tÖ qua biªn giíi. 2. tæ chøc Quy tr×nh qu¶n lý thu thuÕ 2.1. Quy tr×nh qu¶n lý thu thuÕ ®èi víi doanh nghiÖp Quy tr×nh qu¶n lý thu thuÕ ®èi víi doanh nghiÖp ®−îc thùc hiÖn theo quyÕt ®Þnh sè 1209/TCT/Q§/TCCB ngµy 29/7/2004 cña Tæng côc ThuÕ. Néi dung cô thÓ nh− sau: 2.1.1. §èi t−îng ¸p dông quy tr×nh §èi t−îng ¸p dông quy tr×nh nµy bao gåm: 171 http://www.ebook.edu.vn
(1) C¸c doanh nghiÖp thµnh lËp theo LuËt Doanh nghiÖp nhµ n−íc, LuËt Doanh nghiÖp, LuËt ®Çu t− n−íc ngoµi t¹i ViÖt Nam vµ LuËt Hîp t¸c x·; (2) C¸c c«ng ty n−íc ngoµi vµ tæ chøc, c¸ nh©n n−íc ngoµi s¶n xuÊt, kinh doanh t¹i ViÖt Nam kh«ng theo LuËt ®Çu t− n−íc ngoµi t¹i ViÖt Nam trùc tiÕp kª khai nép thuÕ; (3) C¸c ®¬n vÞ sù nghiÖp kinh tÕ, nhµ kh¸ch, nhµ nghØ vµ c¸c tæ chøc kinh tÕ kh¸c cña c¸c c¬ quan Nhµ n−íc, §¶ng, ®oµn thÓ, héi, ®¬n vÞ lùc l−îng vò trang nh©n d©n Trung −¬ng, ®Þa ph−¬ng; (4) C¸c hé kinh doanh thùc hiÖn kª khai nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ. 2.1.2. Néi dung quy tr×nh Quy tr×nh m« t¶ tr×nh tù c¸c b−íc c«ng viÖc vµ tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn c¸c b−íc c«ng viÖc qu¶n lý thu thuÕ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp (trõ cung cÊp dÞch vô hç trî ®èi t−îng nép thuÕ vµ thanh tra, kiÓm tra): ®¨ng ký thuÕ, xö lý tê khai vµ chøng tõ nép thuÕ, qu¶n lý thu nî thuÕ, xÐt hoµn thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ, miÔn, gi¶m thuÕ. 2.1.2.1. Quy tr×nh ®¨ng ký thuÕ a. §¨ng ký, cÊp m· sè thuÕ (1) H−íng dÉn lËp hå s¬ ®¨ng ký thuÕ: doanh nghiÖp míi ra kinh doanh ph¶i liªn hÖ víi phßng tuyªn truyÒn – hç trî côc thuÕ (phßng TT – HT) ®Ó phßng nµy cÊp mÉu tê khai ®¨ng ký thuÕ cho doanh nghiÖp; h−íng dÉn doanh nghiÖp lËp hå s¬ ®¨ng ký cÊp m· sè thuÕ; h−íng dÉn doanh nghiÖp kª khai c¸c thay ®æi th«ng tin vÒ doanh nghiÖp theo quy ®Þnh vÒ ®¨ng ký thuÕ hiÖn hµnh. (2) TiÕp nhËn vµ kiÓm tra hå s¬ ®¨ng ký thuÕ: phßng hµnh chÝnh côc thuÕ, c¸c chi côc thuÕ nhËn tê khai ®¨ng ký thuÕ; viÕt phiÕu hÑn tr¶ hå s¬ vµ kÕt qu¶ ®¨ng ký cho doanh nghiÖp (thêi gian hÑn tèi ®a 8 ngµy); vµo sæ nhËn hå s¬ thuÕ vµ chuyÓn hå s¬ cho phßng tin häc xö lý d÷ liÖu côc thuÕ (phßng TH – XLDL). §èi víi c¸c chi côc th× göi c¸c tÖp hå s¬ ®¨ng ký thuÕ cho phßng TH – XLDL qua m¹ng m¸y tÝnh. Phßng TH – XLDL kiÓm tra hå s¬; nÕu hå s¬ kh«ng ®óng quy ®Þnh th× in Th«ng b¸o hå s¬ ®¨ng ký thuÕ ch−a ®óng thñ tôc trong thêi h¹n 3 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn hå s¬ ®Ó phßng hµnh chÝnh göi doanh nghiÖp (®èi víi mét sè ®¬n vÞ cã ®iÒu kiÖn th× cã thÓ ph©n c«ng phßng TH – XLDL trùc tiÕp lµm c¶ kh©u nµy). (3) NhËp vµ xö lý th«ng tin ®¨ng ký thuÕ trªn m¸y tÝnh: phßng TH – XLDL ghi th«ng tin trªn tê khai ®¨ng ký thuÕ cña tõng doanh nghiÖp (x¸c ®Þnh m· môc lôc ng©n s¸ch, m· ngµnh nghÒ kinh doanh, m· lo¹i h×nh kinh tÕ cña doanh nghiÖp…); nhËp c¸c th«ng tin trªn tê khai ®¨ng ký thuÕ vµo ch−¬ng tr×nh ®¨ng ký thuÕ trªn m¸y tÝnh; truyÒn d÷ liÖu vÒ Trung t©m Tin häc – Thèng kª Tæng côc ThuÕ; nhËn kÕt qu¶ kiÓm tra m· sè thuÕ tõ Tæng côc ThuÕ; in, tr×nh ký GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký thuÕ, Th«ng b¸o m· sè thuÕ vµ chuyÓn cho phßng hµnh chÝnh hoÆc chuyÓn kÕt qu¶ ®¨ng ký thuÕ ®Ó chi côc thuÕ in GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký thuÕ, Th«ng b¸o m· sè thuÕ (nÕu kÕt qu¶ kiÓm tra m· sè thuÕ ®−îc chÊp nhËn); in, tr×nh ký Th«ng b¸o lý do kh«ng ®−îc cÊp 172 http://www.ebook.edu.vn
m· sè thuÕ (nÕu kÕt qu¶ kiÓm tra m· sè thuÕ kh«ng ®−îc chÊp nhËn) vµ chuyÓn cho phßng hµnh chÝnh. §ång thêi, phßng TT – XLDL th«ng b¸o danh s¸ch doanh nghiÖp míi ®¨ng ký cho c¸c phßng qu¶n lý doanh nghiÖp côc thuÕ hoÆc ®éi qu¶n lý doanh nghiÖp chi côc thuÕ (phßng/®éi QLDN) trªn c¬ së ph©n cÊp qu¶n lý doanh nghiÖp. Thêi gian tèi ®a ®Ó thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc trªn lµ 3 ngµy, kh«ng kÓ thêi gian xö lý t¹i Tæng côc ThuÕ. Ph©n cÊp qu¶n lý doanh nghiÖp: C¨n cø vµo nguyªn t¾c tiªu thøc do Tæng (4) côc ThuÕ quy ®Þnh, côc thuÕ quy ®Þnh tiªu thøc ph©n cÊp doanh nghiÖp do côc qu¶n lý, chi côc qu¶n lý vµ hµng th¸ng th«ng b¸o cho chi côc thuÕ biÕt. ViÖc lËp tiªu thøc do phßng THDT chñ tr× phèi hîp cïng c¸c phßng cã liªn quan chuÈn bÞ tr×nh l·nh ®¹o côc quyÕt ®Þnh. Tr¶ kÕt qu¶ ®¨ng ký thuÕ cho doanh nghiÖp: theo ®óng phiÕu hÑn, phßng (5) hµnh chÝnh hoÆc chi côc thuÕ tr¶ GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký thuÕ, Th«ng b¸o m· sè thuÕ, b¸n sæ ho¸ ®¬n (nÕu cã) cho doanh nghiÖp; ghi sæ, vµ yªu cÇu doanh nghiÖp ký nhËn GiÊy chøng nhËn, Th«ng b¸o… ®ång thêi th«ng b¸o cho doanh nghiÖp biÕt c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý doanh nghiÖp. Qu¶n lý c¸c tr−êng hîp vi ph¹m quy ®Þnh ®¨ng ký thuÕ: phßng TH – (6) XLDL/tæ XLDL më sæ theo dâi danh s¸ch c¸c doanh nghiÖp cã hµnh vi vi ph¹m ®¨ng ký thuÕ. Trªn c¬ së thùc tÕ kiÓm tra hµng th¸ng ®èi chiÕu víi danh s¸ch doanh nghiÖp ®· ®¨ng ký thuÕ ®Ó ph¸t hiÖn doanh nghiÖp cã kinh doanh nh−ng ch−a ®¨ng ký thuÕ, doanh nghiÖp ®· ®¨ng ký kinh doanh nh−ng ch−a ®¨ng ký thuÕ, doanh nghiÖp cã thay ®æi th«ng tin ch−a kª khai; in Th«ng b¸o ®«n ®èc kª khai ®¨ng ký thuÕ ®Ó chuyÓn phßng/tæ hµnh chÝnh göi doanh nghiÖp; xem xÐt vµ tr×nh l·nh ®¹o côc/chi côc duyÖt c¸c møc ph¹t hµnh chÝnh vÒ thuÕ ®èi víi tõng hµnh vi vi ph¹m ®Ó thùc hiÖn thñ tôc ph¹t hµnh chÝnh. (Phßng/®éi QLDN rµ so¸t ®Þa bµn ®Ó th«ng b¸o c¸c tr−êng hîp nµy). LËp b¸o c¸o vµ l−u hå s¬ ®¨ng ký thuÕ: ngµy 10 hµng th¸ng, phßng TH – (7) XLDL lËp b¸o c¸o t×nh h×nh ®¨ng ký thuÕ cña th¸ng tr−íc göi Tæng côc ThuÕ, c¸c chi côc thuÕ, c¸c phßng QLDN, phßng thanh tra, phßng TT – HT. b. §ãng m· sè thuÕ • §èi víi doanh nghiÖp göi hå s¬ ®Ò nghÞ ®ãng m· sè thuÕ NhËn hå s¬: phßng TH – XLDL/tæ XLDL nhËn, kiÓm tra hå s¬ ®ãng m· sè (1) thuÕ cña doanh nghiÖp, vµo sæ nhËn hå s¬ ®¨ng ký thuÕ. NhËp th«ng tin vµo m¸y tÝnh: phßng TH – XLDL/tæ XLDL nhËp t×nh tr¹ng (2) ngõng ho¹t ®éng vµo ch−¬ng tr×nh ®¨ng ký thuÕ; th«ng b¸o tªn, m· sè, thêi gian th«ng b¸o ngõng ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp ®Ò nghÞ ®ãng m· sè thuÕ cho phßng/®éi QLDN vµ phßng/tæ qu¶n lý Ên chØ (phßng/tæ QLAC); göi kÌm theo th«ng b¸o b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n ho¸ ®¬n (nÕu cã). QuyÕt to¸n ho¸ ®¬n: phßng/tæ QLAC thùc hiÖn ®«n ®èc, kiÓm tra quyÕt to¸n (3) ho¸ ®¬n cña doanh nghiÖp vµ thùc hiÖn thu håi, thanh huû ho¸ ®¬n theo quy ®Þnh. Thêi gian tèi ®a 10 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn th«ng b¸o tõ phßng TH - XLDL/tæ XLDL. 173 http://www.ebook.edu.vn
(4) QuyÕt to¸n thuÕ: phßng/®éi QLDN ®«n ®èc doanh nghiÖp nép quyÕt to¸n thuÕ; kiÓm tra hå s¬ quyÕt to¸n; phèi hîp víi phßng TH - XLDL/tæ XLDL x¸c ®Þnh t×nh tr¹ng quyÕt to¸n thuÕ cña doanh nghiÖp ®Ó thu hÕt nî thuÕ hoÆc thùc hiÖn hoµn thuÕ cho doanh nghiÖp; chuyÓn kÕt qu¶ quyÕt to¸n thuÕ cho phßng TH - XLDL/tæ XLDL. Thêi h¹n kiÓm tra hå s¬ quyÕt to¸n t¹i c¬ quan thuÕ kh«ng qu¸ 20 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn hå s¬ tõ phßng TH – XLDL/tæ XLDL. Tr−êng hîp quyÕt to¸n ch−a râ rµng th× lËp hå s¬ ®Ò nghÞ kiÓm tra t¹i doanh nghiÖp. (5) §ãng m· sè thuÕ: phßng/®éi QLDN, phßng/tæ QLAC chuyÓn ngay kÕt qu¶ quyÕt to¸n thuÕ, quyÕt to¸n ho¸ ®¬n, kÌm hå s¬ ®ãng m· sè thuÕ cña doanh nghiÖp cho phßng TH – XLDL/tæ XLDL ®Ó bé phËn nµy thùc hiÖn ®ãng m· sè thuÕ cña doanh nghiÖp trªn ch−¬ng tr×nh ®¨ng ký thuÕ trªn m¸y tÝnh. (6) Th«ng b¸o doanh nghiÖp ®ãng m· sè thuÕ: phßng TH - XLDL/tæ XLDL göi th«ng b¸o ®ãng m· sè thuÕ cho doanh nghiÖp vµ göi danh s¸ch doanh nghiÖp ®ãng m· sè thuÕ cho phßng TT – HT ®Ó phßng nµy th«ng b¸o c«ng khai doanh nghiÖp ®· ®ãng m· sè thuÕ trªn m¹ng internet vµ mét sè ®µi, b¸o ®Þa ph−¬ng. • §èi víi doanh nghiÖp kh«ng cßn tån t¹i (1) Ph¸t hiÖn, x¸c minh doanh nghiÖp kh«ng cßn tån t¹i: phßng/®éi QLDN cã tr¸ch nhiÖm ph¸t hiÖn doanh nghiÖp ngõng kª khai, nép thuÕ vµ tiÕn hµnh x¸c minh t×nh tr¹ng kh«ng cßn tån t¹i cña doanh nghiÖp. NÕu doanh nghiÖp cßn tån t¹i nh−ng ®· ngõng ho¹t ®éng th× ®«n ®èc doanh nghiÖp lµm thñ tôc ®ãng m· sè thuÕ. NÕu doanh nghiÖp kh«ng cßn t¹i trô së ®· ®¨ng ký th× phèi hîp víi chÝnh quyÒn ®Þa ph−¬ng lËp biªn b¶n doanh nghiÖp kh«ng cßn tån t¹i. (2) Th«ng b¸o t×nh tr¹ng doanh nghiÖp kh«ng cßn tån t¹i: phßng/®éi QLDN lËp tê tr×nh l·nh ®¹o duyÖt C«ng v¨n th«ng b¸o tªn doanh nghiÖp kh«ng cßn tån t¹i t¹i ®Þa ®iÓm ®¨ng ký thuÕ ®Ó th«ng b¸o c«ng khai, ®ång thêi, göi b¶n c«ng v¨n nµy cho c¸c ®¬n vÞ: phßng TH – XLDL/tæ XLDL, phßng/tæ QLAC, phßng/tæ TT- HT. (3) §ãng m· sè thuÕ: phßng TH – XLDL/tæ XLDL nhËp th«ng tin doanh nghiÖp kh«ng cßn tån t¹i vµo ch−¬ng tr×nh ®¨ng ký m· sè thuÕ trªn m¸y tÝnh vµ ®ãng m· sè thuÕ ngay. (4) Xö lý ho¸ ®¬n: phßng/tæ QLAC thùc hiÖn x¸c ®Þnh sè ho¸ ®¬n cßn tån ®äng t¹i doanh nghiÖp kh«ng cßn tån t¹i ®Ó kÞp thêi th«ng b¸o c«ng khai sè ho¸ ®¬n kh«ng cßn gi¸ trÞ sö dông, chËm nhÊt lµ 5 ngµy kÓ tõ ngµy ph¸t hµnh th«ng b¸o doanh nghiÖp kh«ng cßn tån t¹i. (5) Xö lý nî ®äng thuÕ: phßng/®éi QLDN tiÕp tôc theo dâi c¸c tr−êng hîp doanh nghiÖp kh«ng tån t¹i nh−ng cßn nî thuÕ. Qu¸ 15 ngµy kÓ tõ ngµy th«ng b¸o doanh nghiÖp kh«ng cßn tån t¹i, nÕu kh«ng nhËn ®−îc ph¶n håi tõ phÝa doanh nghiÖp, phßng/®éi QLDN thùc hiÖn ph©n lo¹i, ph©n tÝch nî ®äng cña doanh nghiÖp nµy vµ ®Ò xuÊt gi¶i ph¸p xö lý. §èi víi tr−êng hîp vi ph¹m nghiªm träng, ph¶i lËp hå s¬ ®Ò nghÞ c¬ quan ph¸p luËt xö lý. c. X¸c minh trô së doanh nghiÖp kinh doanh 174 http://www.ebook.edu.vn
§èi víi c¸c doanh nghiÖp míi thµnh lËp, trong qu¸ tr×nh xÐt hå s¬ ®¨ng ký thuÕ th× côc thuÕ ph¶i thùc hiÖn x¸c minh ®Þa ®iÓm trô së ®¨ng ký kinh doanh cña doanh nghiÖp ®Ó gi¶i quyÕt ®¬n ®Ò nghÞ mua ho¸ ®¬n cña doanh nghiÖp. ViÖc x¸c minh ®−îc thùc hiÖn theo nh÷ng b−íc sau: (1) Phßng TH – XLDL th«ng b¸o tªn, ®Þa chØ cña doanh nghiÖp míi thµnh lËp ngay khi nhËn ®−îc hå s¬ ®¨ng ký m· sè thuÕ cho phßng QLAC. (2) Phßng QLAC lËp vµ tr×nh l·nh ®¹o côc ký b¶n ®Ò nghÞ c¸c phßng QLDN hoÆc chi côc thuÕ x¸c minh ®Þa ®iÓm trô së thùc tÕ cña doanh nghiÖp ngay trong ngµy hoÆc chËm nhÊt vµo ngµy h«m sau. (3) Phßng/®éi QLDN ®−îc ph©n c«ng thùc hiÖn ®i kiÓm tra thùc tÕ ®Ó x¸c minh ®Þa ®iÓm trô së kinh doanh thùc tÕ cña doanh nghiÖp vµ chuyÓn biªn b¶n kiÓm tra vÒ phßng QLAC trong thêi h¹n tèi ®a 5 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn ®−îc yªu cÇu x¸c minh. (4) Phßng QLAC lËp sæ b¸n ho¸ ®¬n cho doanh nghiÖp nÕu kÕt qu¶ x¸c minh ®óng víi kª khai ®¨ng ký thuÕ; chuyÓn cho phßng TH – XLDL ®Ó cÊp cho doanh nghiÖp cïng víi cÊp GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký thuÕ. Thêi h¹n thùc hiÖn tèi ®a lµ 1 ngµy kÓ tõ khi nhËn ®−îc Biªn b¶n x¸c minh ®Þa ®iÓm trô së doanh nghiÖp. 2.1.2.2. Quy tr×nh xö lý tê khai vµ chøng tõ nép thuÕ (1) NhËn tê khai thuÕ: phßng/tæ hµnh chÝnh nhËn tê khai thuÕ, ®ãng dÊu vµo tê khai, ghi sæ vµ chuyÓn tê khai cho phßng TH - XLDL/tæ XLDL; chuyÓn b¶ng kª ho¸ ®¬n cho c¸c phßng/®éi QLDN trùc tiÕp qu¶n lý doanh nghiÖp; phßng TH - XLDL/tæ XLDL kiªm tra tÝnh ®Çy ®ñ cña tê khai thuÕ vµ c¸c tµi liÖu kÌm theo (nÕu cã); nÕu ph¸t hiÖn kª khai ch−a ®óng thñ tôc th× göi Th«ng b¸o tê khai thuÕ ch−a ®óng quy ®Þnh trong thêi h¹n tèi ®a 2 ngµy kÓ tõ khi nhËn ®−îc tê khai ®Ó chuyÓn phßng/tæ hµnh chÝnh göi doanh nghiÖp. L−u ý: ®èi víi mét sè ®¬n vÞ cã ®iÒu kiÖn th× cã thÓ ph©n c«ng phßng TH - XLDL/tæ XLDL trùc tiÕp thùc hiÖn toµn bé b−íc c«ng viÖc nµy. (2) NhËp vµ xö lý tê khai thuÕ: phßng TH - XLDL/tæ XLDL thùc hiÖn ®ãng tÖp tê khai; nhËp tê khai thuÕ (trong thêi h¹n tèi ®a 2 ngµy kÓ tõ khi ®ãng tÖp tê khai); ph¸t hiÖn lçi tÝnh to¸n sai; x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép cña tõng doanh nghiÖp, (3) Thùc hiÖn xö lý lçi tê khai thuÕ: phßng TH - XLDL/tæ XLDL thùc hiÖn: Th«ng b¸o ®Ò nghÞ ®iÒu chØnh tê khai thuÕ chuyÓn phßng hµnh chÝnh göi doanh nghiÖp ®Ó chØnh söa l¹i tê khai; nÕu doanh nghiÖp lËp tê khai thuÕ thay thÕ tê khai lçi trong thêi h¹n nép thuÕ th× thay thÕ vµo tê khai thuÕ lçi, nÕu qu¸ thêi h¹n nép thuÕ th× göi th«ng b¸o yªu cÇu doanh nghiÖp ®iÒu chØnh vµo th¸ng sau; rµ so¸t c¸c tê khai thuÕ lçi ®Ó ®«n ®èc doanh nghiÖp söa lçi kª khai thuÕ; th«ng b¸o cho phßng/tæ thanh tra danh s¸ch c¸c doanh nghiÖp th−êng xuyªn kª khai sai ®Ó tham kh¶o khi lËp kÕ ho¹ch thanh tra; thèng kª c¸c lçi kª khai thuÕ th−êng gÆp ®Ó cung cÊp cho phßng/tæ TT – HT theo ®Þnh kú hµng quý. (4) Ên ®Þnh thuÕ ®èi víi tr−êng hîp kh«ng nép tê khai thuÕ: phßng TH - XLDL/tæ XLDL ®«n ®èc doanh nghiÖp nép tê khai thuÕ qua ®iÖn tho¹i hoÆc 175 http://www.ebook.edu.vn
göi Th«ng b¸o ®«n ®èc nép tê khai thuÕ; khi ®· qu¸ thêi h¹n nép tê khai thuÕ, theo dâi danh s¸ch doanh nghiÖp chËm nép hoÆc kh«ng nép tê khai thuÕ ®Ó thùc hiÖn c¸c thñ tôc ph¹t hµnh chÝnh, nhËp quyÕt ®Þnh ph¹t hµnh chÝnh vµo m¸y ®Ó theo dâi viÖc nép ph¹t cña doanh nghiÖp; nÕu sau khi ph¸t hµnh QuyÕt ®Þnh ph¹t hµnh chÝnh hµnh vi kh«ng nép tê khai thuÕ mµ doanh nghiÖp vÉn kh«ng nép tê khai thuÕ th× phßng/®éi QLDN thùc hiÖn lËp danh s¸ch Ên ®Þnh thuÕ ®èi víi doanh nghiÖp vµ chuyÓn cho phßng TH - XLDL/tæ XLDL ®Ó nhËp vµo m¸y tÝnh; qu¸ thêi h¹n nªu trªn, nÕu phßng/®éi QLDN kh«ng chuyÓn danh s¸ch Ên ®Þnh thuÕ cho phßng TH - XLDL/tæ XLDL th× ch−¬ng tr×nh qu¶n lý thuÕ trªn m¸y tÝnh sÏ tù ®éng Ên ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép cña tõng doanh nghiÖp kh«ng kª khai thuÕ; sau ®ã, phßng TH - XLDL/tæ XLDL in Th«ng b¸o Ên ®Þnh thuÕ chuyÓn phßng/tæ hµnh chÝnh göi doanh nghiÖp. NÕu sau khi nhËn Th«ng b¸o Ên ®Þnh thuÕ, doanh nghiÖp míi nép tê khai thuÕ th× phßng TH - XLDL/tæ XLDL nhËp tê khai nép chËm, m¸y tÝnh sÏ tù ®éng ®iÒu chØnh chªnh lÖch vµo kú sau. NhËp vµ xö lý chøng tõ nép thuÕ: phßng TH - XLDL/tæ XLDL nhËp chøng (5) tõ nép thuÕ cña tõng doanh nghiÖp vµo m¸y tÝnh; m¸y tÝnh sÏ tù ®éng so s¸nh sè ®· nép víi sè ph¶i nép vµ lËp sæ theo dâi thu nép thuÕ. Qu¶n lý t×nh tr¹ng kª khai thuÕ: phßng/®éi QLDN thùc hiÖn ph©n tÝch th«ng (6) tin kª khai thuÕ cña tõng doanh nghiÖp; ph©n lo¹i, xö lý dÊu hiÖu kª khai sai; theo dâi viÖc xö lý tê khai thuÕ cã dÊu hiÖu kª khai sai th«ng qua viÖc khai th¸c d÷ liÖu trªn m¸y tÝnh. NÕu x¸c ®Þnh ho¸ ®¬n cã dÊu hiÖu nghi ngê th× tiÕn hµnh lËp phiÕu ®Ò nghÞ x¸c minh ho¸ ®¬n chuyÓn phßng/tæ hµnh chÝnh göi ®i x¸c minh. NÕu ph¸t hiÖn dÊu hiÖu khai man, trèn thuÕ th× tr×nh l·nh ®¹o cho kiÓm tra ngay viÖc kª khai thuÕ trùc tiÕp t¹i doanh nghiÖp. Phßng/®éi QLDN më sæ theo dâi viÖc xö lý c¸c tê khai cã dÊu hiÖu kª khai sai theo doanh nghiÖp, theo kú kª khai, theo dÊu hiÖu kª khai sai. Ngµy 15 th¸ng ®Çu quý phßng/®éi QLDN lËp b¸o c¸o ®¸nh gi¸ chung t×nh h×nh chÊt l−îng kª khai thuÕ c¸c th¸ng trong quý ®Ó göi doanh nghiÖp vµ c¸c phßng, tæ cã liªn quan. Ngµy cuèi th¸ng ®Çu quý, phßng THDT tæng hîp t×nh h×nh chÊt l−îng kª khai thuÕ toµn côc b¸o c¸o Tæng côc ThuÕ. B¸o c¸o t×nh h×nh xö lý tê khai thuÕ: ngµy cuèi th¸ng, phßng TH - XLDL/tæ (7) XLDL tæng hîp t×nh h×nh kª khai, nép thuÕ cña c¸c doanh nghiÖp trong th¸ng ®Ó cung cÊp th«ng tin cho l·nh ®¹o vµ c¸c phßng/®éi QLDN, phßng QLAC biÕt. L−u gi÷ tê khai, b¶ng kª ho¸ ®¬n: phßng TH - XLDL/tæ XLDL l−u gi÷ c¸c (8) tÖp tê khai thuÕ, phiÕu ®iÒu chØnh lçi tê khai. Phßng/tæ QLDN l−u gi÷ c¸c b¶ng kª ho¸ ®¬n, b¶ng ph©n tÝch dÊu hiÖu kª khai thuÕ sai vµ kÕt qu¶ xö lý hµng th¸ng. 2.1.2.3. Quy tr×nh qu¶n lý thu nî thuÕ Göi th«ng b¸o ®«n ®èc nép nî thuÕ: th«ng qua m¹ng m¸y tÝnh, phßng/®éi (1) QLDN n¾m t×nh h×nh doanh nghiÖp nî thuÕ (tra cøu tæ th«ng tin trªn m¹ng) vµ ®«n ®èc doanh nghiÖp nép sè thuÕ cßn nî. Trong vßng 10 ngµy sau thêi h¹n nép thuÕ, phßng TH - XLDL/tæ XLDL in Th«ng b¸o cßn nî thuÕ chuyÓn sang phßng/tæ hµnh chÝnh göi cho doanh nghiÖp. 176 http://www.ebook.edu.vn
(2) Th«ng b¸o sè tiÒn ph¹t do nép chËm tiÒn thuÕ: sau 5 ngµy kÓ tõ ngµy göi Th«ng b¸o ®«n ®èc nép nî thuÕ, phßng TH - XLDL/tæ XLDL in, tr×nh l·nh ®¹o ký Th«ng b¸o ph¹t nép chËm tiÒn thuÕ chuyÓn phßng/tæ hµnh chÝnh göi cho doanh nghiÖp. (3) Ph©n tÝch t×nh tr¹ng nî thuÕ: ngµy 10 hµng th¸ng, phßng/®éi QLDN phèi hîp víi phßng TH - XLDL/tæ XLDL lËp danh s¸ch c¸c doanh nghiÖp vÉn cßn nî thuÕ ®Ó lËp b¶ng ph©n tÝch t×nh tr¹ng nî thuÕ cña tõng doanh nghiÖp. (4) LËp kÕ ho¹ch thu nî: ngµy 15 hµng th¸ng, phßng/®éi QLDN lËp kÕ ho¹ch ®«n ®èc thu nî, ph©n c«ng c¸n bé ®«n ®èc thu nî. (5) Thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p thu nî, c−ìng chÕ thuÕ: phßng/®éi QLDN thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p ®«n ®èc thu nî theo quy ®Þnh; c«ng khai danh s¸ch doanh nghiÖp cè t×nh ch©y ú nî thuÕ; lËp hå s¬ c¸c tr−êng hîp nî thuÕ lín kÐo dµi hoÆc cã t×nh tiÕt vi ph¹m nÆng chuyÓn cho phßng/tæ thanh tra ®Ó thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p c−ìng chÕ thuÕ theo quy ®Þnh hoÆc lËp hå s¬ göi c¬ quan ph¸p luËt xö lý; phßng/tæ thanh tra theo dâi kÕt qu¶ xö lý hå s¬ ®· göi, ®Þnh kú hµng th¸ng tæng hîp t×nh h×nh b¸o c¸o l·nh ®¹o. (6) B¸o c¸o kÕt qu¶ thu nî: hµng th¸ng, phßng/®éi QLDN theo dâi, ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ thu nî cña tõng doanh nghiÖp so víi kÕ ho¹ch thu nî cña phßng/®éi trong th¸ng tr−íc vµ göi 1 b¶n cho phßng dù to¸n – tæng hîp, phßng thanh tra, phßng TH - XLDL/tæ XLDL, phßng/tæ TT – HÄC TËP. Phßng dù to¸n – tæng hîp ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ thu nép cña toµn côc (c¸c phßng QLDN vµ c¸c chi côc) göi l·nh ®¹o côc, chi côc vµ göi b¸o c¸o vÒ Tæng côc ThuÕ theo chÕ ®é quy ®Þnh. (7) L−u tr÷ hå s¬: phßng/®éi QLDN l−u gi÷ hå s¬ liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh thùc hiÖn ®«n ®èc thu nî thuÕ cña doanh nghiÖp; phßng dù to¸n – tæng hîp l−u c¸c b¸o c¸o tæng hîp t×nh tr¹ng nî. 2.1.2.4. Quy tr×nh xö lý hoµn thuÕ (1) TiÕp nhËn hå s¬ hoµn thuÕ: phßng hµnh chÝnh nhËn hå s¬ hoµn thuÕ vµ chuyÓn hå s¬ ®Ò nghÞ hoµn thuÕ cho phßng/®éi QLDN ngay trong ngµy hoÆc chËm nhÊt lµ ®Çu ngµy lµm viÖc h«m sau. (2) KiÓm tra thñ tôc, hå s¬ hoµn thuÕ: phßng/®éi QLDN thùc hiÖn kiÓm tra thñ tôc, hå s¬ hoµn thuÕ; ph©n lo¹i hå s¬ (®óng hay ch−a ®óng thñ tôc); ®èi víi hå s¬ ch−a ®óng thñ tôc, in Th«ng b¸o hå s¬ hoµn thuÕ ch−a ®óng thñ tôc quy ®Þnh chuyÓn phßng/tæ hµnh chÝnh göi doanh nghiÖp trong thêi h¹n 5 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn hå s¬; ®èi víi hå s¬ kh«ng thuéc diÖn ®−îc hoµn thuÕ, phßng/®éi QLDN in th«ng b¸o chuyÓn phßng/ tæ hµnh chÝnh göi cho doanh nghiÖp biÕt râ lý do kh«ng ®−îc hoµn thuÕ. Thêi h¹n kiÓm tra thñ tôc hå s¬ hoµn thuÕ chËm nhÊt 1 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn hå s¬ tõ phßng hµnh chÝnh chuyÓn sang. (3) Ph©n tÝch, ®èi chiÕu sè liÖu cña hå s¬ hoµn thuÕ: phßng/®éi QLDN thùc hiÖn kiÓm tra chi tiÕt hå s¬ hoµn thuÕ theo c¸c néi dung quy ®Þnh. NÕu ph¸t hiÖn vÒ sè liÖu cã sai sãt, ch−a râ th× th«ng b¸o b»ng v¨n b¶n cho doanh nghiÖp biÕt ®Ó gi¶i tr×nh, bæ sung hoÆc lËp hå s¬ thay thÕ. Phßng/®éi QLDN ghi c¸c th«ng tin, kÕt qu¶ ®èi chiÕu sè liÖu vµ nhËn xÐt vµo PhiÕu nhËn xÐt hå s¬ 177 http://www.ebook.edu.vn
hoµn thuÕ; ®Ò xuÊt ph©n lo¹i doanh nghiÖp tiÒn hoµn hËu kiÓm hay tiÒn kiÓm hËu hoµn. Thêi h¹n ®Ó ph©n tÝch, ®èi chiÕu sè liÖu vµ ph©n lo¹i hå s¬ chËm nhÊt kh«ng qu¸ 10 ngµy kÓ tõ khi nhËn hå s¬ ®ñ vµ ®óng cña doanh nghiÖp; 2 ngµy ®èi víi c¸c hå s¬ cña ®¬n vÞ sö dông vèn ODA. Thùc hiÖn thñ tôc hoµn thuÕ ®èi víi doanh nghiÖp tiÒn hoµn hËu kiÓm: (i) ®èi (4) víi doanh nghiÖp côc qu¶n lý: phßng QLDN ph©n tÝch, x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ®−îc hoµn, lËp PhiÕu kÕt qu¶ hoµn thuÕ, dù th¶o quyÕt ®Þnh tr×nh l·nh ®¹o côc duyÖt göi kÌm cïng PhiÕu nhËn xÐt hå s¬ hoµn thuÕ vµ PhiÕu kÕt qu¶ hoµn thuÕ; (ii) ®èi víi doanh nghiÖp chi côc qu¶n lý: ®éi QLDN tr×nh l·nh ®¹o chi côc c«ng v¨n ®Ò nghÞ quyÕt ®Þnh hoµn thuÕ göi l·nh ®¹o côc kÌm hå s¬ hoµn thuÕ, PhiÕu nhËn xÐt hå s¬ hoµn thuÕ, PhiÕu xÐt kÕt qu¶ hoµn thuÕ cña doanh nghiÖp. KiÓm tra tr−íc khi hoµn thuÕ: phßng/®éi QLDN tiÕn hµnh kiÓm tra t¹i doanh (5) nghiÖp (theo quy tr×nh thanh tra, kiÓm tra); sau ®ã thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc nh− b−íc 5 nªu trªn. ThÈm ®Þnh hå s¬ hoµn thuÕ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp do chi côc qu¶n lý: (6) phßng tæng hîp – dù to¸n trùc tiÕp nhËn hå s¬ hoµn thuÕ do chi côc göi lªn; thÈm ®Þnh hå s¬ hoµn thuÕ vµ thùc hiÖn thñ tôc hoµn thuÕ trong thêi gian kh«ng qu¸ 5 ngµy tõ ngµy nhËn hå s¬ cña chi côc göi lªn; hoÆc tr×nh l·nh ®¹o côc thuÕ duyÖt QuyÕt ®Þnh hoµn thuÕ hoÆc Th«ng b¸o doanh nghiÖp kh«ng ®−îc hoµn thuÕ göi doanh nghiÖp vµ chi côc thuÕ. Thêi gian phª duyÖt kh«ng qu¸ 2 ngµy kÓ tõ ngµy phßng TH – DT tr×nh phª duyÖt. LËp chøng tõ uû nhiÖm chi hoµn thuÕ: phßng TH – XLDL c¨n cø vµo quyÕt (7) ®Þnh hoµn thuÕ lËp uû nhiÖm chi hoµn thuÕ göi Kho b¹c Nhµ n−íc tØnh, thµnh phè (kÌm theo mét b¶n quyÕt ®Þnh hoµn thuÕ); trªn c¬ së chøng tõ chi hoµn thuÕ Kho b¹c göi sang phßng TH - XLDL/tæ XLDL nhËp kÕt qu¶ hoµn thuÕ vµo m¸y tÝnh ®Ó theo dâi t×nh tr¹ng thuÕ cña doanh nghiÖp vµ lËp b¸o c¸o kÕ to¸n chi hoµn thuÕ. LËp b¸o c¸o vÒ hoµn thuÕ vµ l−u hå s¬ hoµn thuÕ: phßng/®éi QLDN tæ chøc (8) l−u hå s¬ hoµn thuÕ cña ®èi t−îng hoµn thuÕ. Hµng th¸ng, phßng/®éi QLDN lËp b¸o c¸o thèng kª hoµn thuÕ ®Ó göi phßng TH - XLDL/tæ XLDL tæng hîp t×nh h×nh hoµn thuÕ cña côc, chi côc thuÕ tr×nh l·nh ®¹o. Phßng TH – XLDL tæng hîp t×nh h×nh hoµn thuÕ cña toµn côc thuÕ ®Ó b¸o c¸o vÒ Tæng côc ThuÕ theo chÕ ®é quy ®Þnh. 2.1.2.5. Quy tr×nh quyÕt to¸n thuÕ NhËn b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ: phßng/tæ hµnh chÝnh nhËn b¸o c¸o quyÕt (1) to¸n thuÕ vµ c¸c tµi liÖu kÌm theo cña doanh nghiÖp; ghi sæ nhËn hå s¬ thuÕ; chuyÓn hå s¬ sang phßng TH – XLDL/tæ XLDL ngay trong ngµy hoÆc chËm nhÊt lµ ngµy lµm viÖc tiÕp theo. (®èi víi nh÷ng ®¬n vÞ cã ®iÒu kiÖn th× cã thÓ ph©n c«ng c«ng viÖc nµy cho phßng TH – XLDL/tæ XLDL. KiÓm tra thñ tôc hå s¬ quyÕt to¸n thuÕ: phßng TH – XLDL/tæ XLDL thùc (2) hiÖn kiÓm tra ngay c¸c chØ tiªu vÒ h×nh thøc vµ thñ tôc cña hå s¬ quyÕt to¸n thuÕ. NÕu thÊy b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ kh«ng ®¶m b¶o ®óng quy ®Þnh, phßng TH – XLDL/tæ XLDL göi Th«ng b¸o quyÕt to¸n thuÕ ch−a ®óng 178 http://www.ebook.edu.vn
thñ tôc cho doanh nghiÖp chËm nhÊt lµ 5 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn b¸o c¸o quyÕt to¸n ®Ó yªu cÇu doanh nghiÖp chØnh söa. NÕu qu¸ 10 ngµy so víi thêi h¹n yªu cÇu ®iÒu chØnh b¸o c¸o quyÕt to¸n mµ doanh nghiÖp kh«ng liªn hÖ víi c¬ quan thuÕ ®Ó gi¶i quyÕt th× phßng TH – XLDL/tæ XLDL ghi nhËn xÐt b¸o c¸o quyÕt to¸n kh«ng ®óng thñ tôc quy ®Þnh chuyÓn cho phßng/®éi QLDN ®−a vµo kÕ ho¹ch kiÓm tra quyÕt to¸n thuÕ t¹i doanh nghiÖp. (3) NhËp quyÕt to¸n thuÕ: phßng TH – XLDL/tæ XLDL nhËp vµ ghi toµn bé th«ng tin trªn b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ vµo m¸y tÝnh; ph¸t hiÖn lçi tÝnh to¸n sai d−íi sù trî gióp cña phÇn mÒm qu¶n lý; in Th«ng b¸o ®Ò nghÞ ®iÒu chØnh b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ chuyÓn phßng/tæ hµnh chÝnh göi vµ yªu cÇu doanh nghiÖp lËp l¹i b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ; h¹ch to¸n sè thuÕ cßn ph¶i nép hoÆc nép thõa; chuyÓn c¸c b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ, c¸c tµi liÖu kÌm theo vµo danh s¸ch lçi quyÕt to¸n cho phßng/®éi QLDN. (4) Ph©n tÝch, ®èi chiÕu sè liÖu b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ t¹i c¬ quan thuÕ: phßng/®éi QLDN tiÕn hµnh kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu trªn b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ víi sè liÖu trªn Sæ theo dâi thu nép thuÕ vµ c¸c tµi liÖu qu¶n lý thuÕ; ghi PhiÕu nhËn xÐt b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ (phiÕu mµu xanh thÓ hiÖn b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ ch−a cã dÊu hiÖu vi ph¹m; phiÕu mµu vµng thÓ hiÖn mét sè chØ tiªu trªn b¸o c¸o ch−a râ rµng, sai quy ®Þnh; phiÕu mµu ®á thÓ hiÖn møc ®é nghi vÊn khai man, trèn thuÕ). Thêi gian ph©n tÝch, ®èi chiÕu kh«ng qu¸ 20 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn ®Çy ®ñ hå s¬ quyÕt to¸n thuÕ. (5) §iÒu chØnh b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ: §èi víi b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ cã phiÕu nhËn xÐt mµu vµng: phßng/®éi QLDN in vµ göi Th«ng b¸o ®Ò nghÞ ®iÒu chØnh b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ ®Ó yªu cÇu doanh nghiÖp gi¶i tr×nh hoÆc lËp b¸o c¸o thay thÕ. NÕu qu¸ thêi h¹n yªu cÇu ghi trªn Th«ng b¸o mµ doanh nghiÖp kh«ng ®iÒu chØnh hoÆc kh«ng göi b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ thay thÕ th× thùc hiÖn thñ tôc ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ thuÕ vµ chuyÓn sang thµnh phiÕu mµu ®á. (6) KiÓm tra quyÕt to¸n thuÕ §èi víi b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ cã phiÕu nhËn xÐt mµu ®á: phßng/®éi QLDN lËp danh s¸ch doanh nghiÖp cÇn kiÓm tra quyÕt to¸n t¹i doanh nghiÖp ®Ó bµn, thèng nhÊt víi phßng/tæ thanh tra lËp kÕ ho¹ch thanh tra, kiÓm tra t¹i doanh nghiÖp. §èi víi nh÷ng doanh nghiÖp ®· cã trong kÕ ho¹ch thanh tra cña phßng/tæ thanh tra th× phßng/tæ thanh tra thùc hiÖn thanh tra. §èi víi nh÷ng doanh nghiÖp ch−a cã trong kÕ ho¹ch thanh tra cña phßng/tæ thanh tra th× phßng/®éi QLDN lËp kÕ ho¹ch kiÓm tra b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ t¹i doanh nghiÖp tr×nh l·nh ®¹o côc/chi côc duyÖt (viÖc thanh tra, kiÓm tra t¹i doanh nghiÖp ®−îc thùc hiÖn theo quy tr×nh thanh tra, kiÓm tra). KÕt qu¶ kiÓm tra quyÕt to¸n thuÕ ®−îc chuyÓn ngay cho phßng TH – XLDL/tæ XLDL ®Ó nhËp vµo m¸y tÝnh ®iÒu chØnh sè thuÕ cña doanh nghiÖp. (7) §«n ®èc vµ qu¶n lý t×nh tr¹ng quyÕt to¸n thuÕ: phßng/®éi QLDN thùc hiÖn ®«n ®èc nép quyÕt to¸n thuÕ; lµm thñ tôc ph¹t hµnh chÝnh vÒ chËm nép hoÆc kh«ng nép quyÕt to¸n thuÕ; qu¶n lý viÖc xö lý quyÕt to¸n thuÕ, më Sæ theo dâi t×nh tr¹ng xö lý quyÕt to¸n thuÕ ®Ó theo dâi viÖc nép b¸o c¸o quyÕt 179 http://www.ebook.edu.vn
to¸n thuÕ, t×nh tr¹ng lçi, dÊu hiÖu nghi vÊn, kÕt qu¶ ®iÒu chØnh lçi… Phßng TH – XLDL/tæ XLDL in Th«ng b¸o sè thuÕ quyÕt to¸n sau khi c¬ quan thuÕ ®· ph©n tÝch ®èi chiÕu sè liÖu b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ cña doanh nghiÖp ®Ó göi doanh nghiÖp biÕt. (8) B¸o c¸o t×nh h×nh quyÕt to¸n thuÕ vµ l−u hå s¬ quyÕt to¸n: phßng/®éi QLDN lËp b¸o c¸o ph©n tÝch b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ, ®¸nh gi¸ chÊt l−îng b¸o c¸o quyÕt to¸n vµ viÖc xö lý quyÕt to¸n thuÕ göi phßng TH – DT ®Ó phßng nµy tæng hîp b¸o c¸o cÊp trªn. Phßng TH – XLDL/tæ XLDL lËp b¸o c¸o Tæng hîp kÕt qu¶ xö lý quyÕt to¸n thuÕ cña côc thuÕ/chi côc thuÕ hµng th¸ng chuyÓn cho c¸c phßng/tæ thanh tra, phßng/®éi QLDN, l·nh ®¹o côc thuÕ, chi côc thuÕ vµ tæng hîp toµn côc ®Ó b¸o c¸o Tæng côc ThuÕ. Phßng/®éi QLDN l−u vµo hå s¬ doanh nghiÖp: quyÕt to¸n thuÕ, c¸c biªn b¶n kiÓm tra quyÕt to¸n, c¸c quyÕt ®Þnh xö ph¹t hµnh chÝnh, quyÕt ®Þnh truy thu sau kiÓm tra quyÕt to¸n thuÕ. 2.1.2.6. Quy tr×nh xö lý miÔn, gi¶m thuÕ (1) TiÕp nhËn hå s¬: phßng/tæ hµnh chÝnh tiÕp nhËn hå s¬ ®Ò nghÞ miÔn, gi¶m thuÕ; ghi Sæ nhËn hå s¬ vµ chuyÓn hå s¬ cho phßng/®éi QLDN ngay trong ngµy hoÆc chËm nhÊt vµo ngµy lµm viÖc h«m sau. (2) KiÓm tra thñ tôc hå s¬: phßng/®éi QLDN thùc hiÖn kiÓm tra thñ tôc, hå s¬ ®Ò nghÞ miÔn, gi¶m thuÕ ngay khi nhËn ®−îc hå s¬. Tr−êng hîp kh«ng thuéc ®èi t−îng miÔn, gi¶m, ph¶i th«ng b¸o b»ng v¨n b¶n cho ®èi t−îng nép thuÕ trong thêi h¹n 3 ngµy tÝnh tõ ngµy nhËn hå s¬. Tr−êng hîp hå s¬ ch−a ®Çy ®ñ, ch−a ®óng quy ®Þnh th× ph¶i th«ng b¸o b»ng v¨n b¶n yªu cÇu ®èi t−îng nép thuÕ bæ sung, chØnh söa. (3) KiÓm tra x¸c ®Þnh sè thuÕ ®−îc miÔn, gi¶m vµ lËp hå s¬ tr×nh xÐt miÔn, gi¶m thuÕ: • §èi víi doanh nghiÖp do côc thuÕ qu¶n lý: - Phßng QLDN thùc hiÖn ph©n tÝch hå s¬ ®Ó: + X¸c ®Þnh sè thuÕ ®−îc miÔn, gi¶m cho doanh nghiÖp. + Ph©n lo¹i hå s¬ thuéc diÖn ®−îc miÔn, gi¶m vµ hå s¬ cÇn kiÓm tra t¹i doanh nghiÖp. NÕu doanh nghiÖp thuéc diÖn ®−îc miÔn, gi¶m theo quy ®Þnh th× lËp tê tr×nh tr×nh l·nh ®¹o côc duyÖt, ký göi hå s¬ miÔn, gi¶m thuÕ vÒ Tæng côc ThuÕ. + Tr−êng hîp qua kiÓm tra hå s¬ miÔn, gi¶m thuÕ ph¸t hiÖn thÊy cÇn kiÓm tra t¹i c¬ së th× phßng QLDN tr×nh l·nh ®¹o côc kÕ hoÆch kiÓm tra t¹i c¬ së. Thêi gian ph©n tÝch vµ ph©n lo¹i kh«ng qu¸ 5 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn hå s¬ cña doanh nghiÖp. - Sau khi cã kÕt luËn vµ xö lý sau khi kiÓm tra, thanh tra t¹i c¬ së, phßng QLDN x¸c ®Þnh sè thuÕ ®−îc miÔn, gi¶m lËp hå s¬ tr×nh l·nh ®¹o côc duyÖt ký göi Tæng côc ThuÕ. - Sau khi thanh tra, kiÓm tra t¹i c¬ së nÕu x¸c ®Þnh ®èi t−îng nép thuÕ kh«ng thuéc diÖn ®−îc miÔn, gi¶m thuÕ th× phßng QLDN tr×nh l·nh ®¹o côc ra 180 http://www.ebook.edu.vn
th«ng b¸o cho doanh nghiÖp trong thêi h¹n 3 ngµy kÓ tõ ngµy cã biªn b¶n kiÓm tra. • §èi víi doanh nghiÖp do chi côc thuÕ qu¶n lý: - §éi QLDN thùc hiÖn c¸c néi dung nh− ®èi víi c¸c doanh nghiÖp do côc thuÕ qu¶n lý. §èi víi nh÷ng hå s¬ x¸c ®Þnh ®ñ ®iÒu kiÖn miÔn, gi¶m thuÕ th× ®éi QLDN tr×nh l·nh ®¹o chi côc ký duyÖt hå s¬ göi côc thuÕ. §èi víi nh÷ng tr−êng hîp nghi vÊn th× tr×nh l·nh ®¹o chi côc kÕ ho¹ch kiÓm tra t¹i c¬ së; sau khi cã kÕt qu¶ kiÓm tra, lËp hå s¬ tr×nh l·nh ®¹o chi côc duyÖt ký göi côc thuÕ. Tr−êng hîp qua thanh tra, kiÓm tra x¸c ®Þnh doanh nghiÖp kh«ng thuéc diÖn ®−îc miÔn, gi¶m thuÕ th× tr×nh l·nh ®¹o chi côc ra th«ng b¸o cho doanh nghiÖp biÕt. - Phßng tæng hîp – dù to¸n trùc tiÕp nhËn hå s¬ ®Ò nghÞ miÔn, gi¶m thuÕ tõ chi côc thuÕ göi lªn; thÈm ®Þnh hå s¬ vµ tr×nh l·nh ®¹o côc ký duyÖt hå s¬ miÔn, gi¶m thuÕ göi vÒ Tæng côc ThuÕ. NÕu qua thÈm ®Þnh ph¸t hiÖn hiÖn t−îng nghi vÊn th× th«ng b¸o ®Ó l·nh ®¹o chi côc thuÕ gi¶i tr×nh. (4) DuyÖt hå s¬ xÐt miÔn, gi¶m thuÕ: Tæng côc ThuÕ kiÓm tra thñ tôc xÐt miÔn, gi¶m thuÕ vµ tr×nh cÊp cã thÈm quyÒn quyÕt ®Þnh. (5) Xö lý kÕt qu¶ miÔn, gi¶m thuÕ: khi nhËn ®−îc tê khai ®iÒu chØnh thuÕ sau khi cã quyÕt ®Þnh cña cÊp cã thÈm quyÒn do doanh nghiÖp göi ®Õn, phßng/tæ hµnh chÝnh vµo sæ c«ng v¨n vµ chuyÓn ngay cho phßng/tæ XLDL ®Ó ®iÒu chØnh sè thuÕ ph¶i nép. (6) L−u gi÷ hå s¬: phßng/tæ QLDN l−u gi÷ hå s¬ miÔn, gi¶m thuÕ cña doanh nghiÖp do m×nh qu¶n lý. Phßng tæng hîp – dù to¸n l−u gi÷ hå s¬ miÔn, gi¶m thuÕ do chi côc thuÕ qu¶n lý. 2.2. Quy tr×nh qu¶n lý thu thuÕ ®èi víi hé kinh doanh c¸ thÓ 2.2.1. §èi t−îng ¸p dông quy tr×nh §èi t−îng ¸p dông quy tr×nh lµ c¸c hé kinh doanh c¸ thÓ nép thuÕ kho¸n æn ®Þnh vµ nép thuÕ theo kª khai. 2.2.2. Néi dung quy tr×nh Quy tr×nh m« t¶ tr×nh tù thùc hiÖn c¸c b−íc c«ng viÖc vµ tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn c¸c b−íc c«ng viÖc qu¶n lý thu thuÕ ®èi víi c¸c hé kinh doanh c¸ thÓ nép thuÕ kho¸n æn ®Þnh vµ nép thuÕ theo kª khai. 2.2.2.1. Quy tr×nh ®¨ng ký thuÕ (1) H−íng dÉn ®¨ng ký thuÕ: ®éi thuÕ cÊp ph¸t tê khai vµ h−íng dÉn hé kinh doanh c¸ch kª khai ®¨ng ký víi c¬ quan thuÕ. (2) NhËn, kiÓm tra hå s¬ ®¨ng ký thuÕ: ®éi thuÕ nhËn hå s¬ ®¨ng ký thuÕ cña hé kinh doanh; viÕt giÊy biªn nhËn hå s¬, x¸c ®Þnh thêi gian hÑn tr¶ hå s¬ Thêi gian hÑn tr¶ kh«ng qu¸ 10 ngµy lµm viÖc nÕu hé kinh doanh ë cïng quËn, thÞ x· n¬i chi côc ®ãng trô së, kh«ng qu¸ 12 ngµy nÕu hé kinh doanh thuéc ®Þa bµn kh¸c kÓ tõ ngµy ®éi thuÕ nhËn ®−îc hå s¬ hîp lÖ cña hé kinh doanh; kiÓm tra c¸c chØ tiªu kª khai trªn hå s¬, thêi gian kiÓm tra kh«ng qu¸ 2 ngµy; ph¸t hiÖn sai sãt vµ liªn hÖ trùc tiÕp víi hé kinh doanh ®Ó chØnh söa; chuyÓn hå s¬ ®· kª khai ®óng quy ®Þnh cho tæ XLDL, thêi gian ®Ó chuyÓn kh«ng qu¸ 2 ngµy ®èi víi ®Þa bµn ë xa. 181 http://www.ebook.edu.vn