Hướng dẫn kế toán chuẩn mực "Trình bày báo cáo tài chính"

Chia sẻ: Dc Bac | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:33

Thêm vào BST

Báo xấu

614
lượt xem 279
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Trong Thông tư này chỉ quy định và hướng dẫn các yêu cầu chung về kết cấu, nội dung và nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính doanh nghiệp liên quan đến những nội dung bổ sung, sửa đổi theo Chuẩn mực số 21 "Trình bày báo cáo tài chính"

Chủ đề:

Bình luận(1) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Hướng dẫn kế toán chuẩn mực "Trình bày báo cáo tài chính"

I V- H Ướ NG D ẫ N K ế TOá N CHU ẩ N M ự C “ T Rì NH Bà Y Bá O Cá O T à I CHí NH” 1 - Qu y đ ị n h c h u n g 1 . 1 - Tr o n g Th ô n g t ư n à y ch ỉ quy đ ị nh và h ư ớ ng d ẫ n các yêu c ầ u c h u n g v ề k ế t c ấ u , n ộ i d u ng và nguyên t ắ c l ậ p và t r ì nh bày báo c á o t à i c h í n h d o a n h n g h i ệ p l i ên quan đ ế n nh ữ ng n ộ i dung b ổ su n g , s ử a đ ổ i t h e o Ch u ẩ n m ự c s ố 21 “Tr ì nh bày báo cáo t ài c h í n h ” , k h ô n g n h ắ c l ạ i n h ữ ng v ấ n đ ề đã đ ư ợ c quy đ ị nh t ạ i Quy ế t đ ị n h s ố 1 6 7 / 2 0 0 0 / QĐ- BT C ngày 25/ 10/ 2000 và các Thông t ư s ố 8 9 / 2 0 0 2 / TT - BT C n g à y 9 / 1 0/ 2002 “H ư ớ ng d ẫ n k ế t oán t h ự c hi ệ n b ố n ( 0 4) c h u ẩ n m ự c k ế t oán ban hành theo Quy ế t đ ị nh s ố 1 4 9 / 2 0 0 1 / QĐ- BT C n g à y 3 1/ 12/ 2001 c ủ a B ộ t r ưở ng B ộ T ài chí nh”, v à T h ô ng t ư s ố 1 0 5 / 2 0 0 3 /T T- BT C ngày 4/ 11/ 2003 “H ướ ng d ẫ n k ế t o á n t h ự c h i ệ n sá u ( 0 6) c hu ẩ n m ự c k ế t oán ban hành theo Quy ế t đ ị n h s ố 1 6 5 / 2 0 0 2 / QĐ- BT C ngày 31/ 12/ 2002 c ủ a B ộ t r ưở ng B ộ T à i c h í n h ” , m à k h ô n g t r á i v ớ i quy đ ị nh c ủ a Chu ẩ n m ự c k ế t oán s ố 2 1 v à Th ô n g t ư n à y . 1 . 2 - Nh ữ n g q u y đ ị n h v à h ướ ng d ẫ n này đ ư ợ c áp d ụ ng cho vi ệ c l ậ p v à t r ì n h b à y b á o c á o t ài chí nh năm và báo cáo t ài chí nh gi ữ a n i ê n đ ộ đ ầ y đ ủ c ủ a t ấ t c các l o ạ i hì nh doanh nghi ệ p. Ri êng đ ố i v ớ i c á c d o a n h n g hi ệ p v ừ a và nh ỏ v ẫ n t uân t h ủ các quy đ ị nh c h u n g t ạ i p h ầ n n à y v à n h ữ ng qui đ ị nh, h ướ ng d ẫ n c ụ t h ể phù h ợ p v ớ i l o ạ i hì n h d o a n h n g h i ệ p v ừ a và nh ỏ . T h ô n g t ư n à y k h ô n g á p d ụ ng cho vi ệ c l ậ p và tr ì nh bày t hông t i n t à i c h í n h t ó m l ư ợ c g i ữ a ni ên đ ộ . Vi ệ c l ậ p và tr ì nh bày báo cáo t ài c h í n h c ủ a c á c n g â n h à n g , và t ổ ch ứ c t ài chí nh t ư ng t ự đ ư ợ c quy đ ị n h b ổ su n g ở Ch u ẩ n m ự c k ế t oán s ố 22 "T r ì nh bày b ổ sung báo c á o t à i c h í n h c ủ a c á c n g â n hàng và t ổ ch ứ c t ài chí nh t ư ng t ự ". 1 . 3 - H ệ t h ố n g b á o c á o t à i chí nh c ủ a doanh nghi ệ p g ồ m : - Bn g c â n đ ố i k ế t o á n M ẫ u s ố B 01 - DN - Bá o c á o k ế t q u h o ạ t đ ộ n g ki nh doanh M ẫ u s ố B 02 - DN - Bá o c á o l ư u c h u y ể n t i ề n t ệ M ẫ u s ố B 03 - DN - Bn t h uy ế t m i n h b á o c á o t ài chí nh M ẫ u s ố B 09 - DN 1 . 4 - Tr á c h n h i ệ m l ậ p v à t r ì nh bày báo cáo t ài chí nh T ấ t c c á c d o a n h n g h i ệ p t hu ộ c các ngành, các t hành ph ầ n ki nh t ế đ ề u p h ả i l ậ p v à t r ì n h b à y báo cáo t ài chí nh t heo quy đ ị nh c ủ a L u ậ t k ế t o á n , Ch u ẩ n m ự c k ế t oán s ố 21, ch ế đ ộ k ế t oán hi ệ n h à n h v à h ư ớ n g d ẫ n t ạ i Thông t ư này. 1 . 5 - Yê u c ầ u l ậ p v à t rì n h bày báo cáo t ài chí nh
Vi ệ c l ậ p v à tr ì n h b à y b á o cáo t ài chí nh doanh nghi ệ p ph ả i t uân t h ủ c á c y ê u c ầ u đ ã đ ượ c qui đ ị nh t ạ i Chu ẩ n m ự c k ế t oán s ố 21 “ T rì n h b à y b á o c á o t à i c h í nh”, g ồ m : + T ru n g t h ự c v à h ợ p l ý ; + L ự a c h ọ n v à á p d ụ n g c á c chí nh sách k ế t oán phù h ợ p v ớ i qui đ ị n h c ủ a t ừ n g c h u ẩ n m ự c k ế t oán nh ằ m đm bo cung c ấ p t hông t i n t h í c h h ợ p v ớ i n h u c ầ u ra các quy ế t đ ị nh ki nh t ế c ủ a ng ườ i s ử d ụ n g v à c u n g c ấ p đ ư ợ c c ác t hông t i n đáng t i n c ậ y, khi : - Tr ì n h b à y t r u n g th ự c , h ợ p l ý t ì nh hì nh t ài chí nh, t ì nh hì nh và k ế t q u k i n h d o a n h c ủ a d o a n h nghi ệ p; - P h n á n h đ ú n g b n c h ấ t k i nh t ế c ủ a các gi ao d ị ch và s ự ki ệ n k h ô n g c h ỉ đ n t h u ầ n p h n á nh hì nh t h ứ c h ợ p pháp c ủ a chúng; - Tr ì n h b à y k h á c h q u a n , k hông thi ên v ị ; - Tu â n th ủ n g u y ê n t ắ c t h ậ n t r ọ ng; - Tr ì n h b à y đ ầ y đ ủ tr ê n m ọ i khí a c ạ nh tr ọ ng y ế u. 1 . 6 - Ng u y ê n t ắ c l ậ p v à tr ì nh bày báo cáo t ài chí nh Vi ệ c l ậ p v à tr ì n h b à y b á o cáo t ài chí nh ph ả i t uân th ủ sáu (06) n g u y ê n t ắ c đ ã đ ư ợ c q u y đ ị nh t ạ i Chu ẩ n m ự c k ế t oán s ố 21 - T rì n h b à y b á o c á o t à i c h í n h, g ồ m : a ) Ho ạ t đ ộ n g li ê n t ụ c ; b) C sở dồn tích; c ) Nh ấ t q u á n ; d ) Tr ọ n g y ế u v à t ậ p h ợ p ; e ) Bù t r ừ ; f ) Có t h ể so sá n h . Cá c n g uy ê n t ắ c a , b , c , d đ ư ợ c t h ự c hi ệ n nh ư quy đ ị nh tr ong Ch u ẩ n m ự c s ố 2 1 . Th ô n g t ư này h ướ ng d ẫ n nguyên t ắ c e, f c ụ t h ể n h ư sa u : 1 . Ng u y ê n t ắ c b ù t r ừ a ) Bù t r ừ t à i s ả n v à n ợ p h ả i tr ả : Kh i g h i n h ậ n c á c gi a o d ị c h ki nh t ế và các s ự ki ệ n đ ể l ậ p và tr ì nh b à y b á o c á o t à i c h í n h k h ô ng đ ượ c bù tr ừ t ài s ả n và công n ợ , m à p h ả i t rì n h b à y ri ê n g b i ệ t t ấ t c các kho ả n m ụ c t ài s ả n và công n ợ trên báo cáo tài chính. b ) Bù t r ừ d o a n h t h u , t h u n h ậ p khác và chi phí : + Đ ư ợ c b ù tr ừ t h e o q u i đ ị nh t ạ i m ộ t chu ẩ n m ự c k ế t oán khác; + M ộ t s ố g i a o d ị c h n g o à i ho ạ t đ ộ ng ki nh doanh t hông t h ườ ng c ủ a d o a n h n g h i ệ p th ì đ ư ợ c b ù tr ừ khi ghi nh ậ n gi ao d ị ch và t r ì nh bày báo cáo tài chính, ví dụ: - Đ ố i v ớ i h o ạ t đ ộ n g ki n h doanh ch ứ ng khoán ng ắ n h ạ n: L ã i (l ỗ ) b á n c h ứ n g k h o á n = T hu bán ch ứ ng khoán - Gi á gốc chứng khoán
- Đ ố i v ớ i h o ạ t đ ộ n g ki n h doanh ngo ạ i t ệ : L ã i (l ỗ ) m u a , b á n n g o ạ i t ệ = T hu bán ngo ạ i t ệ - Gi á mua ngoại tệ Cá c k h o ả n m ụ c đ ư ợ c b ù t r ừ đ ư ợ c t r ì nh bày: S ố l ãi ( ho ặ c l ỗ thuần). 2 . Ng u y ê n t ắ c c ó t h ể so sánh T h e o n gu y ê n t ắ c c ó t h ể so sánh gi ữ a các kỳ k ế t oán, t r ong các b á o c á o t à i c h í n h n h ư : Bn g cân đ ố i k ế t oán, Báo cáo k ế t qu ho ạ t đ ộ n g k i n h d o a n h , Bá o c á o l ư u chuy ể n t i ề n t ệ ph ả i tr ì nh bày các s ố l i ệ u đ ể so sá n h , c ụ t h ể : . - Đ ố i v ớ i Bn g c â n đ ố i k ế t oán: + Bn g c â n đ ố i k ế t o á n n ă m ph ả i tr ì nh bày s ố l i ệ u so sánh theo t ừ n g c h ỉ t i ê u t ư n g ứ n g đ ư ợ c l ậ p vào cu ố i kỳ k ế t oán năm t r ư ớ c g ầ n n h ấ t (S ố đ ầ u n ă m) ; + Bn g c â n đ ố i k ế t o á n q u ý ph ả i tr ì nh bày s ố l i ệ u so sánh t ừ ng ch ỉ t i ê u t ư n g ứ n g đ ư ợ c l ậ p v ào cu ố i kỳ k ế t oán năm t r ướ c g ầ n nh ấ t (Số đầu năm). - Đ ố i v ớ i Bá o c á o k ế t q u ho ạ t đ ộ ng ki nh doanh: + Bá o c á o k ế t q u h o ạ t đ ộ ng ki nh doanh năm ph ả i tr ì nh bày s ố l i ệ u so sá n h t h e o t ừ n g c h ỉ t i êu t ư ng ứ ng đ ư ợ c l ậ p cho kỳ k ế t oán n ă m t r ướ c g ầ n n h ấ t ( Nă m tr ư ớ c) ; + Bá o c á o k ế t q u h o ạ t đ ộ ng ki nh doanh l ậ p t heo kỳ k ế t oán quý p h ả i t rì n h b à y s ố l i ệ u c ủ a quý báo cáo và s ố l ũy k ế t ừ đ ầ u năm đ ế n n g ày l ậ p b á o c á o t à i chí nh quý và có t h ể có s ố l i ệ u so sánh t h e o t ừ n g c h ỉ t i ê u c ủ a Bá o cáo k ế t qu ho ạ t đ ộ ng ki nh doanh quý c ù n g k ỳ n ă m tr ướ c (Qu ý này năm tr ướ c) . - Đ ố i v ớ i Bá o c á o l ư u c h u y ể n t i ề n t ệ : + Bá o c á o l ư u c h u y ể n t i ề n t ệ năm ph ả i t rì nh bày s ố l i ệ u so sánh t h e o t ừ n g c h ỉ t i ê u t ư n g ứ ng đ ư ợ c l ậ p cho kỳ k ế t oán năm t r ướ c g ầ n n h ấ t ( Nă m tr ư ớ c) ; + Bá o c á o l ư u c h u y ể n t i ề n t ệ quý ph ả i tr ì nh bày s ố l ũy k ế t ừ đ ầ u n ă m đ ế n n g à y l ậ p b á o c á o t ài chí nh quý và có t h ể có s ố l i ệ u so sá n h t h e o t ừ n g c h ỉ t i ê u c ủ a báo cáo l ư u chuy ể n t i ề n t ệ quý cùng k ỳ n ă m t r ướ c ( Qu ý n à y n ă m t r ướ c) . Đ ể b o đm n g u y ê n t ắ c so sánh, s ố l i ệ u “Năm t r ư ớ c” t r ong Báo cáo k ế t q u h o ạ t đ ộ n g k i n h d o anh, Báo cáo l ư u chuy ể n t i ề n t ệ và Bn t h u y ế t m i n h b á o c á o t à i c hí nh ph ả i đ ư ợ c đi ề u ch ỉ nh l ạ i s ố l i ệ u t r o n g c á c t r ườ n g h ợ p : - Nă m b á o c á o á p d ụ n g c h í nh sách k ế toán khác v ớ i năm tr ư ớ c ; - Nă m b á o c á o p h â n l o ạ i c h ỉ t i êu báo cáo khác v ớ i năm tr ư ớ c;
- Kỳ k ế t o á n “ Nă m b á o c á o” dài ho ặ c ng ắ n hn kỳ k ế t oán năm t r ướ c . Ng o à i r a , t r o n g Bn t h u y ế t m i nh báo cáo t ài chí nh còn ph ả i t r ì n h b à y r õ l ý d o c ủ a s ự t h a y đ ổ i tr ên đ ể ng ườ i s ử d ụ ng hi ể u r õ đ ượ c báo cáo tài chính. 1 . 7 - Kỳ b á o c á o - Bá o c á o t à i c h í n h c ủ a t ấ t c các l o ạ i hì nh doanh nghi ệ p ph ả i đ ư ợ c l ậ p c h o t ừ n g k ỳ k ế t oán năm . Ri êng đ ố i v ớ i các doanh n g h i ệ p Nh à n ư ớ c n g o à i b áo cáo t ài chí nh năm còn ph ả i l ậ p báo c á o t à i c h í n h q u ý . Cá c d o a nh nghi ệ p còn có t h ể l ậ p báo cáo t ài c h í n h t h e o k ỳ k ế t o á n k h á c t heo yêu c ầ u c ủ a pháp lu ậ t , c ủ a công t y m ẹ h o ặ c c ủ a c h ủ s ở h ữ u. - Cá c d o a n h n g h i ệ p p h ả i l ậ p báo cáo t ài chí nh t heo kỳ k ế t oán n ă m l à n ă m d ư n g l ị c h h o ặ c kỳ k ế t oán năm l à 12 t háng tr òn sau k h i t h ô n g b á o c h o c q u a n t hu ế . Tr ườ ng h ợ p đ ặ c bi ệ t , doanh n g h i ệ p đ ư ợ c p h é p t h a y đ ổ i ngày k ế t t húc kỳ k ế t oán năm d ẫ n đ ế n v i ệ c l ậ p b á o c á o t à i c h í n h cho m ộ t ni ên đ ộ k ế t oán có t h ể dài hn h o ặ c n g ắ n h n m ộ t n ă m d ư ng l ị ch nh ư ng không đ ư ợ c v ượ t quá 15 t h á n g . T r ư ờ n g h ợ p n à y d o anh nghi ệ p ph ả i nêu rõ t r ong ph ầ n “VII - Nh ữ n g t h ô n g ti n k h á c ” c ủ a Bn t huy ế t m i nh báo cáo t ài chí nh: + L ý d o p h ả i t h a y đ ổ i n g à y k ế t t húc kỳ k ế t oán năm ; + Cá c t h ô n g t i n so sá n h : “ S ố đ ầ u năm ”, “Năm tr ư ớ c” nh ằ m đ ể so sá n h đ ượ c tr ì n h b à y t r o n g Bng cân đ ố i k ế t oán, Báo cáo k ế t q ủ a h o ạ t đ ộ n g k i n h d o a n h , Bá o cáo l ư u chuy ể n t i ề n t ệ và Bn t huy ế t m i n h Bá o c á o t à i c h í n h c ó l i ên quan, t r ong tr ư ờ ng h ợ p này ph ả i đ ư ợ c đ i ề u c h ỉ n h c h o p h ù h ợ p v ớ i kỳ báo cáo c ủ a ni ên đ ộ báo cáo t h ì m ớ i c ó g i á tr ị so sá n h . N ế u không t h ể đi ề u ch ỉ nh s ố l i ệ u n ăm t r ướ c t h ì k h ô n g t h ể so sá nh v ớ i s ố l i ệ u c ủ a ni ên đ ộ báo cáo. 2 - H ướ n g d ẫ n l ậ p v à t r ì n h bày báo cáo t ài chí nh 2 . 1 - Nh ữ n g t h ô n g ti n c h u n g v ề doanh nghi ệ p T ro n g b á o c á o t à i c h í n h , d oanh nghi ệ p ph ả i tr ì nh bày các t hông t i n c h u n g sa u đ â y : a ) T ê n v à đ ị a c h ỉ c ủ a d o a nh nghi ệ p báo cáo; b ) Nê u r õ b á o c á o t à i c h í n h này l à báo cáo t ài chí nh r i êng c ủ a d o a n h n g h i ệ p h a y b á o c á o t ài chí nh h ợ p nh ấ t c ủ a t ậ p đoàn; c ) Ng à y k ế t t h ú c n i ê n đ ộ k ế t oán ho ặ c kỳ báo cáo t ùy t heo t ừ ng báo cáo tài chính; d ) Ng à y l ậ p b á o c á o t à i c hí nh; đ ) Đn v ị t i ề n t ệ d ù n g đ ể l ậ p báo cáo t ài chí nh. 2 . 2 - L ậ p v à t r ì n h b à y Bn g cân đ ố i k ế t oán
2 . 2 . 1 - Ng u y ê n t ắ c l ậ p v à tr ì nh bày Bng cân đ ố i k ế t oán T h e o q uy đ ị n h t ạ i Ch u ẩ n m ự c s ố 21 “ Tr ì nh bày báo cáo t ài c h í n h ” t ừ đ o ạ n 1 5 đ ế n đ o ạ n 32, khi l ậ p và tr ì nh bày Bng cân đ ố i k ế t o á n p h ả i t u â n t h ủ c á c nguyên t ắ c chung v ề l ậ p và tr ì nh bày b á o c á o t à i c h í n h , n h ư n g không đ ư ợ c áp d ụ ng “Nguyên t ắ c bù trừ”. Ng o à i r a , t r ê n Bn g c â n đ ố i k ế t oán, các kho ả n m ụ c t ài s ả n và n ợ p h ả i t r ả p h ả i đ ư ợ c tr ì n h bày r i êng bi ệ t t hành ng ắ n h ạ n và dài h ạ n , t u ỳ t h e o t h ờ i h ạ n c ủ a chu kỳ ki nh doanh bì nh t h ư ờ ng c ủ a d o a n h n g h i ệ p , c ụ t h ể n h ư sau: a ) Đ ố i v ớ i d o a n h n g h i ệ p có chu kỳ ki nh doanh bì nh t h ườ ng t r ong v ò n g 1 2 t h á n g , t h ì t à i s ả n và n ợ ph ả i t r ả đ ư ợ c phân t hành ng ắ n h ạ n v à d à i h ạ n t h e o đ i ề u ki ệ n sau: + T à i s ả n v à N ợ p h ả i tr ả đ ư ợ c t hu h ồ i hay t hanh t oán tr ong vòng 1 2 t h á n g t ớ i k ể t ừ n g à y k ế t t húc kỳ k ế t oán năm , đ ư ợ c x ế p vào loại ngắn hạn; + T à i s ả n v à N ợ p h ả i tr ả đ ư ợ c t hu h ồ i hay t hanh t oán sau 12 t h á n g t ớ i k ể t ừ n g à y k ế t t húc kỳ k ế t oán năm , đ ư ợ c x ế p vào l o ạ i dài hạn. b ) Đ ố i v ớ i d o a n h n g h i ệ p có chu kỳ ki nh doanh bì nh t h ư ờ ng dà i hn 1 2 t h á n g , t h ì t à i s ả n v à n ợ ph ả i t r ả đ ư ợ c phân t hành ng ắ n h ạ n và d à i h ạ n t h e o đ i ề u k i ệ n sa u: + T à i s ả n v à N ợ p h ả i tr ả đ ư ợ c t hu h ồ i hay t hanh t oán tr ong vòng m ộ t c h u k ỳ k i n h d o a n h b ì nh t h ườ ng, đ ư ợ c x ế p vào l o ạ i ng ắ n h ạ n; + T à i s ả n v à N ợ p h ả i tr ả đ ư ợ c t hu h ồ i hay t hanh t oán tr ong t h ờ i g i a n d à i h n m ộ t c h u k ỳ k i nh doanh bì nh t h ườ ng, đ ư ợ c x ế p vào loại dài hạn. c ) Đ ố i v ớ i c á c d o a n h n g h i ệ p do t í nh ch ấ t ho ạ t đ ộ ng không t h ể d ự a v à o c h u k ỳ ki n h d o a n h đ ể phân bi ệ t gi ữ a ng ắ n h ạ n và dài h ạ n , t h ì c á c t à i s ả n v à n ợ ph ả i t r ả đ ư ợ c t r ì nh bày t heo t í nh t hanh k h o ả n gi ả m d ầ n . 2 . 2 . 2 - K ế t c ấ u v à n ộ i d u n g Bng cân đ ố i k ế t oán Că n c ứ v à o c á c n g u y ê n t ắ c tr ì nh bày nêu t r ên, Bng cân đ ố i k ế t o á n g ồ m t ố i t h i ể u c á c k h o ả n m ụ c ch ủ y ế u và đ ượ c s ắ p x ế p t heo k ế t c ấ u q u i đ ị n h t ạ i M ẫ u s ố B01- DN kèm t heo Thông t ư này.
Bi ể u s ố 0 7 Đn v ị b á o c á o : . . . . . Đ ị a c h ỉ : ................. M ẫ u s ố B 01- DNBan h à n h t h e o QĐ s ố 1 6 7 / 2 0 0 0/ QĐ- BT C ngày 25/ 10/ 2000 và s ử a đ ổ i , b ổ su n g t h e o Th ô n g t ư s ố 23/ 2005/T T- BT C ngày 30/ 03/ 2005 c ủ a B ộ t r ưở n g BT C BNG CÂN Đ ố I K ế T Oá N T ạ i n g à y . . . t h á n g . . . n ă m . . .( *) Đn v ị t í n h : . . . . . . . . . . . . . T à i s ả n Mã số T h u y ế t m i nh S ố cu ố i năm S ố đ ầ u năm 1 2 3 4 5 A. T à i s ả n n g ắ n h ạ n ( 1 0 0) = 110+ 120+ 130+ 140+ 150 100 I . Ti ề n v à c á c k h o ả n t ươ ng đ ư ơ ng t i ề n 110 1.Tiền 111 1 2 . Cá c k h o ả n t ươ n g đ ư ơ ng ti ề n 112 1 I I. Cá c k h o ả n đ ầ u t ư t à i c hí nh ng ắ n h ạ n 120 1. Đầu tư ngắn hạn 121 11 2 . D ự p h ò n g g i ả m g i á c h ứ ng khoán đ ầ u t ư ng ắ n h ạ n ( *) 129 ( . . .) ( . . .)
I II . Cá c k h o ả n p h ả i t h u 130 1. P h ả i t h u k h á c h h à n g 131 2 2. T r t r ướ c c h o n g ư ờ i b án 132 3. Phải thu nội bộ 133 2 4. P h ả i t h u t h e o t i ế n đ ộ k ế ho ạ ch h ợ p đ ồ ng xây d ự ng 134 5 . Cá c k h o ả n p h ả i t h u k hác 138 2 6 . D ự p h ò n g c á c k h o ả n ph ả i t hu khó đòi ( *) 139 2 ( …) ( …) I V. Hà n g t ồ n k h o 140 1 . Hà n g t ồ n k h o 141 3 2 . D ự p h ò n g g i ả m g i á h à ng t ồ n kho (*) 149 ( …) ( …) V. T à i s ả n n g ắ n h ạ n k h á c 150 1 . Ch i p h í tr t r ư ớ c n g ắ n h ạ n 151 2 . Cá c k h o ả n t h u ế p h ả i t hu 152 4 3. Tài sản ngắn hạn khác 158 B. Tà i s ả n d à i h ạ n (2 0 0 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) 200 I . Cá c k h o ả n p h ả i t h u d à i h ạ n 210 1 . P h ả i t h u d à i h ạ n c ủ a khách hàng 211 5 2 . P h ả i t h u n ộ i b ộ d à i h ạ n 212 3. Phải thu dài hạn khác 213 4 . D ự p h ò n g p h ả i t h u d à i h ạ n khó đòi (*) 219 ( ...) ( ...) I I. T à i s ả n c ố đ ị n h 2 2 0 1 . T à i s ả n c ố đ ị n h h ữ u h ì nh 221 6 - Ng u y ê n g i á 222 - Gi á t r ị h a o m ò n lu ỹ k ế ( *) 223 ( …) ( …) 2 . T à i s ả n c ố đ ị n h t h u ê t ài chí nh 224 7 - Ng u y ê n g i á 225 - Gi á t r ị h a o m ò n lu ỹ k ế ( *) 226 ( …) ( …) 3 . T à i s ả n c ố đ ị n h v ô h ì nh 227 8 - Ng u y ê n g i á 228 - Gi á t r ị h a o m ò n lu ỹ k ế ( *) 229 ( …) ( …) 4 . Ch i p h í x â y d ự n g c b n d ở dang 230 9 I II . B ấ t đ ộ n g s ả n đ ầ u t ư 240 10 - Ng u y ê n g i á 241 - Gi á t r ị h a o m ò n lu ỹ k ế ( *) 242 ( …) ( …) I V. Cá c k h o ả n đ ầ u t ư t à i chí nh dài h ạ n 250 11 1. Đầu tư vào công ty con 251 2 . Đ ầ u t ư v à o c ô n g t y l i ên k ế t , l i ên doanh 252 3 . Đ ầ u t ư d à i h ạ n k h á c 258 4 . D ự p h ò n g g i ả m g i á c h ứ ng khoán đ ầ u t ư dài h ạ n ( *) 259 ( …) ( …) V. T à i s ả n d à i h ạ n k h á c 260 1 . Ch i p h í tr t r ư ớ c d à i h ạ n 261 12
2 . T à i s ả n t h u ế t h u n h ậ p hoãn l ạ i 262 13 3 . T à i s ả n d à i h ạ n k h á c 268 T ổ n g c ộ n g t à i s ả n (2 7 0 = 100 + 200) 270 1 3 2 4 5 Ng u ồ n v ố n A. N ợ ph ả i tr ả ( 3 0 0 = 3 1 0 + 320) 300 I. Nợ ngắn hạn 310 1 . Va y v à n ợ n g ắ n h ạ n 311 14 2 . P h ả i tr ả n g ư ờ i b á n 312 15 3 . Ng ư ờ i m u a tr t i ề n t r ướ c 313 15 4 . T h u ế v à c á c k h o ả n p h ả i n ộ p Nhà n ư ớ c 314 16 5 . P h ả i tr ả c ô n g n h â n vi ên 315 6 . Ch i p h í p h ả i t r ả 3 1 6 17 7 . P h ả i tr ả n ộ i b ộ 3 1 7 8 . P h ả i tr ả t h e o t i ế n đ ộ k ế ho ạ ch h ợ p đ ồ ng xây d ự ng 318 9 . Cá c k h o ả n p h ả i tr ả , p h ả i n ộ p khác 319 18 I I. N ợ dà i h ạ n 3 2 0 1 . P h ả i tr ả d à i h ạ n n g ư ờ i bán 321 2 . P h ả i tr ả d à i h ạ n n ộ i b ộ 322 19 3 . P h ả i tr ả d à i h ạ n k h á c 323 4 . Va y v à n ợ d à i h ạ n 324 20 5 . T h u ế t h u n h ậ p h o ã n l ạ i ph ả i t r ả 325 13 B. V ố N CH ủ S ở H ữ U ( 4 0 0 = 410 + 420) 400 I. Vốn chủ sở hữu 410 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 21 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 3 . C ổ p h i ế u n g â n q u ỹ 413 ( ...) ( ...) 4 . Ch ê n h l ệ c h đ á n h g i á l ạ i t ài s ả n 414 5 . Ch ê n h l ệ c h t ỷ g i á h ố i đoái 415 6 . Qu ỹ đ ầ u t ư p h á t tr i ể n 416 21 7 . Qu ỹ d ự p h ò n g t à i c h í nh 417 21 8 . Qu ỹ k h á c th u ộ c v ố n c h ủ s ở h ữ u 418 21 9 . L ợ i n h u ậ n c h ư a p h â n ph ố i 419 I I. Ng u ồ n k i n h p h í v à q u ỹ khác 420 1 . Qu ỹ k h e n t h ư ở n g , p h úc l ợ i 421 2 . Ng u ồ n k i n h p h í 4 2 2 22 3 . Ng u ồ n k i n h p h í đ ã h ì nh t hành T S CĐ 423 T ổ n g c ộ n g n g u ồ n v ố n (4 3 0 = 300 + 400) 430 Cá C CH ỉ TI ê U NGOà I BNG CâN đ ố I K ế TOáN Ch ỉ ti ê u Thuyết minh S ố cu ố i năm S ố đ ầ u năm
1. Tài sản thuê ngoài 23 2 . V ậ t t ư , h à n g h ó a n h ậ n gi ữ h ộ , nh ậ n gi a công 3 . Hà n g h ó a n h ậ n b á n h ộ , nh ậ n ký g ử i 4. Nợ khó đòi đã xử lý 5 . Ng o ạ i t ệ c á c l o ạ i 6. Dự toán chi hoạt động 7 . Ng u ồ n v ố n k h ấ u h a o c bn hi ệ n có L ậ p , n g à y . . . . t h á n g . . . . n ă m ... Ng ư ờ i l ậ p b i ể u ( Ký , h ọ t ê n) K ế toán tr ư ở ng( Ký, h ọ t ên) Gi ám đ ố c ( Ký , h ọ t ê n ) Gh i c h ú : ( 1 ) Nh ữ n g c h ỉ t i êu không có s ố l i ệ u có t h ể không ph ả i t r ì n h b à y n h ư n g k h ô n g đ ư ợ c đánh l ạ i s ố t h ứ t ự ch ỉ ti êu và “Mã số”. ( 2) S ố l i ệ u tr o n g c á c c h ỉ t i êu có d ấ u ( *) đ ư ợ c ghi b ằ ng s ố âm d ư ớ i h ì n h th ứ c g h i t r o n g ngo ặ c đn (.....) . ( *) Đ ố i v ớ i Bn g c â n đ ố i k ế t oán quý t hì c ộ t “S ố cu ố i năm ” đ ư ợ c c h u y ể n t h à n h c ộ t “ S ố c u ố i quý” c ộ t “S ố đ ầ u năm ” không thay đổi. 2 . 2 . 3 - N ộ i d u n g v à p h ư n g pháp l ậ p m ộ t s ố ch ỉ t i êu b ổ sung và s ử a đ ổ i t r o n g Bn g c â n đ ố i k ế t oán P h ầ n : T àI S ả N A- T àI S ả N NG ắ N H ạ N ( Mã s ố 100) T à i s ả n n g ắ n h ạ n l à t i ề n , các kho ả n t ư ơ ng đ ư ơ ng t i ề n và các t ài s ả n k h á c c ó t h ể c h u y ể n đ ổ i t hành t i ề n, ho ặ c có t h ể bán hay s ử d ụ n g t r o n g v ò n g m ộ t n ă m ho ặ c m ộ t chu kỳ ki nh doanh bì nh thường của doanh nghiệp. T à i s ả n n g ắ n h ạ n p h n á n h t ổ ng gi á tr ị t i ề n, các kho ả n t ư ơ ng đ ư ơ n g t i ề n v à c á c t à i s ả n ng ắ n h ạ n khác có đ ế n t h ờ i đi ể m báo c á o , g ồ m : T i ề n , c á c k h o ả n t ươ ng đ ư ơ ng t i ề n, các kho ả n đ ầ u t ư t à i c h í n h n g ắ n h ạ n , c á c k ho ả n ph ả i t hu, hàng t ồ n kho và t ài s ả n ngắn hạn khác. Mã s ố 1 0 0 = Mã s ố 1 1 0 + Mã s ố 120 + Mã s ố 130 + Mã s ố 140 + Mã s ố 1 5 0 I . Ti ề n v à c á c k h o ả n t ươ ng đ ư ơ ng t i ề n ( Mã s ố 110) Ch ỉ ti ê u n à y p h n á n h t ổ n g h ợ p t oàn b ộ s ố t i ề n hi ệ n có c ủ a doanh n g h i ệ p t ạ i t h ờ i đi ể m b á o cáo, g ồ m : ti ề n m ặ t , t i ề n g ử i ngân hàng, t i ề n đ a n g c h u y ể n v à c á c kho ả n t ư ơ ng đ ư ơ ng t i ề n. Mã s ố 1 1 0 = Mã s ố 1 1 1 + Mã s ố 112 1 - Ti ề n ( Mã s ố 1 1 1) :
L à c h ỉ t i ê u t ổ n g h ợ p p h n ánh t oàn b ộ s ố t i ề n hi ệ n có c ủ a doanh n g h i ệ p t ạ i t h ờ i đi ể m b á o cáo, g ồ m ti ề n m ặ t , t i ề n g ử i ngân hàng và tiền đang chuyển. S ố l i ệ u đ ể g h i v à o c h ỉ t i ê u “ T i ề n” l à t ổ ng s ố d ư N ợ c ủ a các T ài khoản 1 1 1 “ T i ề n m ặ t ” , 1 1 2 “ Ti ề n g ử i ngân hàng” và 113 “T i ề n đang c h u y ể n ” tr ê n S ổ Cá i . 2 - Cá c k h o ả n t ư ơ n g đ ươ n g t i ề n ( Mã s ố 112) : Ch ỉ ti ê u n à y p h n á n h c á c kho ả n đ ầ u t ư ng ắ n h ạ n có t h ờ i h ạ n t hu h ồ i h o ặ c đ á o h ạ n k h ô n g quá 3 t háng có kh năng chuy ể n đ ổ i d ễ d à n g t h à n h m ộ t l ượ n g t i ề n xác đ ị nh và không có nhi ề u r ủ i r o t r o n g c h u y ể n đ ổ i t h à n h t i ề n k ể t ừ ngày m ua kho ả n đ ầ u t ư đó t ạ i thời điểm báo cáo. S ố l i ệ u đ ể g h i v à o c h ỉ t i ê u này l à chi t i ế t s ố d ư N ợ cu ố i kỳ k ế t o á n c ủ a T à i k h o ả n 1 2 1 “ Đ ầ u t ư ch ứ ng khoán ng ắ n h ạ n” tr ên S ổ Cá i , g ồ m : c h i t i ế t k ỳ p h i ế u ngân hàng, t í n phi ế u kho b ạ c... có t h ờ i h ạ n t h u h ồ i h o ặ c đ á o h ạ n không quá 3 t háng k ể t ừ ngày m ua. I I- Cá c k h o ả n đ ầ u t ư t à i chí nh ng ắ n h ạ n ( Mã s ố 120) L à c h ỉ t i ê u t ổ n g h ợ p p h n ánh t ổ ng gi á t r ị c ủ a các kho ả n đ ầ u t ư t à i c h í n h n g ắ n h ạ n ( sa u k hi đã t r ừ đi d ự phòng gi ả m gi á ch ứ ng k h o á n đ ầ u t ư n g ắ n h ạ n) , bao g ồ m đ ầ u t ư ch ứ ng khoán ng ắ n h ạ n, c h o v a y n g ắ n h ạ n v à đ ầ u t ư ng ắ n h ạ n khác. Các kho ả n đ ầ u t ư n g ắ n h ạ n đ ượ c p h n á n h tr ong m ụ c này l à các kho ả n đ ầ u t ư có t h ờ i h ạ n t h u h ồ i v ố n d ướ i 1 năm ho ặ c t r ong m ộ t chu kỳ ki nh d o a n h , k h ô n g b a o g ồ m c á c kho ả n đ ầ u t ư ng ắ n h ạ n có t h ờ i h ạ n t h u h ồ i h o ặ c đ á o h ạ n k h ô ng quá 3 t háng k ể t ừ ngày m ua kho ả n đ ầ u t ư đ ó t ạ i t h ờ i đ i ể m b áo cáo đã đ ư ợ c t í nh vào ch ỉ t i êu “Các k h o ả n t ươ n g đ ư ơ n g t i ề n ” . Mã s ố 1 2 0 = Mã s ố 1 2 1 + Mã s ố 129 1 - Đ ầ u t ư n g ắ n h ạ n ( Mã s ố 121) : S ố l i ệ u đ ể g h i v à o c h ỉ t i ê u này l à t ổ ng s ố d ư N ợ c ủ a các T ài k h o ả n 12 1 “ Đ ầ u t ư c h ứ n g khoán ng ắ n h ạ n” và 128 “Đ ầ u t ư ng ắ n h ạ n k h ác ” tr ê n S ổ Cá i sa u khi tr ừ đi các kho ả n đ ầ u t ư ng ắ n h ạ n đ ã đ ư ợ c t í n h v à o c h ỉ t i ê u “Các kho ả n t ươ ng đ ư ơ ng ti ề n”. I II - Cá c k h o ả n p h ả i t h u ( Mã s ố 130) L à c h ỉ t i ê u t ổ n g h ợ p p h n ánh t oàn b ộ gi á t r ị c ủ a các kho ả n ph ả i t h u k h á c h h à n g , k h o ả n tr t r ư ớ c cho ng ư ờ i bán, ph ả i thu n ộ i b ộ , p h ả i t h u t h e o t i ế n đ ộ k ế ho ạ ch h ợ p đ ồ ng xây d ự ng, và các kho ả n p h ả i t h u k h á c t ạ i t h ờ i đ i ể m báo cáo có t h ờ i h ạ n t hu h ồ i ho ặ c t h a n h t o á n d ư ớ i 1 n ă m h o ặ c tr ong m ộ t chu kỳ ki nh doanh ( sau khi t r ừ đi d ự p h ò n g p h ả i t h u khó đòi) . Mã s ố 1 3 0 = Mã s ố 1 3 1 + Mã s ố 132 + Mã s ố 133 + Mã s ố 134 + Mã s ố 1 3 8 + Mã s ố 1 3 9 .
1 - Cá c k h o ả n p h ả i t h u k h ác ( Mã s ố 138) : Ch ỉ ti ê u n à y p h n á n h c á c kho ả n ph ả i t hu khác t ừ các đ ố i t ựợ ng l i ê n q u a n , c á c k h o ả n t ạ m ứ ng, các kho ả n c ầ m c ố , ký c ư ợ c, ký q u ỹ n g ắ n h ạ n t ạ i t h ờ i đ i ể m báo cáo. S ố l i ệ u đ ể g h i v à o c h ỉ t i ê u“ Các kho ả n ph ả i t hu khác“ l à t ổ ng s ố d ư N ợ c ủ a c á c T à i k h o ả n 138, 338, 141, 144, t heo chi t i ế t t ừ n g đ ố i t ượ n g p h ả i t h u tr ê n s ổ k ế t oán chi t i ế t . I V- Hà n g t ồ n k h o ( Mã s ố 140) L à c h ỉ t i ê u t ổ n g h ợ p p h n ánh t oàn b ộ t r ị gi á hi ệ n có các l o ạ i hàng t ồ n k h o d ự tr ữ c h o q u á t r ì nh s ả n xu ấ t , ki nh doanh c ủ a doanh n g h i ệ p ( sa u k h i tr ừ đ i d ự phòng gi ả m gi á hàng t ồ n kho) đ ế n t h ờ i điểm báo cáo. Mã s ố 1 4 0 = Mã s ố 1 4 1 + Mã s ố 149. 1 - Hà n g t ồ n k h o ( Mã s ố 1 41) S ố l i ệ u đ ể g h i v à o c h ỉ t i ê u “Hàng t ồ n kho” l à t ổ ng s ố d ư N ợ c ủ a c á c Tà i k h o ả n 1 5 1 “ Hà n g m ua đang đi tr ên đ ư ờ ng”, 152 “Nguyên l i ệ u , v ậ t l i ệ u ” , 1 5 3 “ Cô n g c ụ , d ụ ng c ụ ”, 154 “Chi phí s ả n xu ấ t , k i n h d o a n h d ở d a n g ” , 1 5 5 “T hành ph ẩ m ”, 156 “Hàng hóa” và 157 “ Hà n g g ử i đ i b á n ” tr ê n S ổ Cái . V- T à i s ả n n g ắ n h ạ n k h á c ( Mã s ố 150) L à c h ỉ t i ê u t ổ n g h ợ p p h n ánh t ổ ng các kho ả n chi phí t r tr ư ớ c n g ắ n h ạ n , c á c k h o ả n t h u ế ph ả i t hu và t ài s ả n ng ắ n h ạ n khác t ạ i thời điểm báo cáo. Mã s ố 1 5 0 = Mã s ố 1 5 1 + Mã s ố 152 + Mã s ố 158 1 - Cá c k h o ả n t h u ế p h ả i t hu ( Mã s ố 152) : Ch ỉ ti ê u n à y p h n á n h c á c kho ả n t hu ế GT GT còn đ ư ợ c kh ấ u t r ừ và k h o ả n t h u ế n ộ p t h ừ a c h o Nhà n ư ớ c t ạ i t h ờ i đi ể m báo cáo. S ố l i ệ u đ ể g h i v à o c h ỉ t i ê u “Các kho ả n t hu ế ph ả i t hu” căn c ứ vào s ố d ư N ợ T à i k h o ả n 1 3 3 “T hu ế gi á t r ị gi á t ăng đ ượ c kh ấ u t r ừ ” và c h i t i ế t s ố d ư N ợ T à i k h o ả n 333 “T hu ế và các kho ả n ph ả i n ộ p Nh à n ư ớ c ” t r ê n S ổ Cá i . 2 - T ài s ả n n g ắ n h ạ n k h á c ( Mã s ố 158) Ch ỉ ti ê u n à y p h n á n h g i á t r ị t ài s ả n t hi ế u ch ờ x ử l ý và các t ài s ả n n g ắ n h ạ n k h á c t ạ i t h ờ i đ i ể m báo cáo. S ố l i ệ u đ ể g h i v à o c h ỉ t i ê u “T ài s ả n ng ắ n h ạ n khác” căn c ứ vào s ố d ư N ợ T à i k h o ả n 1 3 8 1 “T ài s ả n t hi ế u ch ờ x ử l ý” t r ên S ổ Cái . B- T à I S ả N Dà I H ạ N Ch ỉ ti ê u n à y p h n á n h tr ị g i á các l o ạ i t ài s ả n không đ ượ c phn ánh t r o n g c h ỉ t i ê u t à i s ả n n g ắ n h ạ n. T à i s ả n d à i h ạ n p h n á n h t ổ ng gi á tr ị các kho ả n ph ả i t hu dài h ạ n, t à i s ả n c ố đ ị n h , b ấ t đ ộ n g s ả n đ ầ u t ư và các t ài s ả n dài h ạ n khác c ó đ ế n t h ờ i đ i ể m b á o c á o , bao g ồ m : các kho ả n ph ả i t hu dài h ạ n,
t à i s ả n c ố đ ị n h , b ấ t đ ộ n g s ả n đ ầ u t ư , các kho ả n đ ầ u t ư t ài chí nh d à i h ạ n v à t à i s ả n d à i h ạ n khác. Mã s ố 2 0 0 = Mã s ố 2 1 0 + Mã s ố 220 + Mã s ố 240 + Mã s ố 250 + Mã s ố 2 6 0 I - Cá c kh o ả n p h ả i t h u d à i h ạ n ( Mã s ố 210) L à c h ỉ t i ê u t ổ n g h ợ p p h n ánh t oàn b ộ gi á t r ị c ủ a các kho ả n ph ả i t h u d à i h ạ n c ủ a k h á c h h à n g, ph ả i t hu n ộ i b ộ dài h ạ n, và các k h o ả n ph ả i t h u d à i h ạ n k hác t ạ i t h ờ i đi ể m báo cáo có t h ờ i h ạ n t h u h ồ i h o ặ c t h a n h t o á n tr ên 1 năm ( sau khi tr ừ đi d ự phòng ph ả i thu khó đòi). 1 - P h ả i t h u d à i h ạ n c ủ a k hách hàng ( Mã s ố 211) : P h n á n h s ố t i ề n c ò n p h ả i t hu c ủ a khách hàng đ ượ c x ế p vào l o ạ i t à i s ả n d à i h ạ n t ạ i t h ờ i đ i ể m báo cáo. S ố l i ệ u đ ể g h i v à o c h ỉ t i ê u “P h ả i t hu dài h ạ n c ủ a khách hàng”căn c ứ v à o c h i t i ế t s ố d ư N ợ c ủ a T ài kho ả n 131 “P h ả i t hu c ủ a khách h à n g ” , m ở c h i t i ế t t h e o t ừ ng khách hàng đ ố i v ớ i các kho ả n ph ả i t h u c ủ a k h á c h h à n g đ ượ c x ế p vào l o ạ i t ài s ả n dài h ạ n. 2 - P h ả i t h u n ộ i b ộ d à i h ạ n ( Mã s ố 212): P h n á n h s ố v ố n k i n h d o a n h đã gi ao cho các đn v ị t r ự c t hu ộ c và c á c k h o ả n p h ả i t h u n ộ i b ộ dài h ạ n khác. S ố l i ệ u đ ể g h i v à o c h ỉ t i ê u “P h ả i t hu n ộ i b ộ dài h ạ n khác” l à s ố d ư N ợ c ủ a T ài k h o ả n 1 3 6 1 “V ố n ki nh doanh ở các đn v ị t r ự c t h u ộ c ” t r ê n S ổ Cá i v à c h i t i ế t s ố d ư N ợ c ủ a Tài kho ả n 1368 “ P h ả i t h u n ộ i b ộ k h á c ” đ ố i v ớ i các kho ả n ph ả i t hu n ộ i b ộ đ ư ợ c x ế p v à o l o ạ i t à i s ả n d à i h ạ n. 3 - P h ả i t h u d à i h ạ n k h á c ( Mã s ố 213) : P h n á n h c á c k h o ả n p h ả i t hu khác t ừ các đ ố i t ư ợ ng có l i ên quan đ ư ợ c x ế p v à o l o ạ i t à i s ả n dài h ạ n, và các kho ả n ký qu ỹ , ký c ư ợ c dài hạn. S ố l i ệ u đ ể g h i v à o c h ỉ t i ê u “Các kho ả n ph ả i t hu dài h ạ n khác” l à c h i t i ế t s ố d ư N ợ c ủ a c á c Tài kho ả n 138, 338, 244, tr ên S ổ Cái . I I- T à i s ả n c ố đ ị n h ( Mã s ố 220) L à c h ỉ t i ê u t ổ n g h ợ p p h n ánh t oàn b ộ gi á t r ị còn l ạ i ( nguyên gi á t r ừ đi g i á tr ị h a o m ò n l ũ y k ế ) c ủ a các l o ạ i t ài s ả n c ố đ ị nh và b ấ t đ ộ n g s ả n đ ầ u t ư t ạ i t h ờ i đi ể m báo cáo. Mã s ố 2 2 0 = Mã s ố 2 2 1 + Mã s ố 224+ Mã s ố 227+ Mã s ố 230 1 - Ch i ph í x â y d ự n g c b n d ở dang ( Mã s ố 230) P h n á n h t o à n b ộ g i á t r ị t à i s ả n c ố đ ị nh đang m ua s ắ m , chi phí đ ầ u t ư x â y d ự n g , c h i p h í s ử a ch ữ a l ớ n TS CĐ d ở dang ho ặ c đã hoàn t h à n h n h ư n g c h ư a b à n g i a o ho ặ c đ ư a vào s ử d ụ ng. S ố l i ệ u đ ể g h i v à o c h ỉ t i ê u “Chi phí xây d ự ng c bn d ở dang” l à s ố d ư N ợ c ủ a T ài k h o ả n 2 4 1 “Xây d ự ng c bn d ở dang” tr ên S ổ Cái . I II - B ấ t đ ộ n g s ả n đ ầ u t ư ( Mã s ố 240)
L à c h ỉ t i ê u t ổ n g h ợ p p h n ánh t oàn b ộ gi á t r ị còn l ạ i c ủ a các l o ạ i b ấ t đ ộ n g s ả n đ ầ u t ư t ạ i t h ờ i đi ể m báo cáo. Mã s ố 2 4 0 = Mã s ố 2 4 1 – Mã s ố 242 1 . 1 - Ng u y ê n g i á ( Mã s ố 2 41) P h n á n h t o à n b ộ n g u y ê n g i á c ủ a các l o ạ i b ấ t đ ộ ng s ả n đ ầ u t ư t ạ i thời điểm báo cáo. S ố l i ệ u đ ể p h n á n h v à o c h ỉ t i êu này l à s ố d ư N ợ c ủ a T ài kho ả n 2 1 7 “ B ấ t đ ộ n g s ả n đ ầ u t ư ”, t r ên S ổ Cái . 1 . 2 - Gi á t r ị h a o m ò n lu ỹ k ế ( Mã s ố 242) P h n á n h t o à n b ộ g i á t r ị đ ã hao m òn l ũy k ế c ủ a các l o ạ i b ấ t đ ộ ng s ả n đ ầ u t ư t ạ i t h ờ i đ i ể m báo cáo. S ố l i ệ u đ ể ghi vào ch ỉ ti êu này đ ư ợ c g h i b ằ n g s ố â m d ướ i hì nh t h ứ c ghi tr ong ngo ặ c đn: ( ...) . S ố l i ệ u đ ể g h i v à o c h ỉ t i ê u “Gi á t r ị hao m òn l u ỹ k ế ” l à s ố d ư Có c ủ a T à i k h o ả n 2 1 4 7 “ Ha o m òn b ấ t đ ộ ng s ả n đ ầ u t ư ” tr ên S ổ Cái . I V- Cá c k h o ả n đ ầ u t ư t à i chí nh dài h ạ n ( Mã s ố 250) L à c h ỉ t i ê u t ổ n g h ợ p p h n ánh t ổ ng gi á t r ị các kho ả n đ ầ u t ư t ài c h í n h d à i h ạ n t ạ i t h ờ i đ i ể m báo cáo nh ư : đ ầ u t ư vào công t y con, đ ầ u t ư v à o c ô n g t y l i ê n k ế t , l i ên doanh, đ ầ u t ư dài h ạ n khác... Mã s ố 2 5 0 = Mã s ố 2 5 1 + Mã s ố 252+ Mã s ố 258+ Mã s ố 259 1 - Đ ầ u t ư v à o c ô n g t y c o n ( Mã s ố 251) P h n á n h g i á t r ị c á c k h o ả n đ ầ u t ư vào công t y con t ạ i t h ờ i đi ể m báo cáo. S ố l i ệ u đ ể g h i v à o c h ỉ t i êu “Đ ầ u t ư vào công t y con” l à s ố d ư N ợ c ủ a T à i k h o ả n 2 2 1 “ Đ ầ u t ư vào công t y con” tr ên S ổ Cái . 2 - Đ ầ u t ư v à o c ô n g t y l i ê n k ế t , l i ên doanh ( Mã s ố 252) L à c h ỉ t i ê u t ổ n g h ợ p p h n ánh gi á tr ị kho ả n đ ầ u t ư vào công t y li ên k ế t v à v ố n g ó p l i ê n d o a n h d ư ớ i hì nh t h ứ c t hành l ậ p c s ở ki nh d o a n h đ ồ n g k i ể m so á t t ạ i t h ờ i đi ể m báo cáo. S ố l i ệ u đ ể g h i v à o c h ỉ t i ê u “Đ ầ u t ư vào công t y l i ên k ế t , l i ên d o a n h ” l à t ổ n g s ố d ư N ợ c ủ a các Tài kho ả n 223 “Đ ầ u t ư vào c ô n g t y l i ê n k ế t ” , v à 2 2 2 “V ố n góp l i ên doanh”, t r ên S ổ Cái . V- T à i s ả n d à i h ạ n k h á c ( Mã s ố 260) L à c h ỉ t i ê u t ổ n g h ợ p p h n ánh t ổ ng s ố chi phí t r tr ư ớ c dài h ạ n n h ư n g ch ư a p h â n b ổ v à o chi phí s ả n xu ấ t , ki nh doanh đ ế n cu ố i kỳ b á o c á o , t à i s ả n t h u ế t h u nh ậ p hoãn l ạ i , và t ài s ả n dài h ạ n khác, tại thời điểm báo cáo. Mã s ố 2 6 0 = Mã s ố 2 6 1 + Mã s ố 262+ Mã s ố 268 1 - T ài s ả n t h u ế t h u n h ậ p hoãn l ạ i ( Mã s ố 262) : N ộ i d u n g v à p h ư n g p h á p l ậ p ch ỉ t i êu này đ ượ c t h ự c hi ệ n theo c h u ẩ n m ự c k ế t o á n v à h ư ớ ng d ẫ n k ế t oán t h ự c hi ệ n chu ẩ n m ự c k ế t o á n s ố 1 7 “T h u ế th u nh ậ p doanh nghi ệ p”. 2 - T ài s ả n d à i h ạ n k h á c ( Mã s ố 268) :
P h n á n h g i á t r ị c á c t à i s ả n dài h ạ n khác ngoài các t ài s ả n dài h ạ n đ ã n ê u tr ê n . P h ầ n - NGU ồ N V ố N A- N ợ P h ả i t r ả ( Mã s ố 3 0 0) Mã s ố 3 0 0 = Mã s ố 3 1 0 + Mã s ố 320 I - N ợ n g ắ n h ạ n ( Mã s ố 3 10) L à c h ỉ t i ê u t ổ n g h ợ p p h n ánh t ổ ng gi á t r ị các kho ả n n ợ còn ph ả i t r ả c ó t h ờ i h ạ n t h a n h t o á n d ư ớ i m ộ t năm ho ặ c d ư ớ i m ộ t chu kỳ k i n h d o a n h , v à gi á tr ị c á c kho ả n chi phí ph ả i t r ả , t ài s ả n t h ừ a ch ờ x ử l ý , c á c k h o ả n n h ậ n k ý qu ỹ , ký c ư ợ c dài h ạ n t ạ i t h ờ i đi ể m báo cáo. Mã s ố 3 1 0 = Mã s ố 3 1 1 + Mã s ố 312+ Mã s ố 313+ Mã s ố 314+ Mã s ố 3 1 5 + Mã s ố 3 1 6 + Mã s ố 317+ Mã s ố 318+ Mã s ố 319 1 - Cá c k h o ả n p h ả i t r ả , p h ả i n ộ p khác ( Mã s ố 319) P h n á n h c á c k h o ả n p h ả i t r ả , ph ả i n ộ p ng ắ n h ạ n khác ngoài các k h o ả n n ợ p h ả i tr ả đ ã đ ượ c phn ánh tr ong các ch ỉ t i êu tr ư ớ c đó, b a o g ồ m c á c k h o ả n n h ậ n ký qu ỹ , ký c ư ợ c dài h ạ n và qu ỹ qun l ý của cấp trên. S ố l i ệ u đ ể g h i v à o c h ỉ t i ê u “Các kho ả n ph ả i tr ả , ph ả i n ộ p khác” l à t ổ n g s ố d ư Có c ủ a c á c T ài kho ả n 338 “P h ả i t r ả , ph ả i n ộ p k h á c ” , Tà i k h o ả n 1 3 8 “ P h ả i t hu khác”, T ài kho ả n 344 “Nh ậ n ký q u ỹ , k ý c ư ợ c d à i h ạ n ” , T ài kho ả n 451 “Qu ỹ qun l ý c ủ a c ấ p t r ên” t r ê n S ổ Cá i ( k h ô n g b a o g ồ m các kho ả n ph ả i t r ả , ph ả i n ộ p khác đ ư ợ c x ế p v à o l o ạ i n ợ p h ả i t r ả dài h ạ n) . I I- N ợ d à i h ạ n ( Mã s ố 3 2 0) L à c h ỉ t i ê u t ổ n g h ợ p p h n ánh t ổ ng gi á t r ị các kho ả n n ợ dài h ạ n c ủ a d o a n h n g hi ệ p b a o g ồ m nh ữ ng kho ả n n ợ có t h ờ i h ạ n t hanh t o á n t r ê n m ộ t n ă m h o ặ c tr ên m ộ t chu kỳ ki nh doanh, kho ả n ph ả i t r ả n g ư ờ i b á n , p h ả i tr ả n ộ i b ộ , các kho ả n ph ả i tr ả dài h ạ n khác, v a y v à n ợ d à i h ạ n v à t h u ế t hu nh ậ p hoãn l ạ i ph ả i tr ả t ạ i t h ờ i điểm báo cáo. Mã s ố 3 2 0 = Mã s ố 3 2 1 + Mã s ố 322+ m ã s ố 323+ Mã s ố 324+ Mã số 325 1 - P h ả i t r ả d à i h ạ n n g ư ờ i bán ( Mã s ố 321) : P h n á n h s ố t i ề n p h ả i t r ả cho ng ư ờ i bán đ ư ợ c x ế p vào l o ạ i n ợ dài hạn tại thời điểm báo cáo. S ố l i ệ u đ ể g h i v à o c h ỉ t i ê u “P h ả i tr ả dài h ạ n ng ư ờ i bán” căn c ứ v à o c h i ti ế t s ố d ư Có c ủ a T ài kho ả n 331 “P h ả i t r ả cho ng ư ờ i b á n ” , m ở t h e o t ừ n g n g ườ i bán đ ố i v ớ i các kho ả n ph ả i tr ả cho n g ư ờ i b á n đ ượ c x ế p v à o l o ạ i n ợ dài h ạ n.
2 - P h ả i t r ả d à i h ạ n n ộ i b ộ ( Mã s ố 322) : P h n á n h c á c k h o ả n n ợ p h ả i t r ả dài h ạ n n ộ i b ộ , bao g ồ m các k h o ả n v ố n đ ã n h ậ n , đ ã v a y c ủ a đn v ị chí nh và các kho ả n vay n ợ l ẫ n n h a u g i ữ a c á c đ n v ị t r ự c t hu ộ c tr ong doanh nghi ệ p. S ố l i ệ u đ ể g h i v à o c h ỉ t i êu “P h ả i tr ả n ộ i b ộ dài h ạ n” căn c ứ vào c h i t i ế t s ố d ư Có c ủ a Tà i kho ả n 336 “P h ả i tr ả n ộ i b ộ ” đ ố i v ớ i c á c k h o ả n p h ả i t r ả n ộ i b ộ đ ượ c x ế p vào l o ạ i N ợ dài h ạ n. 3 - Th u ế th u n h ậ p h o ã n l ạ i ph ả i tr ả ( Mã s ố 325) ; N ộ i d u n g v à p h ư n g p h á p l ậ p ch ỉ t i êu này đ ự c t h ự c hi ệ n t heo c h u ẩ n m ự c k ế t o á n v à h ư ớ ng d ẫ n k ế t oán t h ự c hi ệ n chu ẩ n m ự c k ế t o á n s ố 1 7 “T h u ế th u nh ậ p doanh nghi ệ p”. B- V ố N CH ủ S ở H ữ U ( Mã s ố 400) Mã s ố 4 0 0 = Mã s ố 4 1 0 + Mã s ố 420 I - V ố n c h ủ s ở h ữ u ( Mã s ố 410) Mã s ố 4 1 0 = Mã s ố 4 1 1 + Mã s ố 412+ Mã s ố 413+ Mã s ố 414+ Mã s ố 4 1 5 + Mã s ố 4 1 6 + Mã s ố 417 + Mã S ố 418 + Mã S ố 419 1 - V ố n đ ầ u t ư c ủ a c h ủ s ở h ữ u ( Mã s ố 411) L à c h ỉ t i ê u p h n á n h t o à n b ộ v ố n đ ầ u t ư ( v ố n góp) c ủ a ch ủ s ở h ữ u v à o d o a n h n g h i ệ p n h ư v ố n đ ầ u t ư c ủ a Nhà n ướ c (đ ố i v ớ i công t y Nh à n ư ớ c ) ; v ố n g ó p c ủ a c ác c ổ đông (đ ố i v ớ i công t y c ổ ph ầ n) , v ố n g ó p c ủ a c á c b ê n l i ê n doanh, v ố n góp c ủ a các t hành vi ên h ợ p d a n h , v ố n g ó p c ủ a t h à n h vi ên công ty t r ách nhi ệ m h ữ u h ạ n, v ố n đ ầ u t ư c ủ a c h ủ d o a n h n g hi ệ p t ư nhân, ... S ố l i ệ u đ ể g h i v à o c h ỉ t i ê u “V ố n đ ầ u t ư c ủ a ch ủ s ở h ữ u” l à s ố d ư c ó c ủ a T à i k h o ả n 4 1 1 “Ngu ồ n v ố n ki nh doanh” tr ên S ổ Cái 2 - Th ặ ng d ư v ố n c ổ p h ầ n ( Mã s ố 412) : Ch ỉ ti ê u n à y p h n á n h t ổ n g gi á tr ị chênh l ệ ch gi ữ a v ố n góp t heo m ệ n h g i á c ổ p h i ế u v ớ i g i á t h ự c t ế phát hành c ổ phi ế u. S ố l i ệ u đ ể g h i v à o c h ỉ t i ê u “T h ặ ng d ư v ố n c ổ ph ầ n” l à s ố d ư Có c ủ a T à i k h o ả n “T h ặ n g d ư v ố n c ổ ph ầ n”. N ế u t ài kho ả n này có s ố d ư N ợ t h ì đ ư ợ c g h i b ằ n g s ố âm d ư ớ i hì nh t h ứ c ghi t r ong ngo ặ c đ n ( . . .) . 3 - C ổ p h i ế u n g â n q u ỹ ( Mã s ố 413) : L à c h ỉ t i ê u p h n á n h g i á t r ị t h ự c t ế m ua l ạ i s ố c ổ phi ế u do công t y c ổ p h ầ n p h á t h à n h sa u đ ó đ ượ c m ua l ạ i b ở i chí nh công t y c ổ p h ầ n đ ó l à m c ổ p h i ế u n g â n qu ỹ . Ch ỉ ti ê u n à y đ ượ c g h i b ằ ng s ố âm d ư ớ i hì nh t h ứ c ghi t r ong ngo ặ c đ n ( . . .) . S ố l i ệ u đ ể g h i v à o c h ỉ t i ê u “C ổ phi ế u ngân qu ỹ ” l à s ố d ư N ợ c ủ a T à i k h o ả n “ C ổ p h i ê u n g â n qu ỹ ” t r ên S ổ Cái . 4 - Qu ỹ k h á c t h u ộ c v ố n c h ủ s ở h ữ u ( Mã s ố 418) P h n á n h c á c q u ỹ k h á c t h u ộ c v ố n ch ủ s ở h ữ u c ủ a doanh nghi ệ p đ ư ợ c tr í c h l ậ p t ừ l ợ i n h u ậ n sau t hu ế ( ngoài qu ỹ d ự phòng t ài
c h í n h v à q u ỹ đ ầ u t ư p h á t tr i ể n) và qu ỹ h ỗ tr ợ và s ắ p x ế p c ổ p h ầ n h óa DNNN ở c á c T ổ ng công t y Nhà n ư ớ c (n ế u có) . I I- Ng u ồ n k i n h p h í v à q u ỹ khác ( Mã s ố 420) L à c h ỉ t i ê u t ổ n g h ợ p p h n ánh t ổ ng gi á t r ị qu ỹ khen th ư ở ng, phúc l ợ i ; t ổ n g s ố k i n h p h í s ự n ghi ệ p đ ư ợ c c ấ p đ ể chi t i êu cho các h o ạ t đ ộ n g n g o à i k i n h d o a nh sau khi t r ừ đi các kho ả n chi b ằ ng n g u ồ n ki n h p h í đ ượ c c ấ p ; ngu ồ n ki nh phí đã hì nh t hành TS CĐ, tại thời điểm báo cáo. Mã s ố 4 2 0 = Mã s ố 4 2 1 + Mã s ố 422 + Mã s ố 423 1 - Ng u ồ n k i n h p hí ( Mã s ố 422) P h n á n h n g u ồ n k i n h p h í s ự nghi ệ p đ ư ợ c c ấ p nh ư ng ch ư a s ử d ụ ng h ế t , h o ặ c s ố c h i s ự n g h i ệ p l ớ n hn ngu ồ n ki nh phí s ự nghi ệ p. S ố l i ệ u đ ể g h i v à o c h ỉ t i ê u “Ngu ồ n ki nh phí ” căn c ứ vào s ố d ư Có c ủ a Tà i k h o ả n 4 6 1 “ Ngu ồ n ki nh phí s ự nghi ệ p” sau khi t r ừ đi s ố d ư N ợ T à i k h o ả n 1 6 1 “Chi s ự nghi ệ p” t r ên S ổ Cái . T r ư ờ n g h ợ p “ Ch i s ự n g h i ệ p” l ớ n hn “Ngu ồ n ki nh phí s ự nghi ệ p” t h ì c h ỉ t i ê u n à y đ ư ợ c g h i b ằ ng s ố âm d ướ i hì nh t h ứ c ghi tr ong n g o ặ c đn ( . . .) . 2 . 3 - L ậ p v à t r ì n h b à y Bá o cáo k ế t qu ho ạ t đ ộ ng ki nh doanh 2 . 3 . 1 - K ế t c ấ u v à n ộ i d u n g Báo cáo k ế t qu ho ạ t đ ộ ng ki nh doanh Că n c ứ v à o c á c q u i đ ị n h c ủ a Chu ẩ n m ự c k ế t oán s ố 21 “Tr ì nh bày Bá o c á o t à i c h í n h ” , Bá o c áo k ế t qu ho ạ t đ ộ ng ki nh doanh g ồ m t ố i t h i ể u c á c k h o ả n m ụ c c h ủ y ế u và đ ư ợ c s ắ p x ế p t heo k ế t c ấ u qui đ ị n h t ạ i M ẫ u s ố B0 2 - DN kèm t heo Thông t ư này. Bi ể u s ố 0 8 Đn v ị b á o c á o : . . . . . Đ ị a c h ỉ : ................. M ẫ u s ố B 02- DNBan h à n h t h e o QĐ s ố 1 6 7 / 2 0 0 0/ QĐ- BT C ngày 25/ 10/ 2000 và s ử a đ ổ i , b ổ su n g t h e o Th ô n g t ư s ố 23/ 2005/T T- BT C ngày 30/ 03/ 2005 c ủ a B ộ t r ưở n g BT C Bá O Cá O K ế T QU HO ạ T Đ ộ NG KI NH DOANH Nă m . . . . Đn v ị t í n h : . . . . . . . . . . . . Ch ỉ ti ê u Mã số T h u y ế t m i nh Năm nay Năm t r ướ c 1 2 3 4 5 1 . Do a n h th u b á n h à n g v à cung c ấ p d ị ch v ụ 01 24 2 . Cá c k h o ả n g i ả m tr ừ 03 24 3 . Do a n h th u t h u ầ n v ề b á n hàng và cung c ấ p d ị ch v ụ (10 = 01 - 03) 10 24
4 . Gi á v ố n h à n g b á n 1 1 25 5 . L ợ i n h u ậ n g ộ p v ề b á n hàng và cung c ấ p d ị ch v ụ (20 = 10 - 11) 20 6 . Do a n h th u h o ạ t đ ộ n g t ài chí nh 21 24 7 . Ch i p h í t à i c h í n h 2 2 26 - Tr o n g đ ó : Ch i p h í l ã i v ay 23 8 . Ch i p h í b á n h à n g 2 4 9 . Ch i p h í q u n lý d o a n h n ghi ệ p 25 1 0 L ợ i n h u ậ n t h u ầ n t ừ h o ạ t đ ộ ng ki nh doanh {30 = 20 + ( 21 - 22) - (24 + 25)} 30 11. Thu nhập khác 31 1 2 . Ch i p h í k h á c 32 1 3 . L ợ i n h u ậ n k h á c (4 0 = 31 - 32) 40 1 4 . T ổ n g l ợ i n h u ậ n k ế t o án t r ư ớ c t hu ế ( 50 = 30 + 40) 50 1 5 . T h u ế t h u n h ậ p d o a n h nghi ệ p 51 28 1 6 . L ợ i n h u ậ n sa u t h u ế t h u nh ậ p doanh nghi ệ p ( 60 = 50 - 51) 60 28 L ậ p , n g à y . . . . t h á n g . . . . n ă m ... Ng ư ờ i l ậ p b i ể u ( Ký , h ọ t ê n) K ế toán tr ư ở ng( Ký, h ọ t ên) Gi ám đ ố c ( Ký , h ọ t ê n ) Gh i c h ú : Nh ữ n g c h ỉ t i ê u k hông có s ố li ệ u có t h ể không ph ả i tr ì nh b à y n h ư n g k h ô n g đ ư ợ c đ á nh l ạ i s ố t h ứ t ự ch ỉ t i êu và “Mã s ố ”. 2 . 3 . 2 - N ộ i d u n g v à p h ư n g pháp l ậ p Báo cáo k ế t qu ho ạ t đ ộ ng kinh doanh N ộ i d u n g v à p h ư n g p h á p l ậ p các ch ỉ t i êu t r ong Báo cáo k ế t qu h o ạ t đ ộ n g k i n h d o a n h t h ự c hi ệ n t heo qui đ ị nh t ạ i T hông t ư s ố 8 9 / 2 0 0 2 / TT - BT C n g à y 9 / 1 0/ 2002 “H ư ớ ng d ẫ n k ế t oán t h ự c hi ệ n 4 c h u ẩ n m ự c k ế t o á n b a n h ành kèm t heo Quy ế t đ ị nh s ố 1 4 9 / 2 0 0 1 / QĐ- BT C n g à y 3 1/ 12/ 2001 c ủ a B ộ T ài chí nh”. 2 . 4 - M ẫ u b i ể u Bá o c á o l ư u chuy ể n t i ề n t ệ - M ẫ u bi ể u , n ộ i d u n g v à ph ư ng pháp l ậ p Báo cáo l ư u chuy ể n ti ề n t ệ đ ư ợ c t h ự c h i ệ n t h e o q ui đ ị nh t ạ i T hông t ư s ố 105/ 2003/T T- BT C n g à y 4 / 1 1 / 2 0 0 3 c ủ a B ộ Tài chí nh “H ư ớ ng d ẫ n k ế t oán t h ự c h i ệ n 0 6 c h u ẩ n m ự c k ế t o án ban hành kèm t heo Quy ế t đ ị nh s ố 1 6 5 / 2 0 0 2 / QĐ- BT C n g à y 3 1/ 12/ 2002 c ủ a B ộ T ài chí nh”. - B ổ su n g v à o M ẫ u s ố 0 3 - DN “Báo cáo l ư u chuy ể n t i ề n t ệ ” c ộ t 3 “ T h u y ế t m i n h ” n h ằ m đ á n h d ấ u d ẫ n đ ế n các ph ầ n t huy ế t m i nh t r o n g Bn t h u y ế t m i n h b á o cáo t ài chí nh. Bi ể u s ố 0 9
Đn v ị b á o c á o : . . . . . Đ ị a c h ỉ : ................. M ẫ u s ố B 03- DNBan h à n h t h e o QĐ s ố 1 6 7 / 2 0 0 0/ QĐ- BT C ngày 25/ 10/ 2000 và s ử a đ ổ i , b ổ su n g t h e o Th ô n g t ư s ố 23/ 2005/T T- BT C ngày 30/ 03/ 2005 c ủ a B ộ t r ưở n g BT C Bá O Cá O L Ư U CHUY ể N T I ề N T ệ ( Th e o p h ư n g p h á p t r ự c t i ế p) Nă m . . . . .. Đn v ị t í n h : . . . . . . . . . . . Ch ỉ ti ê u Mã số T h u y ế t m i nh Năm nay Năm t r ướ c 1 2 3 4 5 I . L ư u c h u y ể n t i ề n t ừ h o ạ t đ ộ ng ki nh doanh 1 . T i ề n t h u t ừ b á n h à n g , c ung c ấ p d ị ch v ụ và doanh t hu khác 01 2 . T i ề n c h i tr c h o n g ư ờ i c ung c ấ p hàng hóa và d ị ch v ụ 02 3 . T i ề n c h i tr c h o n g ư ờ i l ao đ ộ ng 03 4 . T i ề n c h i tr l ã i v a y 04 5 . T i ề n c h i n ộ p t h u ế Th u nh ậ p doanh nghi ệ p 05 6 . T i ề n t h u k h á c t ừ h o ạ t đ ộ ng ki nh doanh 06 7 . T i ề n c h i k h á c c h o h o ạ t đ ộ ng ki nh doanh 07 L ư u c h u y ể n t i ề n t h u ầ n t ừ ho ạ t đ ộ ng ki nh doanh 20 I I. L ư u c h u y ể n t i ề n t ừ h o ạ t đ ộ ng đ ầ u t ư 1 . T i ề n c h i đ ể m u a s ắ m , xây d ự ng T S CĐ và các t ài s ả n dài h ạ n khác 21 6,7,8,11 2 . T i ề n t h u t ừ t h a n h lý , n h ư ợ ng bán T S CĐ và các t ài s ả n dài h ạ n khác 22 3 . T i ề n c h i c h o v a y , m u a các công c ụ n ợ c ủ a đn v ị khác 23 4. Tiền t h u h ồ i c h o v a y , b án l ạ i các công c ụ n ợ c ủ a đn v ị khác 24 5. Tiền c h i đ ầ u t ư g ó p v ố n vào đn v ị khác 25 6. Tiền t h u h ồ i đ ầ u t ư g ó p v ố n vào đn v ị khác 26 7. Tiền t h u l ã i c h o v a y , c ổ t ứ c và l ợ i nhu ậ n đ ư ợ c chi a 27 L ư u c h u y ể n t i ề n t h u ầ n t ừ ho ạ t đ ộ ng đ ầ u t ư 30 I II . L ư u c h u y ể n ti ề n t ừ h o ạ t đ ộ ng t ài chí nh 1 . T i ề n t h u t ừ p h á t h à n h c ổ phi ế u, nh ậ n v ố n góp c ủ a ch ủ s ở h ữ u 31 21 2 . T i ề n c h i tr v ố n g ó p c h o các ch ủ s ở h ữ u, m ua l ạ i c ổ phi ế u c ủ a doanh nghiệp đã phát hành 32 21 3 . T i ề n v a y n g ắ n h ạ n , d à i h ạ n nh ậ n đ ư ợ c 33 4 . T i ề n c h i tr n ợ g ố c v a y 34 5 . T i ề n c h i tr n ợ t h u ê t à i chí nh 35
6 . C ổ t ứ c , l ợ i n h u ậ n đ ã tr cho ch ủ s ở h ữ u 36 21 L ư u c h u y ể n t i ề n t h u ầ n t ừ ho ạ t đ ộ ng t ài chí nh 40 L ư u c h u y ể n t i ề n t h u ầ n tr ong kỳ ( 20+ 30+ 40) 50 T i ề n v à t ươ n g đ ư ơ n g t i ề n đ ầ u kỳ 60 n h h ư ở n g c ủ a t h a y đ ổ i t ỷ gi á h ố i đoái quy đ ổ i ngo ạ i t ệ 61 T i ề n v à t ươ n g đ ư ơ n g t i ề n cu ố i kỳ (50+ 60+ 61) 70 29 L ậ p , n g à y . . . . t h á n g . . . . n ă m ... Ng ư ờ i l ậ p b i ể u ( Ký , h ọ t ê n) K ế toán tr ư ở ng( Ký, h ọ t ên) Gi ám đ ố c ( Ký , h ọ t ê n ) Gh i c h ú : Nh ữ n g c h ỉ t i ê u k hông có s ố li ệ u có t h ể không ph ả i tr ì nh b à y n h ư n g k h ô n g đ ư ợ c đ á nh l ạ i s ố t h ứ t ự ch ỉ t i êu và “Mã s ố ”. Bi ể u s ố 1 0 Đn v ị b á o c á o : . . . . . Đ ị a c h ỉ : ................. M ẫ u s ố B 03- DNBan h à n h t h e o QĐ s ố 1 6 7 / 2 0 0 0/ QĐ- BT C ngày 25/ 10/ 2000 và s ử a đ ổ i , b ổ su n g t h e o Th ô n g t ư s ố 23/ 2005/T T- BT C ngày 30/ 03/ 2005 c ủ a B ộ t r ưở n g BT C Bá O Cá O L Ư U CHUY ể N T I ề N T ệ ( Th e o p h ư n g p h á p g i á n ti ế p) Nă m … . . Đn v ị t í n h : . . . . . . . . . . . Ch ỉ ti ê u Mã số T h u y ế t m i nh Năm nay Năm t r ướ c 1 2 3 4 5 I . L ư u c h u y ể n t i ề n t ừ h o ạ t đ ộ ng ki nh doanh 1 . L ợ i n h u ậ n t r ư ớ c t h u ế 01 2 . Đi ề u c h ỉ n h c h o c á c k h o ả n - Kh ấ u h a o TS CĐ 02 - Cá c k h o ả n d ự p h ò n g 03 - L ãi , l ỗ c h ê n h l ệ c h t ỷ gi á h ố i đoái ch ư a t h ự c hi ệ n 04 - L ãi , l ỗ t ừ h o ạ t đ ộ n g đ ầ u t ư 05 - Ch i p h í l ã i v a y 0 6 3 . L ợ i n h u ậ n t ừ h o ạ t đ ộ n g ki nh doanh t r ướ c t hay đ ổ i v ố n l ư u động 08 - T ă ng gi ả m c á c k h o ả n ph ả i t hu 09 - T ă ng gi ả m h à n g t ồ n kho 10 - T ă ng gi ả m c á c k h o ả n ph ả i t r ả (không k ể l ãi vay ph ả i t r ả , t h u ế t h u n h ậ p p h ả i n ộ p) 11 - T ă ng gi ả m c h i p h í t r tr ư ớ c 12
- Ti ề n l ã i v a y đ ã tr 13 - Th u ế th u n h ậ p d o a n h nghi ệ p đã n ộ p 14 - Ti ề n t h u k h á c t ừ h o ạ t đ ộ ng ki nh doanh 15 - Ti ề n c h i k h á c t ừ h o ạ t đ ộ ng ki nh doanh 16 L ư u c h u y ể n t i ề n t h u ầ n t ừ ho ạ t đ ộ ng ki nh doanh 20 I I. L ư u c h u y ể n t i ề n t ừ h o ạ t đ ộ ng đ ầ u t ư 1 . T i ề n c h i đ ể m u a s ắ m , x ây d ự ng T S CĐ và các t ài s ả n dài h ạ n khác 21 6,7,8 ,11 2 . T i ề n t h u t ừ t h a n h lý , n h ư ợ ng bán T S CĐ và các t ài s ả n dài h ạ n khác 22 3 . T i ề n c h i c h o v a y , m u a c ác công c ụ n ợ c ủ a đn v ị khác 23 4 . T i ề n t h u h ồ i c h o v a y , b án l ạ i các công c ụ n ợ c ủ a đn v ị khác 24 5 . T i ề n c h i đ ầ u t ư g ó p v ố n vào đn v ị khác 25 6 . T i ề n t h u h ồ i đ ầ u t ư g ó p v ố n vào đn v ị khác 26 7 . T i ề n t h u l ã i c h o v a y , c ổ t ứ c và l ợ i nhu ậ n đ ư ợ c chi a 27 L ư u c h u y ể n t i ề n t h u ầ n t ừ ho ạ t đ ộ ng đ ầ u t ư 30 I II . L ư u c h u y ể n ti ề n t ừ h o ạ t đ ộ ng t ài chí nh 1 . T i ề n t h u t ừ p h á t h à n h c ổ phi ế u, nh ậ n v ố n góp c ủ a ch ủ s ở h ữ u 31 21 2 . T i ề n c h i tr v ố n g ó p c h o các ch ủ s ở h ữ u, m ua l ạ i c ổ phi ế u c ủ a doanh nghiệp đã phát hành 32 21 3 . T i ề n v a y n g ắ n h ạ n , d à i h ạ n nh ậ n đ ư ợ c 33 4 . T i ề n c h i tr n ợ g ố c v a y 34 5 . T i ề n c h i tr n ợ t h u ê t à i chí nh 35 6 . C ổ t ứ c , l ợ i n h u ậ n đ ã tr cho ch ủ s ở h ữ u 36 21 L ư u c h u y ể n t i ề n t h u ầ n t ừ ho ạ t đ ộ ng t ài chí nh 40 L ư u c h u y ể n t i ề n t h u ầ n tr ong kỳ ( 20+ 30+ 40) 50 T i ề n v à t ươ n g đ ư ơ n g t i ề n đ ầ u kỳ 60 n h h ư ở n g c ủ a t h a y đ ổ i t ỷ gi á h ố i đoái quy đ ổ i ngo ạ i t ệ 61 T i ề n v à t ươ n g đ ư ơ n g t i ề n cu ố i kỳ (50+ 60+ 61) 70 29 L ậ p , n g à y . . . . t h á n g . . . . n ă m ... Ng ư ờ i l ậ p b i ể u ( Ký , h ọ t ê n) K ế toán tr ư ở ng( Ký, h ọ t ên) Gi ám đ ố c ( Ký , h ọ t ê n ) Gh i c h ú : Nh ữ n g c h ỉ t i ê u k hông có s ố li ệ u có t h ể không ph ả i tr ì nh b à y n h ư n g k h ô n g đ ư ợ c đ á nh l ạ i s ố t h ứ t ự ch ỉ t i êu và “Mã s ố ”. 2 . 5 - L ậ p v à t r ì n h b à y Bn t huy ế t m i nh báo cáo t ài chí nh 2 . 5 . 1 - K ế t c ấ u v à n ộ i d u n g Bn t huy ế t m i nh báo cáo t ài chí nh Că n c ứ v à o q u i đ ị n h c ủ a Chu ẩ n m ự c k ế t oán s ố 21 “T r ì nh bày báo c á o t à i c h í n h ” , t ừ đ o ạ n 6 3 đ ế n 74, Bn t huy ế t m i nh báo cáo t ài