Hướng dẫn phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cho doanh nghiệp sản xuất

HƯỚNG DẪN PHÂN BỔ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC <br /> KHẤU TRỪ CHO DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT<br /> Trong bài chia sẻ này chúng ta sẽ đề cập đến cách phân bổ  thuế GTGT đầu vào được khấu <br /> trừ cho doanh nghiệp sản xuất mặt hàng chịu thuế  và không chịu thuế. Cụ  thể  sẽ  đi trả  lời <br /> cho các câu hỏi: phân bổ  thuế  GTGT cho mặt hàng đầu vào dùng chung như  thế  nào? Nếu  <br /> doanh nghiệp sản xuất đồng thời cả 2 mặt hàng như trên thì phân bổ như thế nào? Hãy cùng <br /> tìm đáp án trả lời ngay sau đây!<br /> <br /> 1. Căn cứ pháp lý<br />  Thông tư  219/2013/TT­BTC tại Điều 14, Khoản 2 quy định về  nguyên tắc khấu trừ <br /> <br /> thuế GTGT đầu vào<br />  Thông tư  26/2015/TT­BTC tại Điều 1, Khoản 9, Điểm a sửa đổi khoản 2 Điều 14  <br /> <br /> Thông tư 219/2013/TT­BTC<br /> “2. Thuế  GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ  (kể  cả  tài sản cố  định) sử  dụng đồng thời  <br /> cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được  <br /> khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng  <br /> hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.<br /> <br />  Cơ  sở  kinh doanh phải hạch toán riêng thuế  GTGT đầu vào được khấu trừ  và không  <br /> <br /> được khấu trừ;<br />  Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế  đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ  <br /> <br /> lệ  (%) giữa doanh thu chịu thuế  GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế  <br /> GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không  <br /> phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.<br />  Cơ   sở   kinh   doanh   hàng   hóa,   dịch   vụ   chịu   thuế   và   không   chịu   thuế   GTGT   hàng  <br /> <br /> tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào  <br /> được khấu trừ  trong tháng/quý, cuối năm cơ  sở  kinh doanh thực hiện tính phân bổ  số  <br />  thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào  <br /> đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.”<br /> <br /> <br /> <br /> <br /> 2. Cách phân bổ thuế GTGT<br /> ­ Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho SX­KD hàng hoá, dịch <br /> vụ  chịu thuế  và không chịu thuế  GTGT thì chỉ  được khấu trừ  số  thuế  GTGT đầu vào của  <br /> hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ  chịu thuế  GTGT. Cơ sở <br /> kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; <br /> trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế  đầu vào được khấu trừ  tính theo tỷ  lệ  (%) <br /> giữa doanh thu chịu thuế  GTGT so với tổng doanh thu của hàng hoá, dịch vụ  bán ra không  <br /> hạch toán riêng được.<br /> <br /> ­ Thuế  GTGT đầu vào của HH­DV sử  dụng đồng thời cho SX­KD hàng hóa, dịch vụ  chịu <br /> thuế  và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, <br /> dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh  <br /> phải hạch toán riêng thuế  GTGT đầu vào được khấu trừ  và không được khấu trừ; trường  <br /> hợp không hạch toán riêng được thì thuế  đầu vào được khấu trừ  tính theo tỷ  lệ  (%) giữa  <br /> doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT SO VỚI tổng  <br /> doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp <br /> thuế không hạch toán riêng được.<br /> <br /> 3. Đối với doanh nghiệp sản xuất cả hai loại mặt hàng<br /> ­ Nếu cơ sở kinh doanh hạch toán riêng được số thuế GTGT đầu vào dùng cho sản xuất, kinh  <br /> doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế  GTGT thì được khấu trừ  thuế  GTGT  <br /> đầu vào dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế  GTGT. Còn thuế  GTGTđầu vào  <br /> mà dùng riêng cho hoạt động sản xuất kinh doanh không chịu thuế  thì sẽ  không được khấu <br /> trừ mà hạch toán vào chi phí hoặc nguyên giá hoặc giá gốc hàng tồn kho<br /> <br /> ­ Nếu cơ  sở  kinh doanh không hạch toán riêng được số  thuế  GTGT đầu vào dùng cho sản <br /> xuất kinh doanh chịu thuế và không chịu thuế thì:<br /> <br /> Hàng tháng, quý tạm phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:<br /> <br />  Số  thuế  GTGT đầu vào được khấu trừ  = (Doanh thu hàng hóa chịu thuế  GTGT + <br /> <br /> Doanh thu hàng hóa không phải kê khai, tính nộp thuế  GTGT) / (Tổng doanh thu chịu  <br /> thuế  và không chịu thuế  bao gồm cả  doanh thu hàng hóa không phải kê khai tính nộp <br /> thuế GTGT) x Thuế GTGT đầu vào dùng chung trong kỳ<br />  Cuối năm, doanh nghiệp phân bổ lại số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ để kê khai <br /> <br /> điều chỉnh thuế  GTGT đầu vào đã tạm phân bổ, khấu trừ  theo tháng, quý vào tháng <br /> hoặc quý cuối năm.<br />