Khóa luận tốt nghiệp: Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH MTV Nhân Tài

GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> LỜI CẢM ƠN<br /> Sau thời gian học tập tại trường Đại học Kinh Tế Huế, được sự giúp đỡ rất nhiều<br /> của các thầy cô giáo. Chính sự tận tình của các thầy cô đã giúp em có những kiến thức<br /> rất bổ ích đối với công việc sau này. Và đây là khoảng thời gian cuối trong quãng đời<br /> sinh viên của mình. Vì vậy, em xin gửi lời cám ơn chân thành đến quý thầy cô của<br /> Trường Đại Học Kinh Tế Huế. Đặc biệt em xin gửi lời cám ơn dến các thầy cô trong<br /> khoa Kế toán- Kiểm toán. Thầy cô đã cho em những kiến thức không chỉ về chuyên<br /> ngành mà còn là những kiến thức xã hội vô cùng bổ ích để em có thể áp dụng khi ra<br /> ngoài thực tế. Từ đó em có thể áp dụng vào công việc của mình sau này.<br /> Đặc biệt, em xin gửi lời cám ơn chân thành nhất đến Thầy PGS. TS Trịnh Văn<br /> Sơn. Thầy đã rất tận tình hướng dẫn em trong suốt bài khóa luận tốt nghiệp của mình.<br /> Thầy đã cho em những lời khuyên vô cùng bổ ích để bài khóa luận của mình hoàn<br /> thiện hơn.<br /> Em cũng xin gửi lời cám ơn đến các anh chị trong Phòng Kế toán của Công ty<br /> TNHH MTV Nhân Tài cũng như các anh chị trong Công ty TNHH Tư vấn Tài chính<br /> và Thuế KHP đã có những chia sẻ, góp ý để giúp em hoàn thành bài báo cáo này.<br /> Bài thu hoạch được thực hiện trong khoảng thời gian gần 4 tháng. Trong thời<br /> gian ngắn và kiến thức của em còn hạn chế và còn nhiều bỡ ngỡ. Do vậy, không tránh<br /> khỏi những thiếu sót là điều chắc chắn, em rất mong nhận được những ý kiến đóng<br /> góp quý báu của quý thầy để kiến thức của em trong lĩnh vực này được hoàn thiện<br /> hơn.<br /> Cuối cùng em kính chúc quý thầy, cô dồi dào sức khỏe và thành công trong sự<br /> nghiệp cao quý. Và em xin chúc các cô, chú, anh, chị trong Công ty TNHH MTV<br /> Nhân Tài và Công ty TNHH Tư vấn Tài chính và Thuế KHP luôn dồi dào sức khỏe,<br /> đạt được nhiều thành công tốt đẹp trong công việc.<br /> Huế ngày 15 tháng 5 năm 2015<br /> Sinh viên<br /> Trần Thị Minh Tân<br /> <br /> Trần Thị Minh Tân<br /> <br /> GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> MỤC LỤC<br /> <br /> DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ........................................................................................i<br /> DANH MỤC SƠ ĐỒ...................................................................................................... ii<br /> DANH MỤC BẢNG ..................................................................................................... iii<br /> DANH MỤC BIỂU ........................................................................................................ iv<br /> TÓM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU ............................................................................... v<br /> PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ................................................................................................. 1<br /> 1.1. Lí do chọn đề tài ....................................................................................................... 1<br /> 1.2. Mục tiêu nghiên cứu ................................................................................................ 2<br /> 1.3. Đối tượng nghiên cứu .............................................................................................. 2<br /> 1.4. Phạm vi nghiên cứu ................................................................................................. 2<br /> 1.5. Phương pháp nghiên cứu ........................................................................................ 2<br /> 1.6. Nội dung kết cấu đề tài ............................................................................................ 3<br /> PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ............................................... 4<br /> CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN<br /> TRONG DOANH NGHIỆP ........................................................................................... 4<br /> 1.1. Những vấn đề cơ bản về thuế .................................................................................. 4<br /> 1.1.1. Khái niệm ............................................................................................................. 4<br /> 1.1.2. Đặc điểm của thuế ............................................................................................... 4<br /> 1.1.3. Vai trò của thuế ................................................................................................... 4<br /> 1.2. Thuế giá trị gia tăng................................................................................................. 5<br /> 1.2.1. Khái niệm ............................................................................................................. 5<br /> 1.2.2. Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế giá trị<br /> gia tăng<br /> <br /> ................................................................................................................. 5<br /> <br /> 1.2.2.1. Đối tượng nộp thuế............................................................................................ 5<br /> 1.2.2.2. Đối tượng chịu thuế GTGT ............................................................................... 5<br /> 1.2.2.3. Đối tượng không chịu thuế GTGT ................................................................... 5<br /> 1.2.3. Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT .......................................................... 7<br /> 1.2.3.1. Căn cứ tính thuế ................................................................................................ 7<br /> Trần Thị Minh Tân<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn<br /> <br /> 1.2.3.2. Phương pháp tính thuế ................................................................................... 11<br /> 1.2.4. Kê khai,khấu trừ, nộp thuế, hoàn thuế ............................................................ 14<br /> 1.2.4.1. Kê khai ............................................................................................................ 14<br /> 1.2.4.2. Khấu trừ ........................................................................................................... 14<br /> 1.2.4.3. Nộp thuế ........................................................................................................... 15<br /> 1.2.4.4. Hoàn thuế ........................................................................................................ 15<br /> 1.3. Kế toán thuế GTGT ................................................................................................ 17<br /> 1.3.1. Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ............................................ 17<br /> 1.3.1.1. Kế toán thuế GTGT đầu vào ........................................................................... 17<br /> 1.3.1.2. Kế toán thuế GTGT đầu ra ............................................................................. 19<br /> 1.3.1.3. Kế toán thuế GTGT phải nộp: ........................................................................ 20<br /> 1.3.2. Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp ............................................. 20<br /> 1.4. Thuế thu nhập doanh nghiệp ................................................................................ 21<br /> 1.4.1. Khái niệm ........................................................................................................... 21<br /> 1.4.2. Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế thu<br /> nhập doanh nghiệp. ...................................................................................................... 21<br /> 1.4.2.1. Đối tượng nộp thuế.......................................................................................... 21<br /> 1.4.2.2. Đối tượng không chịu thuế ............................................................................. 22<br /> 1.4.3. Căn cứ và phương pháp tính thuế TNDN ........................................................ 22<br /> 1.4.3.1. Căn cứ tính thuế .............................................................................................. 22<br /> 1.4.3.2. Phương pháp tính thuế ................................................................................... 28<br /> 1.4.4. Kê khai, nộp thuế, miễn thuế ............................................................................ 29<br /> 1.4.4.1. Kê khai thuế ..................................................................................................... 29<br /> 1.4.4.2. Nộp thuế ........................................................................................................... 29<br /> 1.4.4.3. Quyết toán thuế................................................................................................ 30<br /> 1.5. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp.................................................................... 30<br /> 1.5.1. Chứng từ kế toán ............................................................................................... 30<br /> 1.5.2. Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành ............................................................ 30<br /> 1.5.2.1. Tài khoản sử dụng........................................................................................... 30<br /> 1.5.3. Kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại ................................................................ 31<br /> <br /> Trần Thị Minh Tân<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn<br /> <br /> 1.5.3.1. Tài khoản sử dụng........................................................................................... 31<br /> 1.5.4. Phương pháp hạch toán .................................................................................... 33<br /> CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI<br /> CÔNG TY TNHH MTV NHÂN TÀI ........................................................................... 34<br /> 2.1. Tổng quan về Công ty TNHH MTV Nhân Tài ..................................................... 34<br /> 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển ...................................................................... 34<br /> 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty................................................................. 35<br /> 2.1.2.1. Chức năng của công ty.................................................................................... 35<br /> 2.1.2.2. Nhiệm vụ của công ty ...................................................................................... 35<br /> 2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lí tại công ty ................................................................ 35<br /> 2.1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí công ty ............................................................. 35<br /> 2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban.................................................... 36<br /> 2.1.4. Khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty (Bảng cân đối kế toán<br /> năm 2014- Phụ lục số 2.1; Bảng cân đối kế toán năm 2015- Phụ lục 2.2) ............... 36<br /> 2.1.4.1. Khái quát tình hình tài sản ............................................................................. 36<br /> 2.1.4.2. Khái quát tình hình nguồn vốn ...................................................................... 40<br /> 2.1.5. Tình hình kết quả HĐ SXKD của công ty (Báo cáo kết quả hoạt động sản<br /> xuất kinh doanh năm 2014- Phụ lục số 2.3; Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2015phụ lục số 2.4 ) .............................................................................................................. 43<br /> 2.1.5. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty ................................................................. 46<br /> 2.1.5.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty ..................................................... 46<br /> 2.1.5.2. Chức năng, nhiệm vụ của các nhân viên trong phòng Kế toán của công ty<br /> TNHH MTV Nhân Tài ................................................................................................. 46<br /> 2.1.5.3. Hình thức kế toán tại công ty TNHH MTV Nhân Tài .................................. 47<br /> 2.1.5.4. Chế độ kế toán mà Công ty TNHH Nhân Tài áp dụng ................................. 48<br /> 2.1.5.5. Các chính sách kế toán áp dụng ..................................................................... 48<br /> 2.1.5.6. Hình thức sổ kế toán và hệ thống sổ kế toán ................................................. 48<br /> 2.2. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH MTV Nhân Tài .... 48<br /> 2.2.1. Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT ............................................................ 48<br /> 2.2.2. Kế toán thuế GTGT đầu vào ............................................................................. 49<br /> <br /> Trần Thị Minh Tân<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: PGS.TS: Trịnh Văn Sơn<br /> <br /> 2.2.2.1. Tài khoản sử dụng........................................................................................... 49<br /> 2.2.2.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ ................... 49<br /> 2.2.2.3. Hạch toán thuế GTGT đầu vào....................................................................... 50<br /> 2.2.3. Kế toán thuế GTGT đầu ra ................................................................................ 56<br /> 2.2.3.1. Tài khoản sử dụng........................................................................................... 56<br /> 2.2.3.2. Chứng từ sử dụng, sổ sách và quy trình luân chuyển chứng từ................... 57<br /> 2.2.3.3. Hạch toán thuế GTGT đầu ra ......................................................................... 57<br /> 2.2.4. Kê khai, khấu trừ và nộp thuế........................................................................... 63<br /> 2.2.4.1. Kê khai, khấu trừ thuế GTGT ......................................................................... 64<br /> 2.2.4.2. Nộp thuế ........................................................................................................... 67<br /> <br /> 2.3. Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN tại Công ty TNHH MTV Nhân Tài.......... 68<br /> 2.3.1. Đặc điểm tổ chức công tác thuế ........................................................................ 68<br /> 2.3.2. Chứng từ, sổ kế toán sử dụng .......................................................................... 68<br /> 2.3.3. Tài khoản sử dụng ............................................................................................. 68<br /> 2.3.4.1. Cơ sở xác định thuế TNDN tạm tính .............................................................. 68<br /> <br /> 2.3.4.2.Thực trạng công tác xác định thuế TNDN tạm tính và thuế TNDN phải nộp ....... 69<br /> 2.3.5. Kê khai, nộp thuế TNDN tạm tính và quyết toán thuế TNDN ........................ 71<br /> 2.3.5.1. Kê khai, nộp thuế TNDN tạm tính.................................................................. 71<br /> 2.3.5.2. Quyết toán thuế TNDN ................................................................................... 72<br /> CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI<br /> CÔNG TY TNHH MTV NHÂN TÀI ........................................................................... 80<br /> 3.1. Đánh giá chung về tình hình tổ chức công tác kế toán tại công ty ..................... 80<br /> 3.1.1. Tổ chức công tác kế toán nói chung ................................................................. 80<br /> 3.1.2. Tổ chức công tác kế toán thuế .......................................................................... 81<br /> 3.2. Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN......... 82<br /> PHẦN III: KẾT LUẬN ................................................................................................ 84<br /> 3.1. Kết luận .................................................................................................................. 84<br /> 3.2. Hướng đi của đề tài sau này .................................................................................. 85<br /> DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ...................................................................... 86<br /> <br /> Trần Thị Minh Tân<br /> <br />