Khóa luận tốt nghiệp: Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty cổ phần Khai thác Chế biến đá Thạch Hải

ÑAÏI HOÏC HUEÁ<br /> TRÖÔØNG ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ<br /> KHOA KEÁ TOAÙN TAØI CHÍNH<br /> ---OOO---<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> KHOÙA LUAÄN TOÁT NGHIEÄP ÑAÏI HOÏC<br /> THÖÏC TRAÏNG COÂNG TAÙC KEÁ TOAÙN THUEÁ TAÏI COÂNG TY<br /> <br /> Đ<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> COÅ PHAÀN KHAI THAÙC, CHEÁ BIEÁN ÑAÙ THAÏCH HAÛI<br /> <br /> VÕ THỊ MAI<br /> <br /> Huế, 04/2014<br /> <br /> Lời Cảm Ơn<br /> <br /> Đ<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> Qua 3 tháng thực tập tại Công ty Cổ phần khai thác chế biến<br /> đá Thạch Hải, em đã có điều kiện tìm hiểu thực tế về công tác kế<br /> toán thuế tại công ty, cùng với những kiến thức đã học tại trường Đại<br /> học Kinh Tế Huế em đã hoàn thành khóa luận tốt nghiệp “ Thực<br /> trạng công tác kế toán thuế tại Công ty Cổ phần khai thác chế biến<br /> đá Thạch Hải”.<br /> Trong thời gian thực tập và làm báo cáo, em đã nhận được<br /> nhiều sự giúp đỡ từ phía các thầy cô khoa kế toán tài chính Đại học<br /> Kinh Tế Huế, các anh chị trong Công ty thực tập đã giúp em hoàn<br /> thành bài báo cáo trong thời gian sớm nhất.<br /> Qua đây, em xin chân thành cảm ơn các thầy cô khoa Kế toán<br /> tài chính đã tận tình dạy dỗ, trang bị các kiến thức nền tảng chuyên<br /> ngành kế toán doanh nghiệp cho chúng em.<br /> Em xin bày tỏ lòng biết ơn tới cô Th.S Nguyễn Thị Thu<br /> Trang, giảng viên trực tiếp hướng dẫn em trong suốt quá trình thực<br /> tập và hoàn thành bài khóa luận.<br /> Đồng thời, em cũng xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể ban lãnh<br /> đạo, các anh chị của các phòng ban Công ty Cổ phần khai thác chế<br /> biến đá Thạch Hải đã tạo các điều kiện tốt nhất cho em tiếp xúc thực<br /> tế và hoàn thành bài báo cáo.<br /> Do thời gian và kiến thức còn có hạn nên bài báo cáo khó tránh<br /> khỏi có những thiết sót, kính mong nhận được sự chỉ dẫn, đóng góp từ<br /> phía thầy cô cũng như các anh chị để bài báo cáo của em được hoàn<br /> thiện hơn.<br /> Xin chân thành cảm ơn!<br /> Huế, tháng 05 năm 2014<br /> Sinh viên thực hiện<br /> Võ Thị Mai<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Trang<br /> <br /> MỤC LỤC<br /> MỤC LỤC ......................................................................................................................i<br /> DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT....................................................... v<br /> DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ ................................................................................vi<br /> DANH MỤC BẢNG BIỂU ....................................................................................... vii<br /> Phần 1: ĐẶT VẤN ĐỀ ..................................................................................................i<br /> 1. Lý do chọn đề tài .................................................................................................. 1<br /> 2. Mục tiêu của đề tài .................................................................................................. 1<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> 3. Đối tượng nghiên cứu của đề tài ............................................................................. 2<br /> 4. Phạm vi nghiên cứu của đề tài ................................................................................ 2<br /> 5. Phương pháp nghiên cứu đề tài .............................................................................. 2<br /> 6. Kết cấu của đề tài .................................................................................................... 3<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> PHẦN 2: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .............................................. 4<br /> CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ TRONG<br /> DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT ................................................................................... 4<br /> 1.1. Tổng quan về thuế ................................................................................................ 4<br /> 1.1.1 Khái niệm về thuế .............................................................................................. 4<br /> 1.1.2. Đặc điểm của thuế............................................................................................. 4<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 1.1.3.Vai trò của thuế .................................................................................................. 4<br /> 1.2. Nội dung công tác kế toán thuế giá trị gia tăng ................................................. 6<br /> 1.2.1. Một số vấn đề cơ bản về thuế giá trị gia tăng ................................................... 6<br /> 1.2.1.1. Khái niệm ....................................................................................................... 6<br /> 1.2.1.2 Đối tượng nộp thuế ........................................................................................ 6<br /> 1.2.1.3. Đối tượng chịu thuế ....................................................................................... 6<br /> 1.2.1.4. Đối tượng không chịu thuế ............................................................................ 6<br /> 1.2.1.5. Căn cứ tính thuế ............................................................................................. 7<br /> 1.2.1.6. Phương pháp tính thuế ................................................................................... 8<br /> 1.2.1.7. Kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế............................................. 10<br /> <br /> SVTH: Võ Thị Mai – K44 KTDN<br /> <br /> i<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Trang<br /> <br /> 1.2.2. Kế toán thuế giá trị gia tăng ............................................................................ 11<br /> 1.2.2.1. Kế toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ ............................ 11<br /> 1.2.2.2. Kế toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp ............................ 14<br /> 1.3. Nội dung công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .................................. 16<br /> 1.3.1. Một số vấn đề cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp.................................... 16<br /> 1.3.1.1. Khái niệm ..................................................................................................... 16<br /> 1.3.1.2. Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế ................................................ 16<br /> 1.3.1.3. Đối tượng không chịu thuế .......................................................................... 16<br /> 1.3.1.4. Căn cứ tính thuế TNDN ............................................................................... 16<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> 1.3.1.5. Phương pháp tính thuế ................................................................................. 17<br /> 1.3.1.6. Kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế .............................................................. 18<br /> 1.3.2. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .............................................................. 19<br /> 1.3.2.1. Chứng từ kế toán .......................................................................................... 19<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> 1.3.2.2. Tài khoản sử dụng........................................................................................ 19<br /> 1.4. Nội dung công tác kế toán thuế tài nguyên........................................................ 21<br /> 1.4.1. Một số vấn đề cơ bản về thuế tài nguyên ....................................................... 21<br /> 1.4.1.1. Khái niệm ..................................................................................................... 21<br /> 1.4.1.2. Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế ................................................. 21<br /> 1.4.1.3 Căn cứ tính thuế ............................................................................................ 21<br /> 1.4.1.4. Phương pháp tính thuế ................................................................................. 22<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 1.4.1.5. Kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế .......................................................... 22<br /> 1.4.2. Kế toán thuế tài nguyên .................................................................................. 23<br /> 1.4.2.1. Chứng từ kế toán .......................................................................................... 23<br /> 1.4.2.2.Tài khoản sử dụng......................................................................................... 23<br /> 1.4.2.3. Phương pháp hạch toán. ............................................................................... 23<br /> 1.5. Vai trò và nhiệm vụ của kế toán thuế trong doanh nghiệp sản xuất .................. 24<br /> CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY<br /> CỔ PHẦN KHAI THÁC CHẾ BIẾN ĐÁ THẠCH HẢI ........................................ 25<br /> 2.1. Giới thiệu chung về công ty cổ phần khai thác chế biến đá Thạch Hải ............. 25<br /> 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty ............................................ 25<br /> SVTH: Võ Thị Mai – K44 KTDN<br /> <br /> ii<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thu Trang<br /> <br /> 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty................................................................. 26<br /> 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty ............................................................. 26<br /> 2.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty ............................................................. 30<br /> 2.1.4.1. Bộ máy kế toán của công ty ......................................................................... 30<br /> 2.1.4.2. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty .............................................................. 32<br /> 2.2.1.3. Các chính sách kế toán chủ yếu áp dụng tại công ty ................................... 33<br /> 2.1.5. Tình hình nguồn lực tại công ty qua 3 năm 2011 - 2013 ............................. 33<br /> 2.1.5.1. Tình hình lao động ....................................................................................... 34<br /> 2.1.5.2. Tình hình tài sản nguồn vốn của công ty qua 3 năm ................................... 36<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> 2.1.5.3. Tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty qua 3 năm ..... 38<br /> 2.2. Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty cổ phần khai thác chế biến đá<br /> Thạch Hải .................................................................................................................. 40<br /> 2.2.1. Thực trạng công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng tại công ty......................... 40<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> 2.2.1.2. Chứng từ sử dụng ......................................................................................... 40<br /> 2.2.1.3. Tài khoản sử dụng ........................................................................................ 40<br /> 2.2.1.4. Sổ kế toán sử dụng ....................................................................................... 40<br /> 2.2.1.5. Phương pháp hạch toán ................................................................................ 40<br /> 2.2.1.6. Kê khai, khấu trừ và nộp thuế ...................................................................... 46<br /> 2.2.2. Thực trạng công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .............................. 52<br /> 2.2.2.1. Đặc điểm tổ chức công tác thuế thu nhập doanh nghiệp ............................. 52<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 2.2.2.2. Chứng từ sử dụng ......................................................................................... 53<br /> 2.2.2.3. Tài khoản sử dụng ........................................................................................ 53<br /> 2.2.2.4. Sổ kế toán sử dụng ....................................................................................... 53<br /> 2.2.2.5. Phương pháp xác định thuế thu nhập doanh nghiêp tạm tính và thuế thu<br /> nhập doanh nghiệp phải nộp ..................................................................................... 53<br /> 2.2.3. Thực trạng công tác kế toán thuế tài nguyên tại công ty ................................ 62<br /> 2.2.3.1. Đặc điểm tổ chức thuế tài nguyên ............................................................. 62<br /> 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng........................................................................................ 62<br /> 2.2.3.3. Tài khoản sử dụng........................................................................................ 62<br /> 2.2.3.4. Sổ kế toán..................................................................................................... 62<br /> SVTH: Võ Thị Mai – K44 KTDN<br /> <br /> iii<br /> <br />