KiỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Chia sẻ: Nguyen Ha | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:9

Thêm vào BST

Báo xấu

449
lượt xem 45
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Hàng tồn kho là những tài sản của DN được giữ để bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường hoặc đang trong quá trình sản xuất kinh doanh dở dang. Giá vốn hàng bán là giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, lao vụ cung cấp trong kỳ được trình bày trên Báo cáo KQHĐKD.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: KiỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN

C. 4: KiỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN 1. Nội dung và đặc điểm của chu trình HTK & GVHB 2. Các khả năng sai phạm của chu trình HTK & GVHB 3. Hệ thống KSNB với chu trình HTK & GVHB 4.Mục tiêu kiểm toán chu trình HTK & GVHB 5.Nguồn tài liệu kiểm toán 6. Kiểm toán chu trình HTK & GVHB 1
1. Nội dung và đặc điểm của chu trỡnh……. • Hàng tồn kho là những tài sản của DN được giữ để bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường hoặc đang trong quá trình sản xuất kinh doanh dở dang. • Giá vốn hàng bán là giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, lao vụ cung cấp trong kỳ được trình bày trên Báo cáo KQHĐKD. • Mối quan hệ giữa giá vốn hàng bán và hàng tồn kho 2
1. Nội dung và đặc điểm của chu trỡnh HTK & GVHB Đặc điểm của chu trình…..: • Qu¶n lý hµng tån kho bao gåm qu¶n lý vÒ mÆt vËt chÊt t¹i kho hµng vµ qu¶n lý trªn sæ s¸ch cña ® n vÞ ¬ • Hµng tån kho cã thÓ ® b¶o qu¶n vµ cÊt tr÷ë nhiÒu n¬ kh¸c îc i nhau, l¹i do nhiÒu ngêi qu¶n lý, ®iÒu kiÖn b¶o qu¶n kh¸c nhau  c«ng viÖc kiÓm so¸t vËt chÊt, kiÓm kª vµ qu¶n lý, sö dông hµng tån kho sÏ gÆp nhiÒu khã kh¨n. • Hµng tån kho cã kh¶ n¨ng bÞ gi¶m gi¸ trÞ so víi gi¸ trÞ trªn sæ s¸ch rÊt nhiÒu do hao hôt, gi¶m chÊt lîng, h háng hay lçi thêi... • Cã nhiÒu ph¬ ph¸p kh¸c nhau ® tÝnh gi¸ xuÊt kho ->liªn ng Ó quan ® chØ tiªu gi¸ vèn hµng b¸n. Õn 3
2. Các khả năng sai phạm của chu trình o Số lượng, giá trị hàng tồn kho không phù hợp với số lượng, giá trị thực tế do những sai sót trong kiểm kê hoặc gian lận trong quản lý o Không ghi nhận khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho hoặc ghi nhận nhiều hơn mức cần lập o Áp dụng sai phương pháp tính giá hàng xuất (do thiếu hiểu biết hoặc do cố tình để điều chỉnh chi tiêu giá vốn hàng bán -> điều chỉnh lợi nhuận -> điều chỉnh thuế TNDN) 4
3.Kiểm soỏt nội bộ đối với chu trỡnh HTK & GVHB Yêu cầu của kiểm soát nội bộ đối với HTK • KiÓm so¸t vÒ mÆt vËt chÊt cña hµng tån kho, nh»m ng¨n ngõa mÊt m¸t, h háng hoÆc sö dông l·ng phÝ tµi s¶n. • KiÓm so¸t ® qu¸ tr× ghi chÐp ® b¶o vÖ îc nh Ó TS, sö dông HH ® óng môc ® Ých. • CÇn t¸ch biÖt víi ngêi b¶o vÖ, qu¶n lý tµi s¶n. • Sæ s¸ch theo dâi ® c¶ vÒ gi¸ trÞ, sè lîng, chÊt îc lîng cña hµng ho¸ tån kho. 5
3. Kiểm soỏt nội bộ đối với ….. Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ • KiÓm s o ¸t vÒ mÆt vËt c hÊt – ¸p dông c ¸c nguy ªn t¾c ph©n c hia tr¸c h nhiÖm – KiÓm s o¸t c hÆt chÏ viÖc nhËn hµng, b¶o qu¶n hµng ho¸ v µ xuÊt kho – KiÓm s o¸t c hÆt chÏ qu¸ tr×nh s ¶n xuÊt s ¶n phÈm, kho thµnh phÈm c òng nh qu¸ tr×nh tiªu thô – §Þnh kú kiÓm kª hµng tån kho v µ xö lý tho¶ ®¸ng c hªnh lÖc h. • KiÓm s o ¸t vÒ qu¸ tr×nh g hi c hÐp – ThiÕt lËp v µ duy tr× mé t hÖ thè ng s æ c hi tiÕt the o dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt v µ tån kho c ña tõng mÆt hµng v Ò c ¶ s è l 6 îng vµ gi¸ trÞ.
4. Mục tiờu kiểm toỏn Mục tiêu kiểm toán Mục tiêu kiểm toán của chu trình chung Hiện hữu Xác minh xem các khoản HTK & GVHB đã ghi chép trong s ổ sách và báo cáo thì có ngoài thực tế không? Trọn vẹn Xác minh xem tất cả các khoản HTK & GVHB đã tồn tại và phát sinh ngoài thực tế thì có được ghi nhận đầy đủ trên sổ sách và báo cáo không? Quyền và Xác minh xem các khoản HTK vào ngày lập báo cáo thu ộc v ề nghĩa vụ đ ơn v ị Tính giá Xác minh các khoản hàng tồn kho và dự phòng giảm giá hàng tồn kho được đánh giá đúng với giá trị có thể thực hiện được. Chính xác Xác minh xem số liệu chi tiết hàng tồn kho và giá vốn hàng bán được tính toán chính xác và thống nhất giữa sổ cái và báo cáo tài chính Phân loại và Xác minh sự đúng đắn trong trình bày, công7bố các kho ản về giá trình bày vốn hàng bán, hàng tồn kho,...
5. Nguồn tài liệu để kiểm toỏn chu trỡnh • Các báo cáo kế toán tổng hợp và chi tiết có liên quan đến hàng tồn kho, các báo cáo tài chính • Các chứng từ liên quan đến hàng tồn kho, chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm: Hóa đơn mua bán, các chứng từ nhập xuất kho, các chứng từ liên quan đến các khoản chi phí, các chứng từ có liên quan khác như: Phiếu chi, giấy báo Nợ, phiếu thu, giấy báo Có... • Các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của các tài khoản có liên quan • Các tài liệu kiểm kê thực tế, các bảng kê, các tài liệu trích lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho... • Các quy định, chính sách nội bộ của đơn vị, các tài liệu là căn cứ pháp lý cho các nghiệp vụ hàng tồn kho và giá vốn hàng bán như: các hợp đồng mua bán, kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm... 8
6. Kiểm toỏn chu trỡnh HTK & GVHB • Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ. => Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát • Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. => Đánh giá lại rủi ro kiểm soát • Thiết kế các thử nghiệm cơ bản (thủ tục phân tích và thử nghiệm cơ bản) 9