YOMEDIA
Quy trình kiểm toán
Chia sẻ: Nguyen Tien
| Ngày:
| Loại File: PDF
| Số trang:9
154
lượt xem
14
download
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
Tham khảo bài thuyết trình 'quy trình kiểm toán', tài chính - ngân hàng, kế toán - kiểm toán phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Quy trình kiểm toán
- ĐINH TH HÙNG
AAF - NEU
CHƯƠNG
III
QUY TRÌNH KI M TOÁN
K T C U CHƯƠNG III
I CHU N B KI M TOÁN
II TH C HI N KI M TOÁN
III K T THÚC KI M TOÁN
1
- I- ChuÈn bÞ kiÓm to¸n
1– Xác nh m c tiêu và ph m vi ki m toán
2 – Ch nh ngu i ph trách và i u ki n v t ch t
3 – Thu th p thông tin cơ s
4 – L p k ho ch ki m toán t ng quát
5 – Xây d ng chương trình ki m toán
1- X¸c ®Þnh môc tiªu
vµ ph¹m vi kiÓm to¸n
Môc tiªu kiÓm to¸n l ®Ých cÇn ®¹t tíi ®ång thêi l th−íc ®o
kÕt qu kiÓm to¸n cho mçi cuéc kiÓm to¸n cô thÓ v cÇn ph i
g¾n chÆt víi môc tiªu, yªu cÇu cña qu n lý.
Yêu c u c a m c tiêu ki m toán:
Môc tiªu cña kiÓm to¸n ph i tuú thuéc v o quan hÖ gi a chñ
thÓ víi kh¸ch thÓ kiÓm to¸n v v o lo¹i hình kiÓm to¸n.
Môc tiªu cña mét cuéc kiÓm to¸n ph i cô thÓ v chÝnh x¸c
Ó ®Þnh h−íng v ®¸nh gi¸ ®−îc kÕt qu .
Ph¹m vi kiÓm to¸n l sù giíi h¹n vÒ kh«ng gian v thêi gian
cña ®èi t−îng kiÓm to¸n th−êng ®−îc x¸c ®Þnh ®ång thêi víi
môc tiªu kiÓm to¸n v l mét h−íng cô thÓ ho¸ môc tiªu n y.
2 - ChØ ®Þnh ng−êi phô tr¸ch vµ
chuÈn bÞ c¸c ®iÒu kiÖn vËt chÊt
Tuú v o môc tiªu, ph¹m vi v b n chÊt cña cuéc kiÓm
to¸n ®Ó chØ ®Þnh ng−êi phô tr¸ch cu c kiÓm to¸n.
Có trình chuyên môn nghi p v
Am hi u v khách hàng
Có kh năng t ch c m t cu c ki m toán.
ChuÈn bÞ c¸c ph−¬ng tiÖn, thiÕt bÞ v ®iÒu kiÖn kÌm
theo nh− m¸y mãc thiÕt bÞ, ph−¬ng tiÖn kiÓm tra... sao
cho phï hîp víi ®iÒu kiÖn v ®èi t−îng kiÓm to¸n.
2
- 3- Thu thËp th«ng tin cƠ s
Gióp KTV cã c¸i nhìn tæng qu¸t vÒ ®èi t−îng kiÓm
to¸n nh»m ®−a ra c¸c b−íc quyÕt ®Þnh vÒ kiÓm to¸n,
dù ®o¸n c¸c khÝa c¹nh bÊt th−êng hoÆc cÇn l−u ý...
C¸c th«ng tin cã b n bao gåm:
C¸c NghÞ quyÕt liªn quan tíi kiÓm to¸n.
C¸c văn b n cã liªn quan.
C¸c kÕ ho¹ch, dù to¸n, dù b¸o cã liªn quan.
C¸c b¸o c¸o kiÓm to¸n kú tr−íc, c¸c biªn b n xö lý
c¸c vô viÖc ® xÈy ra trong kú kiÓm to¸n.
C¸c t i liÖu kh¸c...
LËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n t ng quÁt
X¸c ®Þnh c«ng viÖc c n th c hi n.
Thêi gian thùc hiÖn kiÓm to¸n.
X¸c ®Þnh tr ng y u và rñi ro kiÓm to¸n.
Sè ng−êi thùc hiÖn kiÓm to¸n.
X¸c ®Þnh chi phÝ thùc hiÖn kiÓm to¸n.
5- X©y dùng quy trÌnh kiÓm to¸n
KÕ ho¹ch kiÓm to¸n chi tiÕt l dù kiÕn chi tiÕt v tØ mØ
v nh ng c«ng viÖc ®Ó tiÕn h nh kiÓm to¸n tõng bé
phËn, tõng kho n môc, tõng phÇn h nh c«ng viÖc cña
cuéc kiÓm to¸n.
3
- II - Thùc hµnh kiÓm to¸n.
Kh¸i qu¸t:
Thùc h nh kiÓm to¸n l giai ®o¹n trong ®ã kiÓm
to¸n viªn ¸p dông c¸c ph−¬ng ph¸p kü thuËt
nghiÖp vô ®Ó thu thËp v ®¸nh gi¸ b»ng chøng
kiÓm to¸n theo kÕ ho¹ch v quy trình ®· Ên ®Þnh
t¹o c¬ së cho viÖc ®−a ra c¸c kÕt luËn cña kiÓm
to¸n.
- C¸c nguyªn t¾c c¬ b n
• KTV ph i tuyÖt ®èi tu©n thñ quy trình kiÓm to¸n ® ®−îc
x©y dùng, trong mäi tr−êng hîp KTV kh«ng ®−îc tù ý
thay ®æi quy trình.
• Trong qu¸ trình kiÓm to¸n, KTV ph i th−êng xuyªn ghi
chÐp nh ng ph¸t gi¸c, nh ng nhËn ®Þnh vÒ c¸c nghiÖp vô,
c¸c con sè... nh»m tÝch luü b»ng chøng cho nh ng kÕt
luËn kiÓm to¸n.
• Þnh kú tæng kÕt kÕt qña kiÓm to¸n trªn c¸c b ng tæng
hîp ®Ó nhËn râ møc ®é thùc hiÖn so víi khèi l−îng c«ng
viÖc chung.
• Mäi ®iÒu chØnh vÒ néi dung, ph¹m vi, trình tù kiÓm to¸n...
®Òu ph i ®−îc thèng nhÊt gi a chñ thÓ v kh¸ch thÓ.
III - KÕt thóc kiÓm to¸n.
KÕt luËn kiÓm to¸n: l sù kh¸i qu¸t kÕt qu thùc
hiÖn c¸c chøc năng kiÓm to¸n trong tõng cuéc
kiÓm to¸n cô thÓ.
Yêu c u i v i k t lu n ki m toán
VÒ néi dung, kÕt luËn kiÓm to¸n
TÝnh ph¸p lý cña kÕt luËn
4
- KÕt thóc kiÓm to¸n
Theo VSA 700 "B¸o c¸o kiÓm to¸n vÒ BCTC":
"B¸o c¸o kiÓm to¸n l lo¹i b¸o c¸o b»ng văn b n
do KTV lËp v c«ng bè ®Ó nªu râ ý kiÕn chÝnh
thøc cña mình vÒ B¸o c¸o t i chÝnh cña mét ®¬n vÞ
®· ®−îc kiÓm to¸n".
Vai trß cña B¸o c¸o kiÓm to¸n
èi víi KTV, b¸o c¸o kiÓm to¸n l t i liÖu trình b y
c¸c kÕt luËn sau cïng vÒ th«ng tin t i chÝnh ®−îc
kiÓm to¸n v ®ã l sù kÕt tinh to n bé c«ng viÖc m
hä ® tiÕn h nh.
èi víi ng−êi sö dông th«ng tin t i chÝnh, b¸o c¸o
kiÓm to¸n l căn cø ®Ó hä ®¸nh gi¸ c¸c th«ng tin n y
v ®−a ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ.
èi víi ®¬n vÞ ®−îc kiÓm to¸n, b¸o c¸o kiÓm to¸n
v th− qu n lý l căn cø ®Ó ®¸nh gi¸ v c i tiÕn ho¹t
®éng cña ®¬n vÞ nãi chung, KSNB hoÆc c«ng t¸c kÕ
to¸n t i chÝnh nãi riªng.
C¸c yÕu tè c¬ b n cña b¸o c¸o kiÓm to¸n
a) Tªn v ®Þa chØ c«ng ty kiÓm to¸n;
b) Sè hiÖu b¸o c¸o kiÓm to¸n;
c) Tiªu ®Ò b¸o c¸o kiÓm to¸n;
d) Ng−êi nhËn b¸o c¸o kiÓm to¸n;
e) Më ®Çu cña b¸o c¸o kiÓm to¸n:
Nªu ®èi t−îng cña cuéc kiÓm to¸n b¸o c¸o t i chÝnh;
Nªu tr¸ch nhiÖm cña Gi¸m ®èc (hoÆc ng−êi ®øng
®Çu) ®¬n vÞ ®−îc kiÓm to¸n v tr¸ch nhiÖm cña kiÓm
to¸n viªn v c«ng ty kiÓm to¸n;
5
- C¸c yÕu tè c¬ b n cña b¸o c¸o kiÓm to¸n
f) Ph¹m vi v căn cø thùc hiÖn cuéc kiÓm to¸n:
Nªu chuÈn mùc kiÓm to¸n ® ¸p dông ®Ó thùc hiÖn
cuéc kiÓm to¸n;
Nªu nh ng c«ng viÖc v thñ tôc kiÓm to¸n m KTV
® thùc hiÖn;
g) ý kiÕn cña kiÓm to¸n viªn v c«ng ty kiÓm to¸n vÒ
b¸o c¸o t i chÝnh ® ®−îc kiÓm to¸n.
h) Þa ®iÓm v thêi gian lËp b¸o c¸o kiÓm to¸n;
i) Ch ký v ®ãng dÊu.
C¸c lo¹i b¸o c¸o kiÓm to¸n
1- B¸o c¸o kiÓm to¸n víi ý kiÕn chÊp nhËn to n phÇn.
iÒu kiÖn ¸p dông:
Trình b y trong tr−êng hîp KTV cho r»ng BCTC ph n ¸nh
trung thùc v hîp lý trªn c¸c khÝa c¹nh träng yÕu tình hình
t i chÝnh cña ®¬n vÞ ®−îc kiÓm to¸n v phï hîp víi chuÈn
mùc v chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam hiÖn h nh.
ý kiÕn chÊp nhËn to n phÇn ®−îc ¸p dông trong c tr−êng
hîp BCTC ®−îc kiÓm to¸n cßn cã nh ng sai sãt nh−ng ®
®−îc c¸c KTV ph¸t hiÖn v ®¬n vÞ ®−îc kiÓm to¸n ® ®iÒu
chØnh theo ý kiÕn cña c¸c KTV.
ý kiÕn chÊp nhËn to n phÇn kh«ng cã nghÜa l BCTC ®−îc
kiÓm to¸n l ho n to n ®óng m cã thÓ cã sai sãt nh−ng sai
sãt ®ã l kh«ng träng yÕu.
C¸c lo¹i b¸o c¸o kiÓm to¸n
2- B¸o c¸o kiÓm to¸n víi ý kiÕn chÊp nhËn tõng
phÇn
a- B¸o c¸o kiÓm to¸n víi ý kiÕn chÊp nhËn cã yÕu tè tuú
thuéc.
iÒu kiÖn ¸p dông:
Trình b y trong tr−êng hîp KTV v c«ng ty kiÓm to¸n
cho tõng b¸o c¸o t i chÝnh chØ ph n ¸nh trung thùc v hîp
lý trªn c¸c khÝa c¹nh träng yÕu tình hình t i chÝnh cña ®¬n
vÞ nÕu kh«ng bÞ nh h−ëng bëi c¸c yÕu tè tuú thuéc m
KTV ® nªu ra trong b¸o c¸o.
6
- Æc ®iÓm:
YÕu tè tuú thuéc l yÕu tè träng yÕu nh−ng kh«ng
ch¾c ch¾n v th−êng liªn quan tíi c¸c sù kiÖn cã thÓ
x y ra trong t−¬ng lai v n»m ngo i kh năng kiÓm
so¸t cña KTV v ®¬n vÞ ®−îc kiÓm to¸n.
ViÖc ®−a ra yÕu tè tuú thuéc gióp KTV gi m bít rñi
ro khi ®−a ra ý kiÕn kÕt luËn kh«ng phï hîp, ®ång
thêi l m cho ng−êi ®äc b¸o c¸o t i chÝnh ph i l−u ý v
tiÕp tôc theo dâi khi sù kiÖn cã thÓ x y ra.
C¸c lo¹i b¸o c¸o kiÓm to¸n
b- ý kiÕn chÊp nhËn tõng phÇn (cã ngo¹i trõ).
iÒu kiÖn ¸p dông.
Trình b y trong tr−êng hîp KTV v c«ng ty kiÓm
to¸n cho r»ng kh«ng thÓ ®−a ra ý kiÕn chÊp nhËn to n
phÇn v nh ng phÇn kh«ng chÊp do bÊt ®ång víi Ban
gi¸m ®èc hoÆc do c«ng viÖc kiÓm to¸n bÞ giíi h¹n l
quan träng nh−ng kh«ng liªn quan tíi mét sè l−îng
lín c¸c kho n môc tíi møc cã thÓ dÉn ®Õn ý kiÕn tõ
chèi hoÆc ý kiÕn kh«ng chÊp nhËn.
Æc ®iÓm:
B¸o c¸o kiÓm to¸n s dông m u câu:
Chóng t«i ® kh«ng thÓ tham gia kiÓm kª HTK v o
ng y 31/12/X, vì t¹i thêi ®iÓm ®ã chóng t«i ch−a ®−îc
bæ nhiÖm l m kiÓm to¸n. Víi nh ng t i liÖu hiÖn cã ë
®¬n vÞ chóng t«i còng kh«ng thÓ kiÓm tra ®−îc ®óng
®¾n sè l−îng HTK t¹i thêi ®iÓm trªn b»ng c¸c thñ tôc
kiÓm to¸n kh¸c.
Theo ý kiÕn chóng t«i, ngo¹i trõ nh ng nh h−ëng
(nÕu cã) ®Õn BCTC vì lý do nªu trªn, BCTC ® ph n
¸nh trung thùc v hîp lý trªn c¸c khÝa c¹nh träng yÕu
tình hình t i chÝnh cña c«ng ty… phï hîp víi chuÈn
mùc v chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam hiÖn h nh v c¸c quy
®Þnh ph¸p lý cã liªn quan.
7
- C¸c lo¹i b¸o c¸o kiÓm to¸n
3- B¸o c¸o kiÓm to¸n víi ý kiÕn kh«ng chÊp
nhËn (tr¸i ng−îc, b¸c bá)
iÒu kiÖn ¸p dông:
B¸o c¸o kiÓm to¸n ®−îc sö dông trong truêng hîp
c¸c vÊn ®Ò bÊt ®ång víi Ban gi¸m ®èc l quan träng
hoÆc liªn quan ®Õn mét sè l−îng lín c¸c kho n môc
®Õn møc ®é m KTV cho r»ng ý kiÕn chÊp nhËn tõng
phÇn cã ngo¹i trõ l ch−a ®ñ ®Ó thÓ hiÖn tÝnh chÊt v
møc ®é sai sãt träng yÕu cña b¸o c¸o t i chÝnh.
Æc ®iÓm:
B¸o c¸o kiÓm to¸n s d ng m u câu:
Trong b¸o c¸o t i chÝnh, gi¸ trÞ TSC l XXX
VND; kho n vay c«ng ty B l XY VND ® kh«ng
ph n ¸nh trong sæ kÕ to¸n v kh«ng cã chøng tõ kÕ
to¸n x¸c minh...
Theo ý kiÕn chóng t«i, vì nh h−ëng träng yÕu cña
nh ng vÊn ®Ò nãi trªn, BCTC ® ph n ¸nh kh«ng
trung thùc v kh«ng hîp lý trªn c¸c khÝa c¹nh
träng yÕu tình hình t i chÝnh cña c«ng ty … kh«ng
phï hîp víi chuÈn mùc v chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt
Nam hiÖn h nh v c¸c quy ®Þnh ph¸p lý cã liªn
quan.
C¸c lo¹i b¸o c¸o kiÓm to¸n
4- B¸o c¸o kiÓm to¸n víi ý kiÕn tõ chèi ®−a ra ý
kiÕn.
iÒu kiÖn ¸p dông:
B¸o c¸o kiÓm to¸n ®−îc ®−a ra trong tr−êng hîp hËu
qu cña viÖc giíi h¹n ph¹m vi kiÓm to¸n l quan träng
hoÆc thiÕu th«ng tin liªn quan ®Õn mét sè l−îng lín
kho n môc tíi møc m KTV kh«ng thÓ thu thËp ®Çy
®ñ v thÝch hîp c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n ®Ó cã thÓ
cho ý kiÕn vÒ b¸o c¸o t i chÝnh.
8
- Æc ®iÓm:
B¸o c¸o kiÓm to¸n víi ý kiÕn tõ chèi ph i nªu râ c¸c lý do
m KTV v c«ng ty kiÓm to¸n kh«ng thÓ ®−a ra ý kiÕn kÕt
luËn. VÒ mÆt ph¸p lý tõ chèi ®−a ra ý kiÕn sÏ gi m thiÓu
tr¸ch nhiÖm cña KTV khi ®−a ra ý kiÕn nhËn xÐt vÒ BCTC
cña doanh nghiÖp.
B¸o c¸o kiÓm to¸n sö dông mÉu câu:
Do nh ng h¹n chÕ tõ phÝa ®¬n vÞ m chóng t«i ® kh«ng
thÓ kiÓm tra ®−îc to n bé doanh thu, còng kh«ng nhËn
®−îc ®ñ c¸c b n x¸c nhËn nî ph i thu tõ kh¸ch h ng, v vì
tÝnh träng yÕu cña c¸c sù kiÖn n y, chóng t«i tõ chèi ®−a
ra ý kiÕn (hoÆc kh«ng thÓ ®−a ra ý kiÕn) cña mình vÒ
BCTC cña ®¬n vÞ.
H T CHƯƠNG III
9
Thêm tài liệu vào bộ sưu tập có sẵn:
Báo xấu
LAVA
ERROR:connection to 10.20.1.100:9315 failed (errno=111, msg=Connection refused)
ERROR:connection to 10.20.1.100:9315 failed (errno=111, msg=Connection refused)
Đang xử lý...
Thêm vào BST
Báo xấu
