Ngân hàng mặc dù biết các khoản vay đó không đủ tiêu chuẩn bảo lãnh phát hành nhưng vẫn bán để các SPV tạo ra các MBS,và bán cho các nhà đâu tư, đến khi các khoản vay trở nên tồi tệ thì các khoản đầu tư này sụp đổ.
Trường Đại học Ngân hàng TP hCM
Banking University of Ho Chi Minh City
KiỂM TOÁN NGÂN
HÀNG
GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: Thầy. ĐẶNG ĐÌNH TÂN
NHÓM SINH VIÊN THỰC HIỆN: Nhóm 9
LỚP: ĐHK26_T03 ( AU003_2_131_d03)
Niên khóa: 2010 – 2014
Khái niệm gian lận và các loại
gian lận liên quan hoạt động kinh
doanh đầu tư chứng khoán của
nhtm
Các vấn đề được trình bày
1. KHÁI NIỆM GIAN LẬN
1.1 GIAN LẬN THEO CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT
NAM
2. GIAN LẬN LIÊN QUAN ĐẾN HOẠT ĐỘNG KINH
DOANH,ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN CỦA NHTM VÀ ẢNH
HƯỞNG ĐẾN BCTC
3.VÍ DỤ THỰC TIỄN VỀ GIAN
1.2 MỘT SỐ KHÁI NIỆM VỀ GIAN LẬN
LẬN
1.1 GIAN LẬN THEO CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM
KHÁI NIỆM
a.Gian lận: Là hành vi cố ý do một hay nhiều người
trong Ban quản trị, Ban Giám đốc, các nhân viên
hoặc bên thứ ba thực hiện bằng các hành vi gian dối
để thu lợi bất chính hoặc bất hợp pháp.
b.Các yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận: Là các sự
kiện hoặc điều kiện phản ánh một động cơ hoặc áp
lực phải thực hiện hành vi gian lận hoặc tạo cơ hội
thực hiện hành vi gian lận.
1.1 GIAN LẬN THEO CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM
ĐẶC ĐiỂM CỦA GIAN LẬN
M chèn cái đg dẫn đến file pdf t gửi cho m. Để
tiêu đề là tên chuẩn mực
1.2 MỘT SỐ NGHIÊN CỨU KHÁC VỀ GIAN LẬN
D. W. Steve Albrecht (Cái này m phân ra thành 2 slide,mỗi silde 5 cái)
- Đặt quá nhiều lòng tin vào nhân viên chủ chốt.
- Thiếu thủ tục phê chuẩn thích hợp.
- Không công bố đầy đủ các khoản đầu tư và thu nhập cá nhân.
- Không tách bạch chức năng bảo quản và chức năng phê chuẩn.
- Thiếu kiểm tra soát xét độc lập với việc thực hiện.
- Không theo dõi chi tiết các hoạt động.
- Không tách bạch chức năng bảo quản với kế toán.
- Không tách bạch một số chức năng liên quan kế toán.
- Thiếu chỉ dẫn rõ ràng về trách nhiệm và quyền hạn.
- Thiếu sự giám sát của kiểm toán viên nội bộ
1.2 MỘT SỐ KHÁI NIỆM VỀ GIAN LẬN
Công trình nghiên cứu gian lận của Hiệp hội các nhà điều tra gian
lận Mỹ
Có ba loại gian lận :
Tham ô
Gian lận
Biển thủ trên báo
tài sản cáo tài
chính
GIAN
LẬN
2. GIAN LẬN LIÊN QUAN ĐẾN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH,ĐẦU
TƯ CHỨNG KHOÁN CỦA NHTM VÀ ẢNH HƯỞNG ĐẾN BCTC
2.1 GIAN LẬN TỪ PHÍA NGÂN HÀNG
2.2 GIAN LẬN TỪ BÊN NGOÀI
2.1 GIAN LẬN TỪ PHÍA NGÂN HÀNG
TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG
GHI NHẬN DOANH THU,PHÂN BỔ
PHỤ TRỘI,CHIẾT KHẤU
TRÌNH BÀY THÔNG TIN BCTC
TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG
Mức trích lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
được tính theo công thức sau (Theo TT228/BTC)
Số lượng
Mức dự chứng
Giá chứng Giá chứng
phòng khoán bị
khoán khoán
giảm giá giảm giá
đầu tư = tại thời * hạch toán - thực tế
trên sổ kế trên thị
chứng điểm lập
toán trường
khoán báo cáo tài
chính
Slide này làm gian lận và ảnh hưởng của trích lập dự
phòng.
Chèn cái link đến file pdf thông tư 228 về trích lập dự
phòng giùm t
GHI NHẬN DOANH THU,PHÂN BỔ PHỤ TRỘI,CHIẾT KHẤU
Gian lận: Ngân hàng cố ý ghi nhận sai lệch các
khoản lãi phải thu từ hoạt động đầu tư chứng khoán
(ghi nhận không đúng kì),phân bổ không đúng kì kế
toán đối với các khoản phụ trội,chiết khấu
Ảnh hưởng BCTC: Doanh thu có thể bị kê
khống,khác với doanh thu thực tế.
TRÌNH BÀY THÔNG TIN BCTC
Ngân hàng không phân loại và trình bày các
khoản đầu tư chứng khoán theo từng nhóm mục đích
đầu tư,theo nhóm chứng khoán niêm yết và không
niêm yết.
Ảnh hưởng: BCTC (cụ thể là thuyết minh BCTC)
sẽ không được trình bày,diễn giải và thuyết minh một
cách rõ ràng,dễ hiểu.
2.1 GIAN LẬN TỪ BÊN NGOÀI
CỐ Ý LÀM SAI LỆCH THÔNG TIN
Ảnh hưởng: các khoản đầu tư chứng khoán trên
BCTC sẽ không được phản ánh đúng giá trị hợp
lí. Ngân hàng cũng không thể có căn cứ chính
xác để tiến hành trích lập đầy đủ dự phòng.
3. VÍ DỤ THỰC TIỄN VỀ GIAN LẬN
3.1GIAN LẬN LIÊN QUAN ĐẾN ViỆC
CHỨNG KHOÁN HÓA CÁC KHOẢN
VAY
3.2 NÂNG HẠNG TÍN DỤNG CỦA CÁC
CHỨNG KHOÁN NGÂN HÀNG ĐANG
NẮM GiỮ
GIAN LẬN LIÊN QUAN ĐẾN VIỆC CHỨNG KHOÁN HÓA CÁC KHOẢN VA
Ngân hàng mặc dù biết các khoản vay đó
không đủ tiêu chuẩn bảo lãnh phát hành nhưng
vẫn bán để các SPV tạo ra các MBS,và bán cho
các nhà đâu tư, đến khi các khoản vay trở nên tồi
tệ thì các khoản đầu tư này sụp đổ.
(Còn cái gian lận nâng hạn mức tín nhiệm nữa
đó,làm thêm 1 slide nữa)
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
