Tóm tắt Luận án Tiến sĩ Kinh tế: Các yếu tố quyết định chất lượng hoạt động kiểm toán - Theo nhận thức của kiểm toán viên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO<br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH<br /> <br /> LÊ THỊ THANH XUÂN<br /> <br /> CÁC YẾU TỐ QUYẾT ĐỊNH<br /> CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN –<br /> THEO NHẬN THỨC CỦA KIỂM TOÁN VIÊN<br /> <br /> Chuyên ngành: Kế toán<br /> Mã số: 9340301<br /> <br /> TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ<br /> <br /> TP. HỒ CHÍ MINH NĂM 2018<br /> <br />  <br />  <br /> <br /> 2 <br />  <br /> <br /> <br />  <br /> Công trình được hoàn thành tại:<br /> Trường Đại học Kinh tế Tp. Hồ Chí Minh<br /> Người hướng dẫn khoa học:<br /> 1. PGS.TS Vũ Hữu Đức<br /> 2. TS. Lê Đình Trực<br /> Phản biện 1 : ..................................................................<br /> .......................................................................................<br /> Phản biện 2 : ..................................................................<br /> .......................................................................................<br /> Phản biện 3 : ..................................................................<br /> .......................................................................................<br /> Luận án sẽ được bảo vệ trước Hội đồng<br /> chấm luận án cấp trường họp tại ...................................<br /> .......................................................................................<br /> Vào hồi giờ<br /> ngày tháng năm<br /> Có thể tìm hiểu luận án tại thư viện:<br /> Thư viện Quốc gia.<br /> Thư viện Trường Đại học Kinh Tế Tp.HCM.<br /> <br /> 1<br /> <br />  <br /> PHẦN MỞ ĐẦU<br /> <br /> 1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI<br /> CLKT có vai trò quan trọng đối với sự ổn định của thị<br /> trường vốn. CLKT là vấn đề được quan tâm bởi nhiều bên với<br /> mục đích khác nhau. Các nhà đầu tư, chủ nợ với mục đích tăng<br /> cường thông tin hữu ích cho quyết định đầu tư/cho vay. Các nhà<br /> quản lý với mong muốn cân bằng lợi ích và chi phí kiểm toán.<br /> Các doanh nghiệp kiểm toán nhằm nâng cao khả năng cạnh<br /> tranh và hạn chế rủi ro. Điều này mang lại tính đa chiều của<br /> CLKT.<br /> Trong bối cảnh đó, nhiều nghiên cứu được triển khai nhằm<br /> xác định các yếu tố quyết định CLKT, làm nền tảng cho việc<br /> gia tăng sự hiểu biết và đồng thuận về khái niệm CLKT và có<br /> những giải pháp cụ thể để nâng cao CLKT. Bên cạnh các<br /> nghiên cứu của giới học thuật các tổ chức nghề nghiệp hoặc các<br /> cơ quan quản lý nghề nghiệp cố gắng đưa ra các khung khái<br /> niệm về CLKT. Trong gần hai thập kỷ qua, các tổ chức nghề<br /> nghiệp như FRC, IAASB, <br />  PCAOB đã ban hành Khuôn mẫu về<br /> CLKT. Khuôn mẫu xác định các yếu tố và các thuộc tính quan<br /> trọng của CLKT.<br /> Tại Việt Nam, vấn đề này bắt đầu được quan tâm trong<br /> những năm gần đây. Một số nghiên cứu về yếu tố ảnh hưởng<br /> đến CLKT đã được thực hiện trên nhiều phương diện khác<br /> nhau, nhưng còn khá khiêm tốn. Hầu hết các nghiên cứu này chỉ<br /> <br /> 2<br /> <br />  <br /> sử dụng các thuộc tính thuộc KTV, công ty kiểm toán, hay các<br /> yếu tố tác động từ bên ngoài để kiểm tra nhận thức của KTV về<br /> CLKT, mà chưa dựa trên các khuôn khổ đầy đủ và đa chiều về<br /> các thuộc tính của CLKT.<br /> Từ các vấn đề nêu trên, tác giả chọn đề tài: “Các yếu tố<br /> quyết định chất lượng hoạt động kiểm toán – Theo nhận<br /> thức của kiểm toán viên”. Đặc điểm của đề tài là tiếp cận trên<br /> những khuôn khổ đa chiều về CLKT để có thể cung cấp một cái<br /> nhìn bao quát hơn. Để tìm kiếm những gợi ý giải pháp góp phần<br /> nâng cao CLHĐKT tại Việt Nam, đề tài tập trung vào nhận thức<br /> của KTV, là những người thực hiện việc kiểm toán.<br /> 2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU<br /> Mục tiêu chung là xác định các yếu tố quyết định CLKT<br /> theo nhận thức của KTV Việt Nam làm nền tảng cho việc gợi ý<br /> các chính sách nâng cao CLKT.<br /> Các mục tiêu cụ thể là:<br /> (1) Xây dựng khung các các yếu tố quyết định CLHĐKT<br /> dựa trên nhận thức của KTV.<br /> (2) Phân tích sự khác biệt về nhận thức chất lượng do các<br /> yếu tố kinh nghiệm và môi trường làm việc của KTV.<br /> (3) Phân tích sự khác biệt về nhận thức giữa KTV và các<br /> bên liên quan về CLKT, dưới góc độ một dịch vụ.<br /> 3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU<br /> <br /> 3<br /> <br />  <br /> Để đạt mục tiêu đạt được các mục tiêu đề ra, Luận án thực<br /> hiện hai nghiên cứu chính:<br /> • Nghiên cứu 1: Nhận thức của KTV về CLHĐKT.<br /> Luận án thực hiện khảo sát quan điểm của KTV về các yếu<br /> tố quyết định CLKT trên thang đo Likert được phát triển từ<br /> Khuôn mẫu CLKT của IAASB. Các phương pháp sử dụng bao<br /> gồm:<br /> o<br /> <br /> Phân tích nhân tố khám phá (EFA) để xác định các yếu<br /> tố CLKT theo nhận thức của KTV và kiểm định bằng<br /> phân tích nhân tố khẳng định (CFA).<br /> <br /> o<br /> <br /> Kiểm định trung bình (t-test) để xác định sự khác biệt<br /> giữa các nhóm KTV.<br /> • Nghiên cứu 2: Sự khác biệt về nhận thức về CLKT<br /> <br /> của KTV và các bên liên quan, bao gồm bên sử dụng và bên<br /> cung cấp BCTC.<br /> Luận án sử dụng khung CLDVKT để xây dựng thang đo<br /> kiểm tra sự khác biệt về nhận thức về CLKT của KTV và các<br /> bên liên quan. Phương pháp sử dụng là phân tích phương sai<br /> một chiều (One - Way ANOVA).<br /> 4. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU<br /> §<br /> <br /> Đối tượng nghiên cứu<br /> <br /> Ở nghiên cứu thứ nhất – Đối tượng nghiên cứu là các KTV<br /> làm việc tại Việt Nam. Đối tượng khảo sát bao gồm các KTV<br /> làm việc tại các công ty kiểm toán, ở các vị trí các nhau.<br /> <br />