Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính doanh nghiệp phục vụ cho ngân hàng khi đưa ra quyết định cho vay

i<br /> <br /> TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN<br /> ----------------<br /> <br /> ĐOÀN NGỌC QUỲNH<br /> <br /> HOÀN THIỆN HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÀI<br /> CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CHO NGÂN<br /> HÀNG KHI ĐƯA RA QUYẾT ĐỊNH CHO VAY<br /> <br /> CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH<br /> <br /> TÓM TẮT LUẬN VĂN<br /> <br /> HÀ NỘI, NĂM 2011<br /> <br /> ii<br /> <br /> TÓM TẮT LUẬN VĂN<br /> CHƢƠNG I: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU<br /> CHƢƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHÂN<br /> TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ CHO CÁC TỔ CHỨC<br /> TÍN DỤNG KHI ĐƢA RA QUYẾT ĐỊNH CHO VAY<br /> 2.1. Mục đích, vai trò của hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính doanh<br /> nghiệp đối với các tổ chức tín dụng khi đƣa ra quyết định cho vay<br /> 2.1.1. Mục đích của hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính doanh nghiệp<br /> đối với các tổ chức tín dụng khi đưa ra quyết định cho vay<br /> Tổ chức tín dụng là một loại hình doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh trong<br /> lĩnh vực tài chính, tiền tệ, tín dụng, ngân hàng. Hoạt động của tổ chức tín dụng<br /> rất đa dạng, phức tạp và luôn thay đổi theo sự biến động của nền kinh tế. Do tập<br /> quán và luật pháp ở mỗi quốc gia, mỗi vùng khác nhau nên quan niệm về tổ chức<br /> tín dụng cũng không có sự thống nhất song có thể thấy chung rằng tổ chức tín<br /> dụng hoạt động ở các lĩnh vực chủ yếu: hoạt động huy động vốn, hoạt động tín<br /> dụng, đầu tư và cung cấp các dịch vụ cho khách hàng.<br /> Chỉ tiêu phân tích tài chính doanh nghiệp là quá trình xem xét, kiểm tra, đối<br /> chiếu và so sánh số liệu về tài chính hiện hành và quá khứ, đồng thời dự báo tình<br /> hình tài chính của doanh nghiệp trong tương lai. Qua đó người sử dụng thông tin có<br /> thể đánh giá đúng thực trạng tài chính của doanh nghiệp, nắm vững tiềm năng, xác<br /> định chính xác hiệu quả kinh doanh cũng như rủi ro trong tương lai và triển vọng<br /> của doanh nghiệp.<br /> 2.1.2. Vai trò của hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính doanh nghiệp<br /> đối với các tổ chức tín dụng khi đưa ra quyết định cho vay<br /> Hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính doanh nghiệp để phục vụ hoạt động<br /> cho vay tại các tổ chức tín dụng nói chung và ngành ngân hàng nói riêng là một<br /> hoạt động nằm trong quy trình tín dụng. Để đi đến một quyết định cho vay hay<br /> không các Ngân hàng cần phải trải qua việc thẩm định khách hàng trong đó có<br /> việc sử dụng các chỉ tiêu phân tích tài chính đánh giá doanh nghiệp đi vay. Như<br /> <br /> iii<br /> <br /> vậy hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính doanh nghiệp đi vay có vai trò rất quan<br /> trọng đối với các Ngân hàng. Hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính doanh nghiệp<br /> để phục vụ hoạt động cho vay tại các Ngân hàng không chỉ là một công cụ<br /> không thể thiếu trong quy trình tín dụng của Ngân hàng mà nó còn được coi như<br /> là cơ sở hình thành một khoản cho vay tốt, nâng cao được mức độ an toàn, hạn<br /> chế được các rủi ro<br /> Chỉ tiêu phân tích tài chính doanh nghiệp được đặt ra không phải chỉ từ yêu<br /> cầu của bản thân Ngân hàng mà thông qua các chỉ tiêu phân tích tài chính của doanh<br /> nghiệp đi vay Ngân hàng có thể xác định được nhu cầu vay hợp lý của khách hàng,<br /> khả năng thu hồi vốn của Ngân hàng và thu nhập của Ngân hàng từ khoản cho vay.<br /> Chỉ tiêu phân tích tài chính doanh nghiệp cũng còn do đòi hỏi của nền kinh tế vì<br /> thông qua các chỉ tiêu phân tích tài chính doanh nghiệp, thì nguồn lực xã hội được<br /> phân bổ hợp lý hơn, tránh được hiện tượng đầu tư quá nhiều vào một ngành, tạo được<br /> sự cân đối trong nền kinh tế.<br /> 2.2. Bản chất, nguyên tắc xây dựng hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính<br /> doanh nghiệp phục vụ cho tổ chức tín dụng khi đƣa ra quyết định cho vay<br /> 2.2.1. Bản chất hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính doanh nghiệp phục<br /> vụ cho tổ chức tín dụng khi đưa ra quyết định cho vay<br /> Chỉ tiêu tài chính là một phạm trù kinh tế có nội dung tương đối ổn định,<br /> thể hiện kết quả tài chính của một doanh nghiệp. Kết quả tài chính có thể tại một<br /> thời điểm hay thời kỳ<br /> Hệ thống chỉ tiêu tài chính là tổng thể các chỉ tiêu được sắp xếp theo một<br /> trình tự xác định nhằm đánh giá hoạt động tài chính của doanh nghiệp theo yêu<br /> cầu của các cấp quản lý và cung cấp thông tin cho các nhà quản lý để đạt được<br /> lợi ích mong muốn.<br /> 2.2.2 Nguyên tắc xây dựng hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính doanh<br /> nghiệp phục vụ cho tổ chức tín dụng khi dưa ra quyết định cho vay<br /> Nhìn chung các chỉ tiêu tài chính được xây dựng từ các báo cáo tài chính,<br /> phù hợp với chế độ kế toán hiện tại. Do vậy, hệ thống báo cáo tài chính là nội<br /> <br /> iv<br /> <br /> dung quan trọng không thể thiếu được góp phần nâng cao chất lượng thông tin<br /> phân tích.<br /> Ta có thể khái quát chung hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính theo<br /> nguyên tắc sau:<br /> -<br /> <br /> Nguyên tắc nhất quán: nguyên tắc này yêu cầu các thông tin cần phải bảo<br /> <br /> đảm tính thống nhất về mặt nguyên tắc, về chuẩn mực, về phương pháp tính giữa<br /> các kì kế toán. Khi có lý do chính đáng để thay đổi cách tính toán thì cần thông<br /> báo cho người nhận và người đọc báo cáo biết.<br /> Nguyên tắc công khai minh bạch: Tất cả các hoạt động kinh tế diễn ra<br /> <br /> -<br /> <br /> trong kỳ kế toán phải được phản ánh đầy đủ trong báo cáo kế toán và phải có<br /> giải trình, công bố công khai theo quy định của nhà nước. Sự công khai như vậy<br /> sẽ làm cho các báo cáo tài chính có ích lợi hơn và giảm bớt các vấn đề bị hiểu sai<br /> -<br /> <br /> Nguyên tắc so sánh: nguyên tắc này yêu cầu phân loại, sắp xếp thông tin,<br /> <br /> số liệu kế toán theo trình tự, có hệ thống và có thể so sánh được<br /> -<br /> <br /> Nguyên tắc tổng hợp chi tiết: các chỉ tiêu tài chính thường đa dạng và<br /> <br /> phong phú do vậy cần thiết phải chi tiết các chỉ tiêu đó mới nhân đc thức được<br /> bản chất, tính quy luật... của hiện tượng<br /> 2.3. Nội dung hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính doanh nghiệp phục<br /> vụ cho hoạt động cho vay tại tổ chức tín dụng<br /> 2.3.1. Hệ thống chỉ tiêu tài chính phục vụ cho vay ngắn hạn<br /> *Chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán<br /> *Chỉ tiêu phản ánh tình hình phải thu, phải trả<br /> 2.3.2. Hệ thống chỉ tiêu tài chính phục vụ cho vay trung và dài hạn<br /> *Chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán<br /> *Phân tích hiệu quả sử dụng tài sản<br /> 2.4. Vận dụng phƣơng pháp đánh giá hệ thống chỉ tiêu phân tích tài<br /> chính doanh nghiệp cho các tổ chức tín dụng<br /> 2.4.1.. Phƣơng pháp so sánh<br /> Phương pháp so sánh là phương pháp được sử dụng phổ biến nhất<br /> trong phân tích nhằm xác định xu hướng, mức độ biến động của chỉ tiêu phân<br /> <br /> v<br /> <br /> tích. Để áp dụng phương pháp so sánh vào phân tích tình hình tài chính doanh<br /> nghiệp trước hết phải xác định số gốc để so sánh<br /> 2.4.2 Phương pháp loại trừ<br /> Trong phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp nhiều trường hợp cần<br /> nghiên cứu ảnh hưởng của các nhân tố đến chỉ tiêu phân tích nhờ phương pháp<br /> loại trừ. Loại trừ là phương pháp xác định mức độ và ảnh hưởng của từng nhân<br /> tố đến chỉ tiêu phân tích bằng cách loại trừ ảnh hưởng của các nhân tố khác.<br /> Phương pháp loại trừ được sử dụng trong phân tích dưới hai cách là phương<br /> pháp thay thế liên hoàn và phương pháp số chênh lệch<br /> 2.4.3. Phƣơng pháp liên hệ cân đối<br /> Cơ sở của phương pháp liên hệ cân đối là là sự cân bằng về lượng giữa hai<br /> mặt của các yếu tố và quá trình kinh doanh. Dựa vào nguyên lý của sự cân bằng<br /> về lượng giữa hai mặt của các yếu tố và quá trình kinh doanh, người ta có thể<br /> xây dựng được phương pháp phân tích mà trong đó các chỉ tiêu nhân tố có quan<br /> hệ với các chỉ tiêu phân tích được biểu hiện dưới dạng là tổng số hoặc hiệu số.<br /> Khác với phương pháp số chênh lệch và phương pháp thay thế liên hoàn, phương<br /> pháp liên hệ cân đối được vận dụng để xác định mối quan hệ giữa các chỉ tiêu<br /> nhân tố với chỉ tiêu phân tích được biểu hiện dưới dạng tổng số hoặc hiệu số<br /> 2.4.4. Phƣơng pháp Dupont<br /> Phương pháp Dupont nhằm đánh giá sự tác động tương hỗ giữa các chỉ tiêu<br /> tài chính bằng cách biến một chỉ tiêu tổng hợp thành hàm số của một loạt các biến<br /> số. Với phương pháp này các nhà phân tích sẽ nhận biết được các nguyên nhân dẫn<br /> đến hiện tượng tốt, hiện tượng xấu trong hoạt động của doanh nghiệp.<br /> 2.4.5. Phương pháp đồ thị<br /> Phương pháp này minh họa các kết quả tài chính thu được trong quá<br /> trình phân tích bằng các biểu đồ, sơ đồ… Phương pháp đồ thị giúp thể hiện rõ<br /> ràng, trực quan về diễn biến của các đối tượng được phân tích, đồng thời giúp<br /> Ngân hàng nhanh chóng có phân tích định hướng các chỉ tiêu tài chính để tìm ra<br /> <br />