Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc tăng cường quản lý tài chính tại Bệnh viện Bưu Điện Hà nội

i<br /> <br /> Lời Mở Đầu<br /> 1. Tính cấp thiết<br /> Hệ thống kiểm soát nội bộ là các qui định và các thủ tục kiểm soát được xây<br /> dựng và áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các qui định, để<br /> kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài<br /> chính trung thực và hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản của<br /> đơn vị.”<br /> Bệnh viện Bưu điện Hà nội là một đơn vị sự nghiệp cung ứng dịch vụ thuộc<br /> công ty mẹ là Tập đoàn Bưu Chính Viễn Thông Việt nam. Xét về nhiệm vụ và chức<br /> năng, Bệnh viện Bưu Điện Hà Nội là bệnh viện đa khoa, hoạt động về khám chữa<br /> bệnh. Xây dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả sẽ mang lại lợi<br /> ích cho Bệnh viện về mọi mặt, đặc biệt với quản lý tài chính, cũng như là góp phần<br /> nâng cao chất lượng cuộc sống cho nhân dân đạt mục tiêu về mặt xã hội.<br /> 2. Mục đích nghiên cứu<br /> Cơ chế quản lý Tài chính của Bệnh viện theo cơ chế quản lý của Nhà nước<br /> đối với đơn vị sự nghiệp, cụ thể hơn là cơ chế quản lý đối với đơn vị sự nghiệp là cơ<br /> sở khám, chữa bệnh và đồng thời phải tuân thủ cơ chế quản lý tài chính của Tập<br /> đoàn. Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của Bệnh viện là một nội dung quan<br /> trọng trong việc tăng cường quản lý tài chính của Bệnh viện.<br /> 3. Đối tượng nghiên cứu:<br /> Đối tượng nghiên cứu: được giới hạn trong việc nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội<br /> bộ với quản lý Tài chính ở Bệnh viện Bưu điện.<br /> Phạm vi nghiên cứu: giới hạn việc tìm hiểu thực tế hệ thống kiểm soát nội bộ với<br /> quản lý tài chính ở Bệnh viện.<br /> <br /> ii<br /> <br /> 4. Phương pháp nghiên cứu<br /> Phương pháp luận cơ bản là phương pháp duy vật biện chứng duy vật lịch sử.<br /> Phương pháp kỹ thuật: là thống kê, phân tích, đối chiếu, so sánh với một số phương<br /> pháp nhằm tổng hợp từ tình hình thực tế.<br /> 5. Đóng góp của Luận văn<br /> Phân tích và đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ với việc tăng cường<br /> quản lý tài chính ở Bệnh viện Bưu điện, từ đó rút ra sự cần thiết phải hoàn thiện và<br /> có phương hướng, giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc tăng<br /> cường quản lý tài chính ở Bệnh viện Bưu điện.<br /> 6. Kết cấu của Luận văn<br /> Chương I: Lý luận<br /> Chương II: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ với quản lý tài chính tại Bệnh viện<br /> Bưu Điện Hà nội<br /> Chương III: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại<br /> Bệnh viện Bưu Điện Hà nội<br /> <br /> CHƯƠNG 1<br /> NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI<br /> BỘ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP<br /> 1.1 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI QUẢN LÝ<br /> 1.1.1 Khái niệm:<br /> “Theo Liên đoàn kế toán Quốc tế (IFAC), hệ thống kiểm soát nội bộ là một<br /> hệ thống chính sách và thủ tục được thiết lập nhằm đạt được bốn mục tiêu sau: bảo<br /> vệ tài sản của đơn vị; đảm bảo độ tin cậy của các thông tin; đảm bảo việc thực hiện<br /> các chế độ pháp lý và bảo đảm hiệu quả của hoạt động”<br /> Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ<br /> • Đảm bảo tính chính xác của các số liệu kế toán và báo cáo tài chính của công ty;<br /> Giảm bớt rủi ro gian lận hoặc trộm cắp đối với công ty do bên thứ ba hoặc nhân<br /> <br /> iii<br /> <br /> viên của công ty gây ra; Giảm bớt rủi ro sai sót không cố ý của nhân viên mà có thể<br /> gây tổn hại cho công ty; Giảm bớt rủi ro không tuân thủ chính sách và quy trình<br /> kinh doanh của công ty; Ngăn chặn việc tiếp xúc những rủi ro không cần thiết do<br /> quản lý rủi ro chưa đầy đủ.<br /> 1.1.2 Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ<br /> gồm 3 yếu tố cơ bản: Môi trường kiểm soát; Hệ thống thông tin và truyền thông<br /> (chủ yếu là hệ thống kế toán); Các thủ tục kiểm soát;<br /> Hạn chế của kiểm soát nội bộ<br /> Kiểm soát nội bộ không thể ngăn ngừa hay phát hiện mọi rủi ro, sai phạm do<br /> cả nguyên nhân khách quan và chủ quan. Những nhân tố bên ngoài ảnh hướng tới tổ<br /> chức là bên ngoài phạm vi của kiểm soát nội bộ; Kiểm soát nội bộ bao gồm hoạt<br /> động của con ngươi, mà hoạt động của con người sẽ có thể có sai sót trong khi xem<br /> xét hay đánh giá.<br /> 1.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH ĐƠN VỊ<br /> SỰ NGHIỆP CÓ THU<br /> 1.2.1 Đặc điểm của đơn vị sự nghiệp có thu với kiếm soát nội bộ<br /> Đơn vị sự nghiệp có thu trong doanh nghiệp là những đơn vị do Doanh<br /> nghiệp Nhà nước thành lập, do doanh nghiệp đó trực tiếp điều hành và giám sát.<br /> Đơn vị sự nghiệp hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận. Trong quá trình hoạt động<br /> đơn vị sự nghiệp có những nguồn thu, khoản chi và đơn vị phải thực hiện việc lập<br /> kế hoạch tài chính, chuyên môn, bảo vệ tài sản nguồn vốn được Nhà nước giao. Với<br /> đặc điểm trên, đơn vị sự nghiệp cần có công tác kiểm soát nội bộ để xoát xét, kiểm<br /> tra các hoạt động sự nghiệp của mình.<br /> Các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ đơn vị sự nghiệp có thu:<br /> Môi trường kiểm soát đơn vị sự nghiệp có thu: gồm có đặc thù về quản lý,<br /> cơ cấu tổ chức; chính sách nhân sự, quan điểm của ban lãnh đạo về kiểm soát nội<br /> bộ, công tác kế hoạch, chính sách nhân sự, môi trường bên ngoài, về tổ chức kiểm<br /> soát, kiểm toán nội bộ...<br /> <br /> iv<br /> <br /> Hệ thống kế toán: đơn vị sự nghiệp hiện nay đang thực hiện chế độ kế toán<br /> hành chính sự nghiệp theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC ngày 30 tháng 03 năm<br /> 2006 về việc ban hành chế độ kế toán hành chính sự nghiệp do Bộ Tài Chính ban<br /> hành; Thông tư số 3/2004/TT- BTC ngày 13/01/2004 Hướng dẫn kế toán các đơn vị<br /> hành chính sự nghiệp thực hiện Luật Ngân sách nhà nước và khoán chi hành chính;<br /> Luật kế toán.<br /> Thủ tục kiểm soát: thực hiện các nguyên tắc kiểm soát phân công, phân<br /> nhiệm, nguyên tắc ủy quyền, phê chuẩn, nguyên tắc bất kiêm nhiệm... Ngoài những<br /> nguyên tắc cơ bản trên, các thủ tục kiểm soát còn bao gồm: việc qui định chứng từ<br /> sổ sách phải đầy đủ, quá trình kiểm soát vật chất đối với tài sản và sổ sách và kiểm<br /> soát độc lập việc thực hiện các hoạt động của đơn vị.<br /> <br /> 1.2.2 Kiểm soát nội bộ với quản lý tài chính của đơn vị sự nghiệp có thu<br /> Chế độ tài chính của đơn vị sự nghiệp có thu:<br /> Nhận kinh phí Ngân sách cấp và đồng thời được phép thu một phần phí và lệ<br /> phí theo qui định của Nhà nước.<br /> 1.2.3 Kiểm soát nội bộ với quản lý tài chính của đơn vị sự nghiệp có thu trong<br /> Doanh nghiệp Nhà nước:<br /> Kiểm soát nội bộ với quản lý nguồn thu: là hoạt động kiểm tra, soát xét những<br /> qui định, những quá trình chấp hành pháp luật về quản lý và thực hiện nguồn thu ở<br /> đơn vị sự nghiệp;<br /> Kiểm soát nội bộ với quản lý chi: là hoạt động kiểm tra, soát xét những qui định,<br /> những quá trình chấp hành pháp luật về quản lý và thực hiện chi tiêu của đơn vị sự<br /> nghiệp;<br /> Kiểm soát nội bộ với việc lập và thực hiện kế hoạch tài chính đối với đơn vị sự<br /> nghiệp.<br /> Việc lập dự toán, chấp hành dự toán, hạch toán kế toán và quyết toán thu, chi<br /> ngân sách nhà nước các đơn vị sự nghiệp thực hiện theo quy định của Luật ngân<br /> <br /> v<br /> <br /> sách nhà nước, Luật kế toán, các văn bản hướng dẫn Luật và quy định tại Thông tư<br /> 771.<br /> Kiểm soát nội bộ với quản lý tài sản và nguồn vốn: là hoạt động kiểm tra soát xét<br /> lại những qui định, quá trình chấp hành pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản, nguồn<br /> của đơn vị sự nghiệp nhằm quản lý, sử dụng hiệu quả tài sản, nguồn vốn;<br /> <br /> CHƯƠNG 2<br /> THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI QUẢN LÝ TÀI<br /> CHÍNH TẠI BỆNH VIỆN BƯU ĐIỆN HÀ NỘI<br /> 1.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ BỆNH VIỆN BƯU ĐIỆN HÀ NỘI VỚI KIỂM<br /> SOÁT NỘI BỘ<br /> Bệnh viện Bưu Điện Hà Nội là đơn vị sự nghiệp, thành viên của Tập đoàn<br /> Bưu chính Viễn Thông Việt Nam. Bệnh viện Bưu Điện Hà Nội là bệnh viện đa<br /> khoa, hoạt động về khám chữa bệnh, chăm sóc sức khỏe ban đầu, hoạt động y tế dự<br /> phòng cho cán bộ công nhân viên Bưu điện và tham gia y tế cộng đồng. Bệnh viện<br /> Bưu Điện Hà Nội có trụ sở chính tại Hà nội, có tư cách pháp nhân, chịu trách nhiệm<br /> trực tiếp trước pháp luật và trước Tập đoàn trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn và<br /> nghĩa vụ được qui định trong Quy chế tổ chức và hoạt động, bộ máy quản lý, có con<br /> dấu theo tên gọi, được mở tài khoản tại ngân hàng và Kho bạc Nhà nước, được tự<br /> chủ hoạt động theo phân cấp của Tập đoàn, chịu sự ràng buộc về nghĩa vụ và quyền<br /> lợi với Tập đoàn.<br /> Tổ chức bộ máy của Bệnh viện Bưu Điện Hà nội<br /> Bệnh viện do Giám đốc phụ trách, có Phó giám đốc giúp việc. Giám đốc<br /> Bệnh viện do Hội đồng Quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật theo<br /> đề nghị của Tổng giám đốc. Tổ chức bộ máy của Bệnh viện gồm có các phòng,<br /> <br />