Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam

Bé gi¸o dôc vµ ®µo t¹o<br /> Tr−êng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n<br /> <br /> ‹<br /> <br /> NguyÔn thÞ mü<br /> <br /> Hoµn thiÖn KIÓM to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh<br /> cña c¸c c«ng ty niªm yÕt trªn thÞ tr−êng<br /> chøng kho¸n viÖt nam<br /> <br /> Chuyªn ngµnh: kÕ to¸n (kÕ to¸n, kiÓm to¸n vµ ph©n tÝch)<br /> M· sè: 62.34.30.01<br /> <br /> Hµ néi, n¨m 2012<br /> <br /> C«ng tr×nh ®−îc hoµn thµnh t¹i<br /> Tr−êng ®¹i häc Kinh tÕ Quèc d©n<br /> <br /> Ng−êi h−íng dÉn khoa häc:<br /> 1. gs.ts. nguyÔn quang quynh<br /> 2. ts. NguyÔn thÞ ph−¬ng hoa<br /> <br /> Ph¶n biÖn 1: gs.ts. §oµn Xu©n tiªn<br /> KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC<br /> <br /> Ph¶n biÖn 2: ts. nguyÔn h÷u ¸nh<br /> ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN<br /> <br /> Ph¶n biÖn 3: ts. l−u ®øc tuyªn<br /> HỌC VIỆN TÀI CHÍNH<br /> <br /> LuËn ¸n sÏ ®−îc b¶o vÖ tr−íc Héi ®ång chÊm luËn ¸n cÊp Nhµ n−íc<br /> häp t¹i Tr−êng ®¹i häc Kinh tÕ Quèc d©n, Hµ Néi<br /> Vµo håi<br /> <br /> ngµy<br /> <br /> th¸ng<br /> <br /> n¨m 2012<br /> <br /> Cã thÓ t×m hiÓu luËn ¸n t¹i<br /> 1. Th− viÖn Quèc gia<br /> 2. Th− viÖn Tr−êng ®¹i häc Kinh tÕ Quèc d©n<br /> <br /> 1<br /> <br /> LỜI MỞ ĐẦU<br /> 1. Tính cấp thiết của Đề tài<br /> Hiện nay, DN có rất nhiều lựa chọn nhằm mở rộng thị trường vốn trong<br /> đó thông qua thị trường chứng khoán (TTCK) với sự tham gia của các nhà đầu<br /> tư trong và ngoài nước là kênh thu hút vốn tiềm năng, hiệu quả. Trong các loại<br /> thông tin được cung cấp trên TTCK, thông tin kế toán được cung cấp dưới<br /> dạng các báo cáo tài chính (BCTC) là những thông tin có vai trò quan trọng<br /> đặc biệt: Nó có ảnh hưởng lớn đến mối quan hệ cung – cầu chứng khoán, là<br /> động lực cho quyết định mua vào, bán ra của nhà đầu tư trên thị trường<br /> sau khi phân tích các BCTC được công bố. Một trong những yếu tố góp phần<br /> đảm bảo thông tin công bố của các CTNY được tin cậy là thông qua hoạt động<br /> kiểm toán BCTC của các CTNY. Để góp phần đảm bảo tính trung thực, hợp lý<br /> và hợp pháp của thông tin được công khai của các tổ chức niêm yết trên TTCK,<br /> Nhà nước Việt Nam yêu cầu các CTNY trên TTCK Việt Nam phải bắt buộc kiểm<br /> toán BCTC hàng năm do kiểm toán độc lập thực hiện.<br /> Hiện nay, TTCK Việt Nam còn non trẻ và có rất nhiều biến động phức tạp:<br /> Số lượng các CTNY ngày càng gia tăng, hàng hóa trên TTCK đa dạng, phong<br /> phú và phức tạp. Bên cạnh đó, việc thu hút và mở rộng thị trường vốn của các<br /> CTNY còn rất nhiều khó khăn do các nguyên nhân khách quan và chủ quan.<br /> Trong tình hình đó và xu hướng hội nhập kinh tế thế giới nói chung và trong<br /> lĩnh vực kiểm toán nói riêng càng đòi hỏi việc cụ thể hóa lý luận về kiểm toán<br /> BCTC các CTNY và nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán.<br /> Nhận thức được tính cấp bách nêu trên, Tác giả mạnh dạn đi vào nghiên<br /> cứu Luận án với Đề tài “ Hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài chính của các<br /> công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam”.<br /> 2. Mục đích nghiên cứu<br /> Luận án nghiên cứu cụ thể hóa lý luận chung về TTCK, hoạt động của<br /> CTNY trên TTCK, Luận án nghiên cứu phát triển lý luận về kiểm toán BCTC<br /> của các CTNY cùng kinh nghiệm của các nước có thể áp dụng vào Việt Nam.<br /> Trên cơ sở đó, Luận án phân tích thực trạng kiểm toán BCTC của các CTNY<br /> <br /> 2<br /> <br /> trên TTCK Việt Nam, đánh giá những mặt đã đạt được, những tồn tại và<br /> nguyên nhân của những hạn chế trong kiểm toán BCTC của các CTNY trên<br /> TTCK Việt Nam. Từ nghiên cứu lý luận và thực tế đó, Tác giả nêu ra các giải<br /> pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán BCTC của các CTNY trên TTCK<br /> Việt Nam hiện nay.<br /> 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu<br /> Về đối tượng nghiên cứu, Đề tài tập trung nghiên cứu lý luận kiểm toán<br /> BCTC của các DN từ đó đi sâu vào kiểm toán BCTC của các CTNY trên TTCK<br /> Việt Nam.<br /> Về phạm vi nghiên cứu, Đề tài tập trung vào kiểm toán BCTC của các<br /> CTNY (công ty cổ phần) trên TTCK do các công ty kiểm toán (CTKT) độc lập<br /> thực hiện.<br /> 4. Phương pháp nghiên cứu<br /> Trên cơ sở phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng, Đề tài vận<br /> dụng các phương pháp chung như thu nhận thông tin, tổng hợp, phân tích,<br /> thống kê từ đó đưa ra luận cứ cơ bản về kiểm toán BCTC của các CTNY trên<br /> TTCK. Cụ thể, trên cơ sở những kiến thức đã tích lũy kết hợp với việc tham<br /> khảo các tài liệu trong và ngoài nước về lĩnh vực này, Tác giả phân tích và tổng<br /> hợp để hoàn thành lý luận chung về kiểm toán BCTC của các CTNY trên<br /> TTCK. Trong nghiên cứu thực tiễn, Đề tài vận dụng các phương pháp cụ thể như<br /> điều tra, tổng hợp, phân tích thực trạng kiểm toán BCTC của các CTNY trên<br /> TTCK Việt Nam.<br /> 5. Kết cấu của Luận án<br /> Ngoài Lời mở đầu và Kết luận, Luận án gồm 3 chương sau:<br /> Chương I: Lý luận chung về kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty<br /> niêm yết trên thị trường chứng khoán;<br /> Chương II: Thực trạng kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty niêm yết<br /> trên thị trường chứng khoán Việt Nam hiện nay;<br /> Chương III: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện kiểm toán báo cáo tài<br /> chính của các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam.<br /> <br /> 3<br /> <br /> CHƯƠNG I<br /> LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC<br /> CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN<br /> 1.1 Thị trường chứng khoán và công ty niêm yết trên thị trường chứng<br /> khoán với quản lý<br /> 1.1.1 Tổng quan về thị trường chứng khoán<br /> TTCK là một bộ phận quan trọng của thị trường vốn nhằm huy động<br /> những nguồn vốn tiết kiệm trong xã hội tập trung thành nguồn vốn lớn tài trợ<br /> dài hạn cho các DN, các dự án đầu tư, các tổ chức kinh tế và nhà nước để phát<br /> triển sản xuất, tăng cường kinh tế.TTCK là nơi các chứng khoán được phát<br /> hành và trao đổi.<br /> 1.1.2 Công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán<br /> CTNY là một tổ chức phát hành chứng khoán trên TTCK tập trung.<br /> Như vậy, đặc điểm của CTNY ảnh hưởng tới kiểm toán được xem xét<br /> trên một số khía cạnh chủ yếu:<br /> Thứ nhất, CTNY là loại công ty cổ phần.<br /> Thứ hai, CTNY được quyền phát hành chứng khoán dưới hai dạng là cổ<br /> phiếu và trái phiếu ra công chúng; Số lượng cổ đông của CTNY khá phức tạp<br /> về số lượng và thay đổi theo từng thời điểm nên rất khó kiểm soát;<br /> Thứ ba, việc huy động vốn của CTNY có thể được tiến hành theo nhiều<br /> hình thức đa dạng và mang lại hiệu quả cao: thông qua vay vốn ngân hàng và<br /> TTCK;<br /> Thứ tư, việc công khai hóa thông tin nói chung và thông tin tài chính nói<br /> riêng của CTNY phải tuân thủ nghiêm ngặt quy định về chế độ tài chính kế toán<br /> và quy định của TTCK;<br /> Thứ năm, khi niêm yết chứng khoán trên TTCK, số lượng và trình độ<br /> người quan tâm đến thông tin tài chính của CTNY rất lớn và phức tạp;<br /> Thứ sáu, hoạt động của CTNY sẽ được quản lý chặt chẽ từ nhiều hệ thống<br /> pháp luật trong và ngoài công ty;<br /> <br />