Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại NHTMCP Quân đội

i<br /> <br /> CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU<br /> 1.1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu<br /> Cùng với sự phát triển và hội nhập quốc tế của nền kinh tế Việt Nam, trong<br /> thời gian qua, hoạt động tài chính tiền tệ nói chung và lĩnh vực ngân hàng nói<br /> riêng đã có những thay đổi đáng kể. Chính vì thế, để mở rộng và phát triển hoạt<br /> động kinh doanh ngân hàng trong bối cảnh như hiện nay thì phân tích báo cáo tài<br /> chính là công tác có tầm quan trọng đặc biệt trong cơ chế quản lý và quản trị hoạt<br /> động.<br /> Ra đời và phát triển đã gần 17 năm, ngân hàng TMCP Quân đội (MB) đã<br /> khẳng định được chỗ đứng tại Việt Nam. Nhận thức rõ sự cần thiết của công tác<br /> phân tích BCTC, Ngân hàng Quân đội cũng đã giành nhiều ưu tiên để phát triển<br /> nội dung này. Tuy nhiên công tác phân tích BCTC của MB cũng đang ở trong giai<br /> đoạn đầu của quá trình phát triển và còn nhiều hạn chế.<br /> Chính vì vậy, tôi đã lựa chọn đề tài: “ Hoàn thiện phân tích báo cáo tài<br /> chính tại NHTMCP Quân đội” cho luận văn thạc sỹ của mình.<br /> 1.2 Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài<br /> Các công trình nghiên cứu trước đây đã đề cập tới các nội dung chủ yếu: ưu<br /> điểm của việc phân tích BCTC trong các NHTM, nhược điểm của việc phân tích<br /> BCTC trong các NHTM, các công trình khoa học trước cũng đã phát hiện được<br /> một số mô hình phân tích BCTC hiện đại trên thế giới và đưa ra được sự vận dụng<br /> của một số mô hình phân tích BCTC đó vào các NHTM tại Việt Nam<br /> 1.3 Mục tiêu nghiên cứu<br /> - Khái quát và hệ thống hóa được các lý luận về BCTC của NHTM.<br /> - Nêu lên được thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại MB<br /> - Hoàn thiện các nội dung và phương pháp phân tích BCTC tại MB.<br /> - Đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác phân tích BCTC.<br /> 1.4 Các câu hỏi nghiên cứu<br /> - Đặc điểm hoạt động của Ngân hàng thương mại ảnh hưởng như thế nào tới<br /> công tác phân tích báo cáo tài chính của Ngân hàng?<br /> - Hiện nay, công tác phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP Quân<br /> đội được tiến hành như thế nào?<br /> - Hiện nay, công tác phân tích BCTC tại Ngân hàng TMCP Quân đội đang có<br /> những tồn tại gì?<br /> <br /> ii<br /> <br /> - Có những giải pháp nào để nâng cao và hoàn thiện công tác phân tích báo<br /> cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP Quân đội?<br /> 1.5 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu<br /> Phạm vi nghiên cứu của đề tài giới hạn ở việc nghiên cứu lý luận chung về<br /> phân tích BCTC trong các NHTM và thực trạng phân tích BCTC tại MB từ năm<br /> 2008 - 2010.<br /> Để có thể phân tích BCTC của NHTM phải sử dụng các số liệu cơ bản lấy từ<br /> các BCTC.<br /> 1.6 Phương pháp nghiên cứu<br /> Luận văn sử dụng các phương pháp thu thập dữ liệu và phương pháp xừ lý<br /> phân tích dữ liệu một cách khoa học.<br /> 1.7 Những đóng góp của đề tài<br /> - Góp phần hệ thống hoá cơ sở lý luận về công tác phân tích BCTC tại NHTM<br /> - Trên cơ sở phân tích, đánh giá thực trạng công tác phân tích BCTC tại Ngân<br /> hàng TMCP Quân đội, đề tài đã nêu rõ được những kết quả đạt được và chỉ<br /> ra những hạn chế cũng như nguyên nhân của những hạn chế đó, từ đó khẳng<br /> định sự cần thiết phải hoàn thiện công tác phân tích BCTC nhằm nâng cao<br /> hiệu quả kinh doanh tại MB.<br /> - Đề tài đã đưa ra được những giải pháp và các kiến nghị cần thiết để hoàn<br /> thiện công tác phân tích BCTC nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh tại MB.<br /> 1.8 Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu<br /> - Nêu bật được tầm quan trọng của công tác phân tích báo cáo tài chính đặc<br /> biệt là trong các ngân hàng thương mại.<br /> - Tổng kết được các thành quả nghiên cứu của các công trình nghiên cứu trước<br /> đó có liên quan đến nội dung phân tích báo cáo tài chính Ngân hàng.<br /> - Đưa ra được định hướng tìm hiểu cho các công trình nghiên cứu của các tác<br /> giả sau này để phát triển nội dung nghiên cứu của luận văn.<br /> 1.9<br /> -<br /> <br /> Kết cấu luận văn gồm 4 chương:<br /> Chương 1: Tổng quan về phân tích BCTC tại Ngân hàng TMCP Quân đội<br /> Chương 2: Cơ sở lý luận chung về phân tích BCTC trong các NHTM<br /> Chương 3: Phương pháp nghiên cứu và thực trạng phân tích BCTC tại Ngân<br /> <br /> hàng TMCP Quân đội.<br /> - Chương 4: Thảo luận và những kiến nghị nhằm hoàn thiện phân tích BCTC<br /> tại Ngân hàng TMCP Quân đội<br /> <br /> iii<br /> <br /> CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BCTC TRONG<br /> CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI<br /> Nội dung chương này trình bày về đặc điểm và chức năng của NHTM, cho<br /> thấy được tầm quan trọng và ảnh hưởng to lớn của NHTM trong nền kinh tế. Luận<br /> văn cũng nêu ra lý thuyết chung về phân tích BCTC của NHTM, mục đích, ý<br /> nghĩa, nội dung của công tác này cũng như một số phương pháp phân tích hiện đại<br /> và việc vận dụng các phương pháp này vào các NHTM Việt Nam.<br /> 2.1<br /> <br /> Đặc điểm hoạt động kinh doanh và chức năng của NHTM trong nền<br /> kinh tế thị trường<br /> 2.1.1 Đặc điểm kinh doanh của NHTM trong nền kinh tế thị trường<br /> NHTM là loại hình doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh trong lĩnh vực tài<br /> chính, tiền tệ, tín dụng, ngân hàng. NHTM hoạt động ở các lĩnh vực: huy động<br /> vốn, hoạt động tín dụng, đầu tư và cung cấp các dịch vụ cho khách hàng.<br /> 2.1.2 Chức năng của Ngân hàng Thương mại trong nền kinh tế thị trường<br /> NHTM không trực tiếp tham gia vào sản xuất và lưu thông mà thực hiện ba<br /> chức năng: trung gian tín dụng, trung gian thanh toán và làm dịch vụ tài chính.<br /> 2.2 Khái niệm, mục đích và ý nghĩa của phân tích BCTC trong NHTM<br /> 2.2.1 Khái niệm BCTC của NHTM<br /> “BCTC của NHTM là hệ thống báo cáo phản ánh các thông tin kinh tế, tài<br /> chính chủ yếu của NHTM. Theo đó, BCTC chứa đựng những thông tin tổng hợp<br /> nhất về tình hình tài sản, VCSH và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả<br /> kinh doanh trong kỳ”. BCTC của NHTM bao gồm: bảng cân đối kế toán, báo cáo<br /> thu nhập chi phí, báo cáo LCTT, thuyết minh BCTC.<br /> 2.2.2 Mục đích và ý nghĩa của phân tích BCTC trong các NHTM<br /> Phân tích BCTC trong các NHTM thực chất là phân tích các chỉ tiêu tài<br /> chính trên hệ thống báo cáo hoặc các chỉ tiêu tài chính mà nguồn thông tin từ hệ<br /> thống báo cáo nhằm đánh giá tình hình tài chính của Ngân hàng, cung cấp thông<br /> tin cho mọi đối tượng có nhu cầu theo những mục tiêu khác nhau.<br /> 2.3<br /> <br /> Nội dung phân tích BCTC trong các NHTM<br /> Nội dung phân tích BCTC tại NHTM bao gồm: phân tích cấu trúc tài chính,<br /> tình hình dự trữ và khả năng thanh toán, tình hình huy động vốn, tình hình tín<br /> dụng, tình hình doanh thu, chi phí và khả năng sinh lời, dấu hiệu rủi ro và an toàn<br /> vốn.<br /> <br /> iv<br /> <br /> 2.4<br /> <br /> Kinh nghiệm phân tích BCTC của một số NHTM trên thế giới và bài<br /> học cho NHTM Việt Nam<br /> 2.4.1 Các phương pháp phân tích BCTC của một số NHTM trên thế giới<br /> 2.4.1.1 Các chỉ tiêu hiệu suất căn bản (Key performance indicator – KPI)<br /> KPI là phương pháp Đo lường hiệu suất (kết quả thực hiện công việc) bằng<br /> cách thiết lập một hệ thống chỉ số hiệu suất (một tập hợp có tính hệ thống của các<br /> chỉ số đo lường hướng vào các phương diện hoạt động của tổ chức).<br /> 2.4.1.2 Giá trị kinh tế gia tăng (EVA)<br /> Giá trị kinh tế gia tăng là thước đo sự hoạt động của Ngân hàng. Thuật ngữ<br /> này được Stern Stewart&Co sáng tạo ra khi tìm kiếm cách thức đo lường mức lợi<br /> nhuận kinh tế thật sự mà một Ngân hàng có thể tạo ra. EVA cũng là một thước đo<br /> hữu ích đối với nhà đầu tư khi muốn xem xét giá trị mà NHTM có thể tạo ra.<br /> 2.4.1.3 CAMELS<br /> Các BCTC không thể cung cấp đầy đủ mọi thông tin mà người phân tích<br /> muốn có để đánh giá mức độ an toàn, khả năng sinh lời và thanh khoản của<br /> NHTM. Do đó, cần kết hợp việc phân tích theo CAMELS với những đánh giá<br /> định tính của ngân hàng để thu đuợc kết quả phân tích kỹ lưỡng và hữu ích.<br /> 2.4.2 Một số bài học cho NHTM Việt Nam<br /> Hiện nay, các NHTM Việt Nam có thể áp dụng phương pháp KPI và hệ<br /> thống chỉ tiêu phân tích CAMELS. Phương pháp EVA hiện tại hầu hết chưa áp<br /> dụng vào các NHTM Việt Nam do nhiều nguyên nhân khác nhau.<br /> <br /> v<br /> <br /> CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BCTC TẠI NGÂN HÀNG<br /> TMCP QUÂN ĐỘI<br /> 3.1<br /> <br /> Tổng quan về Ngân hàng TMCP Quân đội<br /> Ngày 4/11/1994, MB chính thức đi vào hoạt động. Qua 17 năm MB khẳng<br /> định vị trí và tên tuổi của mình trong lĩnh vực tài chính ngân hàng.<br /> 3.2<br /> <br /> Tổ chức công tác phân tích BCTC tại Ngân hàng TMCP Quân đội<br /> Theo mô hình tổ chức của Khối Kế toán tài chính giai đoạn 2008-2012, phòng<br /> Tài chính Hội sở được thành lập và thực hiện nhiệm vụ phân tích BCTC cụ thể là<br /> bộ phận phân tích kế hoạch trực thuộc Phòng Tài chính Hội sở.<br /> 3.3<br /> Nội dung phân tích BCTC tại Ngân hàng TMCP Quân đội<br /> 3.3.1 Phân tích cơ cấu tài chính<br /> Qua 4 năm quy mô hoạt động kinh doanh của MB có sự tăng trưởng mạnh<br /> cụ thể: Quy mô tổng tài sản của MB tăng trưởng mạnh trong vòng 4 năm qua, so<br /> với năm 2007, tổng tài sản của MB đã tăng hơn 3,5 lần.<br /> Phân tích cơ cấu tài sản: Các khoản mục tài sản đều có sự tăng trưởng nhanh<br /> nhưng tốc độ tăng trưởng khác nhau theo hướng giảm hoạt động liên ngân, tăng<br /> cho vay khách hàng. MB chuyển từ tập trung kinh doanh trên thị trường 2 sang<br /> kinh doanh nhiều hơn trên thị trường 1 và thực hiện đa dạng hóa hình thức kinh<br /> doanh trong điều kiện hoạt động kinh doanh.<br /> Phân tích cơ cấu nguồn vốn: Trong cơ cấu nguồn vốn, tiền gửi của khách hàng<br /> trên thị trường 1 vẫn chiếm tỷ trọng lớn nhất. MB vẫn giữ tiềm lực tài chính tốt<br /> thông qua số vốn điều lệ cao và cao hơn nhiều so với yêu cầu của NHNN. Đồng<br /> thời, MB vẫn giữ được lượng khách hàng truyền thống ổn định. Trong nguồn vốn<br /> thì VCSH chiếm vị trí hết sức quan trọng. VCSH của Ngân hàng đã đạt được sự<br /> tăng trưởng đáng kể. Vốn điều lệ của Ngân hàng Quân đội tính đến thời điểm<br /> 31/12/2010 đạt được 7.300 tỷ đồng, cao hơn nhiều mức vốn pháp định. Quy mô<br /> các quỹ vẫn còn để MB tiếp tục tăng vốn điều lệ nhưng không còn nhiều như các<br /> năm trước.<br /> 3.3.2 Phân tích tình hình dự trữ và khả năng thanh toán<br /> Phân tích tình hình dự trữ: Chỉ số này càng cao thể hiện khả năng chi trả tức thời<br /> nhu cầu rút tiền mặt của khách hàng càng cao. Tỷ lệ này tại MB giảm mạnh như<br /> vậy, dự trữ đảm bảo khả năng thanh toán của MB đã giảm ở mức tương ứng.<br /> Phân tích khả năng thanh toán<br /> <br />