Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Tăng cường kiểm soát nội bộ đối với doanh thi tiền thu cước viễn thông tại công ty TNHH một thành viên điện lực Đà Nẵng

Chia sẻ: Sdfv Sdfv | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:13

Thêm vào BST

Báo xấu

62
lượt xem 8
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Luận văn trình bày những nội dung chính: lý luận cơ bản về kiểm soát nội bộ đối với doanh thu bán hàng trong doanh nghiệp, phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ đối với doanh thi tiền thu cước viễn thông tại công ty TNHH một thành viên điện lực Đà Nẵng, giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với doanh thi tiền thu cước viễn thông tại công ty TNHH một thành viên điện lực Đà Nẵng.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Tăng cường kiểm soát nội bộ đối với doanh thi tiền thu cước viễn thông tại công ty TNHH một thành viên điện lực Đà Nẵng

1 2 B GIÁO D C ĐÀO T O Công trình ñư c hoàn thành t i Đ I H C ĐÀ N NG Đ I H C ĐÀ N NG Ngư i hư ng d n khoa h c: TS. ĐOÀN TH NG C TRAI VƯƠNG QU C ANH H NH Ph n bi n 1: ........................................................................ TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I B DOANH THU VÀ TI N THU CƯ C VI N THÔNG T I CÔNG TY TNHH M T THÀNH VIÊN ĐI N L C ĐÀ N NG Ph n bi n 2: ....................................................................... Chuyên ngành: K TOÁN Mã s : 60.34.30 Lu n văn s ñư c b o v trư c H i ñ ng ch m Lu n văn t t nghi p th c sĩ Qu n tr kinh doanh h p t i Đ i h c Đà N ng vào ngày ....... TÓM T T LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH tháng ...... năm....... Có th tìm hi u lu n văn t i: - Trung tâm thông tin – H c li u, Đ i h c Đà N ng - Thư vi n trư ng Đ i h c kinh t , Đ i h c Đà N ng Đà N ng – 2011
3 4 M Đ U ñ n ho t ñ ng cung c p d ch v vi n thông như: d ch v ñi n tho i di 1.Tính c p thi t c a ñ tài ñ ng, c ñ nh, d ch v internet…Hơn n a, hi n nay t i Công ty Công ty TNHH MTV Đi n L c Đà N ng là doanh nghi p TNHH m t thành viên Đi n l c Đà N ng ho t ñ ng ki m soát n i b nhà nư c, tr c thu c T ng Công ty Đi n L c Mi n Trung v i lĩnh v lĩnh v c vi n thông còn nhi u h n ch chưa có ñ tài nào nghiên v c kinh doanh ñi n năng, vi n thông…Đ tăng s c c nh tranh và c u v ki m soát n i b c a ñơn v . Do ñó, lu n văn s t p trung tăng cư ng công tác qu n lý thì Công ty c n ph i s d ng ph i h p nghiên c u v v n ñ “Tăng cư ng ki m soát n i b ñ i v i doanh nhi u bi m pháp ñ ñem l i hi u qu nh t ñ nh. Trong ñó, n i b t lên thu và ti n thu cư c vi n thông t i công ty TNHH m t thành viên là ph i tăng cư ng KSNB ñ i v i doanh thu và ti n thu cư c vi n Đi n l c Đà N ng” và ch y u là ñi sâu nghiên c u ki m soát ho t thông nh m ñáp ng yêu c u qu n lý, ñ ñ m b o doanh thu ñư c ñ ng cung c p các d ch v vi n thông và thu cư c vi n thông. Trong chính xác và tránh b th t thoát ti n thu bán hàng. B i nó nh hư ng quá trình nghiên c u ñ tài này, tác gi cũng ñã nghiên c u và tham ñ n vi c ñánh giá s d ng hi u qu ñ ng v n c a ñơn v và ñ m b o kh o ñ tài c a ngành khác, c th là ñ tài c a tác gi Nguy n Th cung c p k p th i, trung th c các thông tin tài chính ph c v cho nhu Phương Th o(2010) “Tăng cư ng ki m soát n i b chu trình bán c u ra quy t ñ nh. Chính vì v y, KSNB doanh thu và thu ti n bán hàng và thu ti n t i Vi n thông Qu ng Ngãi” - Lu n văn th c sĩ kinh hàng h u hi u có ý nghĩa r t l n trong ho t ñ ng SXKD c a doanh t , chuyên ngành k toán, Đ i h c Đà Nãng. nghi p, h n ch ñư c các sai ph m x y ra nh m ñ t ñư c các m c 3. Đ i tư ng và ph m vi nghiên c u tiêu ñ ra c a ñơn v . Đ i tư ng nghiên c u c a ñ tài là công tác KSNB ñ i v i Xu t phát t nh ng yên c u c p thi t trên, tôi ch n ñ tài: doanh thu và ti n thu cư c trong kinh doanh vi n thông t i Công ty “Tăng cư ng ki m soát n i b ñ i v i doanh thu và ti n thu cư c Đi n L c Đà N ng. vi n thông t i Công ty TNHH m t thành viên Đi n L c Đà N ng” Ph m vi nghiên c u c a ñ tài ñư c gi i h n công tác làm ñ tài lu n văn t t nghi p Th c sĩ kinh t . KSNB v k toán ñ i v i doanh thu và ti n thu cư c vi n thông t i 2. T ng quan v ñ tài nghiên c u Công ty Đi n L c Đà N ng. Hi n nay, nghiên c u v v n ñ ki m soát n i b ñ i v i ho t 4. Phương pháp nghiên c u ñ ng bán hàng và thu ti n trong doanh nghi p vi n thông có ñ tài Lu n văn v n d ng phuơng pháp lu n duy v t bi n ch ng c a tác gi Vũ Ng c Nam (2007) “Tăng cư ng ki m soát n i b ñ i trong nghiên c u. Trong quá trình tìm hi u và thu th p s li u th c v i doanh thu và ti n thu bán hàng t i công ty thông tin di ñ ng t , tác gi ñã s d ng các phương pháp phân tích, t ng h p, so (VMS)”- Lu n văn th c sĩ kinh t , chuyên ngành k toán, Đ i h c Đà sánh,…các s li u t các tư li u th c t ñ làm rõ v n ñ c n nghiên N ng. Tuy nhiên, ñ tài này ch t p trung nghiên c u ki m soát ho t c u. ñ ng bán s m ph m sim, card ñi n tho i di ñ ng mà chưa nghiên c u
5 6 5. K t c u lu n văn 1.1.3.2.H th ng k toán: Tính ki m soát c a h th ng k toán th Ngoài M ñ u và K t lu n, Lu n văn g m 3 chương: hi n qua 3 giai ño n: l p ch ng t k toán, ph n ánh vào s k toán Chương 1: Nh ng v n ñ lý lu n cơ b n v KSNB ñ i v i doanh thu và l p báo cáo k toán. và ti n thu bán hàng trong doanh nghi p. 1.1.3.3.Th t c KSNB: Th t c ki m soát ñư c xây d ng theo các Chương 2: Th c tr ng KSNB ñ i v i doanh thu và ti n thu cư c vi n nguyên t c: phân công, phân nhi m; nguyên t c b t kiêm nhi m; y thông t i Công ty TNHH MTV Đi n L c Đà N ng. quy n và phê chu n. Chương 3: M t s gi i pháp tăng cư ng KSNB ñ i v i doanh thu và ti n 1.1.4.Vai trò c a h th ng KSNB ñ i v i công tác qu n lý doanh thu cư c vi n thông t i Công ty TNHH MTV Đi n L c Đà N ng. nghi p CHƯƠNG 1 1.2.KI M SOÁT N I B Đ I V I DOANH THU VÀ TI N NH NG V N Đ LÝ LU N CƠ B N V KI M SOÁT N I THU BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHI P B Đ I V I DOANH THU VÀ TI N THU BÁN HÀNG 1.2.1.Đ c ñi m c a chu trình bán hàng và thu ti n TRONG DOANH NGHI P 1.2.1.1.N i dung và ñ c ñi m c a chu trình bán hàng và thu ti n 1.1.LÝ LU N CHUNG V H TH NG KI M SOÁT N I B * N i dung chu trình bán hàng và thu ti n: Đ s n ph m tiêu th 1.1.1 Khái ni m h th ng ki m soát n i b ñư c ph i tr i qua quá trình sau: tìm ki m th trư ng và khách hàng; H th ng KSNB là m t h th ng chính sách và th t c ñư c qu ng cáo, khuy n mãi; nh n ñơn ñ t hàng t khách hàng; ký k t h p thi t l p nh m ñ t ñư c các m c tiêu: b o v tài s n ñơn v , ñ m b o ñ ng; cung c p s n ph m, hàng hóa cho khách hàng; nh n ti n thanh ñ tin c y c a thông tin, b o ñ m vi c th c hi n các ch ñ pháp lý, toán khách hàng. và b o ñ m hi u qu các ho t ñ ng trong ñơn v . * Đ c ñi m c a chu trình bán hàng và thu ti n: Bán hàng và thu ti n 1.1.2. Ch c năng c a h thông KSNB : Ho ch ñ nh, giám sát, ngăn là quá trình chuy n quy n s h u hàng hóa qua quá trình trao ñ i ch n các sai ph m, ra quy t ñ nh và ki m soát. hàng – ti n gi a doanh nghi p v i khách hàng. Chu trình này là quá 1.1.3. Các y u t c u thành c a h thông KSNB trình b t ñ u t yêu c u mua hàng c a khách hàng thông qua ñơn ñ t 1.1.3.1. Môi trư ng ki m soát: G m các nhân t nh hư ng ñ n vi c hàng, h p ñ ng mua hàng và k t thúc b ng vi c chuy n ñ i hàng hóa th c hi n các th t c và x lý thông tin trong ho t ñ ng ki m soát thu thành ti n. Nó ñư c xem là giai ño n cu i cùng và ñánh giá hi u như: ñ c thù v qu n lý; cơ c u t ch c; chính sách nhân s ; công tác qu c a toàn b ho t ñ ng SXKD c a ñơn v . k ho ch; b ph n ki m toán n i b ; y ban ki m soát và nhân t 1.2.1.2.Nguyên t c ghi nh n và ño lư ng doanh thu bán hàng bên ngoài. Doanh thu ch ñư c ghi nh n khi k t qu c a giao d ch ñó ñư c xác ñ nh m t cách ñáng tin c y, th a mãn các ñi u ki n sau: Doanh thu ñư c xác ñ nh tương ñ i ch c ch n; Có kh năng thu l i
7 8 ích kinh t t giao d ch ñó; Xác ñ nh ñư c chi phí phát sinh liên hàng, phi u yêu c u cung c p d ch v và h p ñ ng ph i ñư c ñánh s quan; Và xác ñ nh ñư c ph n công vi c ñã hoàn thành vào ngày l p th t và ñư c ki m soát ch t ch . báo cáo k toán. Phê chu n phương th c bán ch u: trong kinh doanh vi n thông 1.2.1.3.Các ch c năng chính c a chu trình bán hàng - thu ti n và thì vi c xét duy t bán ch u r t ít x y ra. Khách hàng ch ñư c quy n s ghi nh n doanh thu d ng d ch v khi thanh toán các kho n cư c phí ñúng th i h n. Tùy theo ñ c ñi m kinh doanh c a doanh nghi p mà thông Xu t kho hàng hóa: căn c l nh bán hàng l p phi u xu t kho thư ng ch c năng chính c a chu trình bán hàng và thu ti n là: x lý và xu t hàng, phi u xu t kho ph i ñư c ñánh s th t . Trong kinh ñ t hàng; xét duy t bán ch u; chuy n giao hàng hóa; l p hóa ñơn; x doanh vi n thông thì không có ho t ñ ng xu t hàng và giao hàng. lý và ghi s các kho n v doanh thu và thu ti n; xóa s các kho n L p hóa ñơn bán hàng: khi có quy t ñ nh hàng hóa ñư c không thu ñư c; l p d phòng n khó ñòi. chuy n giao cho ngư i mua thì hóa ñơn bán hàng s ñư c l p. 1.2.2.T ch c KSNB ñ i v i doanh thu và ti n thu bán hàng X lý và ghi s nghi p v và theo dõi thanh toán: ngay th i trong doanh nghi p ñi m hóa ñơn ñư c phát hành thì ph i ghi nh n doanh thu và các 1.2.2.1. M c tiêu KSNB ñ i v i doanh thu và ti n thu bán hàng kho n có liên quan ñ n nghi p v bán hàng. Doanh thu ghi s là th c *Đ i v i doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng ñã ghi s là ph i t phát sinh và ph i ñư c ph n ánh ñ y ñ , chính xác và k p th i. có căn c h p lý; doanh thu ñã ñư c tính toán ñúng và ghi s chính Th m ñ nh xóa s các kho n n không thu ñư c: b ph n tín xác (s ñánh giá), doanh thu ñư c ghi s ñúng lúc. d ng th m ñ nh và trình phê duy t kho n ph i thu m t kh năng *Đ i v i ti n thu bán hàng: Đ m b o cho các kho n ti n ñã ghi s là thanh toán, sau ñó s chu n y vi c xóa s các kho n n này. ñã th c t nh n ñư c; Các kho n ti n thu ñã ghi s và ñã n p ñ u L p d phòng n ph i thu khó ñòi: b ng theo dõi tu i n ñúng v i giá bán; Các kho n ti n ñ u ñư c phân lo i ñúng; Các t ng khách hàng ñ làm cơ s trích l p d phòng ph i thu n khó ñòi. kho n thu ti n ghi ñúng th i h n…. Vì ñây là kho n m c ñư c l p mang tính ch quan nên r t d x y ra 1.2.2.2. T ch c thông tin ph c v KSNB doanh thu và ti n thu hành vi gian l n. bán hàng: H th ng ch ng t bao g m: Đơn ñ t hàng c a khách K T LU N CHƯƠNG 1 hàng; Ch ng t v n chuy n; Hóa ñơn bán hàng; S nh t ký bán hàng; Trong chương 1 c a lu n văn ñã h th ng hóa lý lu n cơ b n v h S nh t ký doanh thu b tr l i ho c gi m giá; S nh t ký thu ti n; S th ng KSNB, h th ng KSNB ñ i v i doanh thu và ti n thu bán hàng cái các kho n ph i thu…. trong doanh nghi p. Đ ng th i, t o cơ s cho vi c nghiên c u và 1.2.2.3. Quy trình KSNB ñ i v i doanh thu và ti n thu bán hàng phân tích tình hình th c t KSNB ñ i v i doanh thu và ti n thu cư c Ki m tra ti p nh n và x lý ñơn hàng: căn c nhu c u c a vi n thông t i Công ty TNHH MTV Đi n l c Đà N ng chương 2 khách hàng b ph n bán hàng s ti n hành ký h p ñ ng. Đơn ñ t
9 10 CHƯƠNG 2 phong phú, v i nhi u lo i d ch v khác nhau bao g m: E-Com, E- TH C TR NG KI M SOÁT N I B Đ I V I DOANH THU Phone, E-Mobile, E-Tel, E-Net, E-line và VOIP 179. VÀ TI N THU CƯ C VI N THÔNG T I CÔNG TY TNHH *Đ c ñi m v t ch c m ng lư i tiêu th : Công ty ñã phát tri n m ng MTV ĐI N L C ĐÀ N NG lư i phân ph i trên ñ a bàn thành ph v i 01 trung tâm vi n thông, 05 2.1.T NG QUAN V S HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRI N c a hàng vi n thông (t ng ñ i lý) và hơn 250 ñ i lý . C A CÔNG TY TNHH MTV ĐI N L C ĐÀ N NG 2.2. GI I THI U V H TH NG KI M SOÁT N I B T I 2.1.1.Quá trình hình thành và phát tri n c a Công ty TNHH CÔNG TY TNHH MTV ĐI N L C ĐÀ N NG MTV Đi n L c Đà N ng 2.2.1.Môi trư ng ki m soát Ngày 05/02/2010, theo Quy t ñ nh s 739/QĐ-BCT c a B 2.2.1.1.Đ c thù mô hình t ch c qu n lý t i Công ty: Ch t ch kiêm Công Thương v vi c thành l p T ng Công ty Đi n l c Mi n Trung Giám ñ c Công ty là ngư i ch u trách nhi m cao nh t, quy t ñ nh (EVNCPC) là Công ty trách nhi m h u h n m t thành viên do T p m i ho t ñ ng c a ñơn v . ñoàn Đi n l c Vi t Nam s h u 100% v n ñi u l , ho t ñ ng theo 2.2.1.2.Cơ c u t ch c: B máy qu n lý Công ty ñư c t ch c theo Lu t Doanh nghi p. Công ty TNHH MTV Đi n L c Đà N ng là cơ c u tr c ch c năng. thành viên tr c thu c T ng Công ty Đi n L c Mi n Trung. 2.2.1.3.Chính sách nhân s : Có chính sách khen thư ng, luân 2.1.2. M c tiêu kinh doanh c a Công ty chuy n, ñ b t, b i dư ng tương ñ i phù h p v i nhu c u SXKD c a M c tiêu ho t ñ ng chính c a Công ty: Cung c p ñi n cho ñơn v . các h at ñ ng kinh t , xã h i, an ninh, qu c phòng c a TP Đà N ng, 2.2.1.4.Công tác l p k ho ch, phương án s n xu t kinh doanh: b o toàn, phát tri n ngu n v n c a T p ñoàn Đi n l c và T ng Công Ban hành Quy trình qu n lý k ho ch SXKD, s a ch a l n, ñ u tư ty Đi n L c Mi n Trung giao. xây d ng, k ho ch tài chính,... là quy trình b t bu c ñ i v i m i Lĩnh v c và ngành ngh kinh doanh: SXKD ñi n năng, vi n công vi c l p, theo dõi và ñi u ch nh k ho ch.Bao g m: l p k thông, xây d ng, c i t o lư i ñi n ñ n c p ñi n áp 110 kV; S a ch a, ho ch năm và k ho ch quý. ñ i tu thi t b ñi n và thí nghi m, hi u ch nh thi t b ñi n ñ n c p 2.2.1.5.Các nhân t bên ngoài: Công ty ch u s tác ñ ng c a các ñi n áp 110 KV, kinh doanh d ch v vi n thông công c ng, nhân t bên ngoài như cơ quan thu , cơ quan ki m toán nhà nư c, cơ internet…. quan ki m toán ñ c l p, s công nghi p... 2.1.3. Đ c ñi m ho t ñ ng s n xu t kinh doanh c a Công ty 2.2.2. Đ c ñi m h th ng k toán * Đ c ñi m s n ph m và th trư ng tiêu th : S n ph m d ch v vi n 2.2.2.1. Mô hình t ch c k toán t i Công ty: Công ty áp d ng mô thông không có hình thái v t ch t c th , khó nh n bi t, r t ña d ng, hình t ch c k toán t p trung.
11 12 2.2.2.2.Hình th c s k toán: Công ty hi n ñang s d ng 2 lo i s k c các kho n doanh thu ñ u ñư c ghi chép ñ y ñ ; Doanh thu ph i toán là s k toán chi ti t và s k toán t ng h p. ñư c ñánh giá, phân lo i ñúng ñ n và ñư c ph n ánh ñúng lúc và 2.2.2.3.Hình th c k toán: Công ty áp d ng hình th c ch ng t ghi ñúng kỳ. Ki m soát doanh thu ñư c ti n hành thông qua vi c ki m s và ñư c th ng nh t trên chương trình ph n m m k toán FMIS áp soát quy trình kinh doanh vi n thông th hi n t i sơ ñ 2.4. d ng trong toàn T p Đoàn Đi n L c Vi t Nam. Sơ ñ 2.4- Quy trình ki m soát doanh thu cư c vi n thông 2.2.2.4.H th ng báo cáo tài chính: H th ng báo cáo tài chính Trách Trách Trình t Trình t Công ty ph i l p và n p T ng Công ty theo quy ñ nh hàng tháng, nhi m nhi m quý, năm. KH yêu c u ñăng ký s d ng d ch v Khách hàng Lưu tr ,b o K toán 2.2.3. T ch c thông tin ph c v công tác KSNB ñ i v i doanh qu n thu và ti n thu cư c t i Công ty K toán * Ch ng t s d ng g m: Hóa ñơn ti n cư c; B ng kê hóa ñơn ti n Ghi s k toán công ty L p phi u cư c; Biên b n quy t toán hóa ñơn; B ng ñ i chi u công n ; Báo cáo Khách hàng yêu c u kinh doanh hàng tháng. B ng kê chi Phòng KD * H th ng tài kho n: Công ty hi n ñang áp d ng h th ng tài kho n ti t hóa ñơn công ty Ti p nh n, ti n cư c th ng nh t trong toàn EVN ñã ñư c B tài chính ch p nh n và ñư c Nhân viên ki m tra và x lý phi u yêu giao d ch c th hóa trên chương trình ph n m m k toán(FMIS). Ki m tra Phòng KD c u ghi nh n 2.3. TH C TR NG KI M SOÁT N I B DOANH THU VÀ công ty doanh thu TI N THU CƯ C VI N THÔNG T I CÔNG TY TNHH MTV L p h p ñ ng Nhân viên ĐI N L C ĐÀ N NG và thu phí giao d ch In hóa ñơn ti n Phòng KD Vi c phát sinh ho t ñ ng cung c p d ch v , phát sinh doanh cư c công ty thu là ch y u t i các ñơn v tr c thu c Công ty (ñi n l c) và t i Giám ñ c Cung c p, l p ñ t C a hàng Công ty s h ch toán t p trung doanh thu và ti n thu cư c do các ñi n Ký k t Đi n L c d ch v cho KH Đi n L c l c chuy n v . h p 2.3.1.Ki m soát n i b ñ i v i doanh thu và ti n thu cư c t i các ñi n l c tr c thu c Công ty Hòa m ng B ph n Thông báo cho Nhân viên a.Th t c ki m soát n i b ñ i v i doanh thu giao d ch thuê bao hòa m ng khách hàng Vi c ki m soát doanh thu ph i ñáp ng ñư c các yêu c u sau: Doanh thu ñã ñư c ghi nh n trên s ph i có căn c h p lý; T t
13 14 * Ki m soát giai ño n ký k t h p ñ ng cung c p d ch v : ch m n ti n m t v i s ti n chu n b n p. Vi c ki m tra ñó, giúp Ki m soát căn c vào các thông tin khách hàng khai báo trên phát hi n ra các kho n thu ti n m t ñã vào b ng kê nhưng chưa n p phi u yêu c u và các gi y t kèm theo (ch ng minh thư, h kh u..) ho c b ch m n sót. Ngoài ra, vi c ki m tra này giúp ñơn v phát ñ ký k t h p ñ ng cung c p d ch v vi n thông. hi n ra nh ng khách hàng b thu 2 l n do nh ng h n ch trong vi c * Ki m soát giai ño n l p ñ t d ch v : vi t phi u thu, ho c khi hóa ñơn chưa ñư c TNV tr v qu y. Căn c h p ñ ng cung c p d ch v , nhân viên l p ñ t s nh n Hình th c ki m soát này không hi u qu n u nhân viên c v t tư và ti n hành l p ñ t cho khách hàng. Ki m soát căn c vào h p tình không ghi khách hàng ñã n p ti n vào trong b ng kê trong ngày, ñ ng cung c p d ch v vi n thông và biên b n bàn giao thi t b . d x y ra r i ro và gian l n n u nhân viên giao d ch và nhân viên thu * Th t c ki m soát doanh thu: ti n thông ñ ng v i nhau nh m m c ñích chi m ño t v n. M c tiêu ki m soát ho t ñ ng bán hàng ñơn v là ñ m b o Trình t Trách nhi m tính pháp lý c a h p ñ ng ñư c ký k t, cư c vi n thông ñư c tính ñ , Khách hàng ñ n tính chính xác và ñư c ghi s ñ y ñ nh m tránh th t thoát doanh thu n p ti n cư c Khách hàng cũng như tránh nh ng khi u n i c a khách hàng nhưng ñ ng th i ph i ñ m b o cho ho t ñ ng SXKD c a ñơn v ñư c ti n hành thu n - Xu t hóa ñơn(phi u thu) l i và có hi u qu . M c ñích ki m soát giai ño n này là ki m tra s cho K/hàng Nhân viên thu ti n phù h p gi a hóa ñơn, phi u thu v i s ti n ñã th c nh n. -Thu ti n và ghi vào s nh t ký thu cư c trong ngày * Ki m soát giai ño n in hóa ñơn ti n cư c: Ki m soát s li u in trên hóa ñơn và b ng kê chi ti t. Hóa ñơn Ch m n tr c ti p B ph n công n ph i ñư c ki m soát k tính ñúng ñ n c a s li u trư c khi ti n hành trên h th ng ñi thu. * Ghi nh n doanh thu trong kỳ: K toán ñi n l c và -B ng kê n p Ki m tra, ki m B ng kê hóa ñơn ti n cư c là ch ng t quan tr ng ñ ghi nh n ti n soát t ng T trư ng công n doanh thu. Doanh thu cư c trong kỳ ñư c xác ñ nh chính là t ng s ti n -Danh sách KH ti n n p ñã ñư c ch m th hi n trên các b ng kê chi ti t hóa ñơn. n ti n m t b.Th t c ki m soát thu ti n cư c -Cu i ngày, n p toàn b ti n thu vào Ngân Nhân viên thu ti n * Thu ti n cư c tr c ti p t i qu y thu (sơ ñ 2.5): hàng M c ñích KSNB ti n thu cư c vi n thông bư c này là ki m -N p phi u n p ti n tra s phù h p gi a b ng kê khách hàng n p ti n, danh sách ñã ñư c
15 16 *Thu ti n cư c lưu d ng t i ñ a ch khách hàng: Tuy nhiên, sau khi xóa s các kho n n quá h n, Công ty yêu c u M c ñích ki m soát giai ño n này là ki m tra vi c th c hi n ñi n l c chưa th c hi n ch m xóa n trên máy mà v n ti p t c theo ñúng quy ñ nh: TNV quy t toán hóa ñơn l trình cũ m i ñư c nh n l dõi và ñòi n các khách hàng này. trình m i. Tuy nhiên, hi n nay do lư ng hóa ñơn l n nên ñã giao hóa 2.3.3. Đánh giá v KSNB ñ i v i doanh thu và ti n thu cư c vi n ñơn theo ki u g i ñ u, d n ñ n vi c chi m d ng v n, l y ti n l trình thông t i Công ty chưa quy t toán bù ñ p vào l trình ñ n kỳ quy t toán. Theo l ch quy t - V h th ng thông tin ph c v cho ki m soát doanh thu và toán, t trư ng công n s ph i ki m soát vi c th c hi n vi c quy t toán ti n thu cư c vi n thông: H th ng thông tin chưa ñư c t ch c khoa hóa ñơn ñúng kỳ c a TNV. h c, chưa ñáp ng ñư c yêu c u ki m soát. Vi c ng d ng các ph n Hình th c thu này phát sinh r t nhi u r i ro ti m tàng, quá m m k toán FMIS và ph n m m kinh doanh VTCC t i các ñi n l c trình ki m soát vi c thu n p và quy t toán hóa ñơn chưa ñư c th c còn nhi u h n ch , hai ph n m m này không ñư c nâng c p thư ng hi n nghiêm túc, tri t ñ d n ñ n tình tr ng chi m d ng v n trong xuyên nên chưa ñáp ng k p th i nh ng thay ñ i trong kinh doanh ng n h n. Trình t th c hi n công tác ki m soát thu ti n cư c TNV d n ñ n nhi u khâu ph i làm th công nên d gây ra sai sót, ch m tr . lưu ñ ng th hi n t i sơ ñ 2.6. Vi c luân chuy n ch ng t gi a các phòng ban n i b Công *Nh thu qua ngân hàng: ty và vi c ñ i soát s li u cư c phát sinh chưa khoa h c m t nhi u B ph n công n l p danh sách, phát hành y nhi m thu g i th i gian làm ch m tr vi c ghi nh n doanh thu và l p báo cáo t i ñơn kèm theo hóa ñơn ti n cư c. Công tác ki m soát c a k toán ñi n l c v. ph i ñ m b o s li u khách hàng ñư c ch m n ph i chính xác và - V quy trình ki m soát doanh thu và ti n thu cư c vi n thông: trùng kh p v i s ph Ngân hàng theo t ng ngày phát sinh. Công tác + Quy trình ký k t h p ñ ng chưa khoa h c, m t nhi u th i ki m soát ñư c c th qua sơ ñ 2.7 gian gây ra khó khăn cho vi c phát tri n thuê bao. Công tác l p ñ t 2.3.2.Ki m soát n i b v i doanh thu và ti n thu cư c t i Công ty: d ch v cũng không ñư c ki m tra ki m soát k , khách hàng ñang n Phòng kinh doanh Công ty sau khi phát hành xong hóa ñơn chưa thu ñư c ti n v n ti p t c l p ñ t m i làm n ñ ng gia tăng. và b ng kê hóa ñơn, s ti n hành t ng h p doanh thu cư c vi n thông + Nhân viên làm vi c t i các c a hàng còn h n ch ch có 02 c a toàn Công ty. Sau khi th ng nh t s li u, phòng kinh doanh s nhân viên nên vi c ghi s và thu ti n c a khách hàng ñ u do m t l p b ng ”T ng h p doanh thu theo d ch v c a t ng ñi n l c” g i ngư i làm d n ñ n vi c thu ti n nhưng không vào s nh m chi m lên phòng tài chính k toán Công ty ñ làm ch ng t ghi nhân doanh d ng ti n bán hàng. thu ñơn v . + Phi u thu, hóa ñơn bán hàng chưa ñư c ñánh s th t liên Phòng tài chính k toán ti n hành l p d phòng và x lý các t c d n ñ n vi c ghi nh n doanh thu và ph i thu khách hàng có sai kho n n không thu h i ñư c theo ñúng quy ñ nh c a B Tài chính. sót, công tác ki m tra ñ i chi u g p nhi u khó khăn.
17 18 + Công tác tính cư c không ñư c ki m tra ch t ch , nhân viên tính cư c v i m c tiêu ñ t ra cho chính h th ng này, t ñó làm cơ s ñ ñưa ra cũng chính là ngư i ki m tra, không th c hi n vi c ki m tra chéo. S li u cư c các các gi i pháp nh m tăng cư ng KSNB doanh thu và ti n thu cư c ñơn v khác ñưa v ñư c ki m tra h t s c sơ sài, ch khi có khi u n i c a khách hàng vi nthông trong chương 3. c a khách hàng m i ki m tra k . CHƯƠNG 3 + Công tác qu n lý giao thu, quy t toán hóa ñơn và ch m xóa M TS GI I PHÁP TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I B Đ I V I DOANH THU VÀ TI N THU CƯ C VI N THÔNG n v n còn l ng l o, sai ph m. Chưa th ng kê và xác ñ nh m t cách T I CÔNG TY TNHH MTV ĐI N L C ĐÀ N NG c th , khách quan tình hình n ñ ng t i các ñơn v , ñ có gi i pháp 3.1. S C N THI T PH I TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I thu h i công n k p th i và gi m d n tình tr ng n khó ñòi, n o. B Đ I V I DOANH THU VÀ TI N THU CƯ C VI N + Vi c theo dõi ñ i chi u các kho n thu v i các ch ng t bán THÔNG T I CÔNG TY hàng, thu ti n, ñ i chi u v i ngân hàng v các kho n ti n bán hàng Vi c phân c p tài chính ñ i v i các ñi n l c tr c thu c quá ít chưa ñư c thư ng xuyên liên t c mà ch cu i tháng m i ñ i chi u và còn nhi u h n ch nên vi c h ch toán t p trung s gi m ti n ñ m t l n d n ñ n sai sót chi m d ng ti n . hoàn thành báo cáo. + Công tác ñ i chi u công n hàng tháng gi a Công ty và các ñơn v chưa Chính sách nhân s c a Công ty chưa h p lý d n ñ n ch t ñư c ti n hành thư ng xuyên nên x y ra tình tr ng sai l ch v s li u. Tình trang thu lư ng lao ñ ng không ñ ng ñ u, hi u qu công vi c th p. Cơ c u t ch c c a Công ty chưa có b ph n ki m toán n i b . ngân viên thu ñư c ti n c a khách hàng nhưng không n p ti n v cho ñi n l c và H th ng thông tin chưa ñư c t ch c m t cách khoa h c, không ch m xóa n k p th i v n x y ra ph bi n. ñ c bi t là h th ng thông tin k toán ph c v công tác k toán doanh + Chưa th c hi n nghiêm túc vi c th ng kê và phân tích thu và ti n thu cư c chưa phát huy ñư c hi u qu . nguyên nhân s dư n ti n cư c c a khách hàng ñ ti n hành l p biên 3.2. M T S GI I PHÁP TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I b n xác nh n v i nh ng khách hàng có s dư n l n ñ ti n hành B Đ I V I DOANH THU VÀ TI N THU CƯ C VI N phân lo i và x lý n khó ñòi. THÔNG T I CÔNG TY TNHH MTV ĐI N L C ĐÀ N NG K T LU N CHƯƠNG 2 3.2.1. Hoàn thi n h th ng thông tin ph c v cho KSNB doanh Vi c phân tích và ñánh giá th c tr ng KSNB ñ i v i doanh thu và thu và ti n thu cư c vi n thông t i Công ty ti n thu cư c vi n thông t i Công ty cho th y các y u t này ñã góp 3.2.1.1 Hoàn thi n trình t luân chuy n ch ng t : ph n quan tr ng cho vi c ki m soát doanh thu và ti n thu cư c vi n Hóa ñơn ti n cư c ngoài theo th t s hóa ñơn còn ph i thông t i Công ty. Tuy nhiên cũng c n ñánh giá khách quan r ng cơ ñư c nh p thêm mã khách hàng ñ khi c n tra c u, ki m tra, ki m c u và ho t ñ ng c a h th ng ki m soát t i công ty chưa phù h p soát d dàng tìm ki m.
19 20 C n làm rõ trách nhi m cá nhân trong t ng khâu luân chuy n Trình t Trách Trình t Trách ch ng t . Quy ñ nh v trách nhi m và quy n h n trong vi c c p nh t nhi m nhi m cũng như truy xu t thông tin, s li u báo cáo. KH yêu c u ñăng ký Lưu tr , K toán Công ty c n quy ñ nh rõ th i h n các ñi n l c ph i hoàn s d ng d ch v Khách hàng b o qu n thành vi c c p nh t s li u theo ngày, theo tu n ñ ph c v cho vi c t ng h p toàn Công ty. K toán Ghi s k toán 3.2.1.2. C i ti n h th ng báo cáo v doanh thu và ti n thu cư c: L p phi u Khách hàng yêu c u Công ty nên quy ñ nh cho các ñơn v l p thêm các báo cáo ñ ph n ánh các P.KD B ng kê chi ti t hóa ch tiêu cơ b n như: báo cáo t ng h p tình hình thu ti n cư c theo l trình, báo cáo ñơn ti n cư c Công ty t ng h p s li u khách hàng thu qua ngân hàng . Phi u yêu c u, Nhân viên CMND, giao d ch P.KD 3.2.2. Hoàn thi n các th t c KSNB ñ i v i doanh thu và ti n thu s h kh u Ki m tra ghi Công ty nh n doanh thu cư c vi n thông t i Công ty 3.2.2.1. Hoàn thi n th t c KSNB doanh thu t i các ñi n l c (Sơ ñ 3.2) P.KD In hóa ñơn ti n cư c *Tăng cư ng ki m soát quá trình ký k t h p ñ ng cung c p d ch v : Ti p nh n và x Nhân viên Công ty lý phi u yêu c u giao d ch Đ tránh tình tr ng x y ra thi u sót trong vi c ký k t h p ñ ng vi n thông thì Ki m tra, ki m soát TBĐC B ph n l p ñ t cho khách hàng b ph n phát tri n khách hàng c n ph i tăng cư ng ki m tra, ki m soát ch t ch PTKH khâu ti p nh n h sơ. Nhân viên giao d ch c n ki m tra k các gi y t ch ng minh thư, ngoài vi c yêu c u khách hàng xu t trình ch ng minh thư khi ñăng ký d ch v L p h p ñ ng và thu Nhân viên B ph n Phi u ñi u như hi n nay thì ñơn v nên yêu càu khách hàng photocopy thêm s h kh u. phí giao d ch hành l p ñ t PTKH * Tăng cư ng ki m soát giai ño n l p ñ t d ch v : Trư ng b ph n phát tri n khách hàng c n giao nhi m v c th cho t ng nhân viên l p ñ t thông qua vi c l p Phi u ñi u hành l p ñ t (s a ch a). Phi u ñi u Ký k t Giám ñ c Cung c p, l p ñ t d ch C a hàng h p ñ ng hành l p ñ t (s a ch a) yêu c u ph i có ch ký c a nhân viên ñư c giao nhi m v Đi n L c v cho khách hàng Đi n L c và trư ng b ph n phát tri n. Sau khi hoàn thành vi c l p ñ t, Phi u ñi u hành l p ñ t và biên b n bàn giao thi t b ph i ñư c g i v cho trư ng b ph n ngay sau khi l p ñ t xong ñ làm cơ s tính cư c. Thông báo cho Nhân viên Hòa m ng B ph n khách hàng giao d ch thuê bao hòa m ng Sơ ñ 3.2- Quy trình ki m soát doanh thu cư c vi n thông sau khi hoàn thi n
21 22 * Tăng cư ng ki m soát doanh thu: Trình t Trách nhi m Ki m tra thư ng xuyên vi c ghi s các nghi p v phát sinh, P.T ch c Công ty Ký k t HĐ lao ñ ng th i v có th b trí k toán các ph n hành ki m tra chéo l n nhau trong công vi c. Nhân viên làm nhi m v ch m n t i c a hàng d a vào b ng kê Ký qu ho c có ngư i b o lãnh P.T ch c Công ty chi ti t khách hàng n p cư c, ph i ñ i soát chi ti t hàng ngày v i k toán ti n m t và th qu c a hàng, ñ tránh sai sót x y ra và h n ch Ki m tra, ki m soát vi c ký P.T ch c Công ty gian l n trong thu ti n m t. k t HĐLD th i v Thi t k b ng “báo cáo doanh thu h ng ngày”, các c a hàng Giao hóa ñơn ñi thu T trư ng Công N ñi n l c g i v phòng k toán, ñ xác ñ nh ñư c doanh s bán hàng và lư ng ti n thu vào h ng ngày. Thu ti n và ñánh d u KH ñã n p ti n vào B ng kê chi ti t hóa ñơn Thu ngân viên lưu ñ ng * Tăng cư ng ki m soát vi c ñánh giá và ghi nh n doanh thu: Trong công tác ki m soát ñ ñ m b o doanh thu ñư c ph n Cu i ngày, n p ti n thu ñư c vào Ngân hàng và giao phi u cho t Thu ngân viên lưu ñ ng ánh ñúng lúc ñúng kỳ thì: doanh thu phát sinh th c t th i ñi m nào trư ng công n ph i ñư c tính vào th i ñi m ñó tránh trư ng h p doanh thu b tính d n t t c vào tháng phát sinh hóa ñơn. Ki m soát quy t toán ngày và T trư ng Công N – lưu ch m n ki m soát K toán ñi n l c B ng kê hóa ñơn s ñư c b sung thêm c t th hi n doanh thu t ng tháng ñ làm ch ng t ghi nh n doanh thu. Giao l i HĐ trên ti p t c ñi T trư ng Công N thu Công ty c n xây d ng m t quy trình thu h i n khó ñòi phù Ki m tra, ki m soát - L ch quy t toán vi c ñ n kỳ quy t T trư ng Công N h p v i ñ c ñi m và tình hình kinh doanh c a mình. hóa ñơn toán hóa ñơn - B ng kê chi ti t 3.2.2.2. Hoàn thi n th t c ki m soát ñ i v i ti n thu cư c vi n hóa ñơn - Phi u n p ti n Giao l i HĐ trên thông t i các ñi n l c tr c thu c Công ty ti p t c ñi thu B ph n Công N Sơ ñ 3.3. Quy trình ki m soát công tác giao thu và quy t toán hóa ñơn sau khi hoàn thi n Th c hi n vi c quy t toán hóa ñơn T trư ng Công N
23 24 * Tăng cư ng ki m soát giao thu và quy t toán hóa ñơn ti n cư c: Phân tích s dư n ti n cư c ñ i v i khách hàng n t 3 Đ ki m soát công tác giao thu hóa ñơn ñơn v nên quy ñ nh tháng hóa ñơn tr lên. Vi c phân tích s dư n ñư c th c hi n theo s lư ng giao thu m i l n không quá 3 l trình và ph i quy t toán 1 tiêu chí: xác ñ nh s n khó ñòi hay n luân chuy n ti p t c thu vào l trình trong vòng 3 ngày và c 3 l trình không quá 7 ngày, ñ ng tháng sau. Ki m soát ch t ch các căn c ñ xác nh n ñó là các kho n th i ph i quy t toán xong các l trình cũ m i ñư c nh n l i trình m i n ph i thu khó ñòi. ñ ñi thu. 3.3.ĐI U KI N Đ TH C HI N CÁC GI I PHÁP NH M Thu ngân viên ph i th c hi n vi c n p ti n cư c ñã thu vào TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I B Đ I V I DOANH THU ngân hàng m i ngày. Cu i m i ngày, TNV ph i quy t toán ngày v i VÀ TI N THU CƯ C VI N THÔNG T I CÔNG TY TNHH t trư ng công n , TNV ph i quy t toán toàn b s l trình ñư c MTV ĐI N L C ĐÀ N NG giao, s li u quy t toán ph i chính xác không ñư c chênh l ch gi a 3.3.1.V phía nhà nư c s ti n n p ngân hàng v i s ti n thu quy t toán theo b ng kê. 3.3.2.V phía T ng công ty Đi n l c Mi n Trung Đ tăng cư ng ki m soát ti n thu cư c vi n thông ñư c hi u 3.3.3.V phía Công ty TNHH MTV Đi n L c Đà N ng qu thì h ng tháng ph i b trí b ph n ki m tra ñ t xu t TNV lưu 3.3.3.1.Tăng cư ng phân c p qu n lý: ñ ng nh m ñ m b o vi c thu ñúng, thu ñ tránh tình tr ng chi m C n phân c p m nh hơn cho các ñi n l c, phân công thêm d ng v n. ch c năng nhi m v cho các ñi n l c v i vai trò là Giám ñ c th c * C i ti n phương th c thu ti n cư c: hi n ch c năng qu n lý kinh doanh theo khu v c qu n lý. Khuy n khích khách hàng tr ti n cư c d ch v qua th ATM, 3.3.3.2.Hoàn thi n chính sách nhân s : nh thu qua ngân hàng, y nhi m chi, n p ti n thanh toán cư c qua ñi n Tuy n d ng và xây d ng ñ i ngũ CBCNV có ch t lư ng. tho i hình th c này s gi m r i ro gian l n thu n p ti n c a TNV. Tăng cư ng nhân s t i b ph n k toán ñi n l c, c n b trí thêm m t *Tăng cư ng ki m soát công tác ch m xóa n , theo dõi n : k toán theo dõi riêng ph n hành doanh thu và thu ti n cư c. Đ i soát hàng ngày v i b ph n k toán v lư ng ti n m t 3.3.3.3.Xây d ng b máy ki m toán n i b : n p trong ngày. Ti n m t thu ñư c ngày nào ph i ch m xóa n ngay Thành l p b máy ki m toán n i b ñ ph c v cho công tác ngày ñó. Đ i chi u qu ti n th a c a khách hàng (do khách hàng n p qu n lý và b sung ch c năng ki m soát thư ng xuyên c a Phòng ti n dư) v i b ph n k toán vào ngày cu i m i tu n. L p danh sách Thanh tra pháp ch nh m góp ph n c ng c và hoàn thi n h th ng khách hàng còn n ti n cư c quá h n ñ l p biên b n xác nh n công KSNB t i ñơn v . n hay cho phép x lý n khó ñòi. K T LU N CHƯƠNG 3 *Tăng cư ng ki m soát công tác x lý n khó ñòi: T th c ti n v KSNB doanh thu và ti n thu cư c vi n thông t i Công ty, lu n văn ñã nêu ra ñư c nh ng h n ch và s c n thi t ph i
25 26 tăng cư ng công tác KSNB t i Công ty Đi n l c Đà N ng. Đ kh c vi n thông t i Công ty TNHH MTV Đi n L c Đà N ng. Trong khuôn ph c nh ng t n t i và ñáp ng yêu c u qu n lý, chương 3 lu n văn ñã kh ph m vi và m c ñích nghiên c u, lu n văn ñã gi i quy t các v n ñưa ra nh ng gi i pháp c th nh m tăng cư ng KSNB doanh thu và ñ cơ b n sau: ti n thu cư c vi n thông t i ñơn v , ñây là khâu quan tr ng góp ph n - Lu n văn ñã trình bày lý lu n cơ b n v ki m soát n i b vào s thành công c a ñơn v . ñ ng th i h th ng và làm rõ hơn lý lu n v ki m soát n i b chu Tóm l i, vi c tăng cư ng và ñưa ra m t s bi n pháp ki m tra, ki m soát trình bán hàng và thu ti n trong các doanh nghi p. Bên c nh ñó, lu n doanh thu và ti n thu cư c vi n thông trong chương này là cơ s ñ ñơn văn ñã nêu b t các ñ c ñi m khác bi t trong ho t ñ ng s n xu t kinh v áp d ng nh m hoàn thi n hơn n a công tác KSNB t i ñơn v . doanh vi n thông nh hư ng ñ n ki m soát n i b chu trình bán hàng K T LU N và thu ti n trong các doanh nghi p vi n thông. Trư c yêu c u phát tri n m nh m c a n n kinh t th trư ng - Lu n văn ñã ñi sâu nghiên c u, phân tích th c t công tác cùng v i s bi n ñ i nhanh chóng c a n n kinh t trong nư c dư i s ki m soát n i b doanh thu và ti n thu cư c vi n thông t i công ty nh hư ng c a khu v c và th gi i, các doanh nghi p Vi t Nam ngày TNHH MTV Đi n L c Đà N ng t ñó ñánh giá và ch r nh ng h n càng ph i chú tr ng vào công tác qu n lý doanh nghi p nh m nâng cao ch còn t n t i trong ki m soát n i b chu trình bán hàng và thu ti n s c m nh và v th c a mình trên các lĩnh v c kinh doanh, tài chính th t i ñơn v c n ph i ñư c kh c ph c. hi n trên hi u qu kinh t c a doanh nghi p. Đ có th th c hi n t t vai - Trên cơ s nghiên c u nh ng lý lu n và th c t công tác trò lý, doanh nghi p ph i tăng cư ng hơn n a công tác ki m tra, ki m ki m soát n i b doanh thu và ti n thu cư c vi n thông t i công ty soát nh m ñ m b o s chính xác c a các thông tin tài chính như doanh TNHH MTV Đi n L c Đà N ng, lu n văn ñã ñưa ra ñư c nh ng gi i thu, chi phí…ñ ng th i ph i xây d ng m t h th ng KSNB h p lý, pháp tăng cư ng ki m soát n i b doanh thu và ti n thu cư c vi n h u hi u v i t ng lo i m c tiêu. Th c hi n hi u qu vi c ki m tra, thông t i công ty TNHH MTV Đi n L c Đà N ng. ki m soát ch t ch s là ngu n c c kỳ h u ích cho các nhà lý và các Nh ng gi i pháp tăng cư ng ki m soát mà lu n văn ñưa ra có ñ i tư ng quan tâm, là cơ s ñ ñưa ra các quy t ñ nh kinh doanh ñúng th ñư c áp d ng trong công tác ki m soát doanh thu và ti n thu cư c ñ n ñ m b o cho s n ñ nh và ngày càng phát tri n c a doanh nghi p. vi n thông t i công ty TNHH MTV Đi n L c Đà N ng nh m nâng Nh n th c ñư c t m quan tr ng ñó, lu n văn ñã ñi sâu nghiên cao ch t lư ng công tác qu n lý ñ m b o cho ho t ñ ng s n xu t kinh c u, k t h p gi a lý lu n và th c ti n ñ t ñó tìm ra nh ng gi i pháp doanh c a ñơn v ñ t hi u qu cao. nh m tăng cư ng công tác KSNB ñ i v i doanh thu và ti n thu cư c