Bài giảng Hướng dẫn kê khai thuế GTGT

Chia sẻ: Phuc Nguyen | Ngày: | Loại File: PPTX | Số trang:82

Thêm vào BST

Báo xấu

115
lượt xem 15
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng cung cấp cho người học các kiến thức: Hướng dẫn kê khai thuế GTGT, văn bản pháp quy, quy định chung về khai thuế GTGT, khai thuế GTGT trực tiếp, khai thuế GTGT của dự án đầu tư,... Hi vọng đây sẽ là một tài liệu hữu ích dành cho các bạn sinh viên đang theo học môn dùng làm tài liệu học tập và nghiên cứu. Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Hướng dẫn kê khai thuế GTGT

HƯỚNG DẪN KÊ KHAI THUẾ GTGT Lớp Đại lý thuế Tháng 1/2014 Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn
Văn bản pháp quy v Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12; Luật sửa đổi, bố sung một số điều của Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13; v Văn bản hướng dẫn về chính sách thuế GTGT: § Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT § Thông tư số …./TT-BTC ngày hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT và NĐ số 209/2013/NĐ-CP; • Công văn hướng dẫn của Bộ Tài chính thực hiện từ 1/1/2014: CV số 17557/BTC-TCT ngày 18/12/2013; CV số 18128/BTC-TCT ngày 27/12/2013 vv triển khai thực hiện một số quy định có hiệu lực từ 1/1/2014 của Luật sửa đổi, BS luật thuế GTGT; • CV số 17963/BTC-TCT ngày 25/12/2013 vv tính thuế
Nội dung I. Quy định chung về khai thuế GTGT II. Hướng dẫn khai thuế GTGT khấu trừ i. Lập hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ ii. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ III. Khai thuế GTGT của dự án đầu tư IV. Khai thuế GTGT trực tiếp Thuế Nhà nước 3 www.gdt.gov.vn
Quy định chung về khai thuế GTGT v Đ ối t ượn g k h a i t h u ế: § Tổ chức, cá nhân sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ chịu thuế GTGT; § Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá chịu thuế GTGT; v Kỳ t ín h t h u ế: § Đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ: • Khai theo tháng: Có doanh thu bán HHDV năm trước liền kề trên 20tỷ • Khai theo quý: Có doanh thu bán HHDV năm trước liền kề từ 20tỷ trở xuống § Đối với cơ sở nhập khẩu: nộp thuế theo từng Thuế Nhà nước 4 www.gdt.gov.vn
Quy định chung về khai thuế GTGT v N ơi n ộp t ờ k h a i: § Tờ khai thuế GTGT của cơ sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ: nộp tại cơ quan quản lý trực tiếp; § Tờ khai thuế GTGT tạm tính theo từng lần phát sinh đối với kinh doanh, xây dựng vãng lai ngoại tỉnh: nộp tại Chi cục Thuế nơi bán hàng, XDCB; § Nếu có cơ sở sản xuất trực thuộc không trực tiếp bán hàng ở khác địa phương: • Nộp Tờ khai thuế GTGT và các phụ lục kèm theo cho CQT quản lý trụ sở chính; Thuế Nhà • nước 5 www.gdt.gov.vn
Khai thuế GTGT theo tháng/quý v Đ i ều k i ện k h a i/n ộp t h u ế t h e o q u ý : § Doanh thu bán HHDV năm trước liền kề từ 20tỷ đồng trở xuống; § Mức 20 tỷ đồng xác định theo chỉ tiêu Tổng doanh thu (chỉ tiêu 34) trên các tờ khai thuế GTGT năm trước (năm dương lịch từ T1- T12); v Th ời k ỳ k h a i t h u ế t h e o q u ý : § Khai thuế theo tháng hay quý được ổn định trọn năm dương lịch: Trong năm không vừa khai tháng, vừa khai quý. v Ch u k ỳ k h a i t6h u ế t h e o t h á n gwww.gdt.gov.vn Thuế Nhà nước h a y q u ý
Khai thuế GTGT theo tháng/quý v N N T đ ủ đ i ều k i ện v à t h u ộc d i ện k h a i t h u ế t h e o q u ý m u ốn c h u y ển s a n g k h a i t h á n g t h ì g ửi t h ô n g b á o c h o c ơ q u a n t h u ế q u ản lý t r ực t i ếp t ro n g t h ời h ạn c h ậm n h ất là c ù n g v ới t h ời h ạn n ộp t ờ k h a i t h u ế GTGT c ủa t h á n g đ ầu t iê n c ủa n ă m b ắt đ ầu k h a i t h e o t h á n g : § DN A có doanh thu năm 2012 là 18 tỷ => thuộc diện và đã thực hiện khai thuế theo quý từ 1/7/2013. § DN A muốn chuyển sang khai thuế theo tháng từ kỳ tính thuế tháng 1/2014 => DN A gửi Thuế thông Nhà nướcbáo cho7CQT chậm nhất là www.gdt.gov.vn ngày
Khai thuế GTGT theo tháng/quý v Tr ườn g h ợp D N m ới ra k in h d o a n h : § Khai thuế theo tháng trong năm đầu tiên. § Sau khi SXKD đủ 12 tháng, xác định doanh thu theo năm dương lịch trước liền kề để khai thuế theo tháng hay quý. • DN bắt đầu hoạt động từ tháng 1/2014: o Năm 2014 khai thuế theo tháng; o Cộng doanh thu của 12 tháng năm 2014 (từ tháng 1 đến tháng 12) để xác định kỳ khai thuế trong năm 2015: § Trên 20 tỷ => Tiếp tục khai theo tháng; § Từ 20 tỷ trở xuống: Khai theo quý trong năm 2015, 2016. § Năm 2017: xác định lại theo doanh thu năm 2016 và ổn định đến hết tháng 12/2019. Thuế Nhà nước 8 www.gdt.gov.vn
Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ/trực tiếp v Các trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: § Cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ: • Có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hàng năm từ 1tỷ đồng trở lên (trừ hộ kinh doanh); • Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế (trừ hộ kinh doanh); § NNT nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; sử dụng hoá đơn GTGT; • Đặt in hóa đơn không kịp thì mua hóa đơn của CQT trang 2 tháng 1, 2/2014. § Lập Tờ khai thuế GTGT khấu trừ mẫu số 01/GTGT; 02/GTGT (dự án đầu tư); Tờ khai tạm nộp thuế GTGT ngoại tỉnh;
Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ/trực tiếp v Cá c t r ườn g h ợp n ộp t h u ế GTGT t h e o p h ươn g p h á p t r ực t i ếp : § Trực tiếp trên GTGT: Áp dụng đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý; Tờ khai thuế GTGT mẫu số 03/GTGT; § Trực tiếp theo tỷ lệ % trên doanh thu: • Doanh nghiệp, tổ chức, hợp tác xã có mức doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng 1tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế; • Hộ, cá nhân kinh doanh; • Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại VN nhưng có doanh thu phát sinh tại VN chưa thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép sổ sách kế toán và hoá đơn chứng từ (trừ trường hợp tìm kiém, thăm dò, khai thác dầu, khí); • Tờ khai thuế GTGT mẫu số 04/GTGT; § Nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp; sử dụng hoá đơn bán hàng;
Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ/trực tiếp v D o a n h t h u đ ể x á c đ ịn h n g ưỡn g k h ấu t r ừ ( 1 t ỷ đ ồn g ) n h ư s a u : § Chỉ tiêu 34 “Tổng doanh thu của HHDV bán ra” của Tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 12 năm trước đến tháng 11 năm sau; § Năm 2013: • Khai theo tháng: Doanh thu trên Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2012 đến tháng 11/2013; • Khai theo quý: Doanh thu trên Tờ khai thuế tháng 10, 11,12/2012; Tờ khai tháng 1-6/2013; Tờ khai quý 3/2013. v D o a n h n g h i ệp m ới t h à n h l ập : Tổn g d oNhà Thuế a nnước h t h u t ạ11 i Ch ỉ t iê u “ Tổn gwww.gdt.gov.vn d o a n h
Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ/trực tiếp v Th ời g ia n ổn đ ịn h p h ươn g p h á p t ín h t h u ế là 2 n ă m liê n t ục . § Doanh thu từ tháng 12/2012- tháng 11/2013: • Trên 1 tỷ => DN nộp thuế GTGT khấu trừ trong năm 2014, 2015; • Dưới 1 tỷ => DN nộp thuế GTGT trực tiếp trong năm 2014, 2015; §Doanh thu từ tháng 12/2014 – tháng 11/2015: dùng để xác định phương pháp tính thuế ổn định cho năm 2016, 2017. § Trường hợp DN tạm nghỉ kinh doanh cả năm thì xác định theo doanh thu của năm trước liềnnước Thuế Nhà kề với năm12 tạm nghỉ. www.gdt.gov.vn
Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ/trực tiếp v Cá c t r ườn g h ợp t ự n g u y ện đ ă n g k ý á p d ụn g p h ươn g p h á p k h ấu t r ừ ( d ự t h ảo Th ô n g t ư GTGT) : § DN, HTX đang hoạt động có doanh thu bán HHDV chịu thuế GTGT hàng năm dưới 1 tỷ đồng, đã thực hiện đầy đủ chế độ sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ theo quy định về kế toán, hóa đơn chứng từ; § DN mới thành lập từ dự án đầu tư của CSKD đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; § DN, HTX mới thành lập có thực hiện đầu tư, Thuế Nhà nước 13 www.gdt.gov.vn
Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ/trực tiếp v Ch u y ển đ ổi p h ươn g p h á p t ín h t h u ế GTGT: § Đối tượng: • NNT đang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, muốn chuyển sang tính thuế theo phương pháp trực tiếp; • NNT thuộc diện dưới ngưỡng đang nộp thuế theo phương pháp trực tiếp (trừ hộ kinh doanh), tự nguyện đăng ký tính thuế theo phương pháp khấu trừ; § Thủ tục: • Gửi Thông báo áp dụng phương pháp tính thuế GTGT mẫu 06/GTGT tới cơ quan thuế quản lý trực Thuế Nhà nước 14 www.gdt.gov.vn
Nội dung I. Quy định chung về khai thuế GTGT II. Hướng dẫn khai thuế GTGT khấu trừ i. Lập hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ ii. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ III. Khai thuế GTGT của dự án đầu tư IV. Khai thuế GTGT trực tiếp Thuế Nhà nước 15 www.gdt.gov.vn
Khai thuế GTGT khấu trừ v Mẫu biểu hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ (tháng, quý): § Tờ khai thuế GTGT - mẫu số 01/GTGT, kèm theo: • Bảng kê hoá đơn HHDV bán ra - mẫu số 01-1/GTGT; • Bảng kê hoá đơn HHDV mua vào - mẫu số 01-2/GTGT; • Bảng kê HHDV được áp dụng thuế suất 0% - mẫu số 01-3/GTGT • Bảng phân bổ số thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ trong tháng, quý - mẫu số 01-4A/GTGT; • Bảng kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào phân bổ được khấu trừ năm - mẫu số 01-4B/GTGT; • Bảng kê số thuế GTGT đã nộp của doanh thu kinh doanh, xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh - mẫu số 01-5/GTGT • Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán - mẫu số 01-6/GTGT • Bảng kê số lượng xe ô tô, xe hai bánh gắn máy bán ra - mẫu số 01- 7/GTGT; 6/28/18 16 www.gdt.gov.vn
Khai thuế GTGT khấu trừ v Mẫu biểu hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ: § Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (khai theo tháng hoặc quý) - mẫu số 02/GTGT (nếu có dự án đầu tư chưa đi vào hoạt động chưa đăng ký KD tại địa bàn cùng và khác tỉnh/thành phố trực thuộc TW nơi đóng trụ sở chính), kèm theo: • Bảng kê hoá đơn HHDV mua vào - mẫu số 01-2/GTGT § Tờ khai thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT - mẫu số 03/GTGT nếu có hoạt động kinh doanh vàng, bạc, đá quý; § Tờ khai thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh, xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng BĐS ngoại tỉnh (nếu có) - mẫu số 05/GTGT - Tờ khai này nộp từng lần cho Chi cục Thuế địa phương nơi kinh doanh, bán hàng; 6/28/18 17 www.gdt.gov.vn
Nội dung I. Quy định chung về khai thuế GTGT II. Hướng dẫn khai thuế GTGT khấu trừ i. Hướng dẫn lập hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ ii. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ III. Khai thuế GTGT của dự án đầu tư IV. Khai thuế GTGT trực tiếp Thuế Nhà nước 18 www.gdt.gov.vn
Lập hồ sơ Khai thuế GTGT khấu trừ ( 1 ) Lập B ản g k ê h ó a đ ơn HHD V b á n ra m ẫu s ố 0 1 1 /GTGT: Ký Hoá đơn, chứng từ bán ra Ký Số hoá đơn Ngày, tháng, Mã số Doanh số hiệu hiệu năm phát Tên người thuế Mặt bán chưa Thuế STT Ghi chú mẫu hóa hành mua người hàng có thuế GTGT hoá đơn mua GTGT đơn (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) 1. Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT): Tổng 2. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% (*): Tổng 3. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: Tổng 4. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra (**): ………………… Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT (***): ............................ ổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra (****): TTổng ............................ 5. Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT: 6/28/18 Tổng 19 www.gdt.gov.vn
Lập hồ sơ Khai thuế GTGT khấu trừ (1) Lập Bảng kê hóa đơn HHDV bán ra mẫu số 01 1 /GTGT: § Căn cứ vào các hóa đơn bán HHDV phát sinh trong kỳ để khai vào Bảng kê này; § Trước khi lập BK, phải phân loại hóa đơn bán HHDV phát sinh trong kỳ, theo từng nhóm: HHDV không chịu thuế, HHDV chịu thuế với các mức thuế suất 0%, 5%, 10%. § Trường hợp phát sinh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% thì lập gửi kèm theo Bảng kê hàng hóa, dich vụ được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%- mẫu số 01-3/GTGT 6/28/18 20 www.gdt.gov.vn