Bài giảng Hướng dẫn khai thuế GTGT

Chia sẻ: Lavie Lavie | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:31

Thêm vào BST

Báo xấu

67
lượt xem 13
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Hướng dẫn khai thuế GTGT cung cấp cho các bạn những kiến thức về kê khai thuế; nguyên tắc kê khai thuế; cách khai thuế giá trị gia tăng; hướng dẫn khai thuế giá trị gia tăng khấu trừ; hướng dẫn khai thuế giá trị gia tăng từ dự án đầu tư.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Hướng dẫn khai thuế GTGT

LOGO Hướng dẫn khai thuế GTGT Hà Nội, tháng 8/2010 Website ngành Thuế: www.gdt.gov.vn 1
Kê khai thuế Phân tích, dự Kế toán thuế báo NNT Cơ sở dữ liệu Đôn đốc, thu nợ Xử lý tờ khai Tờ khai thuế Thanh tra, kiểm tra 2
Nguyên tắc kê khai thuế Đầy đủ thông tin định danh theo đăng ký thuế: Mã số thuế, tên DN, địa chỉ trụ sở của DN… Ghi thông tin về kỳ tính thuế Không được thay đổi định dạng, các chỉ tiêu trên tờ khai thuế Số tiền làm tròn đến Đồng Việt Nam 3
Nguyên tắc kê khai thuế Không có số liệu phát sinh thì bỏ trống không ghi, số âm (nhỏ hơn 0) thì để trong ngoặc (...) Người đại diện ký tên, đóng dấu vào TK hoặc ký điện tử nếu gửi tờ khai qua mạng internet Một số chỉ tiêu bắt buộc phải có phụ lục hay bản giải trình kèm theo 4
LOGO 1. Khai thuế GTGT 5
Văn bản pháp quy 1 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 2 3 TT 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 4 5 NĐ 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 TT 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 6
Văn bản pháp quy TT 129/2008/TT- Quy định về chính sách thuế GTGT BTC ngày 26/12/2008 --Thời Thờihạn, hạn,điều điềukiện kiệnkê kê Khai, Khai,khấu khấutrừ trừthuế thuế --Kê Kêkhai khaiđiều điềuchỉnh chỉnh --Phạt Phạtchậm chậmnộpnộpdodo khai khaiđiều điềuchỉnh chỉnhlàm làm tăng tăngtiền tiềnthuế thuế TT 60/2007/TT- Mẫu Tờ khai BTC ngày thuế GTGT 14/06/2007 Và các phụ lục 7
Các trường hợp khai thuế GTGT Mẫu biểu và thủ tục TK thuế TK TK thuế TK TK TKGTGT GTGT GTGT thuế GTGT GTGT quyết toán Tạm Tạm nộp nộp khấu trừ của dự án trực tiếp thuế GTGT tỉnh tỉnhngoài ngoài (mẫu số đầu tư (mẫu số trực tiếp (mẫu (mẫu 01/GTGT) (mẫu 02/GTGT) 03/GTGT) (mẫu 04/GTGT) 05/GTGT) 05/GTGT) DN đủ điều DN có DN có DN c ó kinh do anh vàng kiện kê khai, XDCB, bán dự án đầu tư b ạc , ng o ại tệ, đá quý; h ộ khấu trừ hàng XDCB kinh do anh thuế tỉnh ngoài 8
LOGO 2. Hướng dẫn khai thuế GTGT khấu trừ 9
Thuế GTGT đầu vào Các khoản điều chỉnh Một số khoản điều chỉnh thuế GTGT đầu vào khấu trừ khác HHDV mua vào Dùng cho SXKD trong nước HHDV chịu thuế Thuế GTGT đầu SXKD HHDV không chịu thuế vào được khấu trừ HHDV nhập Dùng chung cho SXKD (Mã số 23) khẩu HHDV chịu thuế và không chịu thuế Phân bổ theo tỷ lệ DTCT HHDV không dùng cho SXKD Trên DT 10
Bảng kê hoá đơn HHDV mua vào  Mẫu số 012/GTGT  Chia theo nhóm đối tượng sử dụng HHDV mua vào:  SXKD HHDV chịu thuế  SXKD HHDV không chịu thuế  Dùng chung cho chịu thuế và không chịu thuế  Đầu vào là TSCĐ  Chia theo mục đích sử dụng:  Dùng cho hoạt động SXKD bình thường của DN;  Dùng cho dự án đầu tư => DN phải phân loại hoá đơn trước khi kê khai 11
Bảng kê hoá đơn HHDV mua vào  Hoá đơn GTGT mua HHDV:  Hoá đơn GTGT đúng quy định của pháp luật;  Hoá đơn trong thời hạn được kê khai khấu trừ: trong 6 tháng kể từ tháng phát sinh;  Trị giá HHDV mua vào trên 20 tr có chứng từ thanh toán qua Ngân hàng hoặc đảm bảo các điều kiện về thanh toán;  Tem, vé, chứng từ đã có thuế GTGT:  Giá tính thuế = Doanh thu/(1+thuế suất)  Chứng từ nộp tiền thuế GTGT khâu nhập khẩu;  Chứng từ nộp tiền thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước ngoài 12
Phân bổ thuế GTGT đầu vào Phân bổ tháng Phân bổ năm Bảng phân bổ thuế GTGT Điều chỉnh số chênh lệch (Mẫu số 01-4A/GTGT) Bảng KK điều chỉnh... (Mẫu số 01-4B/GTGT) - Thuế GTGT đầu vào dùng chung - Trừ thuế đầu vào của TSCĐ - Phân bổ lại trên cơ sở DT và thuế - Tổng Doanh thu để phân bổ bao đầu vào cả năm gồm cả doanh thu tính thuế theo - Trừ số đã khấu trừ 12 tháng phương pháp trực tiếp (lưu ý: ngân - Số chênh lệch KK điều chỉnh vào hàng, KD ngoại tệ...) chỉ tiêu MS 23 - Chỉ tính khấu trừ cho DT chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Số được khấu trừ kê khai vào chỉ tiêu MS 23 13
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Dùng cho SXKD HHDV chịu thuế HHDV mua vào SXKD HHDV trong nước không chịu thuế HHDV nhập khẩu Dùng chung cho SXKD HHDV chịu thuế và không chịu thuế Thuế GTGT đầu Phân bổ tháng Bảng phân bổ thuế GTGT (Mẫu số 04A/GTGT) Phân bổ năm Điều chỉnh số chênh vào được lệch Phân bổ - Số được khấu trừ kê khai vào chỉ tiêu MS 23 Bảng KK điều chỉnh... (Mẫu số 0/GTGT) khấu trừ theo tỷ lệ DTCT - Số chênh lệch KK điều chỉnh vào chỉ tiêu MS 23 (Mã số 23) Trên DT 14
Thuế GTGT đầu ra Các khoản điều chỉnh Doanh thu thuế GTGT đầu ra PP Khấu trừ Thuế GTGT của Không Chịu thuế: HHDV bán chịu thuế - Mức TS 0% - Mức TS 5% ra - Mức TS 10% PP trực tiếp - Vàng bạc, ngoại tệ, đá quý 15
Bảng kê hoá đơn HHDV bán ra  Mẫu số 011/GTGT  Chia theo nhóm chịu thuế, không chịu thuế và theo từng mức thuế suất:  Doanh thu không chịu thuế  Doanh thu chịu thuế suất 0%  DT mức thuế suất 5%  DT mức thuế suất 10% => DN phải phân loại hoá đơn trước khi kê khai 16
Bảng kê hoá đơn HHDV bán ra  Thuế suất 0%: Lưu ý các điều kiện để hưởng thuế suất 0%, nhất là các điều kiện về thanh toán;  Các trường hợp điều chỉnh giảm hoá đơn: Ghi số âm vào BK (...).  Hoá đơn GTGT lập cho từng phần công việc theo tiến độ hoặc khối lượng công việc hoàn thành, bàn giao  Hoá đơn lập cho Bảng kê bán lẻ 17
Một số lưu ý khai Bảng kê hoá đơn HHDV mua vào, bán ra  Ngày tháng hoá đơn  Mã số thuế:  Kiểm tra MST đúng theo cấu trúc  Nhập 10 hoặc 13 số  Không nhập số cuối phương pháp tính thuế  Giá trị tiền hàng và tiền thuế:  Đầu vào  Đầu ra 18
Kê khai điều chỉnh thuế GTGT Do kê khai sai, nhầm lẫn -T -Tính ínhphạt phạtchậm chậmnộp nộp nếu nếukết kếtquả quảđiều điềuchỉnh chỉnh các tháng trước Làm tăng số thuế Làm tăng số thuế Bảng kê khai Các khoản phải phảinộp nộp Do khai trùng, thừa, thiếu điều chỉnh -Kết điều chỉnh hoá đơn 01/KHBS của -Kết chuyểnvào chuyển vào Bảng Bảng 01-3 nếuđ/c 01-3 nếu đ/c thuế GTGT tháng bị sai làm sót, nhầm lần làmtăng tăngsố sốthuế thuế do sai sót, được khấu trừ được khấu trừ Điều chỉnh khác nhầm lẫn Lưu ý: Kèmtheo tờ khai tương ứng của tháng bị sai CL số thuế do quyết toán công Các trình được duyệt khoản Viết hoá đơn Hàng hóa không đúng quy cách, điều chỉnh và đ/chỉnh chất lượng phải trả lại hoặc khai như một Kh Không ôngphạt phạt thuế điều chỉnh theo biên bản khoản phát sinh chậm chậmnộp nộp GTGT do trong kỳ vào chính Giảm thuế GTGT đầu vào bảng kê HHDV của HH mua vào bị tổn thất bán ra, mua vào sách đã được bồi thường 19
Kê khai điều chỉnh thuế GTGT Khai điều chỉnh các chỉ tiêu liên quan đến tiền thuế phải nộp Điều chỉnh cả đầu vào Các khoản và đầu ra điều chỉnh Trên 01/KHBS Mỗi tháng điều chỉnh Không khai vào thuế GTGT Làm một bản các Ô MS Các chỉ tiêu liên quan đến 01/KHBS riêng 18,19,20, doanh thu, giá mua 21,34, 36 thì không khai đ/c của TK Nộp hồ sơ khai đ/c vào bất kỳ ngày nào Lưu ý: Kem theo tờ khai tương ứng của tháng điều chỉnh 20