zunia.vn

Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z

zunia.vn

» Tài Chính - Ngân Hàng

» Kế toán - Kiểm toán

Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 3 - ThS. Nguyễn Tài Yên

Chia sẻ: Thangnamvoiva25 Thangnamvoiva25 | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:61

Báo xấu

255
lượt xem 12
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng "Kế toán ngân hàng - Chương 3: Kế toán nghiệp vụ tín dụng, nghiệp vụ chiết khấu thương phiếu và giấy tờ có giá" cung cấp cho người học các kiến thức: Tổng quan về nghiệp vụ tín dụng, nguyên tắc kế toán, phương pháp kế toán, kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần,... Mời các bạn cùng tham khảo.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 3 - ThS. Nguyễn Tài Yên

KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG, NGHIỆP VỤ CHIẾT KHẤU THƯƠNG PHIẾU VÀ GIẤY TỜ CÓ GIÁ 1 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG VỀ KIẾN THỨC VÀ KỸ NĂNG VỀ THÁI ĐỘ VÀ YÊU CẦU oCung cấp thông tin cần thiết  Sinh viên tích cực đọc các liên quan đến hoạt động tín văn bản pháp quy liên quan dụng trong NH có ảnh hưởng  Có thái độ tích cực trong đến quá trình kế toán việc học tập ở nhà và xây oCung cấp các kỹ thuật hạch dựng bài trên lớp toán chủ yếu theo các phương  Có các kỹ năng để xử lý các thức cho vay, đầu tư có so sánh nghiệp vụ trong thực tế liên với chuẩn mực quan đến hoạt động tín oNgười học có khả năng xử lý dụng được các tình huống cụ thể về lý thuyết và th 10/13/16 ực tế ThS. Nguyễn Tài Yên 2
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kế toán số 1 và 14 (VAS 1 và VAS 14) Quyết định 1627/2001/QĐNHNN”Quy chế cho vay của tổ chức tín dụng đối với KH” ngày 31/12/2001và QĐ 127/2005/QĐNHNN ngày 03/02/2001 bổ sung QĐ 1627/2001/QĐNHNN. Quyết định 286/2002/QĐNHNN “Quy chế đồng tài trợ của các tổ chức tín dụng”, ngày 3/4/2002. Quyết định 493/2005/QĐNHNN “Phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng của các tổ chức tín dụng” ngày 22/04/2005 Quyết định số 18/2007/QĐNHNN ngày 25/04/07 bổ sung sửa đổi QĐ 493 TT02/2013/ TT NHNN ngày 21 tháng 1 năm 2013 TT10/2014/ TT NHNN ngày 20 tháng 3 năm 2014 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 3
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤÏ TÍN DỤNG NỘI DUNG CHƯƠNG 1. Tổng quan về nghiệp vụï tín dụng 2. Nguyên tắc kế toán 3. Phương pháp kế toán 4. Kế toán nghiệp vụï cho vay từng lần 5. Kế toán nghiệp vụï chiết khấu 6. Kế toán nghiệp vụï bảo lãnh 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 4
Câu hỏi kiểm tra kiến thức SV 1. Tín dụng là gì? 2. Tín dụng được phân loại như thế nào? 3. Thế nào là cho vay từng lần, cho vay hợp vốn, cho vay theo hạn mức tín dụng, cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng, cho vay theo hạn mức thấu chi? 4. Theo bạn quy trình cho vay gồm những bước nào? 5. Hồ sơ vay vốn gồm những gì? 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 5
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 1. TỔNG QUAN VỀ NGHIỆP VỤÏ TÍN DỤNG  Khái niệm tín dụng Tín dụng là khái niệm thể hiện mối quan hệ giữa người cho vay và người vay. Trong quan hệ này, người cho vay có nhiệm vụ chuyển giao quyền sử dụng tiền hoặc hàng hoá cho vay cho người đi vay trong một thời gian nhất định. Người đi vay có nghĩa vụ trả số tiền hoặc giá trị hàng hoá đã vay khi đến hạn trả nợ có kèm hoặc không kèm theo một khoản lãi. 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 6
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 1. TỔNG QUAN VỀ NGHIỆP VỤÏ TÍN DỤNG  Các loại tín dụng ngân hàng  Phân loại theo mục đích  Phân loại theo thời hạn  Phân loại theo mức độ tín nhiệm  Phân loại theo phương thức cho vay  Phân loại theo phương thức hoàn trả nợ vay 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 7
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 1. TỔNG QUAN VỀ NGHIỆP VỤÏ TÍN DỤNG Quy trình tín dụng căn bản 1. Lập hồ sơ đề nghị cấp tín dụng 2. Phân tích tín dụng 3. Thẩm định tín dụng 4. Quyết định: • Cấp tín dụng • Từ chối cấp tín dụng 1. Ký hợp đồng tín dụng 2. Giải ngân 3. Giám sát tín dụng 4. Thanh lý hợp đồng tín dụng 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 8
Khaù ch haøng: Nhaâ n vieâ n tín duïng: Laä p hoà sô: Cung caá p caù c taø i Tieá p xuùc, höôù ng daã n, Giaá y ñeànghòvay lieä u vaøthoâ ng tin Phoûng vaán khaù ch haø ng Hoàsô phaùp lyù Phöông aùn/Döïaùn Thu thaäp thoâ ng tin Toå chöù c phaân tích vaø taå m Keá t quaû ghi nhaä n: qua phoûng vaán, ñònh: Bieân baûn, baù o caù o vieá ng thaê m, trao ñoåi Phaù p lyù Tôøtrình Baû o ñaûm nôïvay Giaáy tôøveàbaûo ñaû m nôï Quyeá t ñònh tín duïng: Töøchoá i Giaáy baù o Caäp nhaä t thoâ ng tin Hoäi ñoà ng phaùn quyeá t lyùdo thòtröôø ng, chính Quy Caùnhaân phaùn quyeát saù ch, khung phaùp lyù Hôïp ñoà ng tín duïng: Ñaøm phaùn Kyùkeá t HÑ tín duïng trình Chaá p thuaä n Kyùkeá t HÑ phuïkhaù c tín Giaû i ngaâ n: Chuyeån tieà n vaø o taø i khoaûn khaù ch haø ng Traûcho nhaøcung caá p dụng Toå chöùc giaù m saùt: Giaùm saùt Vi phaïm căn Nhaân vieâ n keátoaùn tín duïng hôïp ñoà ng Nhaân vieâ n tín duïng Thanh tra, kieåm soaùt vieâ n bản Thu nôïcaûgoá c vaølaõ i Khoâ ng ñuû Khoâ , ng ñuù ng haïn Thanh lyù hôïp ñoà ng Ñaà y ñuûvaøñuù ng haïn Bieä n phaùp: Caû nh baùo, Taê ng tín duïng baé t buoä c cöôø ng kieå m soaù t, Ngöø ng giaû i ngaâ n, Taù i xeù t tín duïng Thanh lyùHÑTD maë c nhieâ n Xöû lyù : Toaøaù n Khoâ ng ñuû , Cô quan thaå m quyeà n Khoâ ng ñuù ng haïn 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 9
Hồ sơ vay vốn thường gồm: 1. Giấy đề nghị vay vốn 2. Giấy tờ chứng minh tư cách pháp nhân của khách hàng, chẳng hạn như giấy phép thành lập, quyết định bổ nhiệm giám đốc, điều lệ hoạt động 3. Phương án sản xuất kinh doanh và kế hoạch trả nợ, hoặc dự án đầu tư 4. Báo cáo tài chính của thời kỳ gần nhất 5. Các giấy tờ liên quan đến tài sản thế chấp, cầm cố hoặc bảo lãnh nợ vay 6. Các giấy tờ liên quan khác nếu cần thiết. 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 10
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 1. TỔNG QUAN VỀ NGHIỆP VỤÏ TÍN DỤNG Phân loại nghiệp vụ tín dụng ngân hàng (Phương thức cho vay) Nghieäp vuï tín duïng S v ñ o ïc QÑ 1 6 2 7 Ngaén haïn: Tru n g h a ïn : Daøi haïn: Thôøi haïn cho vay Th ô ø i h a ïn c h o Thôøi haïn cho vay ñeán 12 thaùng v a y t ö ø t re â n 1 2 treân 60 thaùng ñ e á n 6 0 t h a ù n g - CV töøng laàn CV töøng laàn • CV töøng laàn - CV traû goùp - CV döï aùn • CV döï aùn - CV döï aùn - Hôïp voán - Cho thueâ taøi chính • Hô ïp v o á n - Chieát khaáu - Baûo laõnh Ch o t h u e â t a ø i chính - CV haïn möùc 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 11
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 1. TỔNG QUAN VỀ NGHIỆP VỤÏ TÍN DỤNG 1.2 Phân loại nghiệp VỤï TD – ảnh hưởng đến quá trình kế toán NV CHO VAY TỪNG LẦN ( ngắn, trung, dài hạn ) Giống nhau : Khác nhau: Kỹ thuật giải ngân (1 hoặc nhiều THỜI ĐIỂM HẠCH TOÁN, lần) THANH LÝ HỢP ĐỒNG Có xác định kỳ hạn trả nợ, lãi ( 1lần  SỐ HIỆU TK SỬ DỤNG, hoặc nhiều kỳ) Cách tính lãi, phương thức thu lãi ( Số dư, dự thu, thực thu, thu từng tháng, cuối kỳ…) Cách thức chuyển nợ quá hạn và xử lý TSĐB để thu hồi nợ 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 12
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 1. TỔNG QUAN VỀ NGHIỆP VỤÏ TÍN DỤNG 1.2 Phân loại nghiệp VỤï TD – ảnh hưởng đến quá trình kế toán CHO VAY THEO HẠN MỨC VÀ HẠN MỨC THẤU CHI Giống nhau : Khác nhau: Không khống chế doanh số Số dư ban đầu: TK nhưng số tiền giải ngân nằm tiền vay khi CV hạn trong hạn mức mức TK tiền gửi khi Nếu trả nợ, hạn mức sẽ tăng CV thấu chi lên  Tính và thu lãi (Hạn  Nợ quá hạn chỉ xuất hiện khi mức thấu chi có tính hạn mức điều chỉnh giảm và bù trừ lãi tiền gửi) khách hàng không giảm được  Sử dụng dịch VỤï dư Nợ, hoặc không trả đúng kỳ thanh toán trên TK thỏa thuận TG được thấu chi sẽ Tiền lãi tính theo phương đa dạng hơn pháp tích số 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 13
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 1. TỔNG QUAN VỀ NGHIỆP VỤÏ TÍN DỤNG 1.2 Phân loại nghiệp VỤï TD – ảnh hưởng đến quá trình kế toán CÁC NGHIỆP VỤÏ CÓ SỰ KHÁC BIỆT CƠ BẢN  Chiết khấu  Bảo lãnh  Hạn mức tín dụng dự phòng (ngoại bảng)  Cho vay thẻ  Cho vay hợp vốn khi quan hệ KH – NH t ập trung vào NH đầu mối ( Nhận và chuyển vốn góp, theo dõi nợ, xử lý rủi ro..)  Cho thuê tài chính – liên quan đến phương thức thuê, mua CÁC NGHIỆP VỤÏ KHÁC Cho vay theo dự án có thể vừa cho vay từng lần, vừa cho vay theo hạn mức Cho vay trả góp có sự khác biệt khi thu nợ và lãi trong một kỳ: Có thể tách vốn gốc và lãi thu ngay nếu số tiền khá lớn Nếu số tiền trả mỗi lần khá nhỏ có thể tách sau, 10/13/16 do vậy khi thu V+ L t ừ khách hàng s ThS. Nguyễn Tài Yên ẽ hạch toán tạm 14
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 1. TỔNG QUAN VỀ NGHIỆP VỤÏ TÍN DỤNG 1.3. Phương pháp tính và thu gốc, lãi  Thu nợ gốc và lãi vay cùng một lần khi HĐTD đến hạn thanh toán  Thu nợ & lãi vay định kỳ xác định rõ trong hợp đồng  Nợ gốc thu bằng nhau, lãi giảm dần  Tổng số tiền thu V+L bằng nhau trong đó vốn gốc tăng dần, lãi giảm dần..  Thu Lãi theo tháng, vốn gốc vào cuối kỳ… Do vậy chỉ khác số tiền hạch toán 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 15
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 2. NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN  Áp dụng chuẩn mực kế toán số 14 “ Doanh thu & thu nhập khác”để ghi nhận tiền lãi  Tiền lãi được ghi nhận khi thoả mãn đồng thời 2 điều kiện  Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó  Được xác định tương đối chắc chắn  Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở:  Thời gian thực tế  Lãi suất từng kỳ Áp dụng nguyên tắc thận trọng, giá gốc để phản ánh số tiền vay, chuyển nợ quá hạn, giảm lãi dự thu 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 16
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 3. PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 3.1 Kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần TK SỬ DỤNG TK “Cho vay khách hàng” Số tiền thu nợ Số tiền cho vay Số tiền cho vay chuyển sang các các tổ chức, cá nhân loại nợ quá hạn và nợ xấu theo cách phân loại nợ Số nợ xấu tồn đọng đã được xử lýù Dư Nợ: Số tiền hiện còn cho vay tổ chức, cá nhân 21 Cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước 211 Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt nam 212 Cho vay trung hạn bằng đồng Việt nam * Các TK cho vay cĩ 2 nhĩm khác nhau: n 10/13/16 ợ trong hạn và nợ quá hạn ThS. Nguyễn Tài Yên 17
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 3. PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 4.3.1 Kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần TK SỬ DỤNG TK 394 “Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng” Số tiền lãi phải thu từ hoạt Số tiền lãi đã thu được động tín dụng tính cộng Thoái thu lãi dồn DƯ NỢ: Số tiền lãi cho vay còn phải thu 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 18
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 3. PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 3.1 Kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần TK SỬ DỤNG TK 219 “Dự phòng rủi ro ” Xử lý các khoản phải thu khó đòi không Số tiền trích lập dự phòng thu được được tính vào chi phí  Đ/c chênh lệch số dự phòng đã trích lập trong kỳ lớn hơn số dự phòng cần trích để giảm chi phí DƯ CÓ: Số tiền trích lập DP hiện còn đến cuối kỳ 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 19
KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 3. PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 3.1 Kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần TK SỬ DỤNG TK 355 “Chi phí xử lý tài sản bảo đảm nợ” Chi phí xử lý TSĐB: Số tiền thu hồi chi phí xử lý  CP nâng cấp cải tạo, sửa tài sản bảo đảm nợ chữa, thuê bảo quản Chi phí quảng cáo, môi giới…. DƯ NỢ : Chi phí xử lý TSBĐ chưa thu hồi được 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 20

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN

TRỢ GIÚP

HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG

Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.