intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Bài giảng môn Kiểm toán: Chuyên đề 3 - Lấy mẫu kiểm toán và các thủ tục lựa chọn khác

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:45

Thêm vào BST
Báo xấu
15
lượt xem 2
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng môn Kiểm toán: Chuyên đề 3 "Lấy mẫu kiểm toán và các thủ tục lựa chọn khác" được biên soạn dành cho sinh viên các ngành kế toán - kiểm toán nhằm phục vụ học tập. Bài giảng cung cấp kiến thức về phương pháp lựa chọn các phần tử thử nghiệm; Trình bày quy trình lấy mẫu kiểm toán;.... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết bài giảng tại đây.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng môn Kiểm toán: Chuyên đề 3 - Lấy mẫu kiểm toán và các thủ tục lựa chọn khác

  1. lOMoARcPSD|16911414 Chuyên VSA 530 đề 3 LẤY MẪU KIỂM TOÁN và các thủ tục lựa chọn khác BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH 1 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com)
  2. lOMoARcPSD|16911414 Phương pháp lựa chọn các phần tử thử nghiệm Chọn tất cả các phần tưû Lựa chọn các phần tử cụ theå Lấy mẫu kiểm toán BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH 2 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com)
  3. lOMoARcPSD|16911414 Chọn tất cả các phần tử - Tổng thể được cấu thành từ một số ít các phần tử, các phần tử có giá trị lớn; - Có rủi ro đáng kể mà các phương pháp khác không cung cấp đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp; hoặc - Tính chất lặp đi lặp lại của việc tính toán hoặc quy trình khác được thực hiện tự động bởi một hệ thống thông tin giúp việc kiểm tra 100% sẽ tiết kiệm chi phí hơn. BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH 100% 3 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com)
  4. lOMoARcPSD|16911414 Lựa chọn các phần tử cụ thể  Các phần tử có giá trị lớn hoặc các phần tử đặc biệt: là các phần tử có giá trị lớn hoặc có một số tính chất khác, như các phần tử đáng nghi ngờ, bất thường, có nguy cơ rủi ro cao hoặc đã từng bị nhầm lẫn;  Tất cả các phần tử có giá trị cao hơn một giá trị nhất định: nhằm xác minh phần lớn giá trị của một nhóm giao dịch hoặc số dư tài khoản;  Các phần tử để thu thập tài liệu, thông tin về các vấn đề như bản chất của đơn vị hoặc bản chất của các giao dịch (ví dụ tình hình kinh doanh, nội dung của các nghiệp vụ, kiểm soát nội bộ...). BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH 4 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com)
  5. lOMoARcPSD|16911414 Số dư chi tiết TK 131 Chọn 2 khách hàng đặc biệt gửi thư xác nhận?  Công ty A 0 2.550.000.000  Công ty B 126.500.000 3.206.500.000  Công ty C 650.000.000 = 79,5%  Công ty D 1.900.000.000  Công ty E 150.000.000  Công ty F 80.000.000  Công ty …. 300.000.000  3.206.500.000 BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH 5 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com)
  6. lOMoARcPSD|16911414 Lựa chọn các phần tử cụ thể  Đây không phải là phương pháp lấy mẫu kiểm toán.  Vì thế, kết quả của các thủ tục kiểm toán được áp dụng cho các phần tử được lựa chọn theo cách này không thể được suy roäng cho toàn bộ tổng thể BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH 6 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com)
  7. lOMoARcPSD|16911414 Lấy mẫu kiểm toán Là việc áp dụng các thủ tục kiểm toán trên số phần tử ít hơn 100% tổng số phần tử của một tổng thể kiểm toán sao cho tất cả các đơn vị lấy mẫu đều có cơ hội được lựa chọn nhằm cung cấp cho kiểm toán viên cơ sở hợp lý để đưa ra kết luận về toàn bộ tổng thể Lấy mẫu Lấy mẫu phi thống kê thống kê Trong thử nghiệm Trong thử nghiệm BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH kiểm soát cơ bản 7 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com)
  8. lOMoARcPSD|16911414 Lấy mẫu thống kê và phi thống kê Lấy mẫu Lấy mẫu phi thống kê thống kê Cỡ mẫu Xét đoán, lý thuyết Xét đoán, lý thuyết thống kê thống kê Chọn mẫu Bất kỳ pp nào mà KTV Ngẫu nhiên cho rằng mẫu sẽ đại diện cho tổng thể Đánh giá Xét đoán Xét đoán, kết quả mẫu thống kê BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH 8 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com)
  9. lOMoARcPSD|16911414 Lấy mẫu thống kê và phi thống kê  Lấy mẫu thống kê là: - Phương pháp lấy mẫu dựa vào lý thuyết thống kê để đánh giá kết quả mẫu, bao gồm cả định lượng rủi ro. - Lấy mẫu thống kê đòi hỏi các phần tử phải được lựa chọn vào mẫu một cách ngẫu nhiên.  Một phương pháp lấy mẫu không có hai (2) đặc điểm nêu trên được gọi là lấy mẫu phi thống kê BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com) 9
  10. lOMoARcPSD|16911414 Laáy maãu thoáng keâ vaø phi thoáng keâ Lấy mẫu Lấy mẫu phi thống kê thống kê Nhược Đòi hỏi xét đoán Yêu cầu KTV có kiến điểm Thiếu khách quan thức thống kê Tốn thời gian Ưu điểm Không yêu cầu -Thiết kế mẫu phù hợp KTV có kiến thức -Chọn mẫu đầy đủ thống kê -Đánh giá khách quan Tiết kiệm thời gian hơn BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH 10 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com)
  11. lOMoARcPSD|16911414 Lấy mẫu kiểm toán Là việc áp dụng các thủ tục kiểm toán trên số phần tử ít hơn 100% tổng số phần tử của một tổng thể kiểm toán sao cho tất cả các đơn vị lấy mẫu đều có cơ hội được lựa chọn nhằm cung cấp cho kiểm toán viên cơ sở hợp lý để đưa ra kết luận về toàn bộ tổng thể Rủi ro Rủi ro ngoài mẫu Lấy mẫu BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH KTV đưa ra kết luận sai Mẫu không đại diện không liên quan đến mẫu cho tổng thể 11 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com)
  12. lOMoARcPSD|16911414 Rủi ro lấy mẫu và rủi ro ngoài lấy mẫu  Rủi ro lấy mẫu: l khả năng kết luận của kiểm tốn vin đưa ra dựa trn lấy mẫu cĩ thể khc với kết luận m kiểm tốn vin đạt được nếu kiểm tra trn tồn bộ tổng thể với cng một thủ tục  Rủi ro ngoài lấy mẫu: là rủi ro khi kiểm toán viên đi đến một kết luận sai vì các nguyên nhân không liên quan đến rủi ro lấy mẫu.  Thí dụ khi kiểm toán viên sử dụng thủ tục kiểm toán không thích hợp, hay kiểm toán viên đã hiểu sai bằng chứng và không nhận diện được sai sót. 12 BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com)
  13. lOMoARcPSD|16911414 Rủi ro lấy mẫu và rủi ro ngoài lấy mẫu x x x x x x x x x x x x x x Hình 1 x Hình 3 x x x BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH 13 Hình 2 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com)
  14. lOMoARcPSD|16911414 Lấy mẫu kiểm toán Áp dụng các thủ tục kiểm toán trên một số phần tử < 100% Giảm rủi ro Giảm rủi ro ngoài mẫu lấy mẫu Lập kế hoạch, giám sát ? ? Tăng cỡ mẫu và soát xét việc thực hiện 14 BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com)
  15. lOMoARcPSD|16911414 Quy trình lấy mẫu kiểm toán  Lập kế hoạch - Thiết kế mẫu - Xác định cỡ mẫu  Thực hiện - Lựa chọn các phần tử của mẫu - Thực hiện các thủ tục kiểm toán  Đánh giá - Xem xét bản chất và nguyên nhân sai sót - Dự tính sai sót trong tổng thể BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH 15 - Đánh giá kết quả mẫu Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com)
  16. lOMoARcPSD|16911414 Quy trình lấy mẫu kiểm toán Lập kế hoạch - Thiết kế mẫu - Xác định cỡ mẫu Xác định mục tiêu của thử nghiệm Xác định sai phạm Xác định tổng thể BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH Phân nhóm tổng thể 16 (Không có sự khác biệt khi thiết kế mẫu giữa lấy mẫu thống kê và phi thống kê) Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com)
  17. lOMoARcPSD|16911414 Xác định mục tiêu của thử nghiệm  Thử nghiệm kiểm soát  Thử nghiệm cơ bản Thu thập bằng chứng về Thu thập bằng chứng về tính hữu hiệu của hệ thống các cơ sở dẫn liệu BCTC. kiểm soát nội bộ. BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH 17 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com)
  18. lOMoARcPSD|16911414 Xác định sai phạm  Thử nghiệm kiểm soát  Thử nghiệm cơ bản - Chính sách hay thủ tục - Sai sót về nghiệp vụ hay số kiểm soát không hữu hiệu. dư tài khoản.  Sai phạm thuộc tính  Sai phạm số liệu BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH 18 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com)
  19. lOMoARcPSD|16911414 Xác định tổng thể  Tổng thể: là toàn bộ dữ liệu mà từ đó KTV lấy mẫu để có thể đi đến kết luận. - Phù hợp: mục tiêu của thử nghiệm - Đầy đủ: tất cả các phần tử  kết luận tổng thể  Đơn vị lấy mẫu: là các phần tử riêng biệt cấu thành tổng thể BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH 19 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com)
  20. lOMoARcPSD|16911414 Phân nhóm tổng thể Phân nhóm tổng thể : giảm tính biến động của phần tử û Đơn vị: triệu đồng Phân nhóm Số lượng phần tử Giá trị phân nhóm > 1.000 5 5.500 > 100 56 8.500 < 100 281 16.000 Tổng cộng 342 30.000 BỘ MÔN KIỂM TOÁN - UEH 20 Downloaded by Nguynhavy Ha Vy (Ntkphuong205@gmail.com)
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

CFO.01: Bộ Tài Liệu Báo Cáo Tài Chính Và Báo Cáo Thuế
55 tài liệu
2300 lượt tải
THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2