Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 2 - Nguyễn Thu Ngọc

Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm toán<br /> <br /> Chương 2<br /> BÁO CÁO TÀI CHÍNH<br /> <br /> Mục tiêu<br /> Sau khi nghiên cứu xong chương này, bạn có thể:<br /> – Trình bày mục đích và ý nghĩa của báo cáo tài<br /> chính.<br /> hí h<br /> – Giải thích kết cấu và nội dung của các báo cáo<br /> tài chính.<br /> – Giải thích các giả định và nguyên tắc kế toán<br /> cơ bản.<br /> – Giải thích những hạn chế của báo cáo tài<br /> chính<br /> <br /> 2<br /> <br /> 1<br /> <br /> Nội dung<br /> <br /> Kế toán tài chính<br /> <br /> • Kế toán tài chính và báo cáo tài chính<br /> • Khái niệm, kết cấu, ý nghĩa của các báo cáo tài<br /> ệ ,<br /> ,<br /> g<br /> chính<br /> • Các khái niệm và nguyên tắc cơ bản của báo<br /> cáo tài chính<br /> • Những hạn chế của báo cáo tài chính<br /> <br /> • Cung cấp thông tin cho các đối tượng ở bên<br /> ngoài (nhà đầu tư, chủ nợ, nhà nước…), thông qua<br /> g<br /> (<br /> ,<br /> ợ,<br /> ),<br /> gq<br /> các báo cáo tài chính.<br /> • Bảng cân đối kế toán<br /> • Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh<br /> • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ<br /> • Bản thuyết minh báo cáo tài chính<br /> <br /> 3<br /> <br /> 4<br /> <br /> 1<br /> <br /> Tình hình tài chính<br /> <br /> Bản chất và thông tin của báo cáo tài chính<br /> Bản chất của báo cáo tài chính:<br /> – Báo cáo tài chính là sản phẩm của kế toán tài<br /> chính, cung cấp thông tin cho những người<br /> bên ngoài trong việc ra quyết định kinh tế.<br /> <br /> • Các nguồn lực kinh tế do doanh nghiệp kiểm<br /> soát thể hiện qua các tài sản của doanh nghiệp<br /> • Nguồn hình thành các nguồn lực kinh tế thể hiện<br /> qua nguồn vốn của doanh nghiệp<br /> <br /> Những thông tin mà báo cáo tài chính cung cấp<br /> – Tình hình tài chính<br /> – Sự thay đổi tình hình tài chính<br /> – Các thông tin bổ sung<br /> 5<br /> <br /> 6<br /> <br /> Nguồn lực kinh tế<br /> <br /> Nguyên vật liệu<br /> <br /> Nguồn hình thành<br /> Tôi nghĩ đây là<br /> một công ty có<br /> tiềm lực kinh tế đủ<br /> để làm công trình<br /> <br /> Vay ngân hàng<br /> <br /> Máy móc thiết bị<br /> <br /> Phải trả người bán<br /> <br /> Nhà xưởng<br /> ở<br /> <br /> Phải nộp thuế<br /> ả<br /> ế<br /> <br /> Tiền gửi ngân hàng<br /> <br /> Nhưng tôi thấy vay nợ<br /> g<br /> y y<br /> nhiều quá nên chưa<br /> yên tâm<br /> <br /> Vốn chủ sở hữu<br /> 7<br /> <br /> 8<br /> <br /> 2<br /> <br /> Sự thay đổi tình hình tài chính<br /> <br /> Ví dụ 1<br /> • Ngày 1.1, Bạn được giao điều hành một công ty<br /> có nguồn lực kinh tế là 1.000 triệu dưới dạng<br /> tiền. N ồ hì h thành của nguồn l<br /> iề Nguồn hình hà h ủ<br /> ồ lực trên là<br /> ê<br /> 500 triệu đi vay và 500 triệu chủ nhân bỏ vốn.<br /> Trong tháng 1:<br /> – Bạn chi 300 triệu mua hàng và bán hết với giá<br /> 400 triệu.<br /> – Bạn vay thêm 200 triệu tiền và dùng mua một<br /> thiết bị.<br /> Sự thay đổi tình hình tài chính của công ty sẽ<br /> được thể hiện như sau:<br /> <br /> • Sự vận động của các nguồn lực kinh tế mà doanh<br /> nghiệp đang sử dụng và nguồn hình thành của các<br /> nguồn lực đó<br /> <br /> 9<br /> <br /> 12<br /> <br /> Tình hình tài chính<br /> Tài sản<br /> Tiền: 1.000<br /> <br /> 10<br /> <br /> Tài sản<br /> Tiền: 1.100<br /> Thiết bị: 200<br /> <br /> Sự thay đổi tình hình tài chính<br /> • Do kết quả kinh doanh:<br /> –D<br /> Doanh thu: 400<br /> h h<br /> – Chi phí:<br /> <br /> 300<br /> <br /> – Lợi nhuận: 100<br /> Nguồn vốn<br /> Vay: 500<br /> Vốn CSH: 500<br /> <br /> Nguồn vốn<br /> Vay: 700<br /> Vốn CSH: 600<br /> Làm tăng vốn chủ sở hữu<br /> 11<br /> <br /> 12<br /> <br /> 3<br /> <br /> Sự thay đổi tình hình tài chính<br /> <br /> Các thông tin bổ sung<br /> <br /> • Do lưu chuyển tiền:<br /> – Thu tiền bán hàng:<br /> g<br /> – Chi tiền mua hàng:<br /> <br /> • Cách thức tính toán các số liệu<br /> <br /> 400<br /> (300)<br /> <br /> • Chi tiết các số liệu<br /> <br /> – Tiền tăng từ HĐKD: 100<br /> – Chi mua thiết bị:<br /> – Tiền giảm do HĐĐT:<br /> <br /> • Các vấn đề cần lưu ý khác<br /> <br /> (200)<br /> (200)<br /> <br /> – Thu đi vay:<br /> <br /> 200<br /> <br /> – Tiền tăng từ HĐTC:<br /> <br /> 200<br /> <br /> Vay<br /> V để<br /> đầu tư<br /> <br /> 13<br /> <br /> 14<br /> <br /> Thời điểm và thời kỳ<br /> <br /> Các báo cáo tài chính<br /> Thông tin<br /> <br /> Tài sản<br /> <br /> Nguồn<br /> vốn<br /> <br /> Thời kỳ: Tháng 1<br /> <br /> Thời điểm 31/1<br /> 15<br /> <br /> Bảng cân đối<br /> kế toán<br /> <br /> Nguồn lực kinh tế Thời điểm<br /> Nguồn hình thành<br /> nguồn lực kinh tế<br /> <br /> Báo cáo kết<br /> quả HĐKD<br /> Báo cáo lưu<br /> chuyển tiền tệ<br /> <br /> Sự vận động của Thời kỳ<br /> nguồn lực kinh tế<br /> Sự thay đổi tương<br /> ứng của nguồn<br /> hình thành<br /> hì h thà h<br /> <br /> Các thông tin<br /> bổ sung<br /> <br /> Tình hình tài chính<br /> <br /> Thời điểm 1/1<br /> <br /> Tính chất<br /> <br /> Sự thay đổi<br /> tình hình tài<br /> chính<br /> <br /> Nguồn<br /> vốn<br /> <br /> Tình hình tài chính<br /> <br /> Nội dung<br /> <br /> Tình hình tài<br /> chính<br /> <br /> Tài sản<br /> <br /> Sự thay đổi tình<br /> hình tài chính<br /> <br /> Loại BCTC<br /> <br /> Bản thuyết<br /> minh BCTC<br /> <br /> Số liệu chi tiết và<br /> các giải thích<br /> <br /> Thời điểm<br /> và thời kỳ<br /> 16<br /> <br /> 4<br /> <br /> Bảng cân đối kế toán<br /> <br /> Phương trình kế toán<br /> Nguồn lực kinh tế<br /> <br /> Nguồn hình thành<br /> <br /> =<br /> <br /> Nguồn vốn<br /> <br /> Tài sản<br /> <br /> = Nợ phải trả + VCSH<br /> <br /> Tài sản<br /> <br /> Các yếu tố của Bảng cân đối kế toán.<br /> <br /> =<br /> <br /> Tài sản<br /> <br /> Phương trình kế toán<br /> <br /> - Nợ phải trả = VCSH<br /> <br /> Kết cấu và nội dung Bảng cân đối kế toán<br /> Ý nghĩa của Bảng cân đối kế toán<br /> Ảnh hưởng của các nghiệp vụ đến BCĐKT<br /> 17<br /> <br /> Bài tập phương trình kế toán<br /> <br /> 18<br /> <br /> Các yếu tố của Bảng cân đối kế toán<br /> <br /> Nợ phải trả<br /> Tài sản<br /> Vốn chủ sở hữu<br /> <br /> 19<br /> <br /> 20<br /> <br /> 5<br /> <br />