YOMEDIA
KiỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU
Chia sẻ: Lan Lan
| Ngày:
| Loại File: PDF
| Số trang:4
452
lượt xem
58
download
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
– Nghĩa vụ hiện tại của đơn vị – Phát sinh từ một sự kiện trong quá khứ – Việc thanh toán làm chuyển giao lợi ích kinh tế
• ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN
– Có khả năng đơn vị phải bỏ ra những lợi ích kinh tế để thanh toán – Số tiền có thể xác định một cách đáng tin cậy
BAO GỒM: -Phải trả cho người bán -Người mua trả tiền trước -Các khoản vay -Phải trả người lao động -Phải trả khác
-Thường được ghi nhận theo số tiền phải trả -Có thể ghi nhận theo giá trị hiện tại...
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: KiỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU
- 10/8/2011
Mục tiêu
• Nội dung và đặc điểm của khoản mục
KiỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ VÀ • Quy trình kiểm toán Nợ phải trả và VCSH
VỐN CHỦ SỞ HỮU
Nợ phải trả
ĐO LƯỜNG TRÌNH BÀY VÀ CÔNG
• ĐỊNH NGHĨA • ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN BỐ
– Nghĩa vụ hiện tại của – Có khả năng đơn vị phải -Thường được ghi nhận -Trình bày tách biệt giữa
đơn vị bỏ ra những lợi ích kinh theo số tiền phải trả Nợ ngắn hạn và dài hạn
– Phát sinh từ một sự kiện tế để thanh toán -Có thể ghi nhận theo giá -Công bố: nợ tiềm tàng,
trong quá khứ trị hiện tại của các dòng nợ đối với các bên liên
– Số tiền có thể xác định
– Việc thanh toán làm tiền phải trả trong tương lai quan,v.v..
một cách đáng tin cậy
chuyển giao lợi ích kinh -Nợ phải trả bằng ngoại tệ:
tế quy đổi theo tỷ giá thực tế
BAO GỒM: và được đánh giá lại vào
-Phải trả cho người bán cuối kỳ
-Người mua trả tiền trước
-Các khoản vay
-Phải trả người lao động
-Phải trả khác
1
- 10/8/2011
QUY TRÌNH KiỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ
Mục tiêu kiểm toán
MỤC TIÊU KiỂM TOÁN
Tìm hiểu và đánh giá về KSNB • Nợ phải trả có thật?
• Có thuộc về nghĩa vụ của doanh nghiệp?
Thủ tục phân tích • Có bị khai thiếu?
• Có được tính toán chính xác?
Thử nghiệm chi tiết • Có được đánh giá đúng?
• Được trình bày và công bố đúng chuẩn mực
hiện hành?
Một số nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng đối với
khoản mục NPT Tìm hiểu và đánh giá về KSNB
• Áp lực của việc đánh giá thấp các khoản chi • Quy trình mua hàng và trả tiền
phí nhằm tăng lợi nhuận • Ghi nhận các hoạt động kiểm soát tại doanh
• Áp lực của việc đánh giá thấp nợ phải trả nghiệp
nhằm nâng cao khả năng thanh khoản • Thử nghiệm kiểm soát
• Số lượng giao dịch rất lớn
• Rủi ro việc nhân viên thực hiện các giao dịch
mua hàng và các khoản thanh toán không
được phê chuẩn
2
- 10/8/2011
QUI TRÌNH MUA HÀNG Kiểm soát nợ phải trả
THỦ TỤC KiỂM SOÁT QUAN TRỌNG
Đối chiếu chứng từ liên quan
Lập đơn Đặt Ghi Ghi
đặt hàng hàng sổ sổ Đối chiếu công nợ
Đối chiếu giữa sổ cái và sổ chi tiết
Xét Nhận Trả Phê chuẩn các khoản thanh toán
duyệt hàng tiền
9
Thử nghiệm kiểm soát Thủ tục phân tích
• Kiểm tra tính thống nhất về số lượng, đơn giá • So sánh Nợ phải trả cuối kỳ so với đầu kỳ của
giữa các loại chứng từ toàn bộ khoản phải trả người bán và của
• Kiểm tra tính liên tục của chứng từ những nhà cung cấp chủ yếu;
• Chọn mẫu nghiệp vụ mua hàng, kiểm tra việc • Xem xét sự biến động của hàng mua trong kỳ
ghi chép trên sổ chi tiết qua các tháng;
• Kiểm tra việc tính toán và khớp số giữa tổng • Tính tỷ số giữa số dư nợ phải trả và tổng giá trị
hợp và chi tiết mua hàng trong kỳ, so sánh với kỳ trước;
• Tính tỷ lệ lãi gộp và so sánh với kỳ trước.
3
- 10/8/2011
Thử nghiệm chi tiết Nợ phải trả người bán
Thử nghiệm chi tiết
Các khoản phải trả khác
THỦ TỤC MỤC TIÊU
1. Đối chiếu số dư trên sổ chi tiết với sổ cái, bảng cân đối tài ……..
Đối với Chi phí phải trả: kiểm tra tính hợp lý (kiểm tra các khoản
khoản, bảng cân đối kế toán
thanh toán sau niên độ cho các khoản trích trước)
2. Gửi thư xác nhận các khoản phải trả ………
3. Kiểm tra các khoản thanh toán sau niên độ ………
Đối với chi phí tiền lương: tìm hiểu cách tính lương, kiểm tra hợp
4. Kiểm tra các khoản nợ có gốc ngoại tệ ……… đồng lao động, kiểm tra chứng từ thanh toán
5. Rà soát các bút toán lạ, bất thường trên số chi tiết, sổ cái
……… Đối với các khoản vay: kiểm tra chi phí lãi vay, gửi thư xác nhận,
6. Kiểm tra các hóa đơn chưa thanh toán, đối chiếu với sổ kiểm tra chứng từ gốc của khoản vay,…
sách
7. Kiểm tra việc trình bày và công bố
NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU
Thủ tục kieåm toaùn Mục tieu
1. Laäp baûng ñoái chieáu soá lieäu giöõ a taøi khoaûn ghi nhaän voán goùp vaø caùc taøi
khoaûn coù lieân quan: tieàn, haøng hoaù, taøi saûn coá ñònh, nguyeân vaät lieäu…ñoái
chieáu giöõ a soå chi tieát vaø soå chi tieát vôùi soå caùi, baûng caân ñoá i taøi khoaûn, baûng
caân ñoái keá toaùn (soá dö ñaàu kyø, soá phaùt sinh trong kyø, soá dö cuoái kyø)….
2. Kieåm tra maãu chöùng töø goác caùc khoaûn taêng hoaë c giaûm caùc loaïi nguoàn voán
coù giaù trò lôùn trong naêm. Tröôøng hôïp soá taêng hoaëc giaûm coù goác ngoaïi teä
phaûi kieåm tra vieäc quy ñoåi tyû giaù thôøi ñieåm phaùt sinh nghieäp vuï.
3. Choïn moät soá nghieäp vuï coù giaù trò lôùn treân soå chi tieát TK cheânh leäch tyû giaù,
xem ñoái öùng, noäi dung ñeå thaáy ñöôïc söï hôïp lyù cuûa vieäc treo laïi soá dö.
4. Kieåm tra vieäc phaân phoái vaø trích laäp caùc quyõ cuûa khaùch haøng coù theo quy
ñònh.
5. Xem xeùt caùc bieân baûn hoïp cuûa Hoäi Ñoàng QuaÛn Trò lieân quan ñeán vieäc goùp
voán (neáu khoâng coù bieân baûn hoïp thì göûi thö xaùc nhaän voán goùp). Tìm hieåu
nguyeân nhaân laøm thay ñoåi voán goùp (neáu coù).
4
Thêm tài liệu vào bộ sưu tập có sẵn:
Báo xấu
LAVA
ERROR:connection to 10.20.1.100:9315 failed (errno=111, msg=Connection refused)
ERROR:connection to 10.20.1.100:9315 failed (errno=111, msg=Connection refused)
Đang xử lý...
Thêm vào BST
Báo xấu
