Chuẩn mực kế toán doanh nghiệp Việt Nam: Phần 1

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:74

Thêm vào BST

Báo xấu

3
lượt xem 1
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tài liệu "Chế độ kế toán mới doanh nghiệp & hướng dẫn thực hiện các chuẩn mực kế toán Việt Nam" phần 1 trình bày các nội dung chính sau: Hệ thống tài khoản kế toán; Hệ thống báo cáo tài chính; Chế độ chứng từ kế toán doanh nghiệp;... Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Chuẩn mực kế toán doanh nghiệp Việt Nam: Phần 1

s s t a ' a a ' & I I HDCNG DAN T W C HIEN a 9 a ' C g = C HE DO KE TOAN MCfl DOANH N G H IEP ◦ Q U Y ET 0|NH SO 15/2006/QD-BTC N G AY 20-3-2006 CUA BO TAI CHINH V E VIEC BAN HANH C HE 00 KE TOAN DOANH N G H IEP c = CAC THONG TO HliONG DAN CHOAN Ml/C K E TOAN TIT D 0T 1 D E N O d T 5 3 ◦ THONG TO SO 20/2006/TT-BTC N G AY 20-3-2006 COA BO TAI CHINH HUONG DAN KE TOAN THl/C H IEN SAo (06) CHOAN MljfC KE TOAN BAN H ANH T H EO Q O YET D|NH SO 12/2005/QD-BTC N G AY 15-02-2005 ClIA BO TRl/dNG BO TAl CHINH O THONG TO SO 21/2006/TT-BTC N G AY 20-3-2006 ClIA BO TAl CHINH HUONG DAN KE TOAN THlTC H IEN BON (04) CHUAN Ml/C KE TOAN BAN H ANH TH EO Q U Y ET OINH SO 100/2005/QD-BTC N G AY 28-12-2005 CUA BQ TROClNG BO TAl CHINH C ^ = C HE DO TO KE KHAI, TO NOP TH U E DOANH N G H IEP O THONG TO SO 103/2005/TT-BTC N G AY 24-11-2005 CUA BO TAl CHINH HUClNG DAN TIEU CHUAN VA D IEU KIEN CUA PHAN M EM KE TOAN w
HUANG DAN TNI/C HIEN CAC CHUAN MUC KETOAN VIET MAM
I o I & Mint im th k in mf> CACCHANMCK TUHVKTHIM E CHE DO KE TOAN M0I DOANH NGHIEP O QUYET DjNH SO 15/2006/QD-BTC NGAY 20-3-2006 CUA BO TAI CHINH VE VIEC BAN HANH CHE DO KE TOAN DOANH NGHIEP • • • a CAC THONG TU HUONG DAN CHUAN Ml/C KE TOAN TUf O0T 1 DEN O0T 5 ◦ THONG TLf SO 20/2006/TT-BTC NGAY 20-3-2006 CUA BO TAI CHINH Hl/GfNG DAN KE TOAN THI/C HIEN SAU (06) CHUAN Ml/C KE TOAN BAN HANH THEO QUYET DjNH SO 12/2005/QD-BTC NGAY 15-02-2005 CUA B
LC fl G l d l T H I E U Ngay 20 thang 03 nam 2006 Bo trtfdng Bo tai chi'nh ban hanh Quyet dinh so 15/2006/QD-BTC ve : ban hanh “CHE DQ K E TOAN DOANH N GHIEP" ap dung cho tat ca cac doanh nghiep thuoc moi vtfc, moi thanh phan kinh te trong ca ntfdc. “Che do ke toan doanh nghiep". gom 4 phan : . PHAN THLf NHAT: HE THONG TAI KHOAN. . PHAN THLf HAI: HE THONG BAO CAO TAI CHINH. . PHAN THLf BA : CHE DQ CHLfNG T lf K E TOAN. • PHAN THLf T l/ : CHE DQ SO KE TOAN VA HINH THLfC SO KE TOAN Va thay the" Quyet dinh so": 1141TC/QB/CDKT Ngay 01-11-1995 cua Bo trtfdng B q tai chi'nh ban h “che" dp ke' toan doanh nghiep”; Quyet dinh so 167/2000/QD-BTC ngay 25-10-2000 cua Bo trtfdng tai chinh ban hanh “che" do bao cao tai chinh doanh nghiep” va cac thong ttf so" 10TC/TDKT ngay 20- )91 “htfdng dan sura doi, bo sung che" do ke" toan doanh nghiep”; Thong ttf so 33/1998/TT-BTC ngay 3-1998 “htfdng dan hach toan trich lap va suf dung cac khoan dll’ phong giam gia hang ton kho, dll’ ng nd phai thu kho doi, di/ phong giam gia chtfng khoan tai DNNN”; Thong tif so 77/1998/TT-BTC y 6-6-1998 “hifdng dan ty gia quy doi ngoai te ra VND su’ dung trong hach toan ke" toan d doanh iep; Thong ttf so 100/1998/TT-BTC ngay 15-7-1998 “hiTdng dan ke toan thue" GTGT, thue" TNDN”; ng ttf so 180/1998/TT-BTC ngay 26-12-1998 “htfdng dSn bo sung ke" toan thue G TG T”; Thong ttf so '1998/TT-BTC ngay 28-12-1998 “htfdng dan ke" toan thue" xuat, nhap khau, thue" tieu thu dac biet”; ng ttf so" 107/1999/TT-BTC ngay 01-9-1999 “htfdng dan ke" toan thue" GTGT doi vdi hoat dong thue hinh”; Thong ttf so" 120/1999/TT-BTC ngay 7-10-1999 “htfdng dan stfa doi, bo sung che" do ke" toan lh nghiep”; Thong ttf so" 54/2000/TT-BTC ngay 7-6-2000 “htfdng dan ke" toan doi vdi hang hoa cua :d sd kinh doanh ban tai ddn vi trtfc thuoc hach toan phu thuoc d cac tinh, thanh pho" khac va xuat ban dai ly ban dung gia htfdng hoa hong”. Bong thdi ngay 20 thang 03 nam 2006 Bo trtfdng Bo tai chinh ban hanh thong ttf so 20/2006/TT- !; Thong ttf so" 21/2006/TT-BC htfdng dan ke" toan thtfc hien chuan mtfc ke" toan ddt (4) va ddt (5) Nham giup cac Doanh nghiep, Cong ty, Tong cong ty, can ctf vao “che" do ke" toan doanh nghiep” ac che dQ chuan mtfc ke" toan mdi ban hanh co hieu qua nhanh va chinh xac nhat de ap dung cu the va xay dtfng che" do ke" toan, cac quy dinh cu the ve noi dung, cach van dung phu hdp vdi dac diem doanh cua Doanh nghiep va nhieu nhffng quy dinh lien quan khac trong llnh vtfc ke" toan. Nha Xuat Lao Dpng Xa Hoi cho xuat ban cuon sach “CHE DQ K E TOAN MCfl DOANH NGHIEP VA IfNG DAN THI/C HIEN CAC CHUAN Ml/C K E TOAN V IE T NAM ” Tran trong gidi thieu cung ban doc. NHA XUAT BAN LAO DQNG XA HQI
P h a n t h iin h a t QUY DfNH CHUNG VE CHE DO KE TOAN DOANH NGHIEP M • m Q?I (Ban h a n h theo Quyet d in h so 15/2006/QD-BTC ngay 20-3-2006)
1. Q U Y E T DjNH SO 15/2006/QD-BTC NG AY 20-03-200G CUA BO T A I CHlNH Ve viec ban hanh Che do Ke toan doanh nghiep • • B 0 TRl/CfNG B0 TAl CHINH - Can cit Luat k e toan so 03/2003/Q H 11 ngay 17-6-2003 va N ghi din h s6 12912004/ND-CP ngay 31-5-2004 cua Clunk phu Qui dinh chi tiet va hu an g dan tlii hanh mot so dieu cua Luat ke toan trong hoat dong kinh doan h; - Can c a N ghi din h so 7 7 /2 0 0 3 / ND-CP ngay 1-7-2003 cua Chinh p h u Quy dinh ve chiCc nang, nhiem vu, quyen han va ca cau to chiic cua Bo Tai ch in h ; Theo d e nghi cua Vu tn/ong Vu C he do k e toan va kieni toan va C hanli Van phon g Bo Tai chinh, QUYET DINH: Dieu 1. Ban hanh “Che do Ke toan doanh nghiep” ap dung cho tat ca cac doanh nghiep thuoc moi llnh vtfc, moi thanh phan kinh te trong ca nUo'c. Che do Ke toan doanh nghiep, gom 4 phan: Phan thuf nhat - He thong tai khoan ke toan; Phan thuf hai - He thong bao cao tai chinh; Phan thuf ba - Che do chufng ttf ke toan; Phan thtf tu - Che do so ke toan. Dieu 2. Cac doanh nghiep, cong ty, Tong cong ty, can cuf vao “Che do ke toan doanh nghiep”, tien hanh nghien ctfu, cu the hoa va xay dtfng che do ke toan, cac quy dinh cu the ve noi dung, cach van dung phu hop vdi dac diem kinh doanh, yeu cau quan ly ttfng nganh, ttfng llnh vtfc hoat dong, ttfng thanh phan kinh te. TrUdng hop co stfa doi, bo sung Tai khoan cap 1, cap 2 hoac siia doi bao cao tai chinh phai co sU thoa thuan b^ng van ban cua Bo Tai chinh. Trong pham vi quy dinh ciia Che do ke toan doanh nghiep va cac van ban hifdng dan cua co quan quan ly cap tren, cac doanh nghiep nghien cufu ap dung danh muc cac tai khoan, churng tC so ke toan va liia chon hinh thufc so ke toan phu hop vdfi dac diem san r, xuat, kinh doanh, yeu cau quan ly va trinh do ke toan cua don vi. Dieu 3. Quyet dinh nay co hieu life thi hanh sau 15 ngay, ke tC ngay dang cong bao. r Rieng quy dinh ve “Lap bao cao tai chinh hop nhat giOfa nien do” tai diem 4 “Trach nhiem lap va trinh bay bao cao tai chinh”, Muc I/A Phan thuf hai thue hien tif nam 2008. Quyet dinh nay thay the Quyet dinh so 1141TC/QD/CDKT ngay 01-11-1995 ciia Bo trtfdng Bo Tai chinh ban hanh “Che do ke toan doanh nghiep”; Quyet dinh so 167/2000/QD- BTC ngay 25-10-2000 cua Bo trtfdng Bo Tai chinh ban hanh “Che do bao cao tai chinh doanh nghiep” va cac Thong ttf so 10TC/CDKT ngay 20-3-1997 “Htfdng dan stfa doi, bo sung Che do ke toan doanh nghiep”; Thong ttf so 33/1998/TT-BTC ngay 17-3-1998 “Htfdng dan hach toan trich lap va suf dung cac khoan dtf phong giam gia hang ton kho, dtf phong ntf phai thu kho doi, dtf phong giam gia chufng khoan tai DNNN”; Thong ttf so 77/1998/TT-BTC 8
ng£y 06-6-1998 “Hifdng dan ty gia quy doi ngoai te ra VND si/ dung trong hach toan ke toan d doanh nghiep”; Thong tif so 100/1998/TT-BTC ngay 15-7-1998 “Hifdng dan ke toan thue GTGT, thue TNDN”; Thong tif so 180/1998/TT-BTC ngay 26-12-1998 “Htfdng dan bo sung ke toan thue GTGT”; Thong ttf so 186/1998/TT-BTC ngay 28-12-1998 “Hifdng dan ke toan thue xuat, nhap khau, thue tieu thu dac biet”; Thong tif so 107/1999/TT-BTC ngay 01- 9-1999 “Hifdng dan ke toan thue GTGT doi vdi hoat dong thue tai chi'nh”; Thong tif so 120/1999/TT-BTC ngay 7-10-1999 “Hudng dan sifa doi, bo sung che do ke toan doanh nghiep”; Thong tif so 54/2000/TT-BTC ngay 07-6-2000 “Hifdng dan ke toan doi vdi hang hoa cua cac C sd kinh doanh ban tai cac don vi trifc thuoc hach toan phu thuoc d cac tinh, O thanh pho khac va xuat ban qua dai ly ban dung gia hifdng hoa hong”. Dieu 4. Cac noi dung quy djnh trong cac Quyet dinh ban hanh Chuan mifc ke toan va cac Thong tif hifdng dan thifc hien chuan mifc ke toan tif dot 1 den dot 5 khong trai vdi noi dung quy dinh tai Quyet dinh nay van co hieu life thi hanh. Dieu 5. Cac Bo, co quan ngang Bo, Uy ban nhan dan cac tinh, thanh pho trifc thuoc Trung ifOng chiu trach nhiem chi dao, trien khai thifc hien “Che do ke toan doanh nghiep” ban hanh theo Quyet dinh nay d cac don vi thuoc nganh hoAc tren dia ban quan ly. Dieu 6. Vu trifdng Vu che do ke toan va kiem toan, Chanh Van phong Bo, Cue tri/dng Cue Tai chinh doanh nghiep, Tong cue trifong Tong cue Thue va Thu trUong cac don vi co lien quan thuoc Bo Tai chinh chiu trach nhiem hifdng dan, kiem tra va thi hanh Quyet dinh KT. BO TRUONG BO TAl CHINH TH lJ TRUONG TRAN VAN TA 9
Phan thuf nhat HE THONG TAI KHOAN KE TOAN 1 QUY 01NH CHUNG . 1- Tai khoan ke toan dung de phan loai va he thong hoa cac nghiep vu kinh te tai chinh theo noi dung kinh te. He thong tai khoan ke toan doanh nghiep bao gom cac tai khoan cap 1, tai khoan cap 2, tai khoan trong Bang can doi ke toan va tai khoan ngoai Bang can doi ke toan theo quy dinh trong che do nay. 2- Cac doanh nghiep, cong ty, Tong cong ty c&n cuf vao he thong tai khoan ke toan quy dinh trong Che do ke toan dcanh nghiep, tien hanh nghien cufu, van dung va chi tiet hoa he thong tai khoan ke toan phu hop vdi dSc diem san xuat, kinh doanh, yeu cau quan ly cua ti/ng nganh va tCmg dcfn vi, nhi/ng phai phu hop vdi noi dung, ket cau va phitong phap hach toan cua cac tai khoan tong hop ttfcfng ufng. 3- Trifdng hop doanh nghiep, cong ty, Tong cong ty can bo sung tai khoan cap 1, cap 2 hoac siifa doi tai khoan cap 1, cap 2 ve ten, ky hieu, noi dung va phi/Ong phap hach toan cac nghiep vu kinh te phat sinh d&c thu phai diroc sir chap thuan bang van ban cua Bo Tai chinh triio'c khi thi/c hien. 4- Cac doanh nghiep, cong ty, Tong cong ty co the mo' them cac tai khoan cap 2 va cac tai khoan cap 3 doi vdi nhting tai khoan khong co qui dinh tai khoan cap 2, tai khoan cap 3 tai danh muc He thong tai khoan ke toan doanh nghiep da quy dinh trong Quyet dinh nay nhSm phuc vu yeu cau quan ly cua doanh nghiep ma khong phai de nghi Bo Tai chinh chap thuan. II. DANH MUC HE THONG TAI KHOAN KE TOAN DOANH NGHIEP So SO H IEU TK TEN TAl KHOAN G H IC H U TT Cap 1 Cap 2 1 2 3 4 5 LOAI TK 1 TAI SAN NGAN HAN 01 111 T ien m a t 1111 T iin V iet Nam 1112 Ngoai te 1113 Vang, bac, kim khi quy, da quy 02 112 T ien gift N gan h a n g Chi tie t theo timg ngan hang 1121 T ien V iet Nam 1122 Ngoai te 1123 Vang, bac, kim khi quy, da quy 10
So SO HIEU TK TEN TAI KHOAN GHI CHU TT Cap 1 Cap 2 1 2 3 4 5 03 113 Tien d an g ch u y e n 1131 Tien Viet Nam 1132 Ngoai te 04 121 D au tif chufng kho an ngan han 1211 Co phieu 1212 Trai phieu, tin phieu, ky phieu 05 128 D au tif n g an han k h ac 1281 Tien gUi co ky han 1288 Dau tu ng2in han khac 06 129 DU phong giam gia dau tU n gan han 07 131 P h a i thu ciia k h ach h ang Chi tiet theo doi tuong 08 133 Thue GTGT dUcfc khau trtf 1331 Thue GTGT dUtfc khau trir cua hang hoa, dich vu 1332 Thue GTGT diroc khau trCr cua TSCD 09 136 P h a i thu n
So SO H IEU TK ......... ... ’ 1 ________ _ I t. IN TAl rVHUAN (JH I IH U TT Cap 1 Cap 2 1 2 3 4 5 21 157 H an g gijfi di ban 22 158 H an g hoa kho bao thue Dan vi co XNK diroc lap kho bao thue 23 159 Di/ phong giam gia h a n g ton kho 24 161 Chi si/ n gh iep 1611 Chi sir nghiep nSm trirdc 1612 Chi sir nghiep nam nay LOAI TK 2 TAI SAN DAI HAN 25 211 Tai san co djnh htfu hinh 2111 Nha cufa, vat kien true 2112 May moc, thiet bi 2113 PhiTOng tien van tai, truyen dan 2114 Thiet bi. dung cu quan ly 2115 Cay lau nam. sue vat lam viec va cho san pham 2118 TSCD khac 26 212 Tai san co dinh th u e tai c h in h 27 213 T ai san c o dinh vo hinh 2131 Quyen sir dung dat 2132 Quyen phat hanh 2133 Ban quyen, bang sang che 2134 Nhan hieu hang hoa 2135 Phan mem may vi tinh 2136 Giay phep va giay phep nhirgng quyen 2138 TSCD vo hinh khac 28 214 H ao m on ta i s a n cd dinh 2141 Hao mon TSCD hCru hinh 2142 Hao mon TSCD thue tai chinh 2143 Hao mon TSCD vo hinh 2147 Hao mon bat dong san dau tir 29 217 B a t dQng s a n d a u tif 30 221 D au ti/ v ao c o n g ty co n 31 222 Von gop lien d o a n h 32 223 D au ti/ v a o c o n g ty lien k e t 12
So SO HIEU TK TEN TAl KHOAN G H IC H U TT Cap 1 Cap 2 1 2 3 4 5 33 228 Dau tif dai han k h ac 2281 Co phieu 2282 Trai phieu 2288 Dau tu dai han khac 34 229 Dtf phong giam gia dau ttf dai han 35 241 X a y dtfng ctf ban dd d ang 2411 Mua sSm TSCD 2412 Xay dimg co ban 2413 Siira chufa ldn TSCD 36 242 Chi phi t r a trirtJc dai han 37 243 T ai sa n thue thu n h ap hoan lai 38 244 Ky quy, ky ctfdc dai h an LOAI TK 3 NO PHAITRA 39 311 Vay n g a n han 40 315 Nor dai h an den h an t r a 41 331 P h a i t r a cho ngitfdi ban Chi tiet theo doi tUcfng 42 333 T h ue va c a c k h o a n phai n
------------------------------------------------------------------------ -j I So SO H IEU TK TEN TAl KHOAN GHI CHU TT Cap 1 Cap 2 1 2 3 4 5 47 338 P h a i t r a , phai npp k h ac 3381 Tai san thda chd giai quyet 3382 Kinh phi cong doan 3383 Bao hiem xa hoi 3384 Bao hiem y te 3385 Phai tra ve co phan hoa 3386 Nhan ky quy, ky ci/qc ngan han 3387 Doanh thu chua thue hien 3388 Phai tra, phai nop khac 48 341 Vay dai h an 49 342 N d dai h an 50 343 T ra i phieu p h at h an h 3431 Menh gia trai phieu 3432 Chiet khau trai phieu 3433 Phu troi trai phieu 51 344 Nhan ky quy, ky ctfofc dai han 52 347 Thue thu n h ap h oan lai phai t r a 53 351 Quy dtf phong tret c a p m a t vi
So SO H IEU TK TEN TAl KHOAN GHI CHU TT Cap 1 Cap 2 1 2 3 4 5 62 421 Lcfi n h u an chiia ph an phoi 4211 Loi nhuan chiTa phan phoi nam triTdc 4212 Loi nhuan chiTa phan phoi nam nay 63 431 Quy kh en thtfcfng, p h u c ldi 4311 Quy khen thirdng 4312 Quy phuc loi 4313 Quy phuc loi da hinh thanh TSCD 64 441 Nguon vo"n dau ttf x a y dtfng ccf ban Ap dung cho DNNN 65 461 Nguon kinh phi stf n gh iep Dung cho cac cong ty, TCty co nguon kinh phi 4611 Nguon kinh phi sir nghiep nam triTdc 4612 Nguon kinh phi sir nghiep nam nay 66 466 Nguon kinh phi da hinh th a n h TSCD LOAI TK 5 DOANH THU 67 511 D oanh thu b an h a n g v a c u n g c a p dich vu 5111 Doanh thu ban hang hoa 5112 Doanh thu ban cac thanh pham Chi tie t theo yeu cau quan ly 5113 Doanh thu cung cap dich vu 5114 Doanh thu tro cap, tro gia 5117 Doanh thu kinh doanh bat dong san dau tir 68 512 D oanh th u b a n h a n g npi bp Ap dung khi co ban hang noi bo 5121 Doanh thu ban hang hoa 5122 Doanh thu ban cac thanh pham 5123 Doanh thu cung cap djch vu 69 515 D oanh thu h o a t dpng tai ch in h 70 521 C h iet k h a u thtftfng m ai 71 531 H an g b an bi t r a lai 72 532 G iam gia h a n g b an LOAI TK 6 CHI PHI SAN XUAT, KINH DOANH 73 611 Mua h an g Ap dung phirong phap 6111 Mua nguyen li£u, vat lieu kiem ke dinh ky 6112 Mua hang hoa 15
So SO H IEU TK TEN TAl KHOAN G H I CHU TT Cap 1 Cap 2 1 2 3 4 5 74 621 Chi phi n gu yen li^u, v a t lieu tnjfc tie p 75 622 Chi phi n h an c o n g trifc tiep 76 623 Chi phi sV d u n g m a y thi c o n g if Ap dung cho don vi xay lap 6231 Chi phi nhan cong 6232 Chi phi vat lieu 6233 Chi phi dung cu san xuat 6234 Chi phi khau hao may thi cong 6237 Chi phi dich vu mua ngoai 6238 Chi phi bang tien khac 77 627 Chi phi san x u a t c h u n g 6271 Chi phi nhan vien phan xirdng 6272 Chi phi vat lieu 6273 Chi phi dung cu san xuat 6274 Chi phi khau hao TSCD 6277 Chi phi djch vu mua ngoai 6278 Chi phi bang tien khac 78 631 Gia th a n h sa n x u a t PP.kiem ke djnh ky 79 632 Gia von h a n g b an 80 635 Chi phi tai ch in h 81 641 Chi phi ban h an g 6411 Chi phi nhan vien 1 i 6412 Chi phi vat lieu, bao bi 6413 Chi phi dung cu. do dung 6414 Chi phi khau hao TSCD 6415 Chi phi bao hanh 6417 Chi phi dich vu mua ngoai 6418 Chi phi bang tien khac 82 642 Chi phi q u an ly d o a n h n g h iep 6421 Chi phi nhan vien quan ly 6422 Chi phi vat lieu quan ly 6423 Chi phi do dung van phong 6424 Chi phi khau hao TSCD 6425 Thue, phi va le phi 6426 Chi phi dir phong 6427 Chi phi dich vu mua ngoai 16
So SO HIEU TK TEN TAl KHOAN G H IC H U TT Cap 1 Cap 2 1 2 3 4 5 6428 Chi phi b&ng tien khac LOAI TK 7 THU NHAP KHAC 83 711 Thu n h $ p k h ac Chi tiet theo hoat dong LOAI TK 8 • CHI PHI KHAC 84 811 Chi phi k h a c Chi tiet theo hoat dong 85 821 Chi phi th u e thu n h $p d oan h n gh iep 8211 Chi phi thue TNDN hien hanh 8212 Chi phi thue TNDN hoan lai LOAI TK 9 XAC 0|NH KET QUA KINH DOANH 86 911 X a c dinh k e t qua kinh doanh LOAI TK 0 TAI KHOAN NGOAI BANG 001 Tai san thue ngoai 002 Vat tu, hang hoa nhan giur ho, nhan gia cong Chi tiet theo yeu cau quan ly 003 Hang hoa nhan ban ho, nhan ky gui, ky cuoc 004 No kho doi da xuf ly 007 Ngoai te cac loai 008 Du toan chi su nghiep, du an 17
Phan thur hai HE THONG BAO CAO TAI CHINH I. QUY DINH CHUNG A. Bao cao ta i chinh n&m va gitfa nien dp 1. Muc dich cua bao cao tai chinh Bao cao tai chi'nh dung de cung cap thong tin ve tinh hinh tai chinh, tinh hinh kinh doanh va cac luong tien cua mot doanh nghiep, d&p tfng yeu cau quan ly cua chu doanh nghiep, ctf quan Nha nuoc va nhu cau htfu ich ciia nhufng ngtfcfi suf dung trong viec dtfa ra cac quyet dinh kinh te. Bao cao tai chinh phai cung cap nhufng thong tin cua mot doanh nghiep ve: ai Tai san; b/ N phai tra va von chu sd huTu; o" c/ Doanh thu, thu nhap khac, chi phi kinh doanh va chi phi khac; d/ Lai, lo va phan chia ket qua kinh doanh; dJ Thue va cac khoan nop Nha ntfdc; e/ Tai san kh&c co lien quan den don vi ke toan; g/ Cac luong tien. Ngoai cac thong tin nay, doanh nghiep con phai cung cap cac thong tin khac trong “Ban thuyet minh bao cao tai chinh” nh&m giai trinh them ve cac chi tieu da phan anh tren cac bao cao tai chinh tong hop va cac chinh sach ke toan da ap dung de ghi nhan cac nghiep vu kinh te phat sinh, lap va trinh bay bao cao tai chinh. 2- Doi trftfng dp dicing He thong bao cao tai chinh nam dtfoc ap dung cho tat ca cac loai hinh doanh nghiep thuoc cac nganh va cac thanh phan kinh te. Rieng cac doanh nghiep vtfa va nho van tuan thu cac quy dinh chung tai phan nay va nhufng qui dinh, htfdng dan cu the phu hap vdi doanh nghiep vCfa va nho tai che do ke toan doanh nghiep vtfa va nho. Viec lap va trinh bay bao cao tai chinh cua cac ngan hang va to chufc tai chinh ttfong ttf dtfoc quy dinh bo sung d Chuan mtfc ke toan so 22 "Trinh bay bo sung bao cao tai chinh cua cac ngan hang va to chufc tai chinh tuong ttf” va cac v3n ban quy dinh cu the. Viec lap va trinh bay bao cao tai chinh cua cac doanh nghiep nganh dac thu tuan thu theo quy dinh tai che do ke toan do Bo Tai chinh ban hanh hoSc chap thuan cho nganh ban hanh. Cong ty me va tap doan lap bao cao tai chinh hop nhat phai tuan thu quy dinh tai chuan mtfc ke toan “Bao cao tai chinh hop nhat va ke toan khoan dau ttf vao cong ty con” 18
Dcfn vj ke toan cap tren co cac dcrn vi ke toan true thuoc hoSc Tong cong ty Nha ni/crc hoat dong theo mo hinh khong co cong ty con phai lap bao cao tai chinh tong hcrp theo quy dinh tai Thong tu hu d n g dan ke toan thifc hien Chuan mUc ke toan so 25“Bao cao tai chinh hap nhat va ke toan khoan dau tu vao cong ty con”. He thong bao cao tai chi'nh giiifa nien do (Bao cao tai chinh quy) duac ap dung cho cac DNNN, cac doanh nghiep niem yet tren thi truang chufng khoan va cac doanh nghiep khac khi tu nguyen lap bao cao tai chi'nh giCfa nien do. 3■ H f thong bao cao tai chinh cua doanh nghiep He thong bao cao tai chi'nh gom bao cao tai chinh n3m va bao cao ta i chi'nh giCfa nien do. 3.1. B ao cao tai chinh nam Bao cao tai chinh niim, gom: - Bang can doi ke toan Mau so B 01 - DN - Bao cao ket qua hoat dong kinh doanh Mau so B 02 - DN - Bao cao luu chuyen tien te Mau so B 03 - DN - Ban thuyet minh bao cao tai chi'nh Mau so B 09 - DN 3.2. Bao cao tai chinh giita ni&n do Bao cao tai chinh giufa nien do gom bao cao tai chi'nh giua nien do dang day du va bao cao tai chinh gitifa nien do dang tom luo'c. (D Bao cao tai chinh giiifa nien do dang day du, gom: - Bang can doi ke toan giufa nien do (dang day du): Mau so B Ola - DN; - Bao cao ket qua hoat dong kinh doanh giCfa nien do (dang day du): Mau so B 02a - DN; - Bao cao luu chuyen tien te giiifa nien do (dang day du): Mau so B 03a - DN; - Ban thuyet minh bao cao tai chinh chon loc: Mau so B 09a - DN. (2) Bao cao tai chinh giufa nien do dang tom luge, gom: - Being can doi ke toan giufa nien do (dang tom luac): Mau so B 01b - DN; - Bao cao ket qua hoat dong kinh doanh giCfa nien do (dang tom luac): Mau so B 02b - DN; - Bao cao luu chuyen tien to giufa nien do (dang tom lUoc): Mau so B 03b - DN; - Ban thuyet minh bao cao tai chinh chon loc: Mau so B 09a - DN. 4- Trach nhiem lap va trinh bay bdo cao tai chinh (1) Tat ca cac doanh nghiep thuoc cac nganh. cac thanh phan k in h te deu ph ai lap va trinh bay bao cao tai chinh nam. Cac cong ty, Tong cong ty co cac do'n vi ke to a n true thuoc, ngoai viec phai lap bao cao tai chinh niim ciia cong ty, Tong cong ty con p h ai lap b ao cao tai chi'nh lo n g hop h o a t bao cao tai chinh hap nhat vao cuoi ky ke toan nam dua tr e n b.io cao ta i c h in h cua ca c don vi ke toan trifc thuoc cong ty, Tong cong ty. (2) Doi vdi DNNN, cac doanh nghiep niem y e t tr e n th i tru o n g chufng k h o a n con p h ai 19
lap bao cao tai chinh giufa nien do dang day du. Cac doanh nghiep khac neu tif nguyen lap bao cao tai chinh giufa nien do thi di/oc lUa chon dang day du hoac tom luac. Doi vdi Tong cong ty Nha nUdc va DNNN co cac don vi ke toan true thuoc con phai lap bao cao tai chinh tong hop hoac bao cao tai chinh hop nhat giufa nien do (*). (3) Cong ty me va tap doan phai lap bao qao tai chinh hop nhat giufa nien do (*) va bao cao t^i chinh hop nhat vao cuoi ky ke toan nam theo quy dinh tai Nghi dinh so 129/2004/ND-CP ngay 31-5-2004 cua Chinh phu. Ngoai ra con phai lap bao cao tai chinh hop nhat sau khi hop nhat kinh doanh theo quy dinh cua Chuan muc ke toan so 11 “Hop nhat kinh doanh”. ((*) Vi£c lap bdo cao tai chinh hop nhat giufa nien do duoc thiic hi
7- Ky lap bao cao tai chinh 7.1 Ky lap bao cao tai clunh nam Cdc d oanh n g h iep phai lap bao cao ta i c h in h th eo ky ke to a n n Sm la n&m dirong lich ho&c ky k e to&n n&m la 12 th a n g tro n sau k h i th o n g bao cho CO quan th u e. TrUcfng hop dSc b ie t, doanh n g h iep duoc phep th a y doi n g ay k e t thue ky ke to an n Sm d an den v iec lap bao c£o ta i c h in h cho m ot ky k e to a n nSm dau tie n h ay ky ke to a n n a m cuoi cung co th e n g Sn hefn hoSc dai h an 12 th a n g nhUng k h on g duoc vUOt qua 15 th an g . 7.2 Ky lap bao cao tai chinh giita nien do Ky lap bao cao tai chinh giufa nien do la moi quy cua nam t&i chinh (khong bao gom quy IV). 7.3 Ky lap bao cao tai chin h khac C&c doanh nghiep co the lap bao cao tai chinh theo ky-ke toan khac (nhu tuan, thang, 6 thang, 9 thang...) theo yeu cau cua phap luat, cua cong ty me hoac cua chii sd hufu. Dan vi ke todn bi chia, tach, hap nhat, sap nhap, chuyen doi hinh thufc sd hQU, giai the, cham durt hoat dong, pha san phai lap bao cao tai chinh tai thdi diem chia, tach, hap nhat, sap nhap, chuyen doi hinh thufc sd hufu, giai the, cham duft hoat dong, pha san. 8. Thari han nqp bao cao tai chinh 8.1. Doi vai doanh nghiep nha nUdc a) Thdi han nop bao cao tai chinh quy: - Don vi ke toan phai nop bao cao tai chinh quy cham nhat la 20 ngay, ke tif ngay ket thue ky ke toan quy; doi vdi Tong cong ty nha nUdc cham nhat la 45 ngay; - Don vi ke toan trUc thuoc Tong cong ty nha nudfc nop bao cao tai chinh quy cho Tong cong ty theo thdi han do Tong cong ty quy dinh. b) Thdi han nop bao cao tai chinh nam: - Don vi ke toan phai nop bao cao tai chinh nam cham nhat la 30 ngay, ke tif ngay ket thue ky ke toan nam; doi vdi Tong cong ty nha nUdc cham nhat la 90 ngay; - Don vi ke toan true thuoc Tong cong ty nha nUdc nop bao cao tai chinh nam cho Tong cong ty theo thdi han do Tong cong ty quy dinh. 8.2. Doi vai cac loai doan h nghiep khac a) Dan vi ke toan la doanh nghiep tu nhan va cong ty hap danh phai nop bdo cao tai chinh n&m cham nhat la 30 ngay, ke td ngay ket thue ky ke toan nam; doi vdi cac dan vi ke toan khac, thdi han nop bao cao tai chinh nam cham nhat la 90 ngay; b) Dan vi ke toan trUc thuoc nop bao cao tai chinh nam cho dan vi ke toan cap tren theo thdi han do dan vi ke toan cap tren quy dinh. 21
9. Ncri nhan bao cao tai chinh Noi nhan bao crio Co Co Co DN Co quan CAC LOAI DOANH NGHIEP Ky lap quan quan quan cap dang ky (4) bao cdo t&i Thue Thong tren kinh chinh (2) ke (3) doanh 1. Doanh nghiep Nha nirdc Quy, Nam x (1) X X X X 2. Doanh nghiep c6 von dau tir nirdc ngoai Nam X X X X X 3. C£c loai doanh nghiep khac Nam X X X X (1) Doi vdi cac doanh nghiep Nha nUdc dong tren dia ban tinh, thanh pho trifc thupc Trung tfcfng phai lap va nop bao cao tai chinh cho Sd Tai chinh tinh, thanh pho trifc thupc Trung i/ang. Doi vdi doanh nghiep Nha nude Trung uang con phai nop bao cao tai chinh cho Bo Tai chinh (Cue Tai chinh doanh nghiep). - Doi vdi cac loai doanh nghiep Nha nirdc nhu: Ngan hkng thifang mai, cong ty xo so, kien thiet, to chufc tin dung, doanh nghiep bao hiem, cong ty kinh doanh chufng kho&n phai nop bao cao tai chinh cho Bo Tai chinh (Vu Tai chinh ngan hang). Rieng cong ty kinh *> d oanh chufng k h o a n con p h ai nop bao cao ta i ch in h cho U y b an Chumg k h o a n N h a nifdc. (2) Cac doanh nghiep phai gufi bao cao tai chinh cho ca quan thue trifc tiep quan ly thue tai dia phifdng. Doi vdi cac Tong cong ty Nha nirdc con phai nop bao cao tai chinh cho Bp Tai chinh (Tong cuc Thue). (3) DNNN co don vi ke toan cap tren phai nop bao cao tai chinh cho dan vi ke toan cap tren. Doi vdi doanh nghiep khac co data vi ke toan cap tren phai nop bao cao tai chinh cho do'n vi cap tren theo quy dinh cua don vi ke toan cap tren. (4) Doi vdi cac doanh nghiep ma phap luat quy dinh phai kiem toan bao cao tai chinh thi phai kiem toan trUdc khi nop bao cao tai chinh theo quy dinh. Bao cao tai chinh cua cdc doanh nghiep da thifc hien kiem toan phai dinh kern bao cao kiem toan vao bao cao tai chinh khi nop cho cac ca quan quan ly Nha nifdc va doanh nghiep cap tren. B. B ao ca o tai ch in h hop n h at va ton g hefp 1. Bao cao tai chinh hap nhat Cong ty me va tap doan la dcfn vi co trach nhiem lap Bao cao tai chinh hcrp nhat de tong hop va trinh bay mot cach tong quat, toan dien tinh hinh tai san, na phai tra, nguon von chii sd hufu d thdi diem lap bao cao tai chinh; tinh hinh va ket qua hoat dong kinh doanh trong ky bao cao cua dan vi. He thong Bao cao tai chinh hap nhat gom 4 bieu mau bao cao: - Bang can doi ke toan hap nhat Mau so B 01 - DN/HN - Bao cao ket qua hoat dong kinh doanh hap nhat Mau so B 02 - DN/HN - Bao cao lifu chuyen tien te hap nhat Mau so B 03 - DN/HN - Ban thuyet minh bao cao tai chinh hap nhat Mau so B 09 - DN/HN oo