intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Chương 3 - Kế toán nghiệp vụ tín dụng và chiết khấu giấy tờ có giá

Chia sẻ: Nguyen Vu | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:23

Thêm vào BST
Báo xấu
108
lượt xem 7
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tín dụng ngân hàng là giao dịch tài sản giữa Ngân hàng (TCTD) với bên đi vay (là các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nền kinh tế) trong đó Ngân hàng (TCTD)Tín dụng ngân hàng là giao dịch tài sản giữa Ngân hàng (TCTD) với bên đi vay (là các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nền kinh tế) trong đó Ngân hàng (TCTD)

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Chương 3 - Kế toán nghiệp vụ tín dụng và chiết khấu giấy tờ có giá

  1. 01/01/2010 CHƯƠNG 3 K TOÁN NGHI P V TÍN D NG VÀ CHI T KH U GI Y T CÓ GIÁ Noäi dung: § Khaùi quaùt veà nghieäp vuï tín duïng. § Keá toaùn nghieäp vuï cho vay, thu nôï. § Keá toaùn trích laäp vaø söû duïng döï phoøng RRTD. § Keá toaùn xöû lyù taøi saûn ñaûm baûo . KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ TÍN DUÏNG — M c tiêu c a chương — Yêu c u — Cung c p thông tin c n thi t — Có ki n th c cơ b n v liên quan đ n ho t đ ng TD nghi p v tín d ng và đ u tư. trong NH có nh hư ng đ n — N m đư c n i dung cơ b n quá trình k toán. các chu n m c 1, 14 — Cung c p các k thu t h ch — Đ c và hi u n i dung c a toán ch y u theo các các văn b n pháp quy chính phương th c cho vay, đ u tư đi u ch nh ho t đ ng TD và có so sánh v i chu n m c. nh ng đi m cơ b n có nh — Ngư i h c có kh năng x lý hư ng đ n h ch toán NVTD đư c các tình hu ng c th v lý thuy t và th c t . 3 1
  2. 01/01/2010 TAØI LIEÄU THAM KHAÛO -Chuaån möïc soá 14 – Doanh thu vaø thu nhaäp khaùc theo Quyeát ñònh soá 149/2001/QÑ – BTC ngaøy 31/12/2001 cuûa Boä tröôûng BTC. -Quyeát ñònh 1627/2001/QÑ-NHNN ngaøy 31/12/2001 cuûa Thoáng ñoác NHNN veà “Quy cheá cho vay cuûa TCTD ñoái vôùi khaùch haøng” vaø caùc QÑ boå sung: 127/2005/QÑ-NHNN, 783/2005/QÑ-NHNN. -QĐ1325/2004/QĐ-NHNN Quy ch chi t kh u, tái chi t kh u GTCG c a TCTD đ i v i KH -QĐ 26/2006/QĐ-NHNN v/v Quy ch b o lãnh NH -QĐ 59/2006/QĐ-NHNN v/v Quy ch mua, bán n c a các TCTD -Quyeát ñònh 493/2005/QÑ-NHNN ngaøy 22/04/2005, QÑ 18/2007/QÑ-NHNN cuûa Thoáng ñoác NHNN veà “Quy ñònh veà phaân loaïi nôï, trích laäp vaø söû duïng döï phoøng ñeå xöû lyù ruûi ro tín duïng trong hoaït ñoäng ngaân haøng cuûa Toå chöùc tín duïng”. Quy đ nh cơ b n trong Quy ch CV hi n hành QĐ1627 c a TĐNHNN ban hành ngày 31/12/ 2001 v Quy ch cho vay c a TCTD đ i v i KH. QĐ 127/2005/QĐ-NHNN ban hành ngày 3/2/2005 c a Th ng đ c NHNN v vi c s a đ i, b sung m t s đi u c a QĐ 1627/2001/QĐ-NHNN n Nguyên t c cho vay n Đi u ki n vay v n n Th lo i cho vay n M c cho vay n Phương th c cho vay n Tr n g c và lãi v n vay n Lãi su t cho vay n V n đ chuy n nhóm n 5 Tài li u K toán Ngân hàng - L p Ki mtoán Nhà nư c 3.1 T ng quan v k toán nghi p v tín d ng 3.1.1 Phân lo i nghi p v tín d ng ngân hàng Th i h n cho vay Ng n h n Trung h n Dài h n -CV t ng l n -CV t ng l n -CV t ng l n -CV tr góp -CV d án -CV d án -CV d án -Cho thuê tài -Cho thuê tài -Chi t kh u chính chính -B o lãnh -H p v n -H p v n -CV h n m c 6 2
  3. 01/01/2010 3.1 T ng quan v k toán nghi p v tín d ng 3.1.1 Phân lo i nghi p v tín d ng ngân hàng Hình thöùc cho vay: ØCho vay baèng tieàn. ØCho vay baèng taøi saûn. ØCho vay khaùc: tín duïng chöõ kyù – baûo laõnh,…. 7 3.1 T ng quan v k toán nghi p v tín d ng 3.1.2 Phương pháp tính và thu g c, lãi n Thu n g c và lãi vay cùng m t l n khi HĐTD đ n h n thanh toán n Thu n & lãi vay đ nh kỳ xác đ nh rõ trong h p đ ng n N g c thu b ng nhau, lãi gi m d n n T ng s ti n thu V+L b ng nhau trong đó v n g c tăng d n, lãi gi m d n.. n Thu lãi theo tháng, v n g c vào cu i kỳ… n Do v y ch khác s ti n h ch toán 8 3.1 T ng quan v k toán nghi p v tín d ng 3.1.2 Phương pháp tính và thu g c, lãi a. Thu nôï goác nôï laõi khi ñeán haïn: Khi hôïp ñoàng tín duïng ñeán haïn, NH seõ thu toaøn boä nôï vay vaø laõi cho vay moät laàn, trong ñoù: Ø Nôï vay : soá tieàn NH ñaõ cho vay. Ø Caùch tính laõi cho vay : Soá tieàn thu laõi cho vay = cho vay * kyø haïn * laõi suaát (coù theå tính theo phöông phaùp tích soá) 3
  4. 01/01/2010 3.1 T ng quan v k toán nghi p v tín d ng 3.1.2 Phương pháp tính và thu g c, lãi b.Thu nôï theo ñònh kyø: ØThu laõi ñònh kyø, thu goác khi ñeán haïn. ØThu nôï goác vaø nôï laõi theo ñònh kyø: §Thu goác coá ñònh, laõi theo dö nôï. §Thu goác vaø laõi vôùi toång soá tieàn ñeàu nhau moãi kyø. §Thu goác vaø laõi theo phöông thöùc traû goùp. 3.1 T ng quan v k toán nghi p v tín d ng 3.1.2 Phương pháp tính và thu g c, lãi b.Thu nôï theo ñònh kyø: §Thu goác coá ñònh, laõi theo dö nôï: Vo Vo Ai = * (n + i – 1) * r n + n Trong ñoù : o Ai : Soá tieàn thu nôï vay vaø laõi vay kyø thöù i o Vo: Dö nôï cho vay ban ñaàu o r : Laõi suaát cho vay o n : Soá kyø haïn nôï 3.1 T ng quan v k toán nghi p v tín d ng 3.1.2 Phương pháp tính và thu g c, lãi b.Thu nôï theo ñònh kyø: §Thu goác vaø laõi vôùi soá tieàn ñeàu nhau moãi kyø: Vo * r * (1 + r)n A= (1 + r)n – 1 Trong ñoù : o A : Soá tieàn thu nôï goác vaø laõi vay moãi kyø o Vo: Dö nôï cho vay ban ñaàu o r : Laõi suaát cho vay o n : Soá kyø haïn nôï 4
  5. 01/01/2010 3.1 T ng quan v k toán nghi p v tín d ng 3.1.2 Phương pháp tính và thu g c, lãi b.Thu nôï theo ñònh kyø: §Thu goác vaø laõi theo phöông thöùc traû goùp: Vo + Vo * n * r A= n Trong ñoù : o A : Soá tieàn thu nôï goác vaø laõi vay moãi kyø o Vo: Dö nôï cho vay ban ñaàu o r : Laõi suaát cho vay o n : Soá kyø haïn nôï 3.1 T ng quan v k toán nghi p v tín d ng 3.1.2 Phương pháp tính và thu g c, lãi c. Thu nôï khoâng theo kyø haïn cuï theå: ØAÙp duïng cho vay theo HMTD. ØTieàn laõi ñöôïc tính theo phöông phaùp tích soá. 3.1 T ng quan v k toán nghi p v tín d ng 3.1.3 Nhi m v k toán nghi p v tín d ng § T ch c ghi chép ph n nh đ y đ , chính xác, k p th i qua đó hình thành thông tin k toán ph c v qu n lý tín d ng, b o v an toàn v n cho vay §Qu n lý h sơ cho vay, theo dõi kỳ h n n đ thu h i n đúng h n, ho c chuy n n quá h n khi ngư i vay không đ kh năng tr n đúng h n §Tính va thu lãi cho vay chinh xác, đ y đ , k p th i §Giám sát tình hình tài chính c a khách hàng thông qua ho t đ ng c a tài kho n ti n g i và tài kho n cho vay §Thông qua s li u c a k toán cho vay đ phát huy vai trò tham mưu c a k toán trong qu n lý nghi p v tín d ng 5
  6. 01/01/2010 3.1 T ng quan v k toán nghi p v tín d ng 3.1.3 Nhi m v k toán nghi p v tín d ng Quy trình TD aûnh höôûng ñeán keá toaùn: Khi kyù HÑTD Giaûi ngaân Ñònh kyø ÑK HSKH HT cho vay HT thu nôï goác HT thu nôï laõi ÑK TK HT TSÑB Xöû lyù chuyeån ÑK HÑTD HT laõi phaûi thu nôï xaáu (neáu coù) Ñeán haïn HT thu nôï goác, nôï laõi. Giaûi chaáp TSÑB. Xöû lyù chuyeån Xöû lyù nôï xaáu 1 nôï xaáu 6 3.2 NGUYÊN T C K TOÁN n Áp d ng chu n m c k toán s 14: “ Doanh thu & thu nh p khác” đ ghi nh n ti n lãi n Ti n lãi đư c ghi nh n khi th a mãn đ ng th i 2 đi u ki n: n Có kh năng thu đư c l i ích kinh t t giao d ch đó n Đư c xác đ nh tương đ i ch c ch n n Ti n lãi đư c ghi nh n trên cơ s n Th i gian th c t n Lãi su t t ng t ng kỳ n Áp d ng nguyên t c th n tr ng, giá g c đ ph n ánh s ti n vay, chuy n n quá h n, gi m lãi d thu 3.3 Phöông phaùp keá toaùn: 3.3.1. Keá toaùn nghi p v cho vay: 3.3.1.1 Taøi khoaûn – Chöùng töø söû duïng (tt): n TK 21 – Cho vay các t ch c kinh t và cá nhân trong nư c n 211- Cho vay ng n h n VND n 212- Cho vay trung h n VND n 213- Cho vay dài h n VND n 214- Cho vay ng n h n ngo i t và vàng n 215- Cho vay trung h n ngo i t và vàng n 216- Cho vay dài h n ngo i t và vàng Có các tài kho n c p III sau: Ø N đ tiêu chu n (N nhóm 1) Ø N c n chú ý (N nhóm 2) Ø N dư i tiêu chu n (N nhóm 3) Ø N nghi ng (N nhóm 4) Ø N có kh năng m t v n (N nhóm 5) 6
  7. 01/01/2010 3.3 Phöông phaùp keá toaùn: 3.3.1. Keá toaùn nghi p v cho vay: 3.3.1.1 Taøi khoaûn – Chöùng töø söû duïng (tt): * Taøi khoaûn söû duïng (tt): Taøi khoaûn tieàn vay Laõi phaûi thu - 394 - Giaûi ngaân - Thu nôï goác - Thu laõi - Chuyeån nôï Laõi phaûi thu - Chuyeån nôï t ho t đđ ng - Thoaùi thu thích hôïp TD Dö nô: S ti n Laõi chöa ñeán còn cho vay haïn - Caùc taøi khoaûn khaùc: tieàn maët, tieàn göûi khaùc, thanh toaùn voán, thu nhaäp laõi (7020), chi phí khaùc (8900),… - Taøi khoaûn ngoaïi baûng: Laõi chöa thu 9410, TSÑB (9940),… 3.3 Phöông phaùp keá toaùn: 3.3.1. Keá toaùn nghi p v cho vay: 3.3.1.1 Taøi khoaûn – Chöùng töø söû duïng (tt): TK 219 “D phòng r i ro” X lý các kho n ph i thu S ti n trích l p DP đư c tính khó đòi không thu đư c vào CP trong kỳ Đ/c chênh l ch s d phòng đã trích l p l n hơn s d phòng c n trích l p đ gi m chi Dư có: so DP can lap 2 0 3.3 Phöông phaùp keá toaùn: 3.3.1. Keá toaùn nghi p v cho vay: 3.3.1.1 Taøi khoaûn – Chöùng töø söû duïng (tt): TK 94 “Lãi cho vay chưa thu đư c -Nh p: S ti n lãi -Xu t chưa thu đư c S ti n lãi đã thu đư c S còn l i: S ti n lãi cho vay đã quá h n mà NH chưa thu đư c 7
  8. 01/01/2010 3.3 Phöông phaùp keá toaùn: 3.3.1. Keá toaùn nghi p v cho vay: 3.3.1.1 Taøi khoaûn – Chöùng töø söû duïng (tt): TK 994 “TS th ch p, c m c c a KH -Nh p: -Xu t Giá tr TS c m c , TC giao Giá tr TS c m c , TC tr l i cho cho TCTD nh m ĐB n vay KH sau khi thu h i n Giá tr TS c m c , TC đư c đem đi phát m i đ thu h i n vay S còn l i: Giá tr TS c m c , TC mà TCTD đang qu n lý c a KH 3.3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 3.3.1. Keá toaùn cho vay – thu nôï (tt): 3.3.1.1 Taøi khoaûn – Chöùng töø söû duïng (tt): v Ch ng t g c: § Đơn xin vay § H p đ ng tín d ng § H p đ ng th ch p b o lãnh, c m c tài s n § Phương án s n xu t kinh doanh. § K ho ch vay v n tr n . § Các báo cáo tài chính c a khách hàng đơn vay v n § Các gi y t liên quan đ n vi c vay v n. v Ch ng t ghi s : § Gi y lĩnh ti n m t. § Các ch ng t thanh toán không dùng ti n m t § Phi u chuy n kho n và b ng kê tính lãi hàng tháng. K toán phương th c cho vay t ng l n n Khái ni m: M i l n vay v n, khách hàng và t ch c tín d ng ph i làm th t c vay v n c n thi t và ký k t h p đ ng tín d ng n Đ i tư ng: n Áp d ng đ i v i KH không có nhu c u vay thư ng xuyên, vòng quay v n th p n Áp d ng đ i v i cho vay cá th n Đ c đi m: n Gi i ngân m t l n toàn b h n m c tín d ng n Đ nh kỳ h n n c th cho kho n cho vay; Ngư i vay tr n m t l n khi đáo h n. 8
  9. 01/01/2010 K toán cho vay theo h n m c tín d ng n Đ c đi m: n Nhu c u vay thư ng là đ tài tr cho ngu n v n lưu đ ng thi u h t n Không đ nh kỳ h n n c th cho t ng l n gi i ngân nhưng ki m soát ch t ch h n m c tín d ng còn th c hi n n KH tr n NH b ng hai cách: (i) thu ngay khi có kho n thu, ho c (ii) thu đ nh kỳ theo s th a thu n gi a NH và KH n Tài kho n s d ng: n TK Cho vay thông thư ng – Dư N n TK TG t.toán (đư c phép th u chi) – Dư Có ho c Dư N K toán cho vay theo h n m c tín d ng n K toán khi gi i ngân: khi có ch ng t h p l v i đi u ki n T ng Dư N luôn nh hơn HMTD n Tính và h ch toán lãi: n Tính lãi: Theo phương pháp tích s n Thu lãi: thư ng thu theo tháng n K toán thu n : n Thu ngay khi có ngu n thu n Thu đ nh kỳ t TK ti n g i c a KH n K toán chuy n n quá h n: Khi h t th i h n c a HMTD mà không đư c NH ký ti p ho c ti p t c ký HMTD m i mà KH không h đư c th p Dư N xu ng dư i m c HMTD m i K toán cho vay theo D án đ u tư n Khái ni m: Ngân hàng cho vay theo d án đ u tư nh m cung ng v n cho khách hàng đ th c hi n các d án đ u tư phát tri n s n xu t kinh doanh, d ch v và các d án ph c v đ i s ng n Đ i tư ng: là các d án đ u tư v thi t b , máy móc, nhà xư ng, các công trình xây d ng cơ b n n Đ c đi m: n Cho vay theo d án đ u tư thu c lo i tín d ng trung, dài h n n Đ i v i các d án đ u tư vào thi t b , máy móc thì ngân hàng ti n hành thu n theo đ nh kỳ d a trên s ti n trích kh u hao đ nh kỳ c a nh ng tài s n này. n Đ i v i các d án là các công trình ph i qua quá trình xây d ng cơ b n thì đ i tư ng cho vay là các chi phí phát sinh trong th i gian xây d ng cơ b n đ hoàn thành công trình, k c chi phí tr lãi vay đ u đư c tính vào giá thành công trình (v n hóa). 27 Tài li u K toán Ngân hàng - L p Ki mtoán Nhà nư c 9
  10. 01/01/2010 K toán cho vay theo D án đ u tư n Cho vay XDCB đư c chia thành hai giai đo n: n Giai đo n cho vay đ đ u tư vào chi phí xây d ng cơ b n (thông qua nh ng l n gi i ngân trong th i gian XDCB) n Giai đo n xác đ nh l i s nh n n sau khi hoàn thành công trình: T ng s ti n = T ng s ti n c a + lãi cho vay nh n n các l n gi i ngân phát sinh Sau đó, NH và KH cùng xác đ nh kỳ h n n cu i cùng và k ho ch tr n đ nh kỳ theo s ti n kh u hao trong kỳ c a công trình và m t s ngu n thu khác 3.3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 3.3.1. Keá toaùn cho vay – thu nôï (tt): 3.3.1.2 H ch toán: n K toán phát ti n vay n Nh p: TK994- Tài s n th ch p c m c c a khách hàng (n u có) n Đ ng th i h ch toán n i b ng s ti n g c cho vay: TK 1011 TK CV/N đ tiêu chu n Gi i ngân b ng TM TK 4211/KH Gi i ngân b ng CK, tt cùng NH TK TTV n Gi i ngân b ng CK, tt khác NH 29 3.3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 3.3.1. Keá toaùn cho vay – thu nôï (tt): 3.3.1.2 H ch toán: vThu lãi TK Thu lãi cho vay - 702 TK thích h p Thu lãi tháng TK 3941 Th c thu (2) D thu (1) 30 Doanh thu ch phân b (488) Thu trư c Phân b lãi 10
  11. 01/01/2010 3.3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 3.3.1. Keá toaùn cho vay – thu nôï (tt): 3.3.1.2 H ch toán: vThu lãi §X lý trong trư ng h p không thu đư c lãi: - Ng ng tính lãi d thu - S lãi đã d thu h ch toán vao TK Chi phi khác (TK89) đ t t toán TK d thu - Theo dõi lãi chưa thu TK ngo i b ng 941 §X lý khi thu đư c lãi đã quá h n: - T t toán TK d thu ho c - H ch toán vào TK Thu nh p khác (TK79) ho c - H ch toán tr c ti p vào TK Thu lãi CV 3.3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 3.3.1. Keá toaùn cho vay – thu nôï (tt): 3.3.1.2 H ch toán: vX lý lãi d thu 3.3. Phöông phaùp keá toaùn (tt): 3.3.1. Keá toaùn cho vay – thu nôï (tt): 3.3.1.2 H ch toán: n K toán giai đo n thu n : n Thu n đúng h n: H ch toán ngư c l i giai đo n gi i ngân. n Không thu đư c n đúng h n: n Trh1: Đư c NH cơ c u l i th i h n tr n : n Gia h n n : Keo dài thêm 1 kho ng th i gian ngoài th i h n CV n Đi u ch nh kỳ h n tr n : Thay đ i các kỳ h n tr n n Đ nh kỳ phân lo i l i s n , chuy n sang theo dõi nhóm n thích n h p v i LS cho vay như cũ ho c cao hơn. n Trh2: Không đư c cơ c u l i th i h n tr n thi ph i ch u LS cho vay quá h n 11
  12. 01/01/2010 3.3.2 K toán phương th c cho vay đ ng tài tr n Khái ni m: n Là phương th c cho vay đư c th c hi n b i m t nhóm NH cùng th c hi n cho vay v i m t d án ho c phương án vay v n, trong đó có m t NH đ u m i dàn x p, ph i h p v i các NH thành viên khác n Ph m vi áp d ng: Cho vay d án l n, th i gian dài n Lý do: • Nhu c u vư t qua HMTD ho c gi i h n cho vay (15%VTC/ 1KH) • Kh năng tai chinh va ngu n v n c a NH khong đ • NH co nhu c u phan tan r i ro • Ben đi vay co nhu c u vay v n t nhi u NH khac nhau n Nguyên t c t ch c: n Các NH thành viên: Góp v n n NH đ u m i th c hi n: Nh n v n góp, làm đ u m i gi i ngân, thu n , thu lãi… n T t c các NH đ u th c hi n: theo dõi Dư N mà mình cho vay, tính và h ch toán lãi d thu, th c hi n phân lo i n , trích l p DPRR theo quy đ nh 3.3.2 K toán phương th c cho vay đ ng tài tr n Tài kho n s d ng: n TK 381, 382: góp v n cho vay đ ng tài tr n TK 481, 482: Nh n v n cho vay đ ng tài tr TK 381, 382 TK 481, 482 S v n góp Chuy n v n góp S v n góp cho S v n góp CV đ ng tài cho vay đ ng tài vay đ ng tài tr CV đ ng tài tr g i lên tr sang TKCV nh n t NHTV đã tr nh n t NHĐM thích h p gi i ngân cho KH NHTV DN : S v n góp DCó: S v n góp CV ĐTT đang CV ĐTT đang g i t i NHĐM nh n c a NHTV 3.3.2 K toán phương th c cho vay đ ng tài tr n T i NH thành viên: TK thích h p TK 381, 382 TK CV/KH Nh n thông báo G i v n góp (1) (4) đã gi i ngân n T i NH đ u m i: TK thích h p/KH TK 481, 482 TK thích h p V n NHTV góp Nh n v n góp (2) (3) Gi i ngân TK CV/KH V n NHĐM góp 12
  13. 01/01/2010 3.3.2 K toán phương th c cho vay đ ng tài tr n K toán h ch toán và thu lãi: Trong kỳ: c NH đ u m i và NHTV đ u th c hi n tính và n h ch toán theo dõi lãi ph i thu như CV thông thư ng n Đ n kỳ thu lãi: n NHĐM th c hi n thu lãi tr c ti p t KH và ghi nh n vào 702 (ho c t t toán 394) t i NH mình ph n lãi mà h đư c nh n, chuy n qua TTV ph n lãi c a NHTV góp v n đư c hư ng. n NHTV: nh n lãi t NHĐM qua TTV và ghi nh n vào 702 (ho c t t toán 394) n K toán thu n : tương t thu lãi n K toán phân lo i n , trích l p d phòng r i ro…đư c th c hi n như CV thông thư ng m i NH. 3.3.2 Ñoái vôùi nghieäp vuï TD baûo laõnh cho KH: Khi NH ñoàng yù baûo laõnh cho KH: Nhaäp: Cam keát BL – 92 : 100 % giaù trò BL Neáu NH yeâu caàu KH kyù quyõ: TK Ký qu - 427 / 428 TK TM, TG c a KH S ti n ký qu • Neáu KH coù TSÑB: haïch toaùn nhaän TSÑB: Nhaäp TK TSÑB : giaù trò TSÑB 3.3.3 K toán nghi p v b o lãnh n Khái ni m: B o lãnh Ngân hàng là cam k t b ng văn b n c a t ch c tín d ng (bên b o lãnh) v i bên có quy n (bên nh n b o lãnh) v vi c th c hi n nghĩa v tài chính thay cho khách hàng (bên đư c b o lãnh) khi khách hàng không th c hi n đúng nghĩa v đã cam k t v i bên nh n b o lãnh. Khách hàng ph i nh n n và tr n cho t ch c tín d ng s ti n đã đư c tr thay. n Các lo i b o lãnh n B o lãnh vay v n n B o lãnh d th u n B o lãnh thanh toán n B o lãnh th c hi n h p đ ng n Cam k t thanh toán L/C tr ch m... 13
  14. 01/01/2010 3.3.3 K toán nghi p v b o lãnh n TK 24: Tr thay khách hàng n 241: Tr thay khách hàng b ng VNĐ. n 242: Tr thay khách hàng b ng ngo i t . TK 241, 242 Ø S ti n tr Ø S ti n khách thay khách hàng hàng tr n Ø S ti n chuy n nhóm n thích h p DN : S ti n tr thay KH chưa tr n 3.3.3 K toán nghi p v b o lãnh n TK Doanh thu ch phân b – 488 n TK Thu phí b o lãnh – 712 n TK ký qu b o lãnh - 4274 n Tài kho n 921: Cam k t b o lãnh cho khách hàng n TK 9211 - B o lãnh vay v n n TK 9212 - B o lãnh thanh toán n TK 9213 - B o lãnh th c hi n h p đ ng n TK 9214 - B o lãnh d th u n TK 9215 - Cam k t trong nghi p v L/C tr ch m n TK 9216 - Cam k t trong nghi p v L/C tr ngay n TK 9219 - Cam k t b o lãnh khác 3.3.3 K toán nghi p v b o lãnh n NH ph i ti n hành th m đ nh TD => xác đ nh giá tr BL Giá tr b o lãnh = Giá tr h p đ ng kinh t - M c ký qu n Khi cam k t b o lãnh cho KH: n KH ký qu b o lãnh N TK thích h p/KH Có TK ký qu b o lãnh (4274)/KH n Nh n TS c m c th ch p c a KH: Nh p TK 994 n Ghi nh n b o lãnh cho KH: Nh p TK 921: Giá tr b o lãnh n Thu phí b o lãnh: N TK thích h p Có TK Doanh thu ch phân b - 488 => S phí này s đư c phân b d n vào Thu phí b o lãnh – 712 14
  15. 01/01/2010 3.3.3 K toán nghi p v b o lãnh n Đ n h n thanh toán: Xu t TK 921 n KH hoàn thành nghĩa v tr n : NH không ph i tr thay, tr l i ti n ký qu cho KH, tr l i TS c m c th ch p n KH không hoàn thành nghĩa v tr n : NH ph i tr thay, trư c tiên l y ti n ký qu đ bù đ p, KH còn bao nhiêu ti n thu n t, ph n còn l i NH tr thay và ti p t c theo dõi như CV thông thư ng N TK ký qu b o lãnh (4274)/KH : S ti n KQ N TK thích h p/KH : ST KH còn N TK tr thay khách hàng (241)/KH : ST tr thay Có TK thích h p/bên nh n b o lãnh : Giá tr HĐ K toán nghi p v đ ng b o lãnh n Khái ni m: Là hình th c nhi u NH cùng tham gia b o lãnh v i m t khách hang n Giai đo n ký k t HĐ b o lãnh: NHĐM th c hi n toàn b vi c ghi nh n s ti n ký qu , TS c m c th ch p, riêng s ti n nh n b o lãnh và s ti n thu phí s đư c phân chia theo t l m i NH nh n b o lãnh n Giai đo n tr thay: Có 2 cách th c chuy n v n tr thay n NH đ u m i th c hi n ng ti n tr thay trư c, NHTV chuy n ti n lên NHĐM sau n NHTV chuy n ti n trư c, NHĐM m i th c hi n tr thay cho khách hàng n Tài kho n s d ng b sung: n TK Các kho n ph i thu khác – 359: Dư N n TK Các kho n ch thanh toán – 459: Dư Có Quy trình k toán Trư ng h p NHĐM ng trư c n T i NH đ u m i: n Khi th c hi n tr thay: N TK ký qu b o lãnh/KH: S ti n KH đã ký qu N TK 241/242 : ST tr thay KH theo nghĩa v c a NHĐM N TK 359/NHTV: ST ng ra tr thay cho NH thành viên Có TK Thích h p : T ng ST tr thay KH theo cam k t BL n Khi nh n đư c s ti n tr thay c a các NH thành viên: N TK Thích h p Có TK 359/NHTV n T i NH thành viên: N TK Tr thay khách hàng: ST NH cam k t BL Có TK thích h p 15
  16. 01/01/2010 Quy trình k toán Trư ng h p NHTV chuy n ti n trư c n T i NH thành viên: n Khi th c hi n chuy n ti n cho NHĐM: N TK 359/NHĐM : ST NHTV cam k t tr thay KH Có TK thích h p : n Khi nh n đư c thông báo c a s ti n tr thay c a các NHTV: N TK Tr thay khách hàng (241) Có TK 359/NHĐM n T i NH đ u m i: n Khi nh n s ti n tr thay c a các NH thành viên: N TK thích h p Có TK 459/NHTV n Khi tr thay cho khách hàng: N TK ký qu b o lãnh/KH : S ti n KH đã ký qu N TK Tr thay khách hàng: ST theo t tr ng NHĐM cam k t BL N TK 459/NHTV : ST theo t tr ng NHTV cam k t BL Có TK thích h p : T ng s ti n tr thay KH K toán nghi p v cho thuê tài chính n Khái ni m: Cho thuê tài chính th c ch t là tín d ng trung và dài h n, trong đó theo đơn đ t hàng c a khách hàng, ngân hàng s mua tài s n v cho thuê và cu i h p đ ng khách hàng có th mua l i tài s n theo giá tho thu n trong h p đ ng thuê. n N i dung c a thuê TC có 1 s đi m c n lưu ý: n Th i gian thuê: Chi m ít nh t = 60% th i gian đ kh u hao tài s n n K t thúc h p đ ng: ngư i thuê có th tr l i tài s n ho c đư c mua l i tài s n v i giá tho thu n (thông thư ng nh hơn giá th trư ng c a tài s n t i th i đi m mua l i) n Đ nh kỳ: tr ti n thuê t ng kỳ bao g m c g c và lãi thuê 47 Tài li u K toán Ngân hàng - L p Ki mtoán Nhà nư c K toán nghi p v cho thuê tài chính n Tính kh u hao: Bên cho thuê không ph i trích kh u hao TS n Đ nh kỳ: n Tr ti n thuê t ng kỳ bao g m c g c và lãi thuê -> tách n g c và lãi căn c vào 2 phương th c hoàn tr n Tr g c đ u đ n, lãi tính trên cơ s s g c còn l i đ u kỳ n S g c ph i tr t ng kỳ = GTTS / S kỳ tr n n Lãi kỳ th n = GT còn l i đ u kỳ * Lãi su t n ðFc rl g à v c iTã đ u đ n theo th i gian c đ nh -> L p b ng hoàn tr xác đ nh s ti n tr t ng kỳ (g c + lãi) 16
  17. 01/01/2010 K toán nghi p v cho thuê tài chính S ti n tr S ti n tr Giá tr còn đ nh kỳ + … + đ nh kỳ + l i cu i L n1 L nn h p đ ng Nguyên giá TS cho thuê theo h p đ ng Chi t kh u theo lãi su t cho thuê (ng m đ nh), m c lãi su t c đ nh trong su t th i gian cho thuê Tài kho n s d ng n TK 23: Cho thuê tài chính n 231: Cho thuê tài chính b ng VNĐ. n 232: Cho thuê tài chính b ng ngo i t . TK 231, 232 Ø Giá tr TS Ø S ti n g c gian cho KH cho thuê đư c thuê (NG TS) thu h i t ng l n Ø S ti n chuy n nhóm n thích h p DN : Gtr TS thuê giao cho KH chưa tr n Tài kho n s d ng n TK 385: Đ u tư b ng VNĐ vào TS cho thuê tài chính n TK 386: Đ u tư b ng ngo i t vào TS cho thuê tài chính TK 385, 386 Ø S ti n chi đ Ø Giá tr TS mua TS v cho chuy n sang cho thuê TC (NG TS) thuê TC (NG TS) DN : Gtr TS cho thuê TC chưa giao cho KH thuê n TK 3943: Lãi ph i thu v cho thuê tài chính n TK 705: Thu lãi v cho thuê tài chính n TK 951: TS cho thuê tài chính đang qu n lý t i TCTD n TK 952: TS cho thuê tài chính đang giao cho KH thuê 17
  18. 01/01/2010 Quy trình k toán n Ký quĩ đ thuê tài chính: N TK 1011, 4211/ Khách hàng Có TK Ký quĩ đ m b o cho thuê tài chính (4277)/KH Ø S ti n ký quĩ đ m b o thuê tài chính s đư c tr l i KH khi KH th c hi n h p đ ng thuê TC n Khi NH mua TS theo đơn đ t hàng c a KH v nh p kho N TK Đ u tư vào các thi t b cho thuê TC (385, 386) Có TK thích h p Đ ng th i ghi nh p TK ngo i b ng: Nh p 951 “TS dùng đ cho thuê TC đang qu n lý t i TCTD” Quy trình k toán n Khi NH giao tài s n cho khách hàng thuê TC N TK Cho thuê tài chính (231, 232/ khách hàng thuê) Có TK Đ u tư vào các thi t b cho thuê TC (385, 386) Đ ng th i h ch toán ngo i b ng: Xu t 951 “TS dùng đ cho thuê TC đang qu n lý t i TCTD” Nh p 952 “TS dùng đ cho thuê TC đang giao cho KH thuê” n Đ nh kỳ k toán: Tính lãi d thu v cho thuê TC n Đ nh kỳ thu ti n cho thuê: n N u KH tr ti n thuê: tách G c và Lãi riêng đ HT vào TK thích h p n N u KH không tr ti n thuê: chuy n N quá h n n K t thúc h p đ ng thuê TC n N u khách hàng mua l i TS: thu ti n bán TS n N u tr l i TS: ghi nh n vao TS khác đ ch x lý Sơ đ quy trình k toán CTTC TK 705 TK 3943 TK thích h p Lãi S ti n D thu lãi theo thuê tr kỳ KT (3) t ng kỳ TK T.h p TK 385 TK 231 Mua TS G c (4) Giá tr TS giao (1a) cho KH thuê (2a) Pb KH mua l i TK C.phí CTTC (2b) Xu t TK 951 TS (5a) (1b) Nh p TK 951 Chênh l ch (2c) Nh p TK 952 TK TS n khác (5c) Xu t TK 952 KH tr l i TS (5b) 18
  19. 01/01/2010 3.3.3 Chi t kh u thương phi u và gi y t có giá n Khái ni m: n Là nghi p v tín d ng ng n h n, trong đó KH chuy n như ng thương phi u chưa đ n h n thanh toán cho NH đ nh n m t s ti n b ng m nh giá c a thương phi u tr đi (-) s ti n chi t kh u và hoa h ng phí (n u có). NH s thu h i n t ngư i m c n khi các thương phi u & GTCG đó đ n h n thanh toán. n ðn lo i chi t kh u: Các n Chi t kh u mi n truy đòi: L i h c i o àl h g k t n o r ut đó TCTD mua h n thương phi u theo giá tr hi n t i và khi đáo h n, ch có quy n đòi ngư i phát hành, không có quy n đòi khách hàng vay chi t kh u n Chi t kh u truy đòi: là lo i chi t kh u trong đó, TCTD mua l i thương phi u theo giá tr hi n t i và có quy n đòi ngư i phát hành khi đáo h n. Tuy nhiên n u ngư i phát hành không có kh năng thanh toán thì TCTD có quy n truy đòi đ n khách hàng vay chi t kh u. 3.3.3 Chi t kh u thương phi u và gi y t có giá n L i ích c a nghi p v chi t kh u: n Giúp NH phân tán r i ro n Giúp NH sinh l i n Giúp NH duy trì kh năng thanh toán n ðn đ nh trong nghi p v chi t kh u: Quy n Đ i tư ng chi t kh u: Thương phi u va GTCG lành m nh và cònrá t o t h n h a h i t n ht nn o g n Th i h n chi t kh u: T i đa b ng th i h n con l i c a thương phi u TG GC à v n Th t c chi t kh u: Đơn xin chi t kh u, b ng kê va các lo i GTCG 3.3.3 Chi t kh u thương phi u và gi y t có giá n Tài kho n s d ng: n TK 22: Chi t kh u thương phi u và các gi y t có giá đ i v i các t ch c kinh t , cá nhân trong nư c n T 2 : ik t b uN V g n K2 C h 1h Đ n TK 222: Chi t kh u b ng ngo i t n TK 717: Thu phí chi t kh u n Tính toán chi t kh u: PV = FV * (1+i)- n Trong đó: n PV: s ti n cho vay chi t kh u (giá tr hi n t i) n FV: Giá tr nh n đư c trong tương lai n i: Lãi su t chi t kh u n n: Th i h n còn l i c a thương phi u (Kỳ) => Lãi chi t kh u = DV = FV - PV 57 19
  20. 01/01/2010 3.3.3 Chi t kh u thương phi u và gi y t có giá n Nh n chi t kh u: n Cung ng cho KH s ti n b ng PV: N TK Cho vay chi t kh u (2211, 2221)/KH Có TK thích h p (TM,TGKKH) n Thu phí chi t kh u: N TK thích h p Có TK 717,4531 n Đ nh kỳ: D thu lãi như cho vay thông thư ng S lãi d thu m i kỳ = DV/n (kỳ) n Khi đáo h n: n N u khách hàng tr ti n N TK thích h p : FV = PV + DV Có TK Cho vay chi t kh u : PV Có TK lãi ph i thu (3941) : DV n N u khách hàng không tr đư c n => Chuy n N quá h n 3.3.4 K toán l p d phòng r i ro và x lý n x u n L p d phòng r i ro - Nhóm I: N đ -N trong h n có kh năng thu h i đ g c và lãi tiêu chu n (0%) -- Các kho n b o lãnh, cam k t cho vay và ch p nh n thanh toán. -- N cơ c u l i có kh năng tr g c và lãi theo cơ c u l i. - Nhóm II: N c n -N quá h n dư i 90 ngày chú ý (5%) - N cơ c u l i trong th i h n cơ c u l i -Các kho n n trong h n c a KH có kho n n khác b chuy n nhóm r i ro cao hơn. -N (k c trong h n), mà kh năng tr n c a KH b suy gi m chuy n n sang m c r i ro cao hơn. 3.3.4 K toán l p d phòng r i ro và x lý n x u n L p d phòng r i ro Nhóm III: N dư i -N quá h n t 90 ngày đ n 180 ngày tiêu chu n (20%) -N cơ c u l i nhưng quá h n dư i 90 ngày. -Các kho n n trong h n c a 1 KH có kho n n khác b chuy n nhóm r i ro cao hơn. -N (k c trong h n, mà kh năng tr n c a KH b suy gi m chuy n n sang m c r i ro cao hơn. Nhóm IV: N nghi -N quá h n t 181 ngày đ n 360 ngày ng (50%) -N cơ c u l i nhưng nhưng quá h n t 90 ngày đ n 180 ngày -Các kho n n trong h n c a 1 KH có kho n n khác b chuy n nhóm r i ro cao hơn. -N (k c trong h n, mà kh năng tr n c a KH b suy gi m chuy n n sang m c r i ro cao hơn. 60 20
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2