Khoá luận tốt nghiệp: Kế toán các khoản phải thu và phải trả tại Công ty TNHH MTV Chế Biến Thủy Sản Hoàng Long

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:103

Thêm vào BST

Báo xấu

13
lượt xem 5
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Mục tiêu nghiên cứu của luận văn "Kế toán các khoản phải thu và phải trả tại Công ty TNHH MTV Chế Biến Thủy Sản Hoàng Long" nhằm phản ánh thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu-phải trả tại Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long. Từ đó, đƣa ra nhận xét nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán các khoản phải thu-phải trả tại Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Khoá luận tốt nghiệp: Kế toán các khoản phải thu và phải trả tại Công ty TNHH MTV Chế Biến Thủy Sản Hoàng Long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CBTS HOÀNG LONG GVHD: ThS. ĐẶNG THỊ DIỆU HUYỀN SVTH: NGUYỄN THỊ TỐ NHƢ LỚP: KẾ TOÁN K17 MSSV: 1711044017 Vĩnh Long, năm 2020
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CBTS HOÀNG LONG GVHD: ThS. ĐẶNG THỊ DIỆU HUYỀN SVTH: NGUYỄN THỊ TỐ NHƢ LỚP: KẾ TOÁN K17 MSSV: 1711044017 Vĩnh Long, năm 2020 i
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP  .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. Đồng Tháp, ngày…tháng…năm 2020 Giám Đốc (Đóng dấu, ký tên) ii
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN  .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. Vĩnh Long, ngày…tháng…năm 2020 Giáo viên hƣớng dẫn (Ký tên, ghi rõ họ và tên) iii
LỜI CẢM ƠN  Khóa luận tốt nghiệp là bƣớc cuối cùng đánh dấu sự trƣởng thành của một sinh viên ở giảng đƣờng Đại học. Để trở thành một cử nhân hay một kỹ sƣ đóng góp những gì mình đã học đƣợc cho sự phát triển đất nƣớc. Qua quá trình học tập, tiếp thu kiến thức từ quý Thầy, Cô Trƣờng Đại học Cửu Long đã trang bị cho em những kiến thức cơ bản để em thực hiện khóa luận tốt nghiệp “Kế toán các khoản phải thu và phải trả tại Công ty TNHH MTV Chế Biến Thủy Sản Hoàng Long”. Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo của công ty, chị Phan Thị Bích Hợp - Kế toán trƣởng và các anh chị phòng Tài chính - Kế toán đã tạo điều kiện thuận lợi, hƣớng dẫn tận tình và giúp đỡ em hoàn thành bài báo cáo khóa luận tốt nghiệp. Em xin gửi lời cảm ơn chân thành và sự tri ân sâu sắc đến cô Đặng Thị Diệu Huyền đã tận tình hƣớng dẫn em trong suốt thời gian thực hiện bài báo cáo. Do thời gian thực tập không dài, việc thu thập số liệu còn hạn chế nên chƣa trình bày hết đặc trƣng trọn vẹn của ngành. Bên cạnh đó khả năng hệ thống và trình bày còn giới hạn ở mức độ nhất định nên “Khóa luận tốt nghiệp” có những sai sót và hạn chế. Kính mong các Thầy cô Trƣờng Đại học Cửu Long cùng với các anh chị trong Ban lãnh đạo Công ty nhận xét và đóng góp ý kiến để giúp em có điều kiện bổ sung, nhân cao ý thức tốt hơn trong lĩnh vực công tác sau này. Cuối cùng em kính chúc quý Thầy/Cô nhiều sức khỏe. Chúc Công ty hoạt động ngày càng thuận lợi và phát triển. Emi xin chân thành cảm ơn.! ………………….,ngày….tháng….năm 2020 Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Tố Nhƣ iv
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG  BCTC : Báo cáo tài chính BĐSĐT : Bất động sản đầu tƣ BTC : Bộ Tài Chính CBTS : Chế biến thủy sản CCDC : Công cụ dụng cụ CNV : Công nhân viên GTGT : Giá trị gia tăng GVHD : Giáo viên hƣớng dẫn KH : Khách hàng MTV : Một thành viên NH : Ngân hàng QĐ : Quyết định SD : Số dƣ SXKD : Sản xuất kinh doanh TGNH : Tiền gửi ngân hàng TK : Tài khoản TM : Tiền mặt TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định UBND : Ủy ban nhân dân v
DANH MỤC BẢNG BIỂU  Bảng 2.1: Kết quả hoạt động kinh doanh 2018 – 2019........................................... 40 vi
DANH MỤC SƠ ĐỒ  Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu khách hàng .......................................... 7 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán kế toán TS thiếu chờ xử lý .......................................... 10 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu khác .................................................. 11 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán kế toán phải trả ngƣời bán........................................... 15 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán kế toán phải trả, phải nộp khác .................................... 20 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán kế toán phải trả, phải nộp khác .................................... 21 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình sản xuất kinh doanh tại công ty CBTS Hoàng Long ..... 26 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long .... 28 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long.... 33 vii
MỤC LỤC  LỜI CẢM ƠN....................................................................................................... iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG.............................................................. v DANH MỤC BẢNG BIỂU................................................................................... vi DANH MỤC SƠ ĐỒ ........................................................................................... vii MỤC LỤC .......................................................................................................... viii LỜI MỞ ĐẦU........................................................................................................ 1 1. Lý do chọn đề tài ............................................................................................... 1 2. Mục tiêu nghiên cứu .......................................................................................... 1 3. Phạm vi nghiên cứu ........................................................................................... 1 3.1 Không gian ................................................................................................... 1 3.2 Thời gian ...................................................................................................... 2 3.3 Đối tượng nghiên cứu .................................................................................. 2 4. Phƣơng pháp nghiên cứu .................................................................................. 2 4.1 Phương pháp thu thập số liệu ...................................................................... 2 4.2 Phương pháp phân tích số liệu .................................................................... 2 5. Bố cục đề tài ....................................................................................................... 3 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ ............................................................................................................. 4 1.1. Kế toán các khoản phải thu ........................................................................... 4 1.1.1. Kế toán phải thu khách hàng ................................................................... 4 1.1.1.1. Khái niệm........................................................................................... 4 1.1.1.2. Nguyên tắc kế toán ............................................................................. 5 1.1.1.3. Chứng từ kế toán .................................. Error! Bookmark not defined. 1.1.1.4. Tài khoản sử dụng ................................ Error! Bookmark not defined. 1.1.1.5. Phương pháp hạch toán ..................................................................... 7 1.1.2. Kế toán phải thu khác .............................................................................. 8 1.1.2.1. Khái niệm........................................................................................... 8 1.1.2.2. Nguyên tắc kế toán ............................... Error! Bookmark not defined. viii
1.1.2.3. Chứng từ kế toán ................................................................................ 9 1.1.2.4. Tài khoản sử dụng .............................................................................. 8 1.1.2.5. Phương pháp hạch toán.................................................................... 10 1.2. Kế toán các khoản phải trả .......................................................................... 11 1.2.1. Kế toán phải trả người bán..................................................................... 11 1.2.1.1. Khái niệm ......................................................................................... 11 1.2.1.2. Nguyên tắc kế toán ........................................................................... 13 1.2.1.3. Chứng từ kế toán .............................................................................. 13 1.2.1.4. Tài khoản sử dụng ................................ Error! Bookmark not defined. 1.2.1.5. Phương pháp hạch toán.................................................................... 15 1.2.2. Kế toán phải trả khác ............................................................................. 16 1.2.2.1. Khái niệm ......................................................................................... 16 1.2.2.2. Nguyên tắc kế toán ........................................................................... 18 1.2.2.3. Chứng từ sử dụng ............................................................................. 17 1.2.2.4. Tài khoản sử dụng ............................................................................ 16 1.2.2.5 Phương pháp hạch toán..................................................................... 20 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MTV CBTS HOÀNG LONG ....... 20 2.1. Giới thiệu tổng quát về Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long ............ 22 2.1.1. Tên, địa chỉ, tư cách pháp nhân, hình thức tổ chức kinh doanh ........... 22 2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển ............................................................ 22 2.1.3. Quy mô năng lực, lĩnh vực hoạt động và mục tiêu của công ty.............. 23 2.1.3.1. Quy mô năng lực của công ty ........................................................... 23 2.1.3.2. Lĩnh vực hoạt động của công ty ........................................................ 24 2.1.3.3. Mục tiêu của công ty......................................................................... 27 2.1.4. Bộ máy tổ chức quản lý tại Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long .. 27 2.1.4.1. Sơ đồ bộ máy tổ chức ....................................................................... 27 2.1.4.2. Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban ...................................... 29 ix
2.1.5. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty ..................................................... 33 2.1.5.1. Tổ chức bộ máy kế toán.................................................................... 33 2.1.5.2. Quyền hạn và trách nhiệm của các kế toán viên ............................... 33 2.1.5.3. Hình thức sổ kế toán ........................................................................ 38 2.1.6. Tổ chức vận dụng các chế độ, phương pháp kế toán ............................. 38 2.1.7. Ứng dụng tin học trong công tác kế toán ............................................... 39 2.1.8 Kết quả hoạt động kinh doanh 2018 – 2019 ............................................ 40 2.1.9. Thuận Lợi, Khó Khăn Và Phương Hướng Phát Triển .......................... 41 2.1.9.1. Thuận lợi của Công ty ...................................................................... 41 2.1.9.2. Khó khăn của Công ty ...................................................................... 42 2.1.9.3. Phương hướng phát triển của Công ty.............................................. 42 2.2. Thực trạng kế toán các khoản phải thu và phải trả tại Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long .................................................................................... 43 2.2.1. Đặc điểm kế toán các khoản phải thu và phải trả .................................. 43 2.2.1.1. Đặc điểm kế toán các khoản phải thu ............................................... 43 2.2.1.2. Đặc điểm kế toán các khoản phải trả ............................................... 43 2.2.2. Kế toán các khoản phải thu tại Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long ..................................................................................................................... 43 2.2.2.1. Kế toán phải thu khách hàng ............................................................ 43 2.2.2.2 Kế toán phải thu khác ....................................................................... 49 2.2.3. Kế toán các khoản phải trả tại Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long ..................................................................................................................... 53 2.2.3.1. Kế toán phải trả cho người bán ........................................................ 53 2.2.3.2. Kế toán phải trả - phải nộp khác ...................................................... 58 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ ......................................................... 62 3.1. Nhận xét ........................................................................................................ 62 3.1.1. Tình hình hoạt động chung của Công ty ............................................... 62 3.1.2. Nhận xét về công tác kế toán tại Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long ..................................................................................................................... 64 3.1.2.1. Mô hình tổ chức kế toán ................................................................... 64 x
3.1.2.2. Chứng từ kế toán và sổ sách kế toán ................................................. 64 3.1.3. Nhận xét về công tác kế toán các khoản phải thu và phải trả tại Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long.......................................................................... 65 3.1.3.1. Kế toán các khoản phải thu .............................................................. 65 3.1.3.2. Kế toán các khoản phải trả ............................................................... 65 3.2. Kiến nghị ....................................................................................................... 66 3.2.1. Kiến nghị về công tác kế toán tại Công ty .............................................. 66 3.2.2. Kiến nghị về công tác kế toán phải thu và phải trả tại Công ty .............. 66 3.2.2.1. Đối với kế toán phải thu ................................................................... 66 3.2.2.2. Đối với kế toán phải trả .................................................................... 67 KẾT LUẬN .......................................................................................................... 68 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO xi
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Đặng Thị Diệu Huyền LỜI MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Trong môi trƣờng sản xuất kinh doanh hiện nay, các doanh nghiệp hoạt động trong cơ chế thị trƣờng với sự cạnh tranh gay gắt của nhiều thành phần kinh tế khác nhau với sự đổi mới về chính sách tài chính, tín dụng thì vấn đề quản lý, các khoản phải thu-phải trả cùng với sự kiểm tra chặt chẽ của tình hình thanh toán là vấn đề cần quan tâm. Các doanh nghiệp hiện nay khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, họ luôn xây dựng cho mình những kế hoạch,chiến lƣợc đầu tƣ thông minh và lâu dài đảm bảo cho việc sử dụng nguồn vốn đạt hiệu quả cao nhất. Trong đó, kế toán là một bộ phận không thể thiếu trong việc quản lý hoạt động kinh doanh tại các công ty. Kế toán các khoản phải thu-phải trả là một trong các khoản mục quan trọng trong công ty, thể hiện chính xác khả năng thanh toán phản ảnh kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. Công tác hạch toán các khoản phải thu-phải trả đƣợc thực hiện một cách khoa học sẽ cung cấp tài liệu cần thiết phục vụ cho việc khai thác mọi hoạt động tiềm tàng trong doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh. Xuất phát từ vai trò quan trọng của các khoản phải thu-phải trả đối với tình hình sản xuất kinh doanh của các công ty. Với mong muốn đƣợc tìm hiểu rõ hơn về các khoản phải thu-phải trả tại một công ty cụ thể nên em chọn đề tài “Kế toán các khoản phải thu-phải trả” tại Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long. 2. Mục tiêu nghiên cứu Phản ánh thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu-phải trả tại Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long. Từ đó, đƣa ra nhận xét nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán các khoản phải thu-phải trả tại Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long. 3. Phạm vi nghiên cứu 3.1 Không gian Đề tài nghiên cứu đƣợc thực hiện và hoàn thành tại Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long. SVTH: Nguyễn Thị Tố Nhƣ Trang 1
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Đặng Thị Diệu Huyền 3.2 Thời gian Thời gian nghiên cứu của đề tài đƣợc thực hiện từ ngày 27/02/2020, bộ dữ liệu đƣợc trích từ tháng 1 năm 2020. 3.3 Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu về kế toán các khoản phải thu-phải trả tại Công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long. 4. Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập số liệu - Thu thập số liệu sơ cấp: hỏi trực tiếp cán bộ hƣớng dẫn và các nhân viên phòng kế toán về những số liệu thực tế liên quan đến công tác kế toán các khoản phải thu-phải trả. - Thu thập số liệu thứ cấp: + Thu thập số liệu thực tế từ phòng kế toán và bộ phận sản xuất kinh doanh. + Tham khảo tƣ liệu giáo trình và trên internet, sách báo liên quan đến công tác kế toán các khoản phải thu. 4.2 Phương pháp phân tích số liệu - Quan sát, trao đổi, chọn lọc, tìm hiểu và ghi chép các số liệu thu thập đƣợc từ phòng kế toán và bộ phận sản xuất kinh doanh để làm cơ sở cho việc nghiên cứu. - So sánh, đối chiếu số liệu đã phân tích ở kỳ này với các số liệu thu thập đƣợc ở các kỳ trƣớc. - Tổng hợp các số liệu đã ghi nhận để thực hiện đề tài kế toán các khoản phải thu. * Công thức so sánh số tuyệt đối (phản ánh số tiền chênh lệch cụ thể): A = A1 – A0 Trong đó: A: Biến động số tiền A1: Giá trị kỳ phân tích A0: Giá trị kỳ gốc SVTH: Nguyễn Thị Tố Nhƣ Trang 2
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Đặng Thị Diệu Huyền * Công thức tính số tƣơng đối (phản ánh tốc độ tăng trƣởng % số chênh lệch): A1 x 100% A0 + % A= A1 – A0 x 100% - A0 Trong đó: A1: Giá trị hiện tại A0: Giá trị kỳ gốc 5. Bố cục đề tài - Ngoài phần mở đầu và kết luận, đề tài gồm có 3 chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận về kế toán các khoản phải thu và phải trả Chƣơng 2: Thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu – phải trả tại công ty TNHH MTV CBTS Hoàng Long Chƣơng 3: Nhận xét – Kiến nghị SVTH: Nguyễn Thị Tố Nhƣ Trang 3
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Đặng Thị Diệu Huyền CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ 1.1. Kế toán các khoản phải thu  Khái niệm về kế toán các khoản phải thu: Gồm có phải thu khách hàng (131), phải thu nội bô (136), phải thu khác (138) 1.1.1. Kế toán phải thu khách hàng 1.1.1.1. Khái niệm Khoản phải thu khách hàng là khoản phải thu do khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp nhƣng chƣa thanh toán. 1.1.1.2 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 131 – Phải thu khách hàng 131-phải thu của khách hàng SDĐK - Số tiền phải thu khách hàng phát sinh - Số tiền khách hàng đã trả nợ trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa, - Số tiền đã nhận ứng trƣớc, trả trƣớc của BĐS đầu tƣ TSCĐ, dịch vụ, các khoản khách hàng. đầu tƣ tài chính. - Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng -Số tiền thừa trả lại cho khách hàng. sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại. - Đánh giá lại các khoản phải thu bằng - Doanh thu của số hàng đã bán bị ngƣời mua ngoại tệ (trƣờng hợp tỷ giá ngoại tệ tăng trả lại (có hoặc không có thuế GTGT). so với Đồng Việt Nam). -Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thƣơng mại cho ngƣời mua. - Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trƣờng họp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam). SDCK: Số tiền còn phải thu khách hàng SVTH: Nguyễn Thị Tố Nhƣ Trang 4
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Đặng Thị Diệu Huyền TK này có thể có số dƣ Có để phản ánh số tiền nhận trƣớc hoặc số tiền đã thu nhiều hơn số phải thu của KH chi tiết theo dõi từng đối tƣợng cụ thể. Khi lập Bảng CĐKT phải lấy số dƣ chi tiết theo từng đối tƣợng phải thu của khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên Tài sản và bên Nguồn vốn. 1.1.1.3 Chứng từ kế toán - Hóa đơn thuế GTGT (HĐ bán hàng), hóa đơn thông thƣờng - Phiếu thu, Phiếu chi - Giấy báo có ngân hàng - Biên bản bù trừ công nợ - Sỗ chi tiết theo dõi khách hàng 1.1.1.4. Nguyên tắc kế toán a) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, các khoản đầu tƣ tài chính, cung cấp dịch vụ. Tài khoản này còn dùng để phản ánh các khoản phải thu của ngƣời nhận thầu XDCB với ngƣời giao thầu về khối lƣợng công tác XDCB đã hoàn thành. Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ thu tiền ngay. b) Khoản phải thu của khách hàng cần đƣợc hạch toán chi tiết cho từng đối tƣợng, từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không quá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theo từng lần thanh toán. Đối tƣợng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tƣ tài chính. c) Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận trong tài khoản này đối với các khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu về tiền bán hàng xuất khẩu nhƣ các giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thông thƣờng. d) Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng thu hồi đƣợc, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi đƣợc. SVTH: Nguyễn Thị Tố Nhƣ Trang 5
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Đặng Thị Diệu Huyền e) Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế thì ngƣời mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao. f) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu của khách hàng theo từng loại nguyên tệ. Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ thì thực hiện theo nguyên tắc: - Khi phát sinh các khoản nợ phải thu của khách hàng (Bên nợ tài khoản 131), kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh (là tỷ giá mua của ngân hàng thƣơng mại nơi chỉ định khách hàng thanh toán). Riêng trƣờng hợp nhận trƣớc của ngƣời mua, khi đủ điều kiện ghi nhận doanh thu thì bên Nợ tài khoản 131 áp dụng tỷ giá ghi số thực tế đích danh đối với số tiền đã nhận trƣớc. - Khi thu hồi nợ phải thu của khách hàng (Bên Có tài khoản 131) kế toán phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối tƣợng khách nợ (Trƣờng hợp khách nợ có nhiều giao dịch thì tỷ giá thực tế đích danh đƣợc xác định là tỷ giá bình quân gia quyền di động các giao dịch của khách nợ đó). Riêng trƣờng hợp phát sinh giao dịch nhận trƣớc tiền của ngƣời mua thì bên Có tài khoản 131 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá ghi vào bên Nợ tài khoản tiền tệ) tại thời điểm nhận trƣớc. - Doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật. Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại khoản phải thu của khách hàng là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thƣơng mại nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán tại thời điểm lập Báo cáo tài chính. Trƣờng hợp doanh nghiệp có nhiều khoản phải thu và giao dịch tại nhiều ngân hàng thì đƣợc chủ động lựa chọn tỷ giá mua của một trong những ngân hàng thƣơng mại nơi doanh nghiệp thƣờng xuyên có giao dịch. Các đơn vị trong tập đoàn đƣợc áp dụng chung một tỷ giá do công ty mẹ quy định (phải đảm bảo sát với tỷ giá giao dịch thực tế) để đánh giá lại các khoản SVTH: Nguyễn Thị Tố Nhƣ Trang 6