intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Báo cáo "Thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam hiện nay và phương hướng hoàn thiện "

Chia sẻ: Nguyen Nhi | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:9

Thêm vào BST
Báo xấu
260
lượt xem 66
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam hiện nay và phương hướng hoàn thiện

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Báo cáo "Thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam hiện nay và phương hướng hoàn thiện "

  1. nghiªn cøu - trao ®æi ths. trÇn vò h¶i * a. Thu TNCN hi n nay hư ng n 1. Nh ng c trưng cơ b n c a thu nh ng cá nhân có thu nh p cao, v i m c thu nh p cá nhân (TNCN) hi n nay ích ki n t o s công b ng hơn là m c tiêu Thu thu nh p là s c thu tr c thu ư c tăng thu ngân sách ban hành nh m phân ph i m t ph n thu Ngay trong ph n m u c a Pháp l nh nh p c a các cá nhân, doanh nghi p cho thu thu nh p i v i ngư i có thu nh p cao nhà nư c. Thu thu nh p thư ng ư c phân năm 1991 ã nêu rõ, vi c ban hành s c thu chia thành hai lo i là thu thu nh p doanh này là : “góp ph n th c hi n công b ng xã nghi p và thu thu nh p cá nhân. Thu thu h i, ng viên m t ph n thu nh p c a cá nh p doanh nghi p có i tư ng ch u thu nhân có thu nh p cao cho ngân sách nhà là thu nh p t ho t ng kinh doanh, ch nư c”. Có th nh n th y trong su t th i gian y u là t các lo i hình doanh nghi p. Trong qua, thu TNCN m c dù ã qua nhi u l n khi ó, thu TNCN là lo i thu có i tư ng s a i nhưng m c ích ch thu thu iv i ch u thu là thu nh p c a các cá nhân. Cá nh ng ngư i có thu nh p vư t hơn h n m c bi t có m t s qu c gia, thu TNCN ư c thu nh p bình quân c a m t cá nhân v n xác nh như là m t lo i thu mà ch th ư c duy trì. n p thu là h gia ình(1) ho c nhà nư c ban b. Thu TNCN hi n nay không áp d ng hành thu thu nh p áp d ng chung cho c i v i thu nh p có ngu n g c kinh doanh doanh nghi p và cá nhân.(2) c a cá nhân Thu TNCN Vi t Nam hi n nay ư c Hi n nay, thu nh p t ho t ng kinh quy nh trong Pháp l nh thu thu nh p i doanh c a cá nhân, h gia ình ch u s i u ch nh c a pháp lu t thu thu nh p doanh v i ngư i có thu nh p cao. Do m c ích nghi p. M c dù các ch th trên ây không ban hành là ch nh m i u ti t thu nh p i ph i là doanh nghi p nhưng vi c quy nh v i nh ng cá nhân có thu nh p cao nên này có ý nghĩa như là s khuy n khích i ph m vi i u ch nh c a lo i thu này Vi t v i ho t ng kinh doanh c a cá nhân vì Nam v cơ b n là h p hơn thu TNCN thu thu nh p doanh nghi p không ánh thu nh ng qu c gia khác. Ngoài nh ng c theo thu su t lu ti n. trưng chung c a m t s c thu , thu thu nh p i v i ngư i có thu nh p cao hi n hành có * Gi ng viên Khoa pháp lu t kinh t c trưng sau ây: m ts Trư ng i h c Lu t Hà N i t¹p chÝ luËt häc sè 10/2007 27
  2. nghiªn cøu - trao ®æi k cho quá trình tri n khai hi u qu Lu t 2. Th c ti n thi hành pháp lu t thu thu TNCN trong tương lai không xa. Bên TNCN hi n nay Trong nh ng năm qua, vi c th c thi pháp c nh ó, nh ng kinh nghi m quý trong vi c lu t thu thu nh p i v i ngư i có thu nh p th c thi thu thu nh p i v i ngư i có thu cao ã em l i nh ng k t qu nh t nh. M t nh p cao s giúp cho các cơ quan qu n lí nhà là, thu thu nh p i v i ngư i có thu nh p nư c trong vi c qu n lí thu nh p và qu n lý cao góp ph n t o ngu n thu ngày càng áng quy trình thu n p thu , m b o h n ch phát k cho ngân sách nhà nư c. Theo s li u d sinh tiêu c c khi Lu t thu TNCN ư c tri n toán ngân sách năm 2007, s thu t thu thu khai th c hi n (khi ó, s có s lư ng ch nh p i v i ngư i có thu nh p cao nhi u th n p thu ông o hơn hi n nay, do v y t.(3) vi c qu n lý thu s ph c t p hơn). g p 3 l n t ng s thu các lo i thu v Hai là, thu thu nh p i v i ngư i có thu t ư c, Bên c nh nh ng thành t u nh p cao góp ph n m b o công b ng xã trong th i gian qua vi c th c hi n pháp lu t h i. Quy nh v ngư ng ch u thu su t thu thu nh p i v i ngư i có thu nh p cao dương (t c là m c thu nh p b t u ph i còn b c l nhi u b t c p. Trong n i dung bài óng thu v i m c thu su t l n hơn 0%) vi t này, xin ư c c p nh ng h n ch ch ư c ánh giá là phù h p v i s gia tăng y u sau ây: - Th nh t, nh ng quy nh pháp lu t m c thu nh p bình quân, nên thu thu nh p i v i ngư i có thu nh p cao ã góp ph n hi n hành v thu TNCN còn nhi u b t c p. Nh ng b t c p này s ư c làm gi m kho ng cách giàu nghèo ang có c p trong xu hư ng gia tăng, nh t là khu v c thành ph n sau c a bài vi t này. - Th hai, vi c qu n lí thu nh p c a cá th . Bên c nh ó, nh ng kho n thu t thu , trong ó có thu thu nh p i v i ngư i có nhân hi n nay còn nhi u h n ch , do ó cơ m b o cho Nhà nư c có quan thu không có kh năng ki m soát t t thu nh p cao, s kh năng cung c p ngày càng t t hơn các TNCN, d n n có nhi u trư ng h p tr n, kho n chi phúc l i xã h i, giúp cho nh ng l u thu . ngư i nghèo cơ h i có ư c m c s ng c i M t trong nh ng nguyên nhân cơ b n là thi n hơn. Ba là, thu thu nh p i v i ngư i hi n nay nư c ta chưa có h th ng các quy có thu nh p cao là s chu n b c n thi t nh pháp lí c n thi t minh b ch thu nh p. trư c khi tri n khai thu TNCN m t cách V i nh ng c g ng r t l n c a cơ quan l p pháp, Lu t phòng, ch ng tham nhũng ngày toàn di n. Vi c áp d ng thu thu nh p i v i ngư i có thu nh p cao trong nhi u năm 9/12/2005 ã ra i và có hi u l c ngày qua ã làm cho ngư i dân “quen” d n v i 01/6/2006, g n ây ư c c th hoá b ng lo i thu này. Tâm lí quen thu c cùng v i Ngh nh s 37/2007/N -CP ngày nh ng hi u bi t ngày càng nhi u hơn v thu 9/3/2007. Nh ng văn b n này ã t o cơ s TNCN cũng như trách nhi m công dân trong m t s ch th ph i có nghĩa v pháp lí vi c th c thi nghĩa v thu s góp ph n áng kê khai tài s n, góp ph n ki m soát thu nh p. t¹p chÝ luËt häc sè 10/2007 28
  3. nghiªn cøu - trao ®æi Tuy nhiên, c n nh n m nh r ng, các văn b n 3. Nh ng h n ch c a pháp lu t thu này nh m ki m soát và ngăn ch n nh ng thu TNCN hi n hành - Th nh t, pháp lu t thu thu nh p i nh p không h p pháp ch không ph i nh m v i ngư i có thu nh p cao hi n nay có ph m qu n lí ngu n thu nh p h p pháp xác nh nghĩa v n p thu . Do ó, nh ng ch th có vi i u ch nh tương i h p. nghĩa v kê khai thu nh p r t h p, ch bao Ph m vi i u ch nh c a thu thu nh p i v i ngư i có thu nh p cao là áp d ng cho g m nh ng ch c danh quan tr ng trong b máy nhà nư c. T ó có th kh ng nh, h nh ng thu nh p phi kinh doanh c a nh ng ngư i có thu nh p cao, do v y s ch th th ng nh ng quy nh nh m qu n lí thu nh p ch u thu thu nh p hi n còn r t sơ sài. thu c di n ch u thu không nhi u. i u này - Th ba, ý th c c a nhân dân v thu không nh ng nh hư ng n hi u qu thu TNCN v n còn th p. nh ng qu c gia phát ngân sách mà còn làm cho thu TNCN m t tri n, thu TNCN ã có l ch s hàng trăm cơ h i ph bi n r ng rãi n nhân dân, t o năm và do ó ngư i dân c m th y quen v i ti n c n thi t cho vi c áp d ng Lu t thu nghĩa v óng thu . Vi t Nam, m c dù thu nh p cá nhân sau này. thu l i t c cá nhân ã t ng ư c chính Qua nhi u l n s a i, quy nh v ngư ng ch u thu su t dương, ngư i vi t quy n B o i và sau ó là chính quy n gia tăng m c kh i i m Vi t Nam c ng hoà áp d ng ( i v i khu nh n th y t c v c phía nam) nhưng sau ó b bãi b nên ch u thu su t dương trong nh ng l n s a hi n nay ngư i dân chưa quen v i tâm lí là i g n ây còn nhanh hơn m c gia tăng bình quân c a thu nh p qu c dân.(4) Chính vì ngư i n p thu . Chính vì v y, tr nh ng trư ng h p kh u tr thu t i ngu n ư c các v y, s lư ng cá nhân óng thu thu nh p có xu hư ng gi m và t tr ng thu thu nh p trên t ch c chi tr thu nh p th c hi n i v i thu nh p c a nh ng ngư i làm công ăn lương t ng thu ngân sách h u như không tăng trong ho c ngư i cung c p d ch v , còn l i nh ng su t nh ng năm qua. ây là m t th c t c n cá nhân hành ngh t do thư ng không th c suy ng m b i l trong giai o n hi n nay, có hi n nghĩa v kê khai và n p thu . Bên c nh ngân sách nhà nư c ph i kì nhi u lí do v ng vào thu TNCN hơn trư c ây. ó, thói quen s d ng ti n m t trong thanh - Th hai, thu thu nh p i v i ngư i toán c a ngư i Vi t Nam ư c coi là m t tr có thu nh p cao hi n hành chưa th t s ng i áng k cho công tác hành thu thu nói chung và i v i thu TNCN nói riêng. Vi c công b ng. s d ng ti n m t ph bi n làm cho công tác Công b ng là tiêu chu n, ng th i là giám sát thu nh p c a cơ quan ch c năng b m c tiêu mà m t h th ng thu ph i t t i. h n ch , ng th i t o cơ h i cho các ch th Hi n nay, nhi u quy nh c a Pháp l nh thu thu nh p i v i ngư i có thu nh p cao chưa che gi u ngu n thu nh p ho c d ch chuy n th c s công b ng, làm nh hư ng n hi u tài s n, t ó không khai báo n p thu theo quy nh. qu thu thu và d t o ra tâm lí “ph n t¹p chÝ luËt häc sè 10/2007 29
  4. nghiªn cøu - trao ®æi Hai ngư i có m c thu nh p bình quân tháng kháng” c a ch th n p thu . C th là: + Còn phân bi t bi u thu áp d ng i b ng nhau nhưng m t ngư i ph i nuôi ngư i v i công dân Vi t Nam và ngư i nư c ngoài. ph thu c s có m c chi phí cao hơn trong Hi n nay, bi u thu lu ti n t ng ph n áp khi v n ph i n p thu gi ng như ngư i s ng d ng cho công dân Vi t Nam có m c kh i c thân. M c dù pháp lu t hi n hành ã i tư ng nhưng kh u tr chi phí cho m t s i m ch u thu su t dương th p hơn, ng như th l i làm cho s công b ng càng b d c lu ti n l i cao hơn so v i ngư i th i nh hư ng vì nh ng ch th khác không nư c ngoài. i u ó có nghĩa, v i cùng m t ư c hư ng ưu ãi này.(6) mc thu nh p, công dân Vi t Nam ph i + Nhi u kho n thu nh p b “b qua”, n p thu nhi u hơn ngư i nư c ngoài. Quy không b ánh thu . nh này ã t ng ư c gi i thích là nh m Theo quy nh c a pháp lu t hi n hành, khuy n khích ngư i nư c ngoài n làm vi c r t nhi u kho n thu nh p c a cá nhân ã b t i Vi t Nam mang theo kinh nghi m b qua, không ưa vào di n thu nh p ch u qu n lí, kĩ thu t tiên ti n, v.v.. Tuy nhiên, thu thu nh p i v i ngư i có thu nh p cao nh ng lí do này không thuy t ph c vì nó như: Các kho n thu nh p t u tư v n, làm m t i s công b ng i v i công dân chuy n như ng tài s n, quà bi u, quà t ng, Vi t Nam, ng th i cho th y Nhà nư c ã th a k … V m t lí lu n, thu TNCN ph i “làm thay” doanh nghi p trong vi c thu hút ư c ánh trên toàn b thu nh p c a cá nhân ngu n l c t bên ngoài. Nhà nư c ã chính m i m b o tính công b ng c a thu . V th c xoá b nh ng quy nh “hai giá” th c ti n, hi n nay có r t nhi u cá nhân có phân bi t m c giá chi tiêu gi a ngư i Vi t thu nh p cao t nh ng ho t ng k trên mà Nam và ngư i nư c ngoài thì cũng ã n không b ánh thu nên gây lãng phí ngu n lúc ph i xoá b s phân bi t thu su t gi a thu cho ngân sách. hai nhóm ch th này. - Th ba, vi c quy nh thu thu t i + Không kh u tr chi phí sinh ho t, các ngu n ã gây ra nh ng khó khăn trong vi c chi phí khác t o ra thu nh p. xác nh chính xác s thu ph i n p. Vi c không kh u tr chi phí t o ra thu m b o kh năng i u ti t thu nh p, nh p là c i m khác bi t r t quan tr ng thu TNCN thư ng quy nh thu su t lũy gi a vi c xác nh thu nh p ch u thu thu ti n áp d ng cho t ng thu nh p ch u thu . nh p i v i ngư i có thu nh p cao v i thu Bên c nh ó, m b o vi c thu thu , pháp nh p ch u thu thu nh p doanh nghi p. M c lu t quy nh t ch c, cá nhân chi tr thu dù vi c kh u tr thu nh p i v i cá nhân là nh p có trách nhi m kh u tr thu thu nh p vi c làm không ơn gi n(5), nhưng rõ ràng, i v i kho n thu nh p ư c chi tr np n u không kh u tr chi phí thì s làm nh cho cơ quan thu . Riêng i v i nh ng hư ng n tính công b ng c a thu . Ví d : kho n chi phí mua ngoài như thù lao tư v n, t¹p chÝ luËt häc sè 10/2007 30
  5. nghiªn cøu - trao ®æi ti n công s a ch a v.v., vi c kh u tr ư c hoá Ngh quy t ih i ng, B Chính tr ã thông qua Chi n lư c c i cách thu xác nh là 10% trên kho n thu nh p t 500 n năm 2010, trong ó t ra yêu c u: “C n ngàn ng tr lên. Quy nh như v y có ưu s m xác nh các bư c i thích h p tăng i m là m b o thu ư c thu , tránh vi c t tr ng các ngu n thu trong nu c cho phù tr n thu , l u thu . Tuy nhiên, hi n nay vi c h p v i ti n trình h i nh p. M r ng di n th c hi n ăng kí, kê khai n p thu thu nh p thu tr c thu và tăng t l thu t thu tr c i v i t ng cá nhân chưa ư c áp d ng thu”. các qu c gia phát tri n, t tr ng thu r ng rãi và tri t , thì cách thu thu như v y s không chính xác.(7) TNCN trên t ng thu ngân sách là khá cao, 4. Phương hư ng hoàn thi n pháp lu t trong khi ó t i Vi t Nam s thu này là không áng k . So v i các s c thu gián thu thu TNCN Vi t Nam a. Nh ng yêu c u có tính nguyên t c trong như thu giá tr gia tăng, thu tiêu th c vi c xây d ng Lu t thu TNCN Vi t Nam bi t, thu xu t kh u, thu nh p kh u thì thu - Thu TNCN ph i ư c quy nh phù TNCN m b o công b ng t t hơn, vì v y, h p v i ch trương, chính sách c a ng và vi c tăng ngu n thu t thu tr c thu là yêu Nhà nư c. c u h p lí và c n thi t. Bên c nh vi c m r ng i tư ng i u ch nh, Lu t thu TNCN Ngh quy t i h i ng IX và X ã xác nh: "Áp d ng thu TNCN th ng nh t và c n bao quát ư c các ngu n thu c a cá thu n l i cho m i i tư ng ch u thu , b o nhân, ng th i h n ch hi n tư ng tránh m công b ng xã h i và t o ng l c phát thu , l u thu . Bên c nh ó, c n xác nh tri n" và “Hoàn thi n h th ng pháp lu t v m t m c thu su t h p lí va mbo thu theo nguyên t c công b ng, th ng nh t ngu n thu cho ngân sách nhưng ng th i và ng b ... i u ch nh chính sách thu theo cũng không gây áp l c lên ch th n p thu . hư ng gi m và n nh thu su t, m r ng - Lu t thu TNCN ph i là công c i tư ng thu, i u ti t h p lí thu nh p”. m b o công b ng xã h i. Như v y, Lu t thu TNCN c n xác nh Th c hi n công b ng xã h i là nhi m v ph m vi i u ch nh r ng hơn nh m m b o c a b máy nhà nư c nói chung và pháp lu t luôn ư c coi là công c h u hi u. Lu t thu th c hi n nguyên t c công b ng, bình ng trong ánh thu thu nh p theo hư ng m i cá TNCN c n ph i m b o kh năng i u ti t nhân có thu nh p u ph i ch u thu . Vi c ánh thu nh p h p lí i v i cá nhân có thu nh p. V lí thuy t, pháp lu t càng cá th hoá nghĩa thu TNCN s không phân bi t cá nhân kinh doanh hay không kinh doanh, cá nhân là ngư i v n p thu bao nhiêu thì càng có th m nư c ngoài hay công dân Vi t Nam. b o công b ng b y nhiêu. Tuy nhiên, v n này cũng có tính hai m t, bên c nh vi c m - Lu t thu TNCN ph i là công c h u Nhà nư c tăng thu ngân sách, áp b o công b ng t t hơn, vi c cá th hoá nghĩa hi u v n p thu cũng có th làm sai l ch b n ng nhu c u phát tri n kinh t xã h i. C th t¹p chÝ luËt häc sè 10/2007 31
  6. nghiªn cøu - trao ®æi Do ó, m c thu su t ph i ư c quy nh ch t công b ng. Lu t thu TNCN còn ph i m b o vi c d a trên các nguyên t c sau ây: + M c thu su t ph i m b o, sau khi kh u tr nh ng chi phí m t cách h p lí n p thu , ngư i n p thu v n ph i có ư c duy trì cu c s ng có ch t lư ng c a cá nhân m c thu nh p không th p hơn m c thu nh p n p thu và ti p t c t o ra thu nh p. bình quân chung. thu n ti n cho vi c áp d ng, nh ng chi phí + Kho ng cách gi a các m c thu su t này khó có th cá th hoá n t ng cá nhân và kho ng cách v m c thu nh p ch u thu n p thu nên vi c kh u tr kh ng là c n thi t c a hai m c thu su t c n xác nh h p lí, cho công tác hành thu thu . Tuy nhiên, kh u không quá xa nh m m b o công b ng và tr nh ng kho n chi phí nào, m c kh u tr không gây xáo tr n v nghĩa v thu .(8) bao nhiêu, phương th c kh u tr như th nào - Lu t thu TNCN ph i m b o nguyên l n c n ư c cân nh c, tính là nh ng v n t c h i nh p qu c t . toán kĩ trên cơ s nh ng s li u i u tra c Lu t thu TNCN ph i th hi n ư c tinh th , chính xác, không nên thi t k m t cách th n c a các hi p nh tránh ánh thu hai áp t ho c chung chung khó áp d ng. V l n ho c chí ít cũng c n quy nh các nguyên nguyên t c, nh ng kho n chi phí sau ây c n t c áp d ng nh ng hi p nh này trong vi c ư c kh u tr : xác nh nghĩa v thu c a ngư i nư c ngoài + Chi phí sinh ho t bình quân c a ngư i có thu nh p t i Vi t Nam ho c thu nh p c a n p thu ; công dân Vi t Nam nư c ngoài. Nguyên t c + Chi phí nuôi dư ng ngư i ph thu c; này cũng cho phép áp d ng bi u thu th ng + Chi phí t o ra thu nh p: Ti n u tư nh t i v i t t c các cá nhân, không k ó v n, chi phí kinh doanh, v.v.. là công dân Vi t Nam hay ngư i nư c ngoài. + Chi phí ph c h i s c lao ng ho c b i b. M t s ki n ngh c th óng góp cho thư ng: Ti n khám ch a b nh không do b o vi c xây d ng d th o Lu t thu TNCN hi m chi tr , ti n b i thư ng thi t h i… Hi n nay, d th o Lu t thu TNCN ang m b o vi c áp d ng ư c chính xác trong giai o n l y ý ki n nhân dân l n cu i và thu n ti n, vi c quy nh các kho n chi chu n b trình Qu c h i thông qua. phí ư c kh u tr ph i h t s c c th , chính Nghiên c u d th o này, chúng tôi xin có xác và minh b ch. m t s ánh giá và ki n ngh như sau: - Lu t thu TNCN c n quy nh phù h p - N u quy nh ánh thu i v i thu v i th c ti n n n kinh t qu c dân. nh p t th a k và quà t ng thì ph i ánh Hi n nay, m c thu nh p bình quân trên vào t t c các tài s n ch không nên ch áp u ngư i c a Vi t Nam còn th p nên vi c d ng i v i tài s n là c phi u, trái phi u, quy nh m c thu su t c n d a trên nguyên quy n s h u doanh nghi p, b t ng s n t c m b o khuy n khích lao ng s n xu t, như theo quy nh c a d th o. N u không, t o thu nh p n nh và làm giàu chính áng. vi c chuy n i tài s n ho c chuy n d ch tài t¹p chÝ luËt häc sè 10/2007 32
  7. nghiªn cøu - trao ®æi vì ây là kho n thu nh p có ư c theo nh s n o s x y ra nh m tránh thu . Vi c ánh kì (thư ng là m t năm). thu th a k i v i b t ng s n là tài s n th a k khi ngư i ư c th a k ã có nhà - Không nên quy nh thu nh p t lãi s gây nhi u tranh cãi, vì không có chu n mua trái phi u Chính ph , tín phi u kho b c m c th nào là “nhà ”.(9) M t khác, có th nhà nư c vì như v y s không công b ng v i trư c khi nh n th a k , ngư i ư c th a k nh ng hình th c u tư khác như mua trái s chuy n như ng nhà c a mình cho ngư i phi u công ti, kì phi u ngân hàng… B i l , Nhà nư c trong m i quan h v i nh ng khác. Do v y, c n xác nh vi c ánh thu i v i b t ng s n th a k cũng gi ng như ngư i n m gi trái phi u cũng gi ng như các tài s n th a k khác. N u ánh thu vào nh ng t ch c phát hành khác, ây là quan t t c các lo i quà t ng thì thu nh p t ki u h dân s nên không th có c quy n dành h i cũng nên thu c di n ch u thu . Hi n nay, riêng cho Nhà nư c. Thi t nghĩ, Nhà nư c pháp lu t chưa h có nh nghĩa nào v ki u c n thu hút ngu n v n thông qua uy tín và ni m tin t nhà u tư, ch không ph i là t o h i, ngay c trong Pháp l nh ngo i h i 2005. V b n ch t, ki u h i là ngo i h i do ngư i ra v th cao hơn so v i nh ng t ch c khác Vi t Nam nh cư, sinh s ng nư c ngoài trong vi c phát hành các công c vay n . g i v cho thân nhân trong nư c nên nó là - Vi c ánh thu vào lãi cho vay nhưng m t d ng quà t ng. M c dù chính sách c a không ánh thu i v i lãi ti n g i ti t ki m Nhà nư c là khuy n khích ngư i Vi t Nam là không h p lí, b i l lãi ti n g i ti t ki m nư c ngoài góp ph n xây d ng quê hương v b n ch t cũng là lãi cho vay. Tuy ti n g i nhưng s bình ng trong nghĩa v thu ti t ki m t i ngân hàng có quy ch pháp lí riêng(10) nhưng không có khác bi t gì l n so cũng r t c n ư c tôn tr ng. - Vi c d th o Lu t thu TNCN quy nh v i các lo i ti n g i khác c a cá nhân. N u ánh thu vào lãi góp v n, c t c ư c chia quy nh như v y, ch c ch n vi c ánh thu là không h p lí. Nh ng kho n thu nh p này v i lãi ti n g i ngân hàng i v i cá nhân s là ph n còn l i ư c chia sau khi doanh không có hi u qu , vì ngư i dân s ch s nghi p ã ch u thu thu nh p doanh nghi p. d ng hình th c g i ti n ti t ki m. Không V b n ch t, kho n thu nh p t lãi góp v n, nh ng th , ây là s không bình ng trong c t c ư c chia khác v i lãi g i ngân hàng, quy nh v quy n huy ng v n c a t ch c vì lãi g i ngân hàng là kho n chi phí ư c tín d ng so v i các lo i hình doanh nghi p kh u tr khi xác nh thu nh p ch u thu c a khác. Chúng tôi ng h vi c không ánh t ch c tín d ng. Tuy nhiên, n u nhà làm thu v i lãi b o hi m nhân th nh m khuy n khích ngư i dân tham gia lo i hình d ch v lu t mu n i u ti t thu nh p, thì c n xác nh nh ng kho n thu nh p này vào thu nh p r t h u ích này. M t khác, trong nhi u thư ng xuyên, ch không ph i thu nh p trư ng h p, lãi b o hi m nhân th cũng không thư ng xuyên như d th o quy nh tương t như c t c, nghĩa là ph n l i nhu n t¹p chÝ luËt häc sè 10/2007 33
  8. nghiªn cøu - trao ®æi ư c chia sau khi doanh nghi p b o hi m ã phân bi t v nghĩa v thu , vì s không m b o s bình ng gi a i tư ng cư trú và n p thu thu nh p doanh nghi p. - Trong trư ng h p n p thu TNCN c a không cư trú i v i cùng m t lo i thu nh p (ví d : Thu nh p t ho t ng kinh doanh cá nhân kinh doanh chưa i u ki n áp k toán, hoá ơn ch ng t (mà d ng ch ph i cùng xác nh trên thu nh p b ng doanh hi n nay nhóm ch th này r t ph bi n), thu tr chi phí, không th áp d ng trên doanh thu i v i riêng i tư ng không cư trú). theo chúng tôi, vi c n p thu khoán là gi i pháp h p lí. Tuy nhiên, không nên giao Do ó, tr nh ng quy nh nh m m b o quy n cho cơ quan thu n nh c hai căn tránh ánh thu hai l n thì vi c xác nh nghĩa v thu c tính thu là doanh thu, chi phí và thu i v i nh ng kho n thu nh p phát sinh Vi t Nam c a ngư i không cư trú su t mà ch nên n nh doanh thu, chi phí c n ph i quy nh bình ng v i ngư i cư trú. m b o cho vi c áp d ng bi u thu lu Bên c nh ó, v kĩ thu t l p pháp, n u vi c ti n t ng ph n i v i nhóm ch th này. i v i ngư i cư trú và không cư Bên c nh ó, vi c d th o ch ánh thu vào ánh thu trú là như nhau thì không c n ph i quy nh ch h kinh doanh mà không ánh thu theo nh c l i làm cho văn b n lu t dài dòng, ch m c bình quân c a t ng cá nhân trong h s c n d n chi u trong m t i u lu t là ư c. dn n tình tr ng các thành viên khác (thư ng là ngư i thân trong gia ình) s - C n quy nh vi c áp d ng các hi p nh ư c hư ng m c lương cao tránh ánh thu hai l n làm cơ s làm gi m thu mbo quy n l i i v i các i tư ng có thu nh p nh p nh m tránh thu . - i v i nh ng kho n thu nh p t b n t nhi u qu c gia khác nhau, không nên quy quy n, như ng quy n thương m i, chuy n nh chung chung v vi c áp d ng i u ư c qu c t như trong i u 10 c a d th o. giao công ngh , quà t ng, khuy n m i, trúng thư ng x s và các trò chơi có thư ng, - Không nên quy nh giá chuy n như ng quy n s d ng t xác nh theo không nên quy nh m c kh i i m là 10 tri u ng m i ánh thu nh m h n ch tình nguyên t c: theo giá h p ng, n u giá h p ng th p hơn giá t do UBND t nh quy tr ng tránh thu , do vi c ánh thu trong nh ng trư ng h p này là ánh thu t ng l n. nh thì xác nh theo giá t c a UBND Ví d : Chia nh giá tr chuy n giao công t nh. Quy nh như v y t t y u d n n các ngh , như ng quy n thương m i, quà t ng bên tham gia h p ng ch ghi m c giá b ng thành nhi u ph n, m i ph n là m t h p ng v i giá t c a UBND t nh ã công b trong có giá tr th p hơn 10 tri u ng thì s không các l n chuy n như ng và k t qu là Nhà nư c không thu ư c thu . Theo chúng tôi, b ánh thu . i tư ng cư trú và vi c xác nh giá quy n s d ng t cũng - Vi c phân bi t không cư trú ch nên gi i h n trong vi c xác c n ph i d a vào nguyên t c th trư ng như nh các th t c hành chính thu , không nên i v i các b t ng s n khác và Chính ph t¹p chÝ luËt häc sè 10/2007 34
  9. nghiªn cøu - trao ®æi c n có nh ng quy nh c th hư ng d n b ng 5,8 l n m c thu nh p bình quân nhưng n l n vi c xác nh giá chuy n như ng trong s a i năm 2004, m c này là 6,9 l n. Xem: T ng c c trư ng h p giá chuy n như ng ghi trong h p th ng kê, www.gso.gov.vn ng th p hơn giá ph bi n trên th trư ng. (5). Th t khó có th xác nh m c chi phí th c t - Quy nh v m c chi t tr gia c nh c n kh u tr m t cách công b ng vì s l a ch n sinh ho t lưu ý n m t b ng chi tiêu th c t c a các c a t ng cá nhân là khác nhau. Do v y, pháp lu t các qu c gia u l a ch n m t gi i pháp là xác nh m t a phương. Hi n nay, rõ ràng có nh ng s kho n chi phí kh ng. Ch ng h n, nuôi m t con nh chênh l ch v chi phí khá l n gi a các a s ư c kh u tr 300.000 ng/tháng. phương, ví d như gi a Hà N i, thành ph (6). Không th có lí do thuy t ph c gi i thích: M t H Chí Minh v i nh ng t nh thành khác. ca sĩ ho c v n ng viên, s có m c chi phí vư t tr i N u m c thu nh p ch u thu và m c chi t hơn h n m t kĩ sư trong vi c t o ra thu nh p, n u xem xét vi c t o ra thu nh p là m t quá trình. Tuy nhiên, tr gia c nh gi ng nhau thì nơi nào có chi theo quy nh hi n hành, ca sĩ s ư c kh u tr 25% phí bình quân cao hơn thì ngư i n p thu s thu nh p trư c khi tính thu , còn kĩ sư thì không. b thi t v thu . Thi t nghĩ, d th o nên quy (7). Ví d : M t ngư i có 2 kho n thu nh p do 2 công ti nh vi c tham gia quy t nh c a chính chi tr trong vòng 1 tháng, m i công ti là 2.500.000 quy n c p t nh trong vi c xác nh m c chi t ng/tháng. V i quy nh hi n nay, anh ta s b kh u tr 10%, m i công ti s gi l i 250.000 ng ti n thu . tr gia c nh. Ví d : Nên quy nh H i ng Trong khi ó, th c ch t t ng thu nh p c a anh ta ch là nhân dân t nh có quy n i u ch nh trong gi i 5.000.000 ng, t c s thu ph i n p b ng 0 ng. V h n nh t nh theo quy nh c a Chính ph lí thuy t, anh ta có quy n yêu c u cơ quan thu ti n v m c chi t tr gia c nh phù h p v i hành quy t toán thu và hoàn thu . Tuy nhiên trên th c tình hình th c t c a a phương./. t , vi c này r t khó khăn và thư ng b b qua. N u m t ngư i càng có nhi u kho n thu nh p nhi u ngu n khác nhau thì vi c ánh thu theo bi u (1). Ví d : C ng hoà Pháp là qu c gia ánh thu TNCN thu lu ti n t ng ph n càng không chính xác. vào h gia ình. Theo ó, thu nh p c a các cá nhân (8). Theo pháp lu t Trung Qu c hi n hành thì có 22 trong h , sau khi tr i các kho n chi phí s chia u cho m c thu su t, trong khi ó Pháp l nh thu thu nh p s thành viên c a h gia ình. S thu ph i n p s ư c i v i ngư i có thu nh p cao hi n nay ch có 5 m c tính b ng cách áp d ng bi u thu lu ti n cho m t thu su t. Theo d th o Lu t thu TNCN g n ây thành viên và nhân v i t ng s thành viên c a h . V i nh t có quy nh 7 m c thu su t t 5% n 35% (các cách tính thu này, n u s thành viên c a h nhi u thì m c thu su t cách nhau 5%) s n p thu ít hơn. (Xem thêm: Michel Bouvier, “Tài (9). Lu t nhà năm 2005 có quy nh: Nhà là công chính công”, Nxb. Chính tr qu c gia, H.2003). trình xây d ng v i m c ích và ph c v các nhu (2). mi n Nam Vi t Nam trư c năm 1975, chính c u sinh ho t c a h gia ình, cá nhân ( i u 1). Rõ quy n Vi t Nam c ng hoà ban hành Lu t thu l i t c ràng là v n không có tiêu chu n c th nào v tiêu ánh vào thu nh p c a c doanh nghi p và cá nhân chu n kĩ thu t xác nh m t công trình là nhà nhưng căn c tính thu và thu su t có khác nhau. hay không. (3).Xem: Quy t nh s 3855/2006/Q -BTC ngày (10).Xem: Quy t nh s 1160/2004/Q -NHNN ngày 24/11/2006 c a B trư ng B tài chính v vi c công 13/9/2004 ban hành Quy ch v ti n g i ti t ki m và khai s li u d toán NSNN năm 2007. Quy t nh s 47/2006/Q -NHNN ngày 25/9/2006 s a (4).Trong 4 l n ban hành (1991, 1994, 1997, 2001), i, b sung Quy t nh s 1160/2004/Q -NHNN. m c kh i i m ch u thu su t dương thư ng x p x t¹p chÝ luËt häc sè 10/2007 35
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

LV.11: Bộ Luận Văn Tốt Nghiệp Chuyên Ngành Tài Chính Ngân Hàng
172 tài liệu
829 lượt tải
THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2